基礎(chǔ)班馬兆瑞71講1502全講義

1、本章考點(diǎn)精講一、征稅范圍。（）（2）混合銷售行為（結(jié)合第七節(jié)）A.含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及到貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。 B.稅務(wù)處理一般規(guī)定：依據(jù)主業(yè)納稅。以繳納為主的的混合銷售行為繳納；以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的特殊規(guī)定：分別繳納適用范圍：的混合銷售行為繳納營(yíng)業(yè)稅。和營(yíng)業(yè)稅。第一，銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；第二，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)稅務(wù)處理：規(guī)定的其他情形。分別核算：自產(chǎn)貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納，其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算：由主管稅和營(yíng)業(yè)稅?！咎崾尽亢硕ㄆ湄浳镤N售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別繳納增值銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)分別核算,

2、分別納（3）兼營(yíng)行為（結(jié)合第七節(jié)）和營(yíng)業(yè)稅。含義：在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí),還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)）,且二者之間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。稅務(wù)處理分別核算,分別納稅；未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額：由主管【提示】核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅?！窘庾x】混合銷售行為與兼營(yíng)行為的區(qū)分：相同之處：都涉及到銷售貨物和提供非不同之處：應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售行為是一項(xiàng)銷售行為涉及到兩種稅的征稅范圍，價(jià)款來(lái)自同一個(gè)買方； 兼營(yíng)行為是不同經(jīng)營(yíng)行為分別涉及到兩種稅的征

3、稅范圍，價(jià)款來(lái)自不同的消費(fèi)者。稅務(wù)處理不同：混合銷售行為以主業(yè)確定繳納除外）；或營(yíng)業(yè)稅（銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)兼營(yíng)行為分別核算，分別納稅；未分別核算，由主管的銷售額。核定貨物、應(yīng)稅勞務(wù)【例題 1單選題】下列不屬于“營(yíng)改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)的是（ A.設(shè)計(jì)服務(wù)B.商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)C.信息系統(tǒng)服務(wù)）。D.服務(wù)【】C】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)包含的范圍。選項(xiàng) C 屬于信息技術(shù)服務(wù)?！纠} 2單選題】下列收入中，屬于征稅范圍的是（）。A.郵政部門報(bào)刊取得的收入B.旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入D.金融企業(yè)業(yè)務(wù)取得的利息收入【】

4、A】選項(xiàng) BCD 均屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍?！纠} 3單選題】下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納的是（）。A.收取的會(huì)員費(fèi)收入B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)C.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)出售方式，將全部實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D.燃油電廠從【】B財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是的范圍?！纠} 4單選題】根據(jù)我國(guó)征稅范圍中的特殊項(xiàng)目。選項(xiàng) ACD 屬于不征的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于視同銷售行為的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償給災(zāi)民B.效益不好，將自產(chǎn)的電視機(jī)發(fā)給員工做福利C.將半成品從一個(gè)車間轉(zhuǎn)移到另一個(gè)車間繼續(xù)加工D.將自產(chǎn)的建筑材料用于新辦公樓的建設(shè)【】C】A

5、 選項(xiàng)屬于“將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償其他或者個(gè)人”；B 選項(xiàng)屬于“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”；D 選項(xiàng)屬于“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，都屬于視同銷售行為。【例題 5單選題】下列各項(xiàng)中，屬于混合銷售行為的是（）。建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為該客戶提供修理服務(wù) C.塑鋼門窗零售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù) D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水【】C】選項(xiàng) A：屬于兼營(yíng)行為；選項(xiàng) B：銷售汽車和提供修理服務(wù)均屬于應(yīng)稅行為，不屬于混合銷售；選項(xiàng) D：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。【例題 6

6、多選題】下列行為中，屬于視同銷售行為征收 A.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的紅酒發(fā)給職工作為福利B.企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房的有（）。C.將委托加工的貨物給關(guān)聯(lián)企業(yè)D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于分給股東【】CD】本題考核的是自產(chǎn)的貨物與外購(gòu)的貨物用于集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)的稅務(wù)處理的差異。二、的納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（結(jié)合第二節(jié)）按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，將人。分為一般和小規(guī)模兩類納稅（一）一般和小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)【1】年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征銷售銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、額和免稅銷售額?！?】兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服

7、務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用一般資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。【3】試點(diǎn)試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)（1+3%）?！?】可以選擇按小規(guī)模納稅的情形：應(yīng)稅行為的企業(yè)；、企業(yè)和工商戶；1.非企業(yè)性、不經(jīng)常發(fā)生2.不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性3.旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品。非企業(yè)性 、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性 、企業(yè)和 工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅提供應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）以上類型小規(guī)模

8、一般從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的年應(yīng)稅銷售額在 50 萬(wàn)元（含 50 萬(wàn)元）以下年應(yīng)稅銷售額在50 萬(wàn)元以上其他（不含提供應(yīng)稅服務(wù)的）年應(yīng)稅銷售額在 80 萬(wàn)元，（含 80 萬(wàn)元）以下年應(yīng)稅銷售額在80 萬(wàn)元以上年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅【5】在境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的租賃或承包給其他或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的承租人或者承包人為。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠【6】營(yíng)改增試點(diǎn)的人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)的，以該發(fā)包人為，否則，以承包人為。【提示】以誰(shuí)的名義經(jīng)營(yíng)，誰(shuí)就是。（二）一般資格認(rèn)定的所在地和權(quán)限

9、應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在管申請(qǐng)一般資格認(rèn)定。一般資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局。（三）小規(guī)模1.小規(guī)模的認(rèn)定及管理的劃分（見(jiàn)上表）2.年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)資格認(rèn)定。確提供稅務(wù)資料的，可以向主管（四）扣繳義務(wù)人申請(qǐng)一般中民的或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有人的，以方為扣繳義務(wù)人?！纠} 1單選題】下列需辦理一般資格認(rèn)定的是（）。選擇按照小規(guī)模選擇按照小規(guī)模納稅的行政納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)C.生產(chǎn)銷售免稅產(chǎn)品且年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模D.年應(yīng)稅銷售額為 40

10、萬(wàn)元，沒(méi)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)工商戶【 辦理】C】選項(xiàng) C：一般認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”包括免稅銷售額，企業(yè)可以一般資格認(rèn)定，但是銷售免稅產(chǎn)品時(shí)，不得開(kāi)具。標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定【例題 2多選題】年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模外，應(yīng)申請(qǐng)一般 A.預(yù)售銷售額 B.免稅銷售額C.稽查查補(bǔ)銷售額資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。D.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額【 一般累計(jì)應(yīng)征務(wù)機(jī)關(guān)】BCD】年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)?jiān)谶B續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅銷售額和免稅銷售額?！纠} 3多選題】關(guān)于的劃分及管理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.營(yíng)改增試點(diǎn)的作為劃分一般以試點(diǎn)實(shí)施前連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)數(shù)額大小和小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)B.飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模繳納C.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)辦理一般資格認(rèn)定，在