2022年中財(cái)長(zhǎng)期股權(quán)投資試題及答案

1、- -一、單項(xiàng)挑選題1.某投資企業(yè)于 2022 年 1 月 1 日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè) 30的股權(quán),取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為 600 萬(wàn)元,賬面價(jià)值為 300 萬(wàn)元,固定資產(chǎn)的估計(jì)使用年限為 10 年,凈殘值為零, 依據(jù)直線法計(jì)提折舊；被投資單位 2022 年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000 萬(wàn)元；不考慮所得稅和其他因素的影響,投資企業(yè)按權(quán)益法核算 2022 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 B 萬(wàn)元；A300 B291 C309 D210 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算答案解析：投資企業(yè)按權(quán)益法核算2022 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-600 10-300 10 30%=291 萬(wàn)元；2.甲公司

2、2022年 4月 1日與乙公司原投資者A 公司簽訂協(xié)議,甲公司以存貨和承當(dāng)A 公司歸仍短期貸款的義務(wù)換取A 持有的乙公司股權(quán), 2022 年 7 月 1 日合并日乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 2022 萬(wàn)元,全部者權(quán)益賬面價(jià)值為 1800 萬(wàn)元,甲公司取得 70的份額； 甲公司投出存貨的公允價(jià)值為 1000萬(wàn)元,增值稅 170 萬(wàn)元,賬面本錢(qián) 800 萬(wàn)元,承當(dāng)歸仍貸款義務(wù) 400 萬(wàn)元；甲公司和乙公司不屬于同一掌握下的公司；甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的反映在長(zhǎng)期股權(quán)投資中的商譽(yù)為C 萬(wàn)元；- word.zl- - -A0 B-30 C170 D1400 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量

3、答 案 解 析 ： 應(yīng) 確 認(rèn) 的 反 映 在 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 中 的 商 譽(yù) =1000+170+400-2022 70%=170 萬(wàn)元；3.股份取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的以下款項(xiàng)中,不得計(jì)入其初投資本錢(qián)的是 D ；C手續(xù)費(fèi)D資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)A購(gòu)置價(jià)款B稅金學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量答案解析：資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用；4.A 公司于 2022 年 1 月 1 日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B 公司發(fā)行在外股份的 25%,實(shí)際支付價(jià)款 500 萬(wàn)元,另支付 相關(guān)稅費(fèi) 5 萬(wàn)元,同日, B 公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200 萬(wàn)元；A 公司 2022 年 1 月 1 日按被投資單位可識(shí)別凈資

4、 產(chǎn)的公允價(jià)值份額調(diào)整后的的長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢(qián)為 A 萬(wàn)元；A550 B505 C500 D555 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)=500+5=505 萬(wàn)元,小于B 公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額550 萬(wàn)元 2200 25%；調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)為 550 萬(wàn)元；5.對(duì)同一掌握下的企業(yè)合并,合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為- - word.zl- -合并對(duì)價(jià)的,以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是A ；A應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的 份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián),依據(jù)發(fā)行股份的面 值總額作為股本 B應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益公允價(jià)值

5、的 份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián),依據(jù)發(fā)行股份的面 值總額作為股本 C應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值 的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián),依據(jù)發(fā)行股份的 面值總額作為股本 D 應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的 份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián),依據(jù)發(fā)行股份的面 值總額作為股本,長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢(qián)與所發(fā)行股份 面值總額之間的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量 答案解析：對(duì)同一掌握下的企業(yè)合并,合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合 并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面 價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)；依據(jù)發(fā)行股

6、份的面值總額作為股本,長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢(qián)與所發(fā) 行股份面值總額之間的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積 缺乏沖減的,調(diào)整留存收益；- - word.zl- -6.甲公司 2022年 4月 1日與乙公司原投資者A 公司簽訂協(xié)議,甲公司以存貨和承當(dāng)A 公司歸仍短期貸款的義務(wù)換取A 持有的乙公司股權(quán), 2022 年 7 月 1 日合并日乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 2022 萬(wàn)元,全部者權(quán)益賬面價(jià)值為 1800 萬(wàn)元,甲公司取得 70的份額； 甲公司投出存貨的公允價(jià)值為 1000萬(wàn)元,增值稅 170 萬(wàn)元,賬面本錢(qián) 800 萬(wàn)元,承當(dāng)歸仍貸款義務(wù) 400 萬(wàn)元；甲公司和乙公司不屬于同一掌握下的公

7、司；甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為C 萬(wàn)元；A1400 B1260 C1570 D1117 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量答案解析：合并本錢(qián) =1000+170+400=1570 萬(wàn)元,享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2022 70%=1400 萬(wàn)元, 因合并本錢(qián)大于享有的份額,所以應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù) 170 萬(wàn)元,但確認(rèn)的商譽(yù)也表達(dá)在長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)中；甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值 =1570 萬(wàn)元；7.A 公司于 2022 年 1 月 1 日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司發(fā)行在外股份的 25%,實(shí)際支付價(jià)款 500 萬(wàn)元,另支付相關(guān)稅費(fèi)5 萬(wàn)元,同日, B 公司可識(shí)

8、別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200 萬(wàn)元,全部者權(quán)益總額為2100 萬(wàn)元； A公司 2022 年 1 月 1 日應(yīng)確認(rèn)的損益為A45 B0 C50 D20 A 萬(wàn)元；- - word.zl- -學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)=500+5=505 萬(wàn)元,小于B 公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額550 萬(wàn)元 2200 25%；應(yīng)確認(rèn)的損益 =550-505=45 萬(wàn)元；8.依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定,以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是A ；A投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)采納本錢(qián)法核算,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依據(jù)權(quán)益法進(jìn)展調(diào)整B投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采納權(quán)益法核算C投資企業(yè)對(duì)子

9、公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資既可以采納應(yīng)采納權(quán)益法核算,也可以采納本錢(qián)法核算D 投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值核算學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量答案解析：投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資準(zhǔn)那么規(guī)定的本錢(qián)法核算,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依據(jù)權(quán)益法進(jìn)展調(diào)整；9.甲企業(yè) 2022 年 1 月 1 日,以銀行存款購(gòu)入乙公司 10%的股份,并預(yù)備長(zhǎng)期持有,采納本錢(qián)法核算；乙公司于 2022 年 5月 2 日宣告分派 2022 年度的現(xiàn)金股利 100000元； 2022 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400000元,2022 年 5 月 1 日乙公司宣告分派2022 年現(xiàn)金股利 202200元；甲公

10、司 2022 年確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)- - word.zl- -應(yīng)確認(rèn)的投資收益為A ；A30000 B20220 C40000 D0 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)法核算答案解析：應(yīng)收股利累積數(shù) =100000 10%+202200 10%=30000 元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000 10%=40000 元2022 年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利 =20220 元,應(yīng)復(fù)原的投資本錢(qián)=10000 元,因此,應(yīng)確認(rèn)的投資收益 元；=20220+10000=3000010.某企業(yè) 2022 年年初購(gòu)入 B 公司 30%的有表決權(quán)股份, 對(duì) B公司能夠施加重大影響,實(shí)際支付價(jià)款 300 萬(wàn)元,當(dāng)日 B 公司的可識(shí)

11、別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 900 萬(wàn)元；當(dāng)年 B 公司經(jīng)營(yíng)獲利 100 萬(wàn)元,發(fā)放現(xiàn)金股利20 萬(wàn)元；2022年年末該企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為B 萬(wàn)元；A. 300 B. 324 C. 360 D. 372 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量答案解析：股票投資賬面余額萬(wàn)元；300+100-20 30 32411.關(guān)于本錢(qián)法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換,以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 B ；A原持有的對(duì)被投資單位不具有掌握、共同掌握或重大影 響,在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的長(zhǎng)期- - word.zl- -股權(quán)投資,因追加投資導(dǎo)致持股比例上升,能夠?qū)Ρ煌顿Y單 位施加重大影響或是實(shí)施共同掌握的,應(yīng)由本錢(qián)法核算改

12、為 權(quán)益法 B原持有的對(duì)被投資單位不具有掌握、共同掌握或重大影 響、在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的長(zhǎng)期 股權(quán)投資,因追加投資導(dǎo)致持股比例上升,能夠?qū)Ρ煌顿Y單 位施加掌握的,應(yīng)由本錢(qián)法核算改為權(quán)益法 C因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響才能由掌握轉(zhuǎn)為具 有重大影響的,應(yīng)由本錢(qián)法核算改為權(quán)益法 D 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同掌握的長(zhǎng)期股權(quán)投資 E投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)法核算 答案解析：“ 選項(xiàng) C執(zhí)行 .企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么金融工具確認(rèn) 和計(jì)量 .,“ 選項(xiàng) D 和 E應(yīng)采納權(quán)益法核算；B, 5.關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算,以下說(shuō)法中正確的

13、有C, D ；A在持股比例不變的情形下,投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除 凈損益以外全部者權(quán)益的其他變動(dòng),應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益 B投資企業(yè)依據(jù)被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì) 算應(yīng)分得的局部,相應(yīng)削減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 C投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損,應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股- - word.zl- -權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投 資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限,投資企業(yè)負(fù)有承當(dāng)額外缺失義 務(wù)的除外 D 投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí),應(yīng) 當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)等的公允價(jià)值 為根底,對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)展調(diào)整后確認(rèn) E投資企業(yè)

14、在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí),應(yīng) 當(dāng)依據(jù)被投資單位賬面凈利潤(rùn)確認(rèn),不需要對(duì)其進(jìn)展調(diào)整 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算 答案解析：在持股比例不變的情形下,投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損 益以外全部者權(quán)益的其他變動(dòng),應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬 面價(jià)值并計(jì)入全部者權(quán)益；投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單 位凈損益的份額時(shí),應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可識(shí) 別資產(chǎn)等的公允價(jià)值為根底,對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)展調(diào) 整后確認(rèn)；6.關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置,以下說(shuō)法中正確的有 A, B ；A采納本錢(qián)法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益B采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股

15、權(quán)投資,因被投資單位除凈損 益以外全部者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入全部者權(quán)益的,處置該 項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入全部者權(quán)益的局部按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入- - word.zl- -當(dāng)期損益 C采納本錢(qián)法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入全部者權(quán)益 D 采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損 益以外全部者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入全部者權(quán)益的,處置該 項(xiàng)投資時(shí)不應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入全部者權(quán)益的局部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,應(yīng)按其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 E處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),其賬面余額與實(shí)際取得價(jià)款的差 額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益,將長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備沖減 資產(chǎn)減

16、值缺失 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 答案解析：處置長(zhǎng)期股權(quán)投資,其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,應(yīng) 當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,因被投 資單位除凈損益以外全部者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入全部者 權(quán)益的,處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入全部者權(quán)益的局部按 相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；7.采納權(quán)益法核算時(shí), 可能記入“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資XX 公司損益調(diào)整科目貸方發(fā)生額的是A.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 投資A, B, C ；B.投資企業(yè)收回長(zhǎng)期股權(quán)C.被投資企業(yè)發(fā)生虧損D.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)E.被投資- - word.zl- -企業(yè)宣告分派股票股利學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算 投資企業(yè)收回長(zhǎng)期股權(quán)

17、投資,應(yīng)沖減投資的賬面價(jià)值,包括“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資XX損益調(diào)整 科目的借方金額；被投 資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)反映在“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資XX 損益調(diào) 整科目的借方；被投資企業(yè)宣告分派股票股利,投資企 業(yè)無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄；8.以下哪些條件可確認(rèn)投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影 響； A, B, C, D A在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表B參加被投資單位的政策制定過(guò)程 治理人員C向被投資單位派出D 直接持有被投資單位 20%或以上至 50%的表決權(quán)資本E直接持有被投資單位50%的表決權(quán)資本學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算 答案解析：當(dāng)投資企業(yè)直接持有被投資單位20%或以上至 50%的表決權(quán)資本時(shí),

18、一般認(rèn)為對(duì)被投資單位具有重大影響；此外,雖然投資企業(yè)直接擁有被投資單位20%以下的表決權(quán)資本,但符合以下情形之一的,也應(yīng)確認(rèn)為對(duì)被投資單位具有重大影 響：1在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表；2參加被投資單位的政策制定過(guò)程；3向被投資單位派出治理人員； 4依靠投資企業(yè)的技術(shù)資料等；直接持- - word.zl- -有被投資單位 50%的表決權(quán)資本,屬于掌握；9.關(guān)于同一掌握下的企業(yè)合并,以下說(shuō)法中正確的有A, C ；A合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當(dāng)債務(wù)方式作 為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益 賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián) B合并方以支付現(xiàn)

19、金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當(dāng)債務(wù)方式作 為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方可識(shí)別凈資 產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián) C長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢(qián)與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn) 金資產(chǎn)以及所承當(dāng)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本 公積；資本公積缺乏沖減的,調(diào)整留存收益 D 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢(qián)與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn) 金資產(chǎn)以及所承當(dāng)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期 損益 E合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承當(dāng)債務(wù)方式作 為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益 公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián) 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量 答案解析：同一掌握下

20、的企業(yè)合并,合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資 產(chǎn)或承當(dāng)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得- - word.zl- -被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)；長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢(qián)與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承當(dāng)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積缺乏沖減的,調(diào)整留存收益；三、運(yùn)算題1學(xué)問(wèn)點(diǎn)： 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算核算方法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)為本錢(qián)法甲公司 2022 年 2022 年采納分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并,有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：1甲公司于 2022 年 3 月取得乙公司 20的股份,本錢(qián)為15000 萬(wàn)元,當(dāng)日乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 6000

21、0 萬(wàn)元；取得投資后甲公司派人參加乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策；2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000 萬(wàn)元, 在此期間, 乙公司未宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn),不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響；22022 年 2 月 1 日,甲公司以 45000 萬(wàn)元的價(jià)格進(jìn)一步購(gòu) 入乙公司 40的股份, 購(gòu)置日乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià) 值為 105000萬(wàn)元；3假定甲公司按凈利潤(rùn)的 要求：10提取盈余公積；1編制 2022年 3 月取得乙公司 20的股份時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；2編制 2022年 12 月 31 日確認(rèn)損益的會(huì)計(jì)分錄3- - word.zl- -對(duì)原依據(jù)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)展追溯調(diào)整；4編制 2022 年 2 月 1 日購(gòu)

22、置日進(jìn)一步取得股份的會(huì)計(jì)分錄；5運(yùn)算購(gòu)置日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額；正確答案：1編制 2022 年 3 月取得乙公司20的股份時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司本錢(qián)15000 貸：銀行存款 15000 2編制 2022年 12 月 31 日確認(rèn)損益的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整1200 貸：投資收益 1200 3對(duì)原依據(jù)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)展追溯調(diào)整借：盈余公積 120 利潤(rùn)安排未安排利潤(rùn) 1080 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整1200 4編制 2022 年 2 月 1 日購(gòu)置日進(jìn)一步取得股份的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司本錢(qián)45000 貸：銀行存款 45000 5運(yùn)

23、算購(gòu)置日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額取得20股份時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)1500060000 20 3000萬(wàn)元- - word.zl- -進(jìn)一步取得40股份時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)45000 10500040 3000萬(wàn)元購(gòu)置日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額3000 30006000萬(wàn)元學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算核算方法的轉(zhuǎn)換2.2022年 1 月 1 日 A 公司以銀行存款18000萬(wàn)元投資于B 公司 60的股權(quán),當(dāng)日B 公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為27000萬(wàn)元 假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值一樣 ；2022 年末 B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 15000萬(wàn)元； B 公司始終未進(jìn)展利潤(rùn)安排；2022 年 12 月 6

24、 日, A 公司將其持有的對(duì)B 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資 60中的 13 出售給某企業(yè),出售取得價(jià)款 10800萬(wàn)元,出售時(shí)的賬面余額仍為18000 萬(wàn)元,未計(jì)提減值預(yù)備,于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)；當(dāng)日被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公 允價(jià)值總額為 48000 萬(wàn)元；除所實(shí)現(xiàn)凈損益外,B 公司發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)； A 公司按凈利潤(rùn)的 10提取盈余公積；在出售 20的股權(quán)后, A 公司對(duì) B 公司的持股比例為 40,在被投資單位董事會(huì)中派有代表,但不能對(duì) B 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施掌握； 對(duì) B 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由本錢(qián)法改為依據(jù) 權(quán)益法核算；要求：1編制 2022 年 1 月 1 日 A 公司投

25、資于 B 公司 60的股- - word.zl- -權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；2編制 2022 年 12 月 6 日 A 公司處置 B 公司股權(quán)的會(huì)計(jì) 分錄； 3編制出售投資后調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分 錄；正確答案：1編制 2022 年 1 月 1 日 A 公司投資于 B 公司 60的股 權(quán)的會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 18000 貸：銀行存款 18000 2編制 2022 年 12 月 6 日 A 公司處置 B 公司股權(quán)的會(huì)計(jì) 分錄 10800 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 4800 18000 1/3 6000 3編制出售投資后調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面

26、價(jià)值為18000 2/3 12022 萬(wàn)元,與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 之間的差額 1200 萬(wàn)元 1202227000 40為商譽(yù),該局部 商譽(yù)的價(jià)值不需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢(qián)進(jìn)展調(diào)整；處置投資以后依據(jù)持股比例運(yùn)算享有被投資單位自購(gòu)置日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益為6000 萬(wàn)元 15000 40,- - word.zl- -應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)調(diào)整留存收益；企業(yè)應(yīng)進(jìn)展以下賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000 貸：盈余公積 6000 10 600 利潤(rùn)安排未安排利潤(rùn)6000 90 5400 被 投 資 單 位 期 間 其 他 所 有 者 權(quán) 益 變

27、動(dòng) 為48000-27000-15000=6000萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整全部者權(quán)益；會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期投權(quán)投資 2400 貸：資本公積 2400 A 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資處置 3. A 公司于 2022年 1 月以銀行存款900 萬(wàn)元投資于B 公司,取得 B 公司 10的股權(quán),取得投資時(shí)B 公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8400萬(wàn)元 假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值一樣；因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無(wú)法牢靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值, A 公司對(duì)其采納本錢(qián)法核算；2022年 B 公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900 萬(wàn)元,未派發(fā)覺(jué)金股利或利潤(rùn)；B 公司因可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)增加

28、2700萬(wàn)元已扣除所得稅影響,除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、其他計(jì)入資本公積外,未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)；A 公司依據(jù)凈利潤(rùn)的 10提取盈余公積；2022 年 1 月 10 日, A 公司又以 1800 萬(wàn)元的價(jià)格取得 B 公司- - word.zl- -12的股權(quán),當(dāng)日 B 公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 12022萬(wàn)元；取得該局部股權(quán)后,依據(jù)B 公司章程規(guī)定, A 公司能夠派人參加B 公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策,對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采納權(quán)益法核算；要求：1編制 A 公司于 2022 年 1 月取得 B 公司 10股權(quán)等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；2編制 2022 年 1 月 10 日 A 公司再對(duì) 權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；B 公司

29、進(jìn)展長(zhǎng)期股3編制對(duì) B 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；正確答案：1編制 A 公司于 2022 年 1 月取得 B 公司 10股權(quán)等相關(guān) 的會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司 900 貸：銀行存款 900 2022 年 B 公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元時(shí) 不編制會(huì)計(jì)分錄2022 年因 B 公司出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng) 2700 萬(wàn)元 時(shí)不編制會(huì)計(jì)分錄2編制 2022 年 1 月 10 日 A 公司再對(duì) 權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄B 公司進(jìn)展長(zhǎng)期股- - word.zl- -沖減初始投資本錢(qián)；借：應(yīng)收股利 60 長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司 10 貸：投資收益 70 42022 年 4 月 20

30、日 B 公司宣告 2022 年度的現(xiàn)金股利 300萬(wàn)元；那么：應(yīng) 沖 減 初 始 投 資 本 錢(qián) 的 金 額 = 150+750+600+300 -600+700+550 10%-15+15-10=-25萬(wàn)元；由于計(jì)算出的應(yīng)沖減初始投資本錢(qián)金額為負(fù)數(shù),那么說(shuō)明不但不應(yīng)沖減初始投資本錢(qián)賬面余額,仍應(yīng)復(fù)原已經(jīng)沖減的初始投資本錢(qián),但復(fù)原增加數(shù)不能大于原沖減數(shù) 20 萬(wàn)元；借：應(yīng)收股利 30 長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司 20 貸：投資收益 50 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)法核算四、綜合題 1. 甲公司歷年按 10計(jì)提盈余公積, 甲公司與 A 公司所得稅率均為 33, 2022 年 2022年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

31、1甲公司2022 年 1 月 1 日與 A 公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議,甲公司換出固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)換入A 公司對(duì)乙公司投資,該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲公司占乙公司注冊(cè)資本的20%；甲公司換出固定資產(chǎn)的原值為900 萬(wàn)元,已計(jì)提折舊- - word.zl- -450 萬(wàn)元,未計(jì)提減值預(yù)備,公允價(jià)值為500 萬(wàn)元；換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面本錢(qián)為2610 萬(wàn)元, 已累計(jì)攤銷(xiāo)250 萬(wàn)元, 未計(jì)提減值預(yù)備, 公允價(jià)值為2300萬(wàn)元；乙公司的其他股份分別由 B、C、D、E、F 企業(yè)平均持有；2022 年 1 月 1 日乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13500 萬(wàn)元；假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬

32、面價(jià)值,雙方采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一樣；甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資；2 2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬(wàn)元；32022 年 4 月 20 日乙公司宣告安排 2022 年現(xiàn)金股利 300萬(wàn)元；4 2022年 5 月 20 日甲公司收到現(xiàn)金股利52022 年 12 月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)而增加其他資本公積 60 萬(wàn)元已扣除所得稅影響；6 2022年乙公司發(fā)生凈虧損 100 萬(wàn)元；72022 年 1 月 1 日,甲公司收購(gòu)了乙公司的股東 B 企業(yè)、C 企業(yè)、 E 企業(yè)對(duì)乙公司的股份,支付價(jià)款為 9700 萬(wàn)元,甲公司持有乙公司 60%的股份,自此甲公司占乙公司表決權(quán)

33、資本比例的 80%,并掌握了乙公司；為此,甲公司改按本錢(qián)法核算；8 2022年 3 月 1 日,乙公司宣告分派 利 300 萬(wàn)元9 2022年 4 月 1 日收到現(xiàn)金股利；2022 年度的現(xiàn)金股- - word.zl- -102022 年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120 萬(wàn)元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外,乙公司未發(fā)生其他引起其他權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)；112022年 3 月 31 日,乙公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利 150 萬(wàn)元；要求：1編制 2022 年 1 月 1 日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會(huì)計(jì) 分錄；2編制 2022 年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；3編制 2022 年 4 月 20 日因乙公

34、司宣告安排 2022 年現(xiàn)金 股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；4編制 2022年 5 月 20 日甲公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；5編制 2022 年 12 月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期股 權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；6編制 2022 年因乙公司發(fā)生凈虧損而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；7編制 2022 年 1 月 1 日將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為本 錢(qián)法的追溯調(diào)整和追加投資的會(huì)計(jì)分錄；8編制 2022 年 3 月 1 日,乙公司宣告分派 2022 年度的現(xiàn) 金股利的會(huì)計(jì)分錄；9編制 2022年 4 月 1 日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；10編制 2022 年 3 月 31 日,

35、乙公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利 150 萬(wàn)元的會(huì)計(jì)分錄；- - word.zl- -正確答案：1編制 2022 年 1 月 1 日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 450 累計(jì)折舊 450 貸：固定資產(chǎn) 900 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司本錢(qián)累計(jì)攤銷(xiāo) 250 營(yíng)業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)缺失貸：固定資產(chǎn)清理 450 無(wú)形資產(chǎn) 2610 營(yíng)業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得500+2300=2800 2610-250-2300=60 500-450=50 由于投資本錢(qián) 2800 萬(wàn)元 13500 萬(wàn)元 20% ,不需要調(diào)整調(diào)整本錢(qián)；2編制 2022 年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分

36、錄；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整160 貸：投資收益 800 20 160 3編制 2022 年 4 月 20 日因乙公司宣告安排 2022 年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)收股利300 20 60 60 - word.zl-貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整- - -4編制 2022年 5 月 20 日甲公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 300 20 60 5編制 2022 年 12 月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司其他權(quán)益變動(dòng)12 貸：資本公積其他資本公積60 20 12 6編制 2022 年

37、因乙公司發(fā)生凈虧損而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；借：投資收益 100 20 20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整20 7編制 2022 年 1 月 1 日將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為本錢(qián)法的追溯調(diào)整和追加投資的會(huì)計(jì)分錄；借：盈余公積 80 10 8 利潤(rùn)安排未安排利潤(rùn) 72 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整80 借：資本公積其他資本公積60 20 12 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司其他權(quán)益變動(dòng)12 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 9700 貸：銀行存款 9700 8編制 2022 年 3 月 1 日,乙公司宣告分派 2022 年度的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄- - word.zl- -借：應(yīng)收股利 300 80

38、%=240 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 240 9編制 2022年 4 月 1 日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 240 貸：應(yīng)收股利 240 10編制 2022 年 3 月 31 日,乙公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利 150萬(wàn)元的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)收股利 150 80%=120萬(wàn)元沖減投資本錢(qián) = 300150 120 80%240=24萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 120 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 24 投資收益 96 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算練習(xí)中心根底學(xué)習(xí)班第六章練習(xí)題一、單項(xiàng)挑選題1.以下各項(xiàng)中不應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)的是D A 運(yùn)輸費(fèi) B 支付的增值稅 C 支付的安裝費(fèi)用 D 固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的修理費(fèi)用-

39、- word.zl- -學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量答案解析：無(wú)2.在建工程工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前,試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)A ；A沖減工程本錢(qián) B計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C沖減營(yíng)業(yè)外支出D 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量答案解析：無(wú) 3.假如購(gòu)置固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是B ；A固定資產(chǎn)的本錢(qián)以購(gòu)置價(jià)款為根底確定 B固定資產(chǎn)的本錢(qián)以購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定 C實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,無(wú)論是 否符合資本化條件,均應(yīng)當(dāng)在信用期間計(jì)入當(dāng)期損益D 實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,無(wú)論是 否符合資本化條件,均

40、應(yīng)當(dāng)在信用期間資本化學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量答案解析：無(wú)4.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N 設(shè)備,該設(shè)備的公允價(jià)值為100 萬(wàn)元,最低租賃付款額的現(xiàn)值為 105 萬(wàn)元,甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3 萬(wàn)元；甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為A 萬(wàn)元；A103 B108 C100 D105 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量- - word.zl- -答案解析：融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值元；100+3 103 萬(wàn)5.2022 年 1 月 1 日,甲公司以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備向乙公司投資,并依據(jù)投資協(xié)議規(guī)定的權(quán)益份額的金額對(duì)該設(shè)備作價(jià),協(xié)議規(guī)定甲公司取得乙公司有表決權(quán)資本的30

41、%,甲公司投資后,乙公司全部者權(quán)益總額為 1000 萬(wàn)元；甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為 300 萬(wàn)元, 已計(jì)提折舊 15 萬(wàn)元,已計(jì)提減值預(yù)備 5 萬(wàn)元；乙公司取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是A ；A.300 B.280 C.285 D.290 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值答案解析：投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值,此題協(xié)議規(guī)定依據(jù)權(quán)益份額的30計(jì)價(jià),所以為300 萬(wàn)元；6.某企業(yè) 2022 年 9 月 20 日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用,該生產(chǎn)線建造本錢(qián)為 740 萬(wàn)元,估計(jì)使用年限為 5 年,估計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元；在采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情形下,2022 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)

42、提的折舊額為A228 B240 C204 D192 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊答案解析：A 萬(wàn)元；2022 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額 = 74020 5/15 9/12+- - word.zl- -74020 4/15 3/12 228 萬(wàn)元7.2022年 3 月 31 日,甲公司采納出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)展改進(jìn)；該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為 3600 萬(wàn)元,估計(jì)使用年限為 5年,已使用 3 年,估計(jì)凈殘值為零,采納年限平均法計(jì)提折舊；甲公司支付出包工程款96 萬(wàn)元； 2022 年 8 月 31 日,改進(jìn)工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,估計(jì)尚可使用 4 年,估計(jì)凈殘值為零,采納年限平均法計(jì)提折舊；2022

43、年度,該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為 C ；A.128 萬(wàn)元 B.180 萬(wàn)元 C.308 萬(wàn)元 D.384 萬(wàn)元學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊答案解析：2022 年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊3600/5 3/12+ 3600 2/5+96 /4 4/12 308 萬(wàn)元8.某國(guó)有工業(yè)企業(yè),2022 年 5 月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi),共計(jì)缺失120 萬(wàn)元,其中：流淌資產(chǎn)缺失75 萬(wàn)元；固定資產(chǎn)缺失45萬(wàn)元；經(jīng)查明事故緣由是由于雷擊所造成；企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款 30 萬(wàn)元,固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠款10 萬(wàn)元；企業(yè)由于這次火災(zāi)缺失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為B 萬(wàn)元；A120 B80 C45 D35 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)處置答案解析：應(yīng)計(jì)

44、入營(yíng)業(yè)外支出的金額二、多項(xiàng)挑選題120-4080 萬(wàn)元1.有關(guān)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,以下說(shuō)確的有 A, B, C, D, E ；- - word.zl- -A 運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢(qián) B 企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返仍的與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款,應(yīng)當(dāng)沖減固定資產(chǎn)本錢(qián)；C 超過(guò)正常信用條件購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn) 值入賬D 超過(guò)正常信用條件購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際利率法運(yùn)算 現(xiàn)值E 存在棄置費(fèi)用的,應(yīng)當(dāng)以其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián) 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值答案解析：無(wú)2.以下各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)提折舊的有A, C A 單獨(dú)入賬的土地 B 融資租入的固定資產(chǎn) C 因更新改造中停用的固定資產(chǎn)

45、 D 大修理停用的固定資產(chǎn) E 當(dāng)月削減的固定資產(chǎn) 學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的圍答案解析：無(wú)3.以下有關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有B, D, E ；2假定 2022 年 4 月 10 日安裝完畢并交付使用,采納平均年限法運(yùn)算 2022 年、 2022 年和 2022年年折舊額；3假定 2022 年 9 月 10 日安裝完畢并交付使用,采納年數(shù)- - word.zl- -總和法運(yùn)算 2022 年、 2022 年和 2022年年折舊額；4假定 2022 年 12 月 10 日安裝完畢并交付使用,采納雙倍余額遞減法運(yùn)算 2022年 2022 年年折舊額；5假定 2022 年 3 月 10 日安裝完畢并交

46、付使用,采納雙倍余額遞減法運(yùn)算 2022 年 2022 年年折舊額；正確答案：1固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值=380+64.60+3.75+22.40+51.17+18+2017%+2010%=500萬(wàn)元2假定 2022 年 4 月 10 日安裝完畢并交付使用,采納平均年限法運(yùn)算 2022 年、 2022 年和 2022年年折舊額2022 年年折舊額 = 500-20 5 8/12=64 萬(wàn)元2022 年年折舊額 = 500-20 5=96萬(wàn)元2022 年年折舊額 = 500-20 5 4/12=32 萬(wàn)元3假定 2022 年 9 月 10 日安裝完畢并交付使用,采納年數(shù)總和法運(yùn)算 2022 年、

47、 2022 年和 2022年年折舊額2022 年年折舊額 = 500-20 5/15 3/12=40 萬(wàn)元2022 年年折舊額 =500-20 5/15 9/12500-20 4/15 3/12=152 萬(wàn)元2022 年年折舊額 = 500-20 1/15 9/12=24 萬(wàn)元4假定 2022 年 12 月 10 日安裝完畢并交付使用,采納雙倍余額遞減法運(yùn)算2022年 2022 年年折舊額；2022年年折- - word.zl- -舊額 =500 2/5 200萬(wàn)元 2022 年年折舊額 = 500200 2/5 120萬(wàn)元2022 年年折舊額 = 500200120 2/5 72萬(wàn)元2022

48、 年年折舊額 =5002001207220 2=44萬(wàn)元2022 年年折舊額 = 5002001207220 2=44萬(wàn)元5假定 2022 年 3 月 10 日安裝完畢并交付使用,采納雙倍 余額遞減法運(yùn)算 2022 年 2022 年年折舊額；2022 年年折舊 額=500 2/5 9/12=150 萬(wàn)元2022 年年折舊額 =500 2/5 3/12 500 200 2/5 9/12=140 萬(wàn)元2022 年年折舊額 = 500 200 2/5 3/12 500200120 2/5 9/12=84 萬(wàn)元2022 年年折舊額 = 500200120 2/5 3/12 5002001207220

49、2 9/12=51萬(wàn)元2022 年年折舊額 = 5002001207220 2=44萬(wàn)元2022 年年折舊額 = 5002001207220 2 3/12=11萬(wàn)元驗(yàn)算：應(yīng)計(jì)提折舊額50020480萬(wàn)元累計(jì)折舊額 15014084514411480萬(wàn)元學(xué)問(wèn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)初始計(jì)量固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 2.甲上市公司是增值稅一般納稅企業(yè),增值稅率 17, 2022- - word.zl- -年度發(fā)生以下業(yè)務(wù) : 購(gòu)置一組需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅發(fā)票上注明設(shè)備買(mǎi)價(jià) 800 萬(wàn)元,增值稅136 萬(wàn)元,另外支付運(yùn)雜費(fèi)24 萬(wàn)元,其他安裝費(fèi) 20 萬(wàn)元,設(shè)備安裝完成并交付使用；收到 C公司投入的固定資產(chǎn),

50、該固定資產(chǎn)為 C 公司的產(chǎn)成品,其賬面本錢(qián) 1000 萬(wàn)元,依據(jù)雙方協(xié)議以其公允價(jià)值即市價(jià)1500 萬(wàn)元及其相關(guān)增值稅確認(rèn)投資,占甲公司收到投資后10000 萬(wàn)元全部者權(quán)益總額的 資產(chǎn)使用,增值稅發(fā)票注明的15,甲公司收到后作為固定 255 萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；一套生產(chǎn)線原賬面價(jià)值 100 萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提 60 萬(wàn)元累計(jì)折舊和 10 萬(wàn)元減值預(yù)備,2022 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)入更新改造,更換工程結(jié)算并用存款支付改造支出共計(jì) 20 萬(wàn)元,另使用本企業(yè)本錢(qián)為 15 萬(wàn)元的產(chǎn)品用于該項(xiàng)改造,該產(chǎn)品市價(jià)為 20 萬(wàn)元,仍使用本企業(yè)為生產(chǎn)貯存的原材料10 萬(wàn)元,重新改造后雖然延長(zhǎng)其使用壽命,但是由于產(chǎn)

51、品構(gòu)造問(wèn)題,估計(jì)可收回金額 為 70 萬(wàn)元；某企業(yè)于 2022年 3 月 31 日開(kāi)場(chǎng)自行建造生產(chǎn)線,購(gòu)置工程物資 250 元,實(shí)際工程耗用80,發(fā)生人工費(fèi)用60 萬(wàn)元 ,耗用水電等 40 萬(wàn)元已經(jīng)計(jì)入生產(chǎn)本錢(qián)； 在試運(yùn)行中取得試運(yùn)行凈收入 20 萬(wàn)元存入銀行； 該生產(chǎn)線于2022 年 10 月建造完工并正式投入使用；該生產(chǎn)線可使其生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量得到實(shí)質(zhì)性提高 ,其估計(jì)可收回金額為300 萬(wàn)元；- word.zl- - -要求：寫(xiě)出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；正確答案：1購(gòu)置設(shè)備購(gòu)入設(shè)備借：在建工程 9360000 貸：銀行存款 9360000 支付運(yùn)雜費(fèi)：借：在建工程 240000 貸：銀行存款 2

52、40000 支付安裝費(fèi)：借：在建工程 202200 貸：銀行存款 202200 交付使用：借：固定資產(chǎn) 9800000 貸：在建工程 9800000 2承擔(dān)投資借：固定資產(chǎn) 175500001500 117貸：實(shí)收資本 1500000010000 15資本公積股本溢價(jià) 2550000 更新改造：轉(zhuǎn)入更行改造：借：在建工程300000 - word.zl- - -累計(jì)折舊 600000 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 100000 貸：固定資產(chǎn) 1000000 支付改造工程款和領(lǐng)用本企業(yè)存貨借：在建工程 202200 貸：銀行存款 202200 借：在建工程 301000 貸：庫(kù)存商品 150000 原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額34000202200 17應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出17000 運(yùn)算在建工程減值在建工程本錢(qián)300000+202200+301000801000 元,估計(jì)可收回金額為 700000元,估計(jì)減值缺失為 101000元；借：資產(chǎn)減值缺失 101000 貸：在建工程減值預(yù)備 101000 完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 700000 在建工程減值預(yù)備 101000 貸：在建工程 801000 4自行建造在建工程- - word.zl- -借：在建工程 3000000 貸：工程物資 2022000