虧損審計(jì)報(bào)告

1、企業(yè)所得稅虧損審計(jì)虧損審計(jì)，也叫所得稅審計(jì)，簡(jiǎn)稱稅審。是由國(guó)地稅備案的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，對(duì) 虧損企業(yè)所得稅審計(jì)出具的報(bào)告叫虧損確認(rèn)報(bào)告、所得稅審計(jì)報(bào)告。納稅人當(dāng)年虧損在10萬(wàn)元以上，或年銷售收入在5000萬(wàn)元以上的建筑施工、房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)，年銷售收入在1億元以上的商業(yè)零售企業(yè)的稅前扣除事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)事務(wù)所審核并向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供審核報(bào)告。企業(yè)所得稅虧損審計(jì)所需資料清單一、財(cái)務(wù)資料1會(huì)計(jì)報(bào)表及附注2全部賬目3會(huì)計(jì)憑證4科目余額表（1級(jí)至末級(jí)的期初、期末和累計(jì)發(fā)生額）5銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表（全部銀行存款對(duì)賬單）6房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明7長(zhǎng)短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被投資單位會(huì)

2、計(jì)報(bào)表（截止會(huì)計(jì)報(bào)表日 的被投資單位經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表）9固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（標(biāo)明固定資產(chǎn)各稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預(yù)計(jì)殘值、使用年限、折舊 額、凈值）10存貨盤點(diǎn)表（截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的盤點(diǎn)表，標(biāo)明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金 額）12發(fā)票使用情況匯總表（領(lǐng)購(gòu)票號(hào)、金額；已使用的票號(hào)、金額；剩余的票號(hào)、金額） 13職工工資人數(shù)月明細(xì)單二、備查類資料14營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程或協(xié)議（工商）15稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證書（國(guó)稅、地稅、質(zhì)量監(jiān)督局）17納稅鑒定文件、減免稅批復(fù)（國(guó)稅、地稅）18財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度19股東會(huì)、董事會(huì)重大決議等文件20單位組織結(jié)構(gòu)框架圖21房屋租賃協(xié)議22相關(guān)收入、成

3、本的重要合同企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)的條件是什么？北京企業(yè)或公司，按稅局要求：有以下幾種情況之一就要做所得稅匯算清繳審計(jì)，簡(jiǎn)稱 涉稅審計(jì)或稅審，以下簡(jiǎn)稱稅審。1、2010年當(dāng)年企業(yè)虧損10萬(wàn)以上2、連續(xù)三年虧損3、2010年（企業(yè)當(dāng)年）銷售收入超過(guò)3000萬(wàn)建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，商業(yè)零售企 業(yè)的稅前扣除事項(xiàng)4、2010年企業(yè)贏利，以前年度虧損，要做所得稅彌補(bǔ)虧損審計(jì)報(bào)告，這樣可以彌補(bǔ)前 五年內(nèi)的虧損以上說(shuō)的原則，每年各區(qū)會(huì)有自己政策，如：2009年海淀區(qū)、朝陽(yáng)區(qū)不管企業(yè)虧損多少， 都要聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)，并向稅務(wù)局提交審計(jì)報(bào)告。各地稅務(wù)要求有所不同。因此，是 否需要稅審，要看企業(yè)所在地稅務(wù)

4、局的要求。企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的備查資料單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時(shí)和以后變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度稅務(wù)登記證復(fù)印件、軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等認(rèn)定文件享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒證報(bào)告復(fù)印件資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、以前年度稅務(wù)鑒證報(bào)告（彌補(bǔ)虧損需提供近5年）未經(jīng)審核的年度納稅申報(bào)表及附表報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅前扣除項(xiàng)目復(fù)印件重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件、房租合同、租車協(xié)議、長(zhǎng)期、短期借款合同協(xié)議單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單和關(guān)聯(lián)交易情況重要的資產(chǎn)權(quán)屬證明二、

5、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的會(huì)計(jì)資料（期末）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表科目余額表（1資產(chǎn)負(fù)債類：期初余額、本年借方累計(jì)、貸方累計(jì)、期末余額；2損 益類：全年累計(jì)金額）（手工賬可不提供）（期末）增值稅、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表、各期預(yù)繳所得稅完稅憑證和未經(jīng)審核 的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及附表總賬、現(xiàn)金銀行日記賬及全部明細(xì)賬、全部會(huì)計(jì)憑證銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、定期存款單庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)及推倒表（需蓋章）存貨盤點(diǎn)表固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表及計(jì)提折舊明細(xì)表固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、新增固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票所有往來(lái)明細(xì)（含往來(lái)單位、金額、帳齡）全年各月發(fā)放工資人數(shù)及金額明細(xì)表歷年納稅扣除臺(tái)帳12.其他與稅前扣除有關(guān)資料篇二:審計(jì)

6、報(bào)告范本基本框架一、引言三、任期業(yè)績(jī)情況五、與總公司往來(lái)和連帶責(zé)任情況報(bào)告架構(gòu)六、任職期間存在的主要問(wèn)題八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況審計(jì)報(bào)告范本二、基本情況四、工作期間業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 九、建議一、引言工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)范圍1、工作依據(jù)例：根據(jù) 計(jì)字第X號(hào)關(guān)于對(duì)X XXX局長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知的要求2、審計(jì)方式分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等例：由 組成的審計(jì)組于2002年X月乂日至乂月乂日對(duì) 局（以下簡(jiǎn)稱“某局”）進(jìn)行 了就地審計(jì)3、審計(jì)目的如：本次審計(jì)的主要目的是對(duì)XX任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、審計(jì)程序?qū)徲?jì)期間

7、，審計(jì)組聽(tīng)取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001 年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公 司的有關(guān)帳薄、憑證，對(duì)XX該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行 了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，對(duì)其任職期間重大投資、資產(chǎn)購(gòu)谿、合約管理、干部管理以 及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序。5、審計(jì)范圍時(shí)間范圍。為XX局長(zhǎng)任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即1995年至2001年12月31日，部分 重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延?？臻g范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)二、基本情況提供被審計(jì)單位的基本信息

8、：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范 圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)谿和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未 人員結(jié)構(gòu)基本情況1、注冊(cè)資金（或法人注資情況）例： 組建于1952年，注冊(cè)資金2億元人民幣，法人代表XX，是隸屬于，在國(guó)家 工商行政管理局注冊(cè)的企業(yè)，擁有資質(zhì)。2、經(jīng)營(yíng)范圍3、部門機(jī)構(gòu)設(shè)谿和人員配備情況例：截至審計(jì)結(jié)束日，局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部共13個(gè)職能部門。局總 部在職職工100人，其中副三總師以上13人?？偛吭趰弳T工中，大本以上學(xué)歷者43人，占 總部全部在崗人數(shù)的43%4、資質(zhì)登記例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級(jí)資質(zhì)和公路施工壹

9、級(jí)資信（非法人 分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）基本情況5、企業(yè)管理架構(gòu)例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個(gè)全資子公司；上 海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說(shuō)明）6、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況例：XX任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評(píng)為“ ”、1997年被評(píng)為“ ”、1999 年被評(píng)為“ ”、2000年被評(píng)為“ ”和“ ”。等等7、獲獎(jiǎng)工程例：1995年至2001年期間，X局共計(jì)獲總公司和省部級(jí)以上獎(jiǎng)項(xiàng)101項(xiàng)，其中：國(guó)家 優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長(zhǎng)城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng) 工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)53項(xiàng)。8、人員結(jié)構(gòu)靜態(tài)

10、分析例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來(lái)看，本科以上學(xué)歷和高級(jí)專業(yè)技術(shù)人才分別占二局 總?cè)藬?shù)的7.18%和2.49%。動(dòng)態(tài)分析例：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2001年，X局累計(jì)接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大 中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。從趨勢(shì)看，接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995 年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。三、任期業(yè)績(jī)情況內(nèi)容：1、預(yù)算執(zhí)行情況2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況（主業(yè)發(fā)展情況）3、經(jīng)濟(jì)效益情況4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)5、現(xiàn)金流量分析6、經(jīng)營(yíng)質(zhì)

11、量評(píng)價(jià)7、資產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安谿等情況）8、重 大問(wèn)題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動(dòng)等重大事項(xiàng)決策程序）9、重大投資 情況1、預(yù)算執(zhí)行情況例：XX局長(zhǎng)任職期間（1995年至2001年）營(yíng)業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）總額的125.85%，利潤(rùn)總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）的120.78%2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況文字描述例：1995年以來(lái)，X局以國(guó)家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場(chǎng)，調(diào)整經(jīng)營(yíng) 戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢(shì)頭。但 1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）數(shù)字

12、描述例：1995年至2001年底，X局累計(jì)簽訂合同額 億元，年均 億元；累計(jì)完成營(yíng)業(yè) 額 億元，年均 億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值 億元，年均 億元；年均優(yōu)良品率73.28%， 年均全員生產(chǎn)率14.93萬(wàn)元/人、年。（以附表輔助說(shuō)明）3、經(jīng)濟(jì)效益情況年到 年總體財(cái)務(wù)狀況及說(shuō)明（可用表格）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)及變動(dòng)情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。利潤(rùn)的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長(zhǎng)情況。債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況?，F(xiàn)金流量分析。預(yù)算管理及執(zhí)行情況。對(duì)境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資

13、金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問(wèn)題。清產(chǎn)核資情況。不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、 投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見(jiàn)的整改情況。2004年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至2001年6月，X局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入 億元，年平均 億元。 累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益 億元，其中凈利潤(rùn) 億元，計(jì)提工資含量節(jié)余 億元。以附表輔助說(shuō)明 （此部分可省略，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)修正例：除上述

14、報(bào)表反映的損益情況外，XX任職期間消化任職期間以外潛虧 萬(wàn)元。除此 之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。另外不包括企業(yè)對(duì)外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來(lái)的 或有損失）。（附表輔助說(shuō)明）4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)例:根據(jù)審計(jì)了解的信息，X局在會(huì)計(jì)核算上未充分采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則， 成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏 重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息失真，虛增利潤(rùn)。如其X公司虧損掛 帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì)億元中，其中虛列收入億元。5、現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán) 益法核算下的投

15、資收益等）后與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（扣除投資收益）比較分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對(duì)比分析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對(duì)比分析6、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長(zhǎng)率、應(yīng)收帳款增長(zhǎng)率、銀 行貸款增長(zhǎng)率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對(duì)比分析五、與總公司往來(lái)和連帶責(zé)任情況1、與總公司往來(lái)（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至2001年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，X局欠總公司往來(lái)款190萬(wàn)元。任職期間，總公司為 緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬(wàn)元（已轉(zhuǎn)為總公司對(duì)其投資）2、總公司為X局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至200

16、1年底，總公司為X局貸款擔(dān)保為 億元，至2002年3月底 為 億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列 示）3、X局為總公司擔(dān)保情況例:截至2001年底，X局總計(jì)為總公司貸款擔(dān)保 億元人民幣，其中人民幣部分 億元， 美元部分萬(wàn)美元。附表輔助說(shuō)明六、任期存在的主要問(wèn)題關(guān)注四方面：1、干部管理（對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理）2、資金管理篇三：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告分公司2011-2012年任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 受公司董事會(huì)委托，審計(jì)部于2013年2 月21日一2013年3月31日對(duì)分公司自市場(chǎng)建賬以來(lái)，至2012年12月31日* 任職期間企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)任職期間財(cái)務(wù)收支和

17、其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，衡量 和確定會(huì)計(jì)資料所反映的經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否正確、真實(shí)，反映財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合 規(guī)、合理和有效。我們結(jié)合公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等對(duì)我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序， 并對(duì)會(huì)計(jì)憑證所記錄的事項(xiàng)從五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。第一、分公司建賬以來(lái)至2012年12月末賬載的經(jīng)營(yíng)虧損情況。一、對(duì)分公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證等財(cái)務(wù)資料，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 經(jīng)審計(jì)確認(rèn)分公司建賬以來(lái)至2012年12月末賬載的經(jīng)營(yíng)虧損情況如下：1.2012年1-12月實(shí)現(xiàn)銷售收入（不含稅）萬(wàn)元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本萬(wàn)元毛利率為37.88%。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用為萬(wàn)元，占銷售額59.15%。 管理費(fèi)用為萬(wàn)元，占銷

18、售額15.29%。5.2012年財(cái)務(wù)報(bào)表虧損額為 萬(wàn)元。需要說(shuō)明的是；財(cái)務(wù)部提供2012年資產(chǎn)負(fù)債表未能準(zhǔn)確反映企業(yè)虧損數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理解釋說(shuō)；給我們的報(bào)表是報(bào)稅的報(bào)表，天健要求調(diào)賬的內(nèi)容都 未在財(cái)務(wù)軟件上輸入。因此，通過(guò)對(duì)調(diào)整科目的審計(jì)，確認(rèn)分公司建賬以 來(lái)至2012年12月末合并財(cái)務(wù)報(bào)表虧損數(shù)為萬(wàn)元。其中：1.2011年財(cái)務(wù)報(bào)表虧損額為萬(wàn)元。2.2012年財(cái)務(wù)報(bào)表虧損額為萬(wàn)元，3.2011年事務(wù)所審計(jì)要求調(diào)整虧損額為萬(wàn)元。4.2012年財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確應(yīng)調(diào)增虧損額萬(wàn)元。5.2013年關(guān)閉門店資產(chǎn)損失萬(wàn)元。第二、分公司2012年財(cái)務(wù)核算未執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增 當(dāng)年虧損 萬(wàn)元。依據(jù)提供

19、的2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證等財(cái)務(wù)資料，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄，核對(duì)會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)報(bào)表等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。下面針對(duì)會(huì)計(jì)憑 證所記錄的事項(xiàng)及會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的兩個(gè)方面問(wèn)題評(píng)價(jià)如下： 財(cái)務(wù)核算收支不準(zhǔn)確應(yīng)調(diào)減虧損萬(wàn)元。上年流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)損未在當(dāng)年處理?yè)p失萬(wàn)元，2012年多計(jì)提費(fèi)用應(yīng)沖減虧損數(shù) 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)科目處理造成事實(shí)上的截留利潤(rùn)萬(wàn)元。商貿(mào)公司2012年12月資金負(fù)債表上顯示；待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 元， 系2012年12月末存貨盤存損失。商貿(mào)公司2012年12月資金負(fù)債表上顯示；待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失元，系2012年12月末存貨盤存損失。 TOC o 1-5 h z 2012年預(yù)提費(fèi)用科目費(fèi)用

20、多提，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)元。.2013年1月63號(hào)憑證，上年預(yù)提費(fèi)用科目調(diào)整稅費(fèi)元。.2013年1月121號(hào)憑證從預(yù)提費(fèi)用中支付2013年運(yùn)費(fèi)元。.2013年2月末預(yù)提費(fèi)用余額元。.*分公司2012年12月末計(jì)提年終獎(jiǎng)勵(lì)基金 元，于2013年2月發(fā)放元，實(shí)際多計(jì)提費(fèi)用元，應(yīng)調(diào)減2012年虧損數(shù)。（參看2013年2月財(cái)務(wù)軟件應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬）商品銷售差價(jià)為-24841.53元。應(yīng)調(diào)增銷售收入24841.53元 工廠2012年12月141號(hào)憑證，產(chǎn)成品通過(guò)商品銷售差價(jià)科目核算， 產(chǎn)品發(fā)出未沖減差價(jià)。造成事實(shí)上的截留利潤(rùn)。存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)14.068元我們按照內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定，對(duì)存貨實(shí)施追加的審

21、計(jì)程序。我們采取抽查 盤點(diǎn)記錄與12月份存貨收支存報(bào)表及月末盤存表相核對(duì)的方法，發(fā)現(xiàn)存貨盤 點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。2012年12月末資金負(fù)債表中存貨為1,050,002.59元，存貨 實(shí)際為909，321.54元,財(cái)務(wù)存貨賬比實(shí)物多140681.05元。參看2012年12月末財(cái)務(wù)存貨與實(shí)際庫(kù)存對(duì)比表：審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行統(tǒng)一排查，對(duì)積壓材料進(jìn)行及時(shí)清理，（分公司將庫(kù)存長(zhǎng)期積壓不用的材料與武漢協(xié)調(diào)，調(diào)往武 漢使用）適時(shí)盤活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。加強(qiáng)存貨的財(cái)務(wù)管控，及時(shí)解決庫(kù)存賬實(shí)不符問(wèn)題。建議分公司負(fù)責(zé)人責(zé) 成相關(guān)部門及財(cái)務(wù)部限期整改。第三、調(diào)整經(jīng)營(yíng)政策關(guān)閉部分虧損

22、門店，其中裝修費(fèi)、押金及已付房租，不應(yīng)記入后期經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，應(yīng)作關(guān)店專項(xiàng)資產(chǎn)損失處理。我們采取了走訪調(diào)研，調(diào)取會(huì)計(jì)憑證及查看租賃合同等審計(jì)形式，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。對(duì)關(guān)店專項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行了確認(rèn)。分公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理告訴我們：分公司2012年12月底開店41家，其中有28家店屬于虧損店，占開店總數(shù)的68.29%，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的形勢(shì)是嚴(yán)峻的。權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則：凡不屬于當(dāng)期收入及負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付或收回，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入或費(fèi)用。根據(jù)分公司財(cái)務(wù)部提供的損失清單，及發(fā)展部提供的押金情況，我們對(duì)個(gè)別門店數(shù)據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記錄進(jìn)行了調(diào)整，確認(rèn)關(guān)店資產(chǎn)損失萬(wàn)元。參看2013年關(guān)閉虧損門店

23、損失明細(xì)表：說(shuō)明如下：店裝修費(fèi)原值明顯偏低。2011年12月第86號(hào)憑證明確店裝修費(fèi)51477.4元，補(bǔ)充加入未攤銷金額內(nèi)。南站押金16萬(wàn)，經(jīng)向發(fā)展部了解，南站開業(yè)以來(lái)分公司就未交房租，押金是根據(jù)租賃合同上注明的金額計(jì)算的，經(jīng)總公司核查，也沒(méi)有付款記錄。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，合同記錄南站月租26667元，實(shí)際租賃期為18個(gè)月，應(yīng)付租金48萬(wàn)元。第四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及管理流程執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。違反稅法有關(guān)規(guī)定，少交增值稅萬(wàn)元，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部之間部分產(chǎn)品進(jìn)銷、退貨未開票及報(bào)損未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，給企業(yè)造成少交增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。影響的增值稅約為元。（參看電子表） 對(duì)增值稅發(fā)票抵扣政策運(yùn)用不夠，

24、少計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅元。（參看電子表）無(wú)稅務(wù)認(rèn)可發(fā)票入賬元報(bào)銷，存在不能稅前抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。（參看電子表）在對(duì)會(huì)計(jì)憑證實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，門店水電費(fèi)、輔料、低耗品的采購(gòu)等費(fèi)用未取得發(fā)票 入賬報(bào)銷， 年會(huì)費(fèi)用及各類補(bǔ)貼元，應(yīng)作福利費(fèi)處理，應(yīng)在匯算清繳中調(diào)增所得稅額，以減 少所得稅風(fēng)險(xiǎn)。（參看電子表）違反內(nèi)部控制管理流程，造成企業(yè)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。購(gòu)進(jìn)物品及資產(chǎn)未能履行存貨管控流程。廣宣品入庫(kù)、門店冷柜入庫(kù)無(wú)入庫(kù)流程。采 購(gòu)物品也未能按采購(gòu)流程進(jìn)行管控，只有庫(kù)管人員自行開據(jù)的入庫(kù)單。（參看電子表）部分資產(chǎn)報(bào)損無(wú)負(fù)責(zé)人簽字。（參看電子表）有部分會(huì)計(jì)憑證原料結(jié)賬單據(jù)不全或憑證下無(wú)依據(jù)。（參看電子表）財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用審核

25、把關(guān)不嚴(yán)的管理風(fēng)險(xiǎn)。（參看電子表）.對(duì)發(fā)票管控不嚴(yán)，無(wú)稅務(wù)認(rèn)可發(fā)票報(bào)銷。.員工年休不是本人有效發(fā)票報(bào)銷。.辦事處員工買菜打的士費(fèi)用。.從2012年2月至9月后勤部門每月都報(bào)銷不同金額餐費(fèi)共計(jì) 元。.招待費(fèi)單 據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。篇四：a 公司破產(chǎn)審計(jì)報(bào)告a公司破產(chǎn)審計(jì)報(bào)告a公司破產(chǎn)管理人：我們接受破產(chǎn)管理人委托，對(duì)破產(chǎn)管理人接管a公司破產(chǎn)宣告日1111年1月11日的破 產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益清算結(jié)果進(jìn)行了審計(jì)。破產(chǎn)管理人對(duì)提供的破產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿 及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)室一句中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)

26、立審計(jì)準(zhǔn)則河有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的，在審計(jì)過(guò)程中，結(jié)合破產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情 況，實(shí)施了包括抽查實(shí)物資產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將審計(jì)情況和結(jié)果 報(bào)告如下：一、破產(chǎn)企業(yè)概況a公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）成立于1111年，隸屬于，主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)。二、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)清算結(jié)果（一）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益截止破產(chǎn)宣告日1111年1月11日，貴公司資產(chǎn)賬面總值1,111，111.11元，資產(chǎn)清算 總值1,111,111.11元，比賬面值減少11,111.11元；負(fù)債賬面總值1，111，111.11元，負(fù) 債清算總值1,111,111.11元，比賬面值增力口 111,111.11元；所有者權(quán)益賬面 總值

27、-1,111,111.11元，清算總值-1,111，111.11元，比賬面值增加虧損111,111.11元，具體各 科目審計(jì)調(diào)整情況如下表列示：（二）破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益清算值與賬面值差異調(diào)整情況破產(chǎn)資產(chǎn)總 計(jì)清算值比賬面值減少11，11.11元，負(fù)債總計(jì)清算值比賬面值增加111,111.11元；所有 者權(quán)益清算值比賬面值增加虧損111,111.11元，各項(xiàng)審計(jì)調(diào)整如下：1、應(yīng)收賬款：賬面價(jià)值111,111.11元，本次審計(jì)沖銷應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備111.11元， 清算價(jià)值為111,111.11元。應(yīng)收賬款共11筆，賬齡泉幣為五年以上（具體明細(xì)見(jiàn)后附應(yīng)收賬款清算明細(xì)表）。2、預(yù) 付賬款：

28、賬面價(jià)值11,111.11元，清算價(jià)值11,111.11元。 審計(jì)調(diào)減1,111.11元，具體 調(diào)整明細(xì)如下：（1）、調(diào)整預(yù)付a縣農(nóng)機(jī)配件廠配件款1,111.11元（貨已到，未開發(fā)票，財(cái)務(wù)未如賬，截止破產(chǎn)清算日貨已無(wú)）；（1）、調(diào)整賬款共1筆，賬齡全部為五年以上（具體明細(xì)見(jiàn)后附預(yù)付賬款清算明細(xì)表）。1、其他應(yīng)收款：賬面價(jià)值11,111.11元，清算價(jià)值111.11元，審計(jì)調(diào)減11,111.11元，具體調(diào)整明細(xì)如下：（1）、調(diào)整應(yīng)收1111年公司食堂備用金掛賬111.11元；（1）、調(diào)整應(yīng)收東坪煤礦虛假匯票11,111.11元，該款項(xiàng)為1111年一外地人以東坪煤礦名義購(gòu)買農(nóng)用車一輛，貨已提，開據(jù)

29、虛假匯票，盂縣農(nóng)機(jī)公司 就該事項(xiàng)已向山西省公安局報(bào)案，并已立案?jìng)刹椋税讣两裎雌偏@，本次審計(jì)做審計(jì)調(diào)整；（1）、調(diào)整應(yīng)收購(gòu)買熱水器價(jià)款1,111.11元，該款項(xiàng)為1111年公司職工李宜漢、高志龍去山東文登黑豹農(nóng)用車廠購(gòu)貨，同時(shí)購(gòu)進(jìn)熱水器兩臺(tái)，貨已到，未開發(fā)票，財(cái)務(wù)未入賬， 截止破產(chǎn)清算日貨已無(wú)；（1）、調(diào)整應(yīng)收楊貴斌購(gòu)買預(yù)制板修繕?lè)课葙M(fèi)用掛賬1,111.11元； （1）、調(diào)整應(yīng)收高玉海維修費(fèi)和清理廁所費(fèi)用掛賬1,111.11元。其他應(yīng)收款共11筆，賬齡全部為五年以上（具體明細(xì)見(jiàn)后附其它應(yīng)收款清算明細(xì)表）。 1、固定資產(chǎn)：破產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面凈值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111

30、.11元，構(gòu)筑 物1,111,.11元，本次審計(jì)沖回多提固定資產(chǎn)這就11,111.11元，固定資產(chǎn)清算價(jià)值111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，構(gòu)筑物1,111.11元。1、其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值1,111,111.11元，清算價(jià)值1,111,111.11元。（1）、審計(jì)調(diào)增111,111.11元，具體調(diào)整如下：a、依據(jù)農(nóng)業(yè)銀行盂縣支行出具的農(nóng)機(jī)公司貸款利息證明，補(bǔ)提貸款利息11,111.11元;b、依據(jù)盂縣勞動(dòng)和社會(huì)保障局出具的關(guān)于a公司截止1111年1月11日欠繳各項(xiàng)保險(xiǎn)的詢證 函，補(bǔ)提養(yǎng)老保險(xiǎn)11,111.11元，失業(yè)保險(xiǎn)11,111.11元，醫(yī)療保險(xiǎn)111,111.11元

31、。（1）、 審計(jì)調(diào)減11,111.11元，具體調(diào)整如下：短期借款中向高志榮借款11萬(wàn)元，因此筆借款利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銀行同期貸款利率的四倍， 此筆貸款時(shí)間為1111年1月，經(jīng)查詢1111年1月銀行貸款利率為1.11%，本次審計(jì)對(duì)此筆 借款高于1.11%四倍的利息做審計(jì)調(diào)整，調(diào)減其他應(yīng)付款11,111.11元。1、應(yīng)付福利費(fèi)：賬面價(jià)值1,111.11元，本次審計(jì)調(diào)整福利費(fèi)余額1,111.11元，清算價(jià) 值為1.11元。1、應(yīng)交稅金：賬面價(jià)值111,111.11元，清算價(jià)值111,111.11元，審計(jì)調(diào)增11,111.11 元，具體調(diào)整事項(xiàng)為：（1）、對(duì)賬面反映的1111年至1111年1月的租金收入合計(jì)

32、111,111.11 元補(bǔ)提房屋租賃房產(chǎn)稅11,111.11元，營(yíng)業(yè)稅11,111.11元，城市建設(shè)稅1,111.11元，合計(jì) 補(bǔ)提稅金11,111.11元； （1）、對(duì)1111年銷售門面房收入111,111.11元補(bǔ)提營(yíng)業(yè)稅 11,111.11元，城市建設(shè)稅111,.11元，合計(jì)補(bǔ)提稅金11,111.11元。1、其他應(yīng)交款：賬面價(jià)值1，1,1.11元，清算價(jià)值1,111.11元，審計(jì)調(diào)增1,111.11 元，具體調(diào)整事項(xiàng)為：（1）、對(duì)賬面反映的1111年至1111年1月的租金收入合計(jì)111,111.11 元補(bǔ)提教育費(fèi)附加111.11元，價(jià)格調(diào)控基金111.11元，合計(jì)補(bǔ)提111.11元；（1

33、）、對(duì)1111年銷售門面房收入111，111.11元補(bǔ)提教育費(fèi)附加111.11元，價(jià)格調(diào)控基金111.11元， 合計(jì)補(bǔ)提111.11元。1、未分配利潤(rùn)：賬面價(jià)值1，111,111元，清算價(jià)值-1,111,111.11元， （1）、審計(jì) 調(diào)增11,111.11元，具體調(diào)整如下： a、沖銷應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備111.11元； b、沖回固 定資產(chǎn)多提折舊11,111.11元；c、調(diào)整其他應(yīng)付款中應(yīng)付高志榮貸款利息11,111.11元； d、調(diào)整福利費(fèi)余額，調(diào)增 未分配利潤(rùn)1,111.11元。（1）、審計(jì)調(diào)減111,111.11元，具體調(diào)整如下：a、調(diào)整預(yù)付a縣農(nóng)機(jī)配件廠配件款（貨已到，未開發(fā)票，財(cái)務(wù)未入

34、賬，截止破產(chǎn)清算日 貨已無(wú)），調(diào)減未分配利潤(rùn)1,111.11元；b、調(diào)整預(yù)付省農(nóng)機(jī)公司配件款（貨已到，未開發(fā)票，財(cái)務(wù)未入賬，截止破產(chǎn)清算日貨已 無(wú)），調(diào)減未分配利潤(rùn)1,111.11元；c、調(diào)整應(yīng)收1111年公司食堂備用金掛賬，調(diào)減未分配利潤(rùn)111.11元；篇五：審計(jì)報(bào)告 范例索引號(hào)：ek審計(jì)報(bào)告范例一、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式審計(jì)報(bào)告s公司全體股東：我們審計(jì)了后附的s公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20 x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20 x1年度 的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

35、則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以 使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì) 程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和

36、公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰 當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用 會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，s公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了 s公司20 x1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20 x1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx （蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx（簽名并蓋章）中國(guó)xx市二Ox二年x月x日二、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意

37、見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告一一可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的 事項(xiàng)或情況存在重大不確定性且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已充分披露審計(jì)報(bào)告s公司全體股東：我們審計(jì)了后附的s公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20 x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20 x1年度 的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以 使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)

38、注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì) 程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰 當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用 會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適

39、當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，s公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了 s 公司20 x1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20 x1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注x所述，s公司20 x1年度發(fā)生虧損x萬(wàn) 元，在20 x1年12月31日，流動(dòng)負(fù)債總額高于流動(dòng)資產(chǎn)總額x萬(wàn)元。s公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附 注x充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不 影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx（簽名并蓋章）中國(guó)x x

40、市二Ox二年x月x日保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告一一審計(jì)范圍受到限制審計(jì)報(bào)告s公司全體股東：我們審計(jì)了后附的s公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20 x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20 x1年度 的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使 財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)

41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì) 程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰 當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用 會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意

42、見(jiàn)的事項(xiàng)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注x所述，s公司于20 x1年取得了 x公司30%的股權(quán)，因能夠?qū)公司施 加重大影響，故采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，于20 x1年度確認(rèn)對(duì)x公司投資收益x元，截 至20 x1年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為x元。由于我們未被允許接觸x公司的財(cái)務(wù) 信息、管理層和執(zhí)行x公司審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我們無(wú)法就該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及s公司確認(rèn)的20 x 1年度對(duì)x公司的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法確 定是否有必要對(duì)這些金額進(jìn)行調(diào)整。四、保留意見(jiàn)我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，s公司財(cái)務(wù) 報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了 s公司20 x1年12月31日的 財(cái)務(wù)狀況