項目八賬務處理程序

1、項目八會計核算程序任務一 賬務處理程序的意義和種類一、賬務處理程序的意義三、賬務處理程序的種類二、賬務處理程序的基本要求一、賬務處理程序的意義 賬務處理程序：又叫會計核算組織程序，是指會計主體采用的憑證、賬簿、報表的種類、格式，以及記賬程序相互結(jié)合的方式。 二、賬務處理程序的要求1、從本單位具體情況出發(fā)：要與本單位經(jīng)濟活動的性質(zhì)、經(jīng)濟管理的特點，規(guī)模的大小以及業(yè)務繁簡等相適應。2、保證會計信息質(zhì)量：要能夠正確、及時和完整地提供會計資料，滿足單位經(jīng)濟管理的需要，同時也要能夠為國家和有關(guān)部門提供必要的會計資料。3、降低核算成本：要保證賬務處理的各個環(huán)節(jié)緊密銜接，手續(xù)簡便，有利于節(jié)約記賬時間，提高運

2、行效率。三、賬務處理程序的種類1、記賬憑證賬務處理程序2、科目匯總表賬務處理程序3、匯總記賬憑證賬務處理程序4、日記總賬賬務處理程序任務二 記賬憑證賬務處理程序記賬憑證處理程序的特點記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證賬務處理程序記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍 一、記賬憑證處理程序的特點 記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會計處理程序。 該會計處理程序是其他各處理程序的基礎(chǔ)。二、記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細賬總賬（三欄式）日記賬（三欄

3、式）三欄式數(shù)量金額式多欄式三、記賬憑證賬務處理程序原始憑證原始憑證匯總表總分類賬明細分類賬 會計報表 收款記 賬 憑 證付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日 記 賬四、記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍1、優(yōu)點：簡單明了，易于理解。根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬，使總分類賬記錄詳細，便于了解經(jīng)濟業(yè)務的動態(tài)和核對賬目。2、缺點：登記總賬的工作量比較大，會計核算的組織工作非常繁重。3、適應范圍：一般適應于規(guī)模小，且經(jīng)濟業(yè)務量較少的一些經(jīng)濟單位。任務三 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表處理程序的特點科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置科目匯總表的編制科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍 科目匯總表賬務處理程序一、科目

4、匯總表處理程序的特點 科目匯總表處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)此登記總分類賬的一種會計處理形式。二、科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式科目匯總表 科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。具體步驟為： 匯總 根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應欄內(nèi)。 試算平衡 按科目匯總后，應加總借、貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額試算平衡。 匯

5、總時間 企業(yè)應根據(jù)業(yè)務量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。三、科目匯總表的編制科目匯總表圖例 科 目 匯 總 表 年 月 日至 年 月 日 第 號 會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號借 方貸 方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 合 計匯總借貸方合計進行試算平衡填寫匯總時間科目匯總表圖例四、科目匯總表賬務處理程序原始憑證原始憑證匯總表總分類賬明細分類賬 會計報表 收款記 賬 憑 證付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日 記 賬科目匯總表 3、適用范圍適應于經(jīng)濟業(yè)務量較多、規(guī)模較大的經(jīng)濟單位。1、優(yōu) 點匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可進行試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬

6、能保證總賬登記的正確性。大大減少了登記總賬的工作量。 五、科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍 2、 缺 點不能反映科目間的對應關(guān)系科目匯總表編制工作量大任務四 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證核算程序的特點匯總記賬憑證核算程序下賬簿體系的設(shè)置匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的賬務處理程序匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點及適用范圍 一、匯總記賬憑證核算程序的特點 匯總記賬憑證核算程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計處理形式。 二、匯總記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑

7、證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式匯總記賬憑證 匯總收款憑證借方：庫存現(xiàn)金（銀存） 年月 匯收第 號 貸方 科目 金 額總賬 頁數(shù) 110日 收款憑證 號號 1120日 收款憑證 號號 2130日 收款憑證 號號 合 計合 計三、匯總記賬憑證的編制方法1、匯總收款憑證 匯總付款憑證貸方：庫存現(xiàn)金（銀存） 年月 匯付第 號 借方 科目 金 額總賬 頁數(shù) 110日 付款憑證 號號 1120日 付款憑證 號號 2130日 付款憑證 號號 合 計合 計2、匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目： 年月 匯轉(zhuǎn)第 號 借方 科目 金 額總賬 頁數(shù) 110日 轉(zhuǎn)賬憑證 號號 1120日 轉(zhuǎn)賬憑證 號號 2130日 轉(zhuǎn)賬憑證 號號 合 計合 計3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證原始 憑證原始憑證匯總表記賬憑證 收 付 轉(zhuǎn)12 現(xiàn)金日記賬 銀存日記賬346核對 會計報表 四、匯總記賬憑證賬務處理程序5匯總收匯總付匯總轉(zhuǎn) 總賬