#會(huì)計(jì)憑證的填制審核和賬簿的設(shè)置登記

1、會(huì)計(jì)憑證的填制審核和賬簿的設(shè)置登記第一部分 會(huì)計(jì)憑證的填制審核 第一：原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證由于所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不盡相同， 從而各個(gè)原始憑證的名稱、 格式和內(nèi)容也是 多種多樣的。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任， 所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要包括：1.填制憑證的日期和憑證編號(hào)；填制單位或接受單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、大小寫(xiě)金額；經(jīng)辦人員簽章或單位公章或業(yè)務(wù)章等。 那么，我們?cè)谔钪圃紤{證時(shí)應(yīng)該遵循哪些要求呢？二、原始憑證的填制要求要做好原始憑證的填制工作， 首先， 要使所有經(jīng)辦

2、人員都能充分認(rèn)識(shí)到原始憑證在經(jīng)營(yíng) 管理中的重要作用。 其次， 要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制， 促使有關(guān)人員都能嚴(yán)格按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度和手續(xù)辦事。為了正確、 完整、及時(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有必要對(duì)原始憑證的填制確定明確要求。概 括起來(lái)，有以下幾點(diǎn)：記錄真實(shí) 記錄真實(shí)，就是要實(shí)事求是地填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金 額等必須與實(shí)際情況相一致，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實(shí)可靠 .內(nèi)容完整 原始憑證上各項(xiàng)內(nèi)容要逐項(xiàng)填制齊全，不得遺漏。填制及時(shí) 應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況及時(shí)填制，不能提前，也不能事后補(bǔ)辦。書(shū)寫(xiě)清楚填寫(xiě)原始憑證要字跡清晰， 易于辨認(rèn)， 大小寫(xiě)金額填寫(xiě)要符合規(guī)定， 發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)

3、定 方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號(hào)， 應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用， 這類憑證如有填寫(xiě)錯(cuò)誤， 應(yīng)予作廢重填， 并在填錯(cuò)的憑證上加蓋 “作廢” 戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。金額的填寫(xiě)要符合下列規(guī)范：小寫(xiě)金額的填寫(xiě)。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面 應(yīng)寫(xiě)貨幣符號(hào)， 貨幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)“元”字。 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的應(yīng)寫(xiě)“ 00”， 有角無(wú)分，分位應(yīng)寫(xiě)“ 0”，不得用符號(hào)“”代替。漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，一律用正楷字或

4、行書(shū)字體書(shū)寫(xiě)，不得任意編造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金 額數(shù)字滿拾元而不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫(xiě)“壹”字；大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止 的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”字。阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。 介紹完原始憑證的填寫(xiě)，我們來(lái)考慮這樣幾個(gè)問(wèn)題：在填制票據(jù)時(shí)，為什么大寫(xiě)金額要頂格書(shū)寫(xiě)？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)： 在填制票據(jù)時(shí)，大寫(xiě)金額要頂格書(shū)寫(xiě)， 主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。如壹仟伍 百元整，如果留有空格，可能被改為叁萬(wàn)壹仟伍百元整，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。在填制票據(jù)時(shí)，為什么小寫(xiě)金額合計(jì)數(shù)前要加￥？由學(xué)生討論并回

5、答。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時(shí)，小寫(xiě)金額合計(jì)數(shù)前要加￥，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。如13500.00 ，如果留有空格，可能被改為 513500.00 ，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。如果原始單據(jù)填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)如何處理？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)： 填寫(xiě)原始單據(jù)要字跡清晰，易于辨認(rèn)， 大小寫(xiě)金額填寫(xiě)要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要 按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù) 編號(hào)， 應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋 “作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。三、原始憑證的審核對(duì)原始憑證的審核主要是對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性的審核。真實(shí)

6、性審核真實(shí)性審核內(nèi)容主要包括：(1) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是真實(shí)的；(2)(3)(4) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實(shí)的。 如購(gòu)貨業(yè)務(wù)，要標(biāo)明所購(gòu)貨物的重量、長(zhǎng)度、體積、個(gè)數(shù)、單價(jià)、金額，經(jīng)質(zhì)檢人員 檢驗(yàn)合格出具證明，由保管員驗(yàn)收在入庫(kù)單上簽字，方能證明數(shù)量真實(shí)。完整性審核完整性審核包括原始憑證應(yīng)具備的基本要素完整和手續(xù)齊全。(1) 要素完整。即原始憑證應(yīng)具備的基本要素不可缺少。如發(fā)票上應(yīng)有的財(cái)務(wù)公章、稅務(wù)專用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號(hào)等(2) 手續(xù)齊全。包括業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽名或簽章。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證應(yīng)合法性審核(1) 憑證合法性的審核。如自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人

7、或指定人員的簽名或蓋 章，對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋單位公章或發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)專用章等。(2)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、計(jì)劃和合同的 規(guī)定，支出是否符合財(cái)務(wù)制度等。第二：記帳憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制 P138記賬憑證的基本要素 記賬憑證必須具備的基本要素包括：1.2. 填制憑證日期；3. 憑證編號(hào)；4.5.6. 所附原始憑證的張數(shù)；記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“”號(hào)或簽章；填制各種記賬憑證必須按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制?；疽靥顚?xiě)要求如下 :日期的填寫(xiě)現(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫(xiě)； 銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，

8、一般 以財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫(xiě)； 銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證， 一般按銀行 進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫(xiě)； 月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，摘要的填寫(xiě)填寫(xiě)的摘要， 一要真實(shí)準(zhǔn)確， 其內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符； 二 要簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)整齊清潔。會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě) 會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě)應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的全稱或會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)， 不得簡(jiǎn)寫(xiě)或只填會(huì)計(jì) 科目的編號(hào)而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫(xiě)明細(xì)科目的名稱。金額的填寫(xiě) 記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)金額 ; 阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫(xiě)要規(guī)范； 在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫(xiě)貨幣符號(hào)， 不是合計(jì)數(shù)字前

9、不應(yīng)填寫(xiě)貨幣符 號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多， 需填寫(xiě)多張記賬憑證的， 只在最末一張記賬憑證的 “合計(jì)”行填寫(xiě)合計(jì)金額。記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算記賬憑證一般附有原始憑證。 附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種 : 一種是按構(gòu)成記賬憑證金額 的原始憑證 （或原始憑證匯總表 ）計(jì)算張數(shù)， 如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計(jì)算。 二是以所附原 始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件。 凡屬收付款業(yè)務(wù)的， 原始憑證張數(shù)計(jì)算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、 醫(yī)療 費(fèi)等報(bào)銷單據(jù)，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證（報(bào)銷清單 ） 附件。附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。對(duì)簡(jiǎn)單的攤提

10、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以在摘要欄注明計(jì)算依據(jù)， 而不經(jīng)過(guò)分?jǐn)偦蛴?jì)算的屬于純結(jié)轉(zhuǎn)性業(yè)務(wù)的記賬憑證當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí)， 可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在摘要欄說(shuō)明 “本憑證附件包括號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)” 字樣，在其他記賬憑證上注明 “原會(huì)計(jì)分錄的填制不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中， 也不得對(duì)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的 辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列。不得填制記賬憑證的編號(hào) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。記賬憑證無(wú)論是全部作為一類編號(hào)，還是按收、 付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均應(yīng)按月從“ 1”開(kāi)始順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用 “

11、記賬憑證編號(hào)銷號(hào)單” ，在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷號(hào)單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證 的編號(hào)、張數(shù)一目了然，以便查考。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)按順序用“帶 分?jǐn)?shù)”編列分號(hào)，兩張憑證之間不要填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)” 、“承前頁(yè)”。例如，第 8 號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)有 三張記賬憑證，編號(hào)分別為 8 1/3 號(hào)、 8 2/3 號(hào)、8 3/3 號(hào)。簽名或蓋章記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章， 應(yīng)全部簽章齊全， 以明確責(zé)任。 財(cái)會(huì)人員較少 的單位，在收、 付記賬憑證上， 至少應(yīng)有兩人 （會(huì)計(jì)和出納 ） 簽章。一張記賬憑證涉及幾個(gè)會(huì) 計(jì)記賬的，凡記賬的會(huì)計(jì)均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。會(huì)計(jì)主管對(duì)未審閱過(guò)的記賬憑證，可

12、以不簽章，但仍應(yīng)對(duì)其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對(duì)空行的要求記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。 填制完畢的記賬憑證如有空行的， 應(yīng)在金額欄劃一斜線 或“ S”形線注銷。 劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計(jì)數(shù)行的上面一行， 并注意斜線或“ S填寫(xiě)要求填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水 ; 金額按規(guī)定需用紅字表示的， 數(shù)字可用紅色墨 水，但不準(zhǔn)以“負(fù)數(shù)”表示。下列兩種情況，金額可用紅色墨水填寫(xiě) （ 即紅字記賬憑證 ） ：（1） 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，需采用紅字更正法的 ;（2） 會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定采用紅字填制記賬憑證的特定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 收款憑證是根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。 付款

13、憑證是根據(jù)貨幣資 金付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。 它們既是登記現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬的依據(jù)， 也是出納人員收付款項(xiàng)的依據(jù)。 這里， 要指出的是， 對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行 的業(yè)務(wù)， 一般只編制付款憑證， 以免重復(fù)。 轉(zhuǎn)賬憑證是對(duì)于不涉及貨幣資金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表所編制的記賬憑證。（三）記賬憑證的審核 編制會(huì)計(jì)憑證的人員自己必須認(rèn)真審核，同時(shí)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藦?fù)核記 賬憑證的制度。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：審核記賬憑證是否附有原始憑證， 記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始 憑證的內(nèi)容相符。審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，

14、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。審核填制手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫(xiě)是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。 接下來(lái)我們來(lái)了解會(huì)計(jì)憑證是如何傳遞的。三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（一）、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制到審核、辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、整理、 記賬直至裝訂、歸檔保管為止的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織包括如下內(nèi)容 :規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后由誰(shuí)負(fù)責(zé)填制這種憑證，交給誰(shuí)接辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)。如果會(huì)計(jì)憑證是一式 數(shù)聯(lián)，則應(yīng)為每一聯(lián)規(guī)定用途和傳遞路線。各單位要根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員崗位分工情況和經(jīng)營(yíng)管理的需要，結(jié)合崗位責(zé) 任制， 具體規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。傳遞程序既要嚴(yán)密完備，又要簡(jiǎn)便易行

15、，防止傳遞層 次過(guò)多，延誤時(shí)間，影響及時(shí)登賬。規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞的時(shí)間要考慮有關(guān)部門(mén)和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)對(duì)時(shí)間的合理需要。既要防止憑 證積壓，又要避免時(shí)間過(guò)緊，完成任務(wù)匆忙。規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞過(guò)程中的交接簽收制度 各單位應(yīng)設(shè)立傳遞憑證登記簿，可登記制證或接辦日期，憑證種類和名稱、編號(hào)、張 數(shù)、經(jīng)辦人簽章、交接時(shí)間、接辦人簽章等。會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的原始憑證進(jìn)行審核確認(rèn)無(wú)誤后，編制記賬憑證，然后交稽 核人員審核。審核后，屬于轉(zhuǎn)賬憑證交記賬人員記賬；屬于收付款憑證，先交出納人員辦理 收付款事宜， 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 然后交記賬人員記賬； 需交會(huì)計(jì)主管審批 的，記賬前應(yīng)履行審批

16、手續(xù)。 出納人員一般不得填制記賬憑證， 只有一些零星的現(xiàn)金收付業(yè) 務(wù)等可由出納人員直接審核后，辦理收付款手續(xù)，并填制記賬憑證。（二）、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，這就要求制訂嚴(yán)密的保管制度，既要保證會(huì)計(jì) 憑證的安全，又要保證日后查找會(huì)計(jì)憑證迅速準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)憑證的保管有如下一些要求：各種會(huì)計(jì)憑證登記完畢后， 應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管， 每月記賬完畢， 將本月各種 記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊(cè)。 原始憑證長(zhǎng)寬度超過(guò)記賬憑證的， 要折疊成小于記賬 憑證的長(zhǎng)寬度， 折疊時(shí)要注意裝訂的位置， 防止將原始憑證裝訂得不能翻閱。 裝訂處兩面均 要貼封簽， 并由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員共

17、同加蓋騎縫章。 為便于查找， 在憑證的背脊上或?qū)为?dú)裝訂保管的原始憑證，封面上應(yīng)注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記 賬憑證上標(biāo)明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。會(huì)計(jì)憑證要按檔案管理的有關(guān)規(guī)定， 交檔案部門(mén)集中管理。 其保管期及銷毀手續(xù)， 必 須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)憑證的保管期限如下：原始憑證、 記賬憑證和匯總憑證保管十五年， 其中涉及外事的永久保管； 銀行存款余額 調(diào)節(jié)表保管三年。對(duì)于重要的空白原始憑證， 如支票、發(fā)票、收據(jù)等， 應(yīng)指定專人保管， 建立收、 發(fā)（ 領(lǐng) ） 、 銷（ 銷號(hào) ）制度，并按每種票據(jù)設(shè)立票據(jù)登記簿加以記載，防止丟失、冒領(lǐng)。第二部分 賬簿的設(shè)置、登記一、

18、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容（一）設(shè)置原則： 按國(guó)家統(tǒng)一制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置必要的會(huì)計(jì)賬簿。 包括：總賬、 明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。1、全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督2、實(shí)際需要，節(jié)約人力物力3、格式設(shè)計(jì)力求簡(jiǎn)明實(shí)用（二）基本內(nèi)容 封面 寫(xiě)明賬簿的名稱 總賬 明細(xì)賬及日記賬等 扉頁(yè) P153 賬簿啟用表及賬戶目錄 帳頁(yè) 帳頁(yè)的格式不止一種，但都包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類及號(hào)數(shù)欄、 摘要欄、金額欄及余額識(shí)別欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次同學(xué)們手里的教材也有封面、扉頁(yè)和書(shū)頁(yè) 它們都有什么樣的作用 聯(lián)系會(huì)計(jì)帳簿，作用一樣嗎？、日記賬的設(shè)置和登記日記賬分為普通日記賬、特種日記賬。著重研究特種日記賬的設(shè)置和登

19、記方法。現(xiàn)金、 銀行存款日記賬根據(jù)收付款記賬憑證序時(shí)、 逐筆、順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出本 日余額。在這一部分的學(xué)習(xí)中，還要注意不同格式日記賬的登記方法。 （一）特種日記賬的設(shè)置與登記1、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按發(fā)生的先后順序， 逐日逐筆登記的賬簿。一般采用三欄式，指收、付、余三欄本日余額 =昨日余額 +本日收入金額合計(jì) - 本日付出金額合計(jì) 余額結(jié)出后，由出納員盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有額， 核對(duì)賬實(shí)是否相符， 如果賬實(shí)不符，應(yīng)查明原 因。做到日清月結(jié)，月末結(jié)出現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和余額。實(shí)物展示 練習(xí) P171 1-3 筆 登記方法：注意現(xiàn)金支票號(hào)

20、碼欄 P1542、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記 與現(xiàn)金日記賬基本相同 但結(jié)算憑證欄，結(jié)算憑證種類可簡(jiǎn)寫(xiě)為現(xiàn)支、轉(zhuǎn)支、信匯、現(xiàn)存、委收等 定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)實(shí)物展示 練習(xí) P171 二、 1-3 筆 多欄式日記帳需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置多個(gè)借方科目欄和多個(gè)貸方科目欄， 使得現(xiàn) 金日記帳的格式與登記過(guò)于繁瑣， 加之其提供的分類匯總信息作用并不顯著， 因此， 實(shí)務(wù)中 較少采用。普通日記賬： 西方國(guó)家使用， 是根據(jù)單位各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的原始憑證， 按先后順序直 接以會(huì)計(jì)分錄的形式進(jìn)行登記的賬簿。也稱“分錄簿” 。登記日記帳應(yīng)注意的問(wèn)題 注意記帳憑證上的會(huì)計(jì)帳戶名稱 注意記帳的時(shí)間與憑證的時(shí)間一致 注

21、意記帳的憑證號(hào)碼與憑證的編號(hào)一致 注意記帳的金額及其方向 每出現(xiàn)一個(gè)收付款業(yè)務(wù)（記帳憑證） ，就要及時(shí)登記一次日記帳日記帳帳簿的每一行應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額日記帳必須做到：日清月結(jié)三、分類賬簿的設(shè)置和登記 會(huì)計(jì)電算化的軟件中不再有總帳和明細(xì)帳的嚴(yán)格區(qū)分手工方式下的分類帳登記 總分類帳的登記：根據(jù)記帳憑證或匯總記帳憑證逐筆或定期匯總登記 明細(xì)分類帳的登記： 根據(jù)記帳憑證或有關(guān)原始憑證逐筆登記 。? 這樣的登記方法叫平行登記法（一）總分類賬的設(shè)置與登記1、總分類賬簿簡(jiǎn)稱“總賬” ，是按一級(jí)賬戶設(shè)置的（總分類科目）2、一本總賬基本上包括了一個(gè)單位的所有一級(jí)賬戶3、總賬一般采用訂本式4、總賬一般采用三欄式5、

22、總賬的登記根據(jù)采用的記賬程序的不同而有所不同（p168）可根據(jù)記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等進(jìn)行登記。具體將在第七章中詳細(xì)講解。6、實(shí)物展示 （二）、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記1、明細(xì)賬按照二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬戶 以客戶名稱為科目名稱債權(quán)、債務(wù)類帳戶 以產(chǎn)品名稱為科目名稱銷售收入、銷售成本類 以材料名稱為科目名稱物資采購(gòu)、原材料 以車間為科目名稱制造費(fèi)用 以具體項(xiàng)目為科目名稱生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、應(yīng)交稅金等2、明細(xì)賬一般采用活頁(yè)賬簿3、賬頁(yè)格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式、橫線登記式4、三欄式適用于只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬戶，如應(yīng)收應(yīng)付款等往來(lái)科目、待攤 費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等數(shù)量金額式的適用

23、于既需進(jìn)行金額核算又需進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的明細(xì)賬戶， 如原材 料、庫(kù)存商品、物資采購(gòu)等多欄式的適用于需要在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目分設(shè)若干個(gè)專欄， 集中在一張賬 頁(yè)上反映某一總賬賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的詳細(xì)資料的賬簿。 一般使用通用的賬頁(yè)。 主要是 收入類、費(fèi)用類科目使用，如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入及生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 用、管理費(fèi)用等。注意：用紅字登記減少數(shù) P1595、明細(xì)賬的登記方法： 記賬憑證記載單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，依據(jù)記賬憑證登記 記賬憑證記載多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，依據(jù)記賬憑證和原始憑證登記 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品等明細(xì)賬必須根據(jù)原始憑證登記。6、實(shí)物展示四、備查賬簿的設(shè)置與

24、登記 沒(méi)有固定的格式，根據(jù)實(shí)際需要來(lái)設(shè)置。五、會(huì)計(jì)賬簿登記與使用規(guī)則 （ 2 課時(shí)） 教材 P161-166 賬簿啟用規(guī)則要注意賬（一） 賬簿的啟用規(guī)則為了明確記賬責(zé)任和便于日后審查， 保證賬簿記錄的合法性， 在啟用賬簿時(shí)， 簿啟用規(guī)則。逐項(xiàng)填寫(xiě)清楚。 P161 練習(xí) P153 賬簿交接時(shí)注明交接日期、交接人員姓名，并簽名蓋章。啟用訂本式賬簿，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；活頁(yè)式按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編號(hào)及目錄，定期裝 訂成冊(cè)。賬簿的登記規(guī)則登記的依據(jù)是？ “”表示？ 紅色墨水表示什么？ 細(xì)節(jié)演示（包括常見(jiàn)的錯(cuò)誤情況）畫(huà)一張三欄式賬頁(yè) P162 二、逐條講解三、錯(cuò)賬的更正方法 提問(wèn)：發(fā)生記賬錯(cuò)誤時(shí)，可以不進(jìn)行

25、更正么？ 賬簿上可以用橡皮、修正液進(jìn)行修改么？ 錯(cuò)賬更正方法的種類。適用的范圍。更正的步驟。 錯(cuò)帳的類型 記帳憑證有誤，已登帳 ? 數(shù)字大記小 補(bǔ)充登記法 ? 數(shù)字小記大 紅字更正法 ? 分錄錯(cuò)誤 紅字更正法 記帳憑證無(wú)誤，登帳錯(cuò)誤 劃線更正法（一） 劃線更正法記賬憑證正確，登賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤。1、錯(cuò)誤的，居中用一單紅線劃去，表示注銷。注：將整筆數(shù)字劃去；劃去的字跡清晰可辨， 以備考查。2、在紅線的上方寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字。3、記賬人員在更正處蓋章，以示負(fù)責(zé)。如：報(bào)銷差旅費(fèi) 1573.00過(guò)賬時(shí)錯(cuò)為 : 報(bào)賬差旅費(fèi) 1537.00（二） 紅字更正法記賬賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤 ,

26、采用紅字沖銷原憑證 , 以更正賬簿記錄的一種 方法 . 分為 :1、全部沖銷法：記賬憑證中的科目錯(cuò)誤或記賬方向錯(cuò)誤，并已過(guò)賬，應(yīng)采用紅字更正法全 部沖銷。 填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容相同的紅字記賬憑證， 且金額以紅色數(shù)字表示， 并 在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某月某日第*號(hào)憑證”，并根據(jù)它登記憶賬簿，沖銷錯(cuò)誤記錄。用蘭字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證， 在摘要欄注明 “訂正某年某月某日第 * 號(hào)憑證”，并根據(jù)它 登記賬簿，更正錯(cuò)誤記錄。如：預(yù)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000.00貸 : 預(yù)提費(fèi)用 5000.00借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 -5000.00貸 : 預(yù)提費(fèi)用 -5000.00借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000

27、.00貸 : 長(zhǎng)期借款5000.002、部分沖銷法：記賬憑證中的科目、記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額比應(yīng)記金額多記 并已過(guò)賬，應(yīng)采用經(jīng)字更正法進(jìn)行部分沖銷。填寫(xiě)一張紅字憑證， 借貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證一樣， 金額為多計(jì)數(shù)， 且金額以紅 色數(shù)字表示，摘要欄注明“沖銷某年某月某日第* 號(hào)憑證多記金額” 。如：結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本 50000.00 ，憑證誤寫(xiě)為 500000.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000.00貸：庫(kù)存商品 500000.00借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -450000.00貸 : 庫(kù)存商品-450000.00（三）補(bǔ)充登記法記賬憑證中的科目及方向都有沒(méi)有錯(cuò), 只是所記金額比應(yīng)記金額小

28、 , 并已過(guò)賬， 應(yīng)采用補(bǔ)墑要欄注明 “補(bǔ)記某年充登記法進(jìn)行更正。將少記金額填寫(xiě)一張科目與方向與原記賬憑證相同的記賬憑證，某月某日第 * 號(hào)憑證少記金額“，并據(jù)以登記入賬，補(bǔ)記少記金額。 如：購(gòu)買(mǎi)原財(cái)料 2000 元，運(yùn)費(fèi) 100 元，以銀行存款支付。 借：物資采購(gòu) 2000貸：銀行存款 2000補(bǔ)記：借：物資采購(gòu)： 100貸：銀行存款： 100結(jié)轉(zhuǎn)：借：原材料 2000貸：物資采購(gòu)2000補(bǔ)記：借：原材料 100貸：物資采購(gòu)100六、對(duì)賬和結(jié)賬（30 分鐘） 教材P166-169為了保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，就有必要進(jìn)行對(duì)賬。一、對(duì)賬對(duì)賬的要點(diǎn)：什么叫對(duì)賬 核對(duì)賬簿記錄 P166對(duì)賬的目的何在？

29、 保證賬簿記錄正確對(duì)賬的內(nèi)容有哪些？ 將賬簿記錄的數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、 貨幣資金、 有價(jià)證券、 往來(lái) 單位或者個(gè)人等進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)在什么時(shí)候?qū)~？定期 每年至少一次，年終結(jié)賬前要核對(duì)哪些賬？（ 一） 賬證核對(duì)賬：總分類賬，明細(xì)分類賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬證：記賬憑證，原始憑證一般在日常工作中進(jìn)行核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、 記賬憑證的時(shí)間、 憑證字號(hào)、 內(nèi)容、金額是否一致， 記賬方向是否相符。（ 二） 賬賬核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符1賬簿之間有哪些平衡關(guān)系？賬賬核對(duì)的內(nèi)容：總賬有關(guān)賬戶的金額，總賬與明細(xì)賬，總賬與日記賬、會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明 細(xì)賬與賬產(chǎn)物資保管部門(mén)和使用部門(mén)的明細(xì)賬。（ 三） 賬實(shí)核對(duì)將在第八章財(cái)產(chǎn)清查中詳細(xì)講解賬：財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額實(shí)：實(shí)存數(shù)額賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容有現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)， 銀行存款日記 賬與銀行對(duì)賬單