會計學(xué)作業(yè)答案

1、第一章 會計的基本概念與理論體系（作業(yè)一）參考答案一、名詞解釋略二、判斷題15 T F F T F 610 F T T F T 1115 F F T F T 1620T T F T F三、思考題 1、答：資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)應(yīng)具有以下基本特征：(1)資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。所謂經(jīng)濟利益，是指直接或間接地流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。(2)資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。(3)資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。也就是說，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)，是由過去已發(fā)生的

2、交易所產(chǎn)生的結(jié)果。2、答：負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債通常具有以下主要特征：(1)負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)(包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn))或提供勞務(wù)來清償。有時，企業(yè)可以通過承諾新的負債或轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益來了結(jié)一項現(xiàn)有的負債，但最終一般都會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。(2)負債是由過去的交易或事項形成的。也就是說，導(dǎo)致負債的交易或事項必須已經(jīng)發(fā)生。只有源于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，會計上才有可能確認為負債。正在籌劃的未來交易或事項，不會產(chǎn)生負債。Part = 2 * ROMAN II 練習提高一、單項選擇1-

3、5：CBCCA 6-10：ACAAA 11-16：DABBCA二、多項選擇 1、ABC 2、ABCD 3、BC 4、BCD 5、ACE 6、AE 7. CDE 8.ABCD 9.ABC 10、ABC 11、ABD 12、ABCD 13、BC 14、ABD三、計算題負債金額=4 050430=3 620（億美元）四、分析題略Part = 3 * ROMAN III 綜合運用一、辨析題提示：相關(guān)要求信息必須及時，而這可能會影響信息的可靠；相反，可靠要求信息必須真實，而這可能會影響信息的相關(guān)。提示：從會計恒等式進行說明。提示：從總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、資本的定義進行說明。二、論述題1、答：權(quán)責發(fā)生制也叫應(yīng)計

4、制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指以權(quán)益、責任是否發(fā)生為標準來確認當期的收入與費用。它與收付實現(xiàn)制（也叫現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制）相對應(yīng)。 在收付實現(xiàn)制下，是按照款項實際收到或付出的日期來確定收入和費用的歸屬期；而權(quán)責發(fā)生制是以權(quán)益和責任是否發(fā)生（即對當期損益是否產(chǎn)生實際影響）來確定收入和費用的歸屬期。在權(quán)責發(fā)生制下，凡是本期實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費用入賬；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。 權(quán)責發(fā)生制下的利潤具有可比性，適合于企業(yè)單位；收付實現(xiàn)制強調(diào)現(xiàn)金流量，目前是用于行政事業(yè)單位的預(yù)算收支核算。由于現(xiàn)金流量在一定意義上

5、比利潤更加重要，因此企業(yè)在按權(quán)責發(fā)生制編報損益表的同時，還要按收付實現(xiàn)制的原理編制現(xiàn)金流量表，以提供企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的變動信息。2、答：會計要素是會計對象的具體分類，也是會計報表的基本組成內(nèi)容。我國將會計要素分為兩大類：一類是財務(wù)狀況要素，也叫資產(chǎn)負債表要素，包括資產(chǎn)、負債、和所有者權(quán)益；一類是經(jīng)營成果要素，也叫損益表要素，包括收入、費用、利潤。 （1）資產(chǎn)是指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。按其流動性可分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)。 （2）負債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。按其流動性可分為流動負債和長期負債

6、。 （3）所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。（4）收入是企業(yè)經(jīng)濟利益的增加，表現(xiàn)為資產(chǎn)流入企業(yè)、資產(chǎn)增值或負債減少而引起的所有者權(quán)益增加。（5）費用是為取得收入所耗費的代價，表現(xiàn)為由于資產(chǎn)流出企業(yè)、資產(chǎn)損耗或負債增加而引起所有者權(quán)益的減少。 （6）利潤是企業(yè)在一定時期實現(xiàn)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三項。3、答：會計假設(shè)包括會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)以及貨幣計量和幣值不變假設(shè)。其他略4、答：（1）管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別主要表現(xiàn)在：服務(wù)對象不同，前者主要是企業(yè)內(nèi)部的各級管理者，后者主要是企業(yè)外部團體；目標不同，前者主要是為

7、員工和管理者提供制定決策的信息和反饋決策實施過程中的信息并進行控制，后者主要是為企業(yè)外部組織和個人報告企業(yè)過去的業(yè)績和與所有者及債權(quán)人保持聯(lián)系；信息的及時性不同，前者強調(diào)信息的當前性、面向未來，后者信息則為滯后的、歷史的信息；限制因素不同，前者為非法定，為滿足企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理需要而制定的信息系統(tǒng)，而后者為法定的、公認會計準則和政府部門制定的規(guī)則；信息類型不同，前者有財務(wù)信息，有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)供應(yīng)商、消費者和競爭者的數(shù)據(jù)，實物形式表示的非財務(wù)信息，而后者主要是以貨幣形式表現(xiàn)的財務(wù)信息；信息屬性不同，前者是相對主觀的、估計的、相關(guān)的、有效的和相對準確的；后者則為客觀的、可查的、可信的、經(jīng)常的、一致

8、的和精確的；核算范圍不同，前者為非合計的、關(guān)于局部決策和行動的信息，而后者則為合計的、關(guān)于整個企業(yè)的報告。（2）聯(lián)系體現(xiàn)在：管理會計與財務(wù)會計相互聯(lián)系、相互滲透：原始資料很多都是相同的，管理會計直接利用財務(wù)資料進行分析研究，或提供各種管理報表為企業(yè)改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)；管理對象都是企業(yè)經(jīng)濟活動中的資金運動，只是側(cè)重點不同；目的相同，都是為使用者提供信息，最終目的都是為了使企業(yè)能夠獲得最大利潤，提高經(jīng)濟效益；財務(wù)會計有時也把一些原來屬于管理會計的內(nèi)部報表列入對外公開發(fā)表的范圍。會計循環(huán)-財務(wù)會計的日常程序與方法（作業(yè)二）參考答案Part = 1 * ROMAN I 教材導(dǎo)讀（供預(yù)習使用

9、）一、名詞解釋略二、判斷題15 F F T F F 610 T T F F T 1114 F F T F Part = 2 * ROMAN II 練習提高一、單項選擇15 C A D D A 610 C B A B D 11-15A A A A A 16-20.C C A A C 21-25 A D D B D 26-30 A D A D C17-30的原因：17、C 根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶借方登記的內(nèi)容有：資產(chǎn)的增加，負債的減少，所有者權(quán)益的減少，收入的結(jié)轉(zhuǎn)（減少）和費用的增加。18、A 一般而言，費用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。19、 A 應(yīng)

10、收賬款期末余額7 0005 0009 0003000（元）。20、C 會計人員的記賬標記屬于記賬憑證的要素。21、A 題目中說明了貨款已存入銀行，借方涉及到了銀行存款，應(yīng)編制收款憑證。22、D 領(lǐng)料單和進料單屬于一次憑證；工資費用分配表是專用憑證；限額領(lǐng)料單是累計憑證。23、D 外來原始憑證金額錯誤，必須由原開具單位重新開具，不可以在原始憑證上更正，所以A正確；結(jié)賬前憑證正確，賬簿記錄錯誤應(yīng)該用劃線更正法，所以B正確；自制原始憑證必須由經(jīng)辦人簽名或蓋章，C是正確的；銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整”字，所以D是錯誤的寫法。24、B 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加

11、蓋出具單位印章。對于金額有錯誤的原始憑證，原始憑證的填制要求由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。故答案選B。25、D 對于真實、合法、合理但填寫有誤、內(nèi)容不夠完整的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責將有關(guān)憑證補充完整，更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)。26、A 管理費用明細賬一般采用多欄式；庫存商品和原材料一般采用數(shù)量金額式明細分類賬，適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶；固定資產(chǎn)明細賬一般采用卡片式。27、D28、A 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。29、D 日記賬、明細賬和會計移交清冊的保管期限均為15年，其中現(xiàn)金日記賬和銀

12、行存款日記賬的保管期限為25年，會計檔案保管清冊應(yīng)該永久保存。30、C 為了查明發(fā)生意外財產(chǎn)的損失情況，需要對遭受損失的財產(chǎn)進行局部的不定期清查。二、多項選擇1、BC 2、BC 3、ABCD 4、BC 5、ABC 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC9、AD 10、AB 11、ABC 12、ACD 13、ACD 14、AC 15、BD 16、ABC17、ABC 18、ABC 19、ACD 20、ABC 21、ABD 22、BC 23、ABD 24、BCD25、ACD12-25的原因：12、ACD 復(fù)式記賬、編制會計報表、試算平衡是以會計等式為理論基礎(chǔ)的。13、ACD 對于賬戶，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理

13、過程中，會形成特定的相互關(guān)系，這種在經(jīng)營業(yè)務(wù)處理過程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。14、AC 由于復(fù)式記賬憑證將涉及的全部會計科目均反映在一張憑證中，所以能全面反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會計分錄的正確性，但不便于分工記賬。15、BD 如果試算平衡不相等，則表明賬戶記錄有錯誤，即使通過試算平衡借貸相等，也不能說明賬戶記錄絕對正確。如果借貸方同時多計或少計了相等的金額，或者應(yīng)借應(yīng)貸的方向顛倒，這樣的錯誤是無法通過所以試算平衡發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)選BD。16、ABC 轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。選項D符合該定義。其

14、余三項都涉及庫存現(xiàn)金或銀行存款，應(yīng)編制收款憑證或付款憑證。17、ABC 按賬簿的用途將賬簿劃分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。18、ABC 數(shù)量金額式明細分類賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶。如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等存貨賬戶。19、ACD 普通日記賬是用來序時登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。如果企業(yè)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多且較復(fù)雜，就不宜設(shè)置普通日記賬。20、ABC 應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與本單位銷售收入總額不存在完全的勾稽關(guān)系。21、ABD 賬簿按其外形特征的不同，可以分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。22、BC 記賬憑證沒有錯誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯誤，應(yīng)該采用劃線更正法進行更正；記賬

15、憑證中的會計科目正確但所記金額小于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯誤應(yīng)采用補充登記法進行更正。 23、ABD 年度財務(wù)報告、會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊均應(yīng)該永久保存，會計移交清冊的保管年限應(yīng)為15年。24、BCD 更換倉庫保管人員時，不需進行全面清查，只需要進行局部清查即可。25、ACD 三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。三、業(yè)務(wù)處理題（一）

16、會計要素的判定(1)判定如下表項目金額（元）資產(chǎn)負債所余者權(quán)益1企業(yè)存放在銀行里的存款。620 0002已向銀行借入的三個月期的借款1 500 000 3出納員保管保險庫的現(xiàn)金15004企業(yè)倉庫里存放的原材料519 0005企業(yè)倉庫里存放的產(chǎn)成品1 194 0006企業(yè)正在加工的在產(chǎn)品75 5007因購貨形成的應(yīng)付外單位欠款80 0008已向銀行借人的二年期借款600 0009企業(yè)擁有的房屋及建筑物420 00010所有者投入資本的5 500 00011企業(yè)擁有的機器設(shè)備2 500 00012因銷售貨物形成的應(yīng)收外單位欠貨款100 00013企業(yè)留存的以前年度尚未分配的利潤250 00014企

17、業(yè)對某控股子公司的投資2 000 00015.企業(yè)購入的準備隨時變現(xiàn)的股票20 00016.企業(yè)擁有的準備出租的一塊地皮價值500 00017.外單位支付給企業(yè)的預(yù)付貨款20 000合計7 950 0002 200 0005 750 000(2) 資產(chǎn)（7 950 000）=負債（2 200 000）+所余者權(quán)益（5 750 000）（二）借貸記賬法的基本應(yīng)用1、借：庫存現(xiàn)金 400 2、借：其他應(yīng)收款 500 貸：銀行存款 400 貸：庫存現(xiàn)金 5003、 借：材料采購（或物資采購） 8 000 4、借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：應(yīng)付賬款 8 000 貸：實收資本 40 0005、借：銀行

18、存款 100 000 6、借：應(yīng)付賬款 12 000 貸：短期借款 100 000 貸：短期借款 12 0007、借：短期借款 50 000 8、借：利潤分配 200 000 貸：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)付股利 200 0009、借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：實收資本 50 000（三）PART（三）（1）借：銀行存款 100 000 貸：實收資本X公司 100 000收款憑證 借方科目：銀行存款 2008年8 月 4 日 收字第1 號摘 要 應(yīng)貸科目記賬金 額 附件n 張一級科目明細科目收到X公司投資款實收資本X公司100 000合計100 000 會計主管 XXX 記賬 出納XXX

19、 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 4 日 第 1 號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n張收到X公司投銀行存款100 000資款實收資本X公司100 000合計100 000100 000 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（2）借：原材料甲材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅） 3 400 貸：銀行存款 23 400付款憑證 貸方科目：銀行存款 2008年 8 月 9 日 付字第 1 號摘 要應(yīng)借科目記賬金 額 附件n張一級科目明細科目購入甲材料原材料甲材料20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅3 400合計 23

20、 400 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008 年 8 月 9 日 第 2 號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n 張購入甲材料原材料甲材料20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅3 400銀行存款23 400合計23 40023 400 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（3）借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款 20 000付款憑證 貸方科目：銀行存款 2008 年 8 月11 日 付字第 2 號摘 要 應(yīng)借科目記賬金 額 附件n張一級科目明細科目從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20 000合計20 000 會

21、計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008 年 8 月 11 日 第 3 號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n張?zhí)崛‖F(xiàn)金庫存現(xiàn)金20 000銀行存款20 000合計20 00020 000 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（4）借：銀行存款 52 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 7 650收款憑證 借方科目：銀行存款 2008年 8 月 16 日 收字第 2 號摘 要應(yīng)貸科目記賬金 額 附件n張一級科目明細科目銷售甲產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入45 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅7

22、650合計52 650 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 16 日 第4號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n張銷售甲產(chǎn)品銀行存款52 650主營業(yè)務(wù)收入45 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅7 650合計52 65052 650 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（5）借：生產(chǎn)成本 16 000 貸：原材料D材料 16 000轉(zhuǎn)賬憑證 2008年 8 月 21 日 轉(zhuǎn)字第 1 號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n張領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本16 000原材料D材料16 000合計16

23、00016 000 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 21 日 第 5 號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n張領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本16 000原材料D材料16 000合計16 00016 000 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX（6）借：庫存現(xiàn)金 2 000 管理費用 4 000 貸：其他應(yīng)收款王某 6 000實務(wù)中，如果憑證需要分類記，就需要做兩張記賬憑證：一張是收款憑證，一張是轉(zhuǎn)賬憑證，兩張共用一樣的原始憑證：收款憑證 借方科目：庫存現(xiàn)金 2008年 8 月 23 日 收字第3 號摘 要應(yīng)貸

24、科目記賬金 額 附件n張一級科目明細科目報銷差旅費其他應(yīng)收款王某2 000合計2 000 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX轉(zhuǎn)賬憑證 2008年 8 月 23 日 轉(zhuǎn)字第 2號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件見收字3號報銷差旅費管理費用4 000其他應(yīng)收款王某4 000合計4 0004 000 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 23 日 第6 號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n張報銷差旅費庫存現(xiàn)金2 000管理費用4 000其他應(yīng)收款王某6 000合計6 0006 000

25、會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX（7）借：應(yīng)收賬款C公司 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 6 800轉(zhuǎn)賬憑證 2008 年8 月 25日 轉(zhuǎn)字第 3 號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n張銷售乙產(chǎn)品應(yīng)收賬款C公司46 800主營業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅6 800合計46 80046 800 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008 年8 月 25日 第7 號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n張銷售乙產(chǎn)品應(yīng)收賬款C公司46 800主營業(yè)務(wù)收入

26、40 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅6 800合計46 80046 800 會計主管 XXX 記賬 出納 審核XXX 制單XXX（8）借：管理費用房租 2 000 水電費 800 貸：銀行存款 2 800付款憑證 貸方科目：銀行存款 2008年 8 月 29 日 付字第3 號摘 要 應(yīng)借科目記賬金 額 附件n張一級科目明細科目支付房租、水電費管理費用房租2 000水電費800合計2 800 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX通用記賬憑證的格式：記賬憑證 2008年 8 月 29 日 第 8 號摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額 附件n張支付房租管理費用房租2 000水電

27、費水電費800銀行存款2 800合計2 8002 800 會計主管 XXX 記賬 出納XXX 審核XXX 制單XXX（四）會計技術(shù)循環(huán)的綜合應(yīng)用1、編制會計分錄：（1）借：物資采購 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6 800 貸：銀行存款 46 800 驗收入庫： 借：原材料 40 000 貸：物資采購 40 000（2）借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000（3）借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000（4）借：生產(chǎn)成本 20 000 貸：原材料 20 000（5）借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：銀行存款 150 000（6）借：應(yīng)付賬款 20 0

28、00 貸：銀行存款 20 000（7）借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000（8）借：短期借款 50 000 應(yīng)付賬款 30 000貸：銀行存款 80 000（9）借：庫存現(xiàn)金 4 000 銀行存款 16 000貸：應(yīng)收賬款 20 000（10）借：銀行存款 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 50 000 投資收益 10 000銀行存款庫存現(xiàn)金期初余額：100 000（2）200 000 (3) 1 000（7） 30 000 (5) 150 000 (9) 16 000 (6) 20 000 (10) 60 000 (8) 80 000本期發(fā)生額：306 000 本期發(fā)生額：

29、297 800期末余額：108 200期初余額：2 000（3）1 000（9）4 000本期發(fā)生額：5 000 本期發(fā)生額：0期末余額：7 000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款期初余額：50 000（7）30 000（9）20 000本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額：50 000期末余額：0期初余額：100 000（10）50 000本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額：50 000期末余額：50 0002、登記總分類賬戶期初余額：70 000本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額：0期末余額：70 000期初余額：110 000（1）40 000 （4）20 000本期發(fā)生額：40 000 本期發(fā)生額：20 000期末余額：

30、130 000庫存商品原材料生產(chǎn)成本期初余額：48 000（4）20 000本期發(fā)生額：20 000 本期發(fā)生額：0期末余額：68 000期初余額：500 000（5） 150 000本期發(fā)生額：150 000 本期發(fā)生額：0期末余額： 650 000固定資產(chǎn)短期借款期初余額：200 000（8）50 000 本期發(fā)生額：50 000 本期發(fā)生額：0期末余額：150 000物資采購期初余額：0（1）40 000 （1）40 000本期發(fā)生額：40 000 本期發(fā)生額：40 000期末余額：0應(yīng)付職工薪酬期初余額：28 000 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：0期末余額：28 000應(yīng)交稅費期初余額：

31、2 000（1）6 800 本期發(fā)生額：6 800 本期發(fā)生額：0期末余額：4 800實收資本期初余額：600 000 （2）200 000本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額：200 000期末余額：800 000盈余公積期初余額：100 000 本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額： 期末余額：100 000利潤分配期初余額：100 000 本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額：0期末余額：100 000投資收益期初余額：0 （10）10 000本期發(fā)生額：0 本期發(fā)生額：10 000期末余額：10 000根據(jù)上述的賬戶記錄結(jié)果，編制以下試算平衡表：總分類賬試算平衡表 2007年6月30日 單位：元賬戶名稱期初余額本期

32、發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金2 0005 0007 000銀行存款100 000306 000297 800108 200交易性金融資產(chǎn)100 00050 00050 000應(yīng)收賬款50 00050 0000物資采購40 00040 0000原材料110 00040 00020 000130 000庫存商品70 00070 000生產(chǎn)成本48 00020 00068 000長期股權(quán)投資100 000100 000固定資產(chǎn)500 000150 000650 000短期借款200 00050 000150 000應(yīng)付賬款50 00050 0000應(yīng)交稅費2 0006 8004 800應(yīng)付職工薪酬28 0

33、0028 000實收資本600 000200 000800 000盈余公積100 000100 000利潤分配100 000100 000投資收益10 00010 000合計1 080 0001 080 000667 800667 8001 188 0001 188 000（五）簡單綜合業(yè)務(wù)處理題1、借：待攤費用（或其他資產(chǎn)） 1 200 貸：銀行存款 1 200 2、借：銀行存款 500 000 應(yīng)收賬款 670 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000 3、借：銀行存款 970 000 預(yù)收賬款 200 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 0

34、00 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170 000 收回違約金： 借：其他應(yīng)付款保證金存款 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 4、借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 5、 借：銷售費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 6、借：管理費用 100 000 貸：銀行存款 100 000 借：管理費用 50 000 貸：累計折舊 50 000 借：管理費用 400 貸：待攤費用（或其他資產(chǎn)） 400 7、借：預(yù)提費用（或應(yīng)計利息） 3 400 財務(wù)費用 1 600 貸：銀行存款 5 000 8、借：主營業(yè)務(wù)成本 1 100 000 貸：庫存商品 1

35、 100 000 9、借：營業(yè)外支出 50 000 貸：庫存現(xiàn)金 50 000 10、借：營業(yè)稅金及附加 120 000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 120 000 11、借：所得稅費用 130 000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 130 000 12、本期凈利潤=（1 000 000+1 000 000+20 000）-（50 000+100 000+50 000+400+1 600+1 100 000+50 000+120 000+130 000）=418 000（元）（）結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶：借：主營業(yè)務(wù)收入2 000 000 營業(yè)外收入20 000 貸：本年利潤2 020 000借：本年利潤1

36、602 000 貸：銷售費用100 000 管理費用400 財務(wù)費用1 600 主營業(yè)務(wù)成本1 100 000 營業(yè)外支出50 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 所得稅費用130 000結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤418 000 貸：利潤分配未分配利潤418 00013、借：利潤分配計提盈余公積 50 000 貸：盈余公積 50 000 四會計更正方法的應(yīng)用1.更正時首先在120上劃一道線，然后在紅線的上方空白處用藍字寫上正確數(shù)字12002.應(yīng)用紅字做一個相同的記賬憑證，沖銷記錯的會計科目和相應(yīng)金額，然后用藍字做如下記賬憑證：借：主營業(yè)務(wù)成本 890 000 貸：庫存商品 890 0003.

37、同上題2做法，應(yīng)編制正確的會計分錄為：借：待攤費用 7000 貸：銀行存款 70004.應(yīng)用藍字編制下列憑證，將少記的金額補充入賬借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000五、分節(jié)業(yè)務(wù)處理題（主要適用于財務(wù)、會計和金融專業(yè)）(一)1、借：銀行存款 5 000 000 固定資產(chǎn) 3 000 000 原材料甲材料 152 000 乙材料 48 000 無形資產(chǎn) 1 800 000 貸：實收資本AA 5 000 000 BB 3 000 000 DD 2 000 000 2、借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000 3、借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款 3

38、 000 000 4、借：在建工程 8 000 000 貸：銀行存款 8 000 000 工程交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 8 000 000 貸：在建工程 8 000 000 (二) 1)會計分錄 （1）借：銀行存款 117 000 貸：長期借款 117 000 借：固定資產(chǎn) 117 000 貸：銀行存款 117 000（2）借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000借：其他應(yīng)收款 10 000 貸：銀行存款 10 000 （3）借：材料采購甲材料 32 000 乙材料 24 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 9 520 貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 65 520 （4）借：材料采購甲材料

39、960 乙材料 480 貸：銀行存款 960 庫存現(xiàn)金 480 （5）借：原材料甲材料 32 960 乙材料 24 480 貸：材料采購甲材料 32 960 乙材料 24 480 （6）借：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 65 520 貸：銀行存款 65 520 （7）借：材料采購甲材料 11 000 乙材料 11 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 3 774 貸：銀行存款 25 974 （8）借：材料采購甲材料 880 乙材料 560 貸：庫存現(xiàn)金 360 銀行存款 1 080 （9）借：原材料甲材料 11 880 乙材料 11 760 貸：材料采購甲材料 11 880 乙材料 11 760 （10）借：管

40、理費用 8 000 庫存現(xiàn)金 2 000 貸：其他應(yīng)收款 10 0002)登記有關(guān)賬戶材料采購甲材料原材料期初余額：0（3）32 000 （5）32 960（4） 960 （7）11 000 （9）11 880（8） 880本期發(fā)生額：44 840 本期發(fā)生額：44 840期初余額：200 000（5） 57 440（9） 23 640 本期發(fā)生額：81 080 本期發(fā)生額：0期末余額：281 080材料采購期初余額：0 (3)56 000 (5)57 440 (4) 1 440 (9)23 640 (7)22 200 (8)1 440本期發(fā)生額：81 080 本期發(fā)生額：81 080本期發(fā)生

41、額： 本期發(fā)生額：材料采購乙材料期初余額：0（3)24 000 （5)24 480 （4) 480 （7)11 200 (9) 11 760 （8) 560 本期發(fā)生額：36 240 本期發(fā)生額：36 240 如果僅僅涉及采購業(yè)務(wù)的材料的采購成本，則甲材料的采購總成本是44 840元，乙材料的采購總成本是36 240元，其單位采購成本計算如下：甲材料的單位采購成本=44 840/（1600+550）=20.86（元/千克）甲材料的單位采購成本=36 240/（800+350）=31.51（元/千克）如果該公司以上（包括資金進入部分業(yè)務(wù)）材料獲取的是一個月的情況（將半年當一個月處理），按照月末一

42、次加權(quán)平均成本計算，甲、乙材料的單位成本計算如下： 甲材料單位成本= （152 000+44 840）/（7 600+1 600+550）=20.19元/千克 乙材料單位成本=（48 000+36 240）/（1600+800+350）=30.63元/千克 這個單位成本為后面的生產(chǎn)過程和銷售過程的會計處理作準備。生產(chǎn)過程會計處理資料中的單位成本采用的就是這個數(shù)據(jù)。1) 分錄 （1）借：生產(chǎn)成本A 162 210 B 99 138 制造費用 5 569.50 管理費用 2 019 貸：原材料甲材料 187 767 乙材料 81 169.50 （2）借：生產(chǎn)成本A 100 000 B 100 00

43、0 制造費用 40 000 管理費用 60 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 000 （3）借：生產(chǎn)成本A 14 000 B 14 000 制造費用 5 600 管理費用 8 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 42 000 （4）借：制造費用 12 000 管理費用 4 000 貸：累計折舊 16 000 （5）借：制造費用 4 000 貸：預(yù)提費用 4 000 （6）借：制造費用 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000（7）借款時： 借：其他應(yīng)收款 8 000 貸：銀行存款 8 000借：制造費用 6 800 庫存現(xiàn)金 1 200 貸：其他應(yīng)收款 8 000 （8）借：生產(chǎn)成本A 38 484.75

44、B 38 484.75 貸：制造費用 76 969.50 （9）借：庫存商品A B 貸：生產(chǎn)成本 566 317.502) 登記賬戶生產(chǎn)成本期初余額：0 (1）261 348 (9）566 317.50 (2）200 000 (3） 28 000 (8） 76 969.50本期發(fā)生額: 566 317.50 本期發(fā)生額:566 317.50 制造費用 （1） 5 569.50 （8）76 969.50 （2）40 000 （3） 5 600 （4）12 000 （5） 4 000 （6） 3 000 （7） 6 800 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品期初余額：0（1） 99 138 （9）251 622.75

45、 （2）100 000（3） 14 000（8） 38 484.75本期發(fā)生額: 251 622.75 本期發(fā)生額: 251 622.75生產(chǎn)成本A產(chǎn)品期初余額：0（1）162 210 （9）314 694.75 （2）100 000 （3） 14 000 （8） 38 484.75 本期發(fā)生額: 314 694.75 本期發(fā)生額: 314 694.75 庫存商品期初余額：0（9） 566 317.50 本期發(fā)生額：566 317.50 本期發(fā)生額：0期末余額：566 317.503)登記產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 金額單位：元成本項目產(chǎn)品（1000件）產(chǎn)品（500件）總成本單位成

46、本總成本單位成本直接材料直接人工制造費用162 210114 00038 484.75162.21114.00 38.48 99 138114 000 38 484.75198.28228.0076.97合計314 694.75314.69251 622.75503.25（四）銷售過程的會計處理1借：銀行存款 409 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 350 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項） 59 5002借：應(yīng)收賬款中北公司 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項） 51 0003借：主營業(yè)務(wù)成本 308 320 貸：庫存商品A 157 345 B 150 97

47、54借：銷售費用 8 000 貸：銀行存款 8 0005借：銷售費用 69 000 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 60 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利性薪酬 9 0006借：營業(yè)稅金及附加 30 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 30 0007借：銀行存款 2 925 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項） 425 借：應(yīng)收賬款中北公司 2 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 3408借：其他業(yè)務(wù)成本 3 550.5 貸：原材料甲材料 2 019 乙材料 1 531.59借：銷售費用 20 000 貸：銀行存款 20 00010借：銷售費用 2 000 貸：銀行

48、存款 2 000（五）利潤形成和分配的會計處理借：財務(wù)費用 25 000 貸：應(yīng)付利息 25 000（=1 000 000*5%/12*6)2. 912月每月確認利息費用 3 000 000*10%/12=25 000，4個月共計100 000元。 借：財務(wù)費用 25 000 貸：長期借款利息調(diào)整 25 0003. 712月每個月確認利息費用 117 000*9%/12=877.5（元），6個月共計5 265元。 借：財務(wù)費用 877.5 貸：長期借款利息調(diào)整 877.5借：管理費用 6 000 貸：銀行存款 6 000借：營業(yè)外支出 3 000 貸：銀行存款 3 000借：待攤費用 1 20

49、0 貸：銀行存款 1 200 每月攤銷1200/6=200，712月份每月都做如下會計分錄： 借：管理費用 200 貸：待攤費用 200借：待攤費用 4 000 貸：銀行存款 4 000 每月攤銷4 000/2=2 000。做如下會計分錄： 借：管理費用 2 000 貸：待攤費用 2 0008、812月每月做會計分錄： 借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收租金 1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 收到租金：借：銀行存款 5 000 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收租金 5 000 9、借：營業(yè)外支出 2 000 貸：銀行存款 2 00010、借：銀行存款 351 000 貸：應(yīng)收賬款中北公司 351 000該投資指定

50、為交易性金融資產(chǎn) 購入時 借：交易性金融資產(chǎn)成本 50 000 貸：銀行存款 50 000 售出時 借：銀行存款 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 50 000 投資收益 10 00012. 借：銀行存款 6 000 貸：營業(yè)外收入 6 00013. （1）營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)稅金及附加+投資收益=650 000+9 500308 3203 550.593 61999 000130 26530 000+10 000=4 745.5元 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=5 745.5+6 0005000=5 745.

51、5元借：本年利潤 669 754.5貸：主營業(yè)務(wù)成本 308 320 其他業(yè)務(wù)成本 3 550.5 營業(yè)稅金及附加 30 000 管理費用 93 619 銷售費用 99 000 財務(wù)費用 130 265 營業(yè)外支出 5 000借：主營業(yè)務(wù)收入 650 000 其他業(yè)務(wù)收入 9 500 營業(yè)外收入 6 000 投資收益 10 000 貸：本年利潤 675 500（2）所得稅費用=5745.5*25%=1 436.38元 凈利潤=5745.5-1436.375=4 309.12元 計算所得稅費用：借：所得稅費用1 436.38 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 1 436.38 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：本年利潤

52、 1 436.38 貸：所得稅費用 1 436.38（3）借：利潤分配提取法定盈余公積 430.91 貸：盈余公積法定盈余公積 430.91（4）借：利潤分配提取任意盈余公積 258.55 貸：盈余公積任意盈余公積 258.55（5）借：利潤分配應(yīng)付普通股股利 861.83 貸：應(yīng)付股利 861.83（6）借：本年利潤 4 309.12 貸：利潤分配未分配利潤 4 309.12借：利潤分配未分配利潤 1551.29 貸：利潤分配提取法定盈余公積 430.91 提取任意盈余公積 258.55 應(yīng)付普通股利 861.83 未分配利潤=2757.83利潤分配本年利潤 (13-13) 430.91 （

53、13-6） 4 309.12 （13-4） 258.55 （13-5） 861.83本期發(fā)生額：1 551.29 本期發(fā)生額：4 309.12 期末余額：2757.83（13-1）669 754.50 （1） 675 500（13-2） 1 436.38(13-6) 4 309.12本期發(fā)生額：675 500 本期發(fā)生額：675 500 資金退出企業(yè)的會計處理 1、借：短期借款 1 000 000 應(yīng)付利息 25 000 貸：銀行存款 1 025 0002009年2月15日支付2008年宣告分派的股利，這筆分錄不在2008年的報表中體現(xiàn)。借：應(yīng)付股利 861.83 貸：銀行存款 861.833

54、、 借：應(yīng)付職工薪酬 10 000 貸：銀行存款 10 000借：應(yīng)付職工薪酬 59 000 貸：銀行存款 59 000Part = 3 * ROMAN III 綜合運用一、簡答題略二、辨析題提示：從歷史成本原則和會計信息的相關(guān)性和可靠性考慮。三、論述題1、答：會計等式，也稱會計平衡公式或會計方程式，它是對各會計要素的內(nèi)在經(jīng)濟關(guān)系利用數(shù)學(xué)公式所做的概括表示。會計等式是建立各種會計核算專門方法的理論基礎(chǔ)。會計等式有基本等式和擴展等式兩種?；镜仁绞牵嘿Y產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。在收入和費用均已結(jié)轉(zhuǎn)之后用基本等式；擴展等式：是把“收入-費用=利潤”融會到基本等式中去，用于日常的稽核。因為利潤是所有者權(quán)

55、益的一部分，因此：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）、資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會破壞上述等式的平衡關(guān)系。2、答：借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，表示會計要素具體內(nèi)容增減變動，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，可直接用來試算平衡的一種復(fù)式記賬法，它是目前全球通用的會計方法。在借貸記賬法下，對于任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中做相互聯(lián)系的登記，從而能全面系統(tǒng)地反映各會計要素有關(guān)具體項目的增減變動情況及其結(jié)果。從1494年起至今，已經(jīng)有500多年的歷史。3、答：資金運動是資金由一種形態(tài)向另一種形態(tài)的轉(zhuǎn)化。包括資金變化、

56、資金循環(huán)、資金周轉(zhuǎn)，亦即資金籌集、使用、耗費、回收和分配的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，資金運動的起點是資金來源，資金運動的終點是資金運用。資金運動存在兩種狀態(tài)：相對靜止狀態(tài)和顯著變動狀態(tài)。資金運動的相對靜止是企業(yè)總體在一定時點的資金運用和資金來源狀況，企業(yè)在一定時點其資金運動的終點即資金運用總是表現(xiàn)為銀行存款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)方面，因而資產(chǎn)賬戶余額在一定時點總表現(xiàn)在借方。同理資金運動的起點即資金來源總表現(xiàn)為短期借款、實收資本等負債和所有者權(quán)益方面，因而負債和所有者權(quán)益賬戶余額在一定時點總表現(xiàn)在貸方。資金來源與資金運用所處的方位則可能相互轉(zhuǎn)化，即資金運動的終點即資金運用如銀行存款，當發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)時如用銀行存款

57、歸還借款，到銀行存款成了資金來源貸方，短期借款成了資金運用借方，資金運動的顯著變動狀態(tài)是經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資金形態(tài)質(zhì)的變化。四、綜合業(yè)務(wù)處理題1、登記所有賬戶：無形資產(chǎn)實收資本（股本）（1-1）5 000 000 （1-1）3 000 000 （1-1）2 000 000本期發(fā)生額：994 000（1-1）1 800 000本期發(fā)生額：1 800 000期末余額：1 800 000本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：10 000 000期末余額：10 000 000原材料固定資產(chǎn)（1-1）3 000 000（1-4）8 000 000（3-1）117000（1-1）152 000（1-1）48 000（2-5

58、）57 440（2-9）23640（4-8）2 019（4-8）1531.5（3-1）187767（3-1）81169.5本期發(fā)生額：272 487本期發(fā)生額：11 170 000本期發(fā)生額：281 080期末余額：11 170 000期末余額：8 593長期借款短期借款（1-3）3 000 000 （5-2）100 000（5-3）5265（2-1）11700（6-1）1 000 000 （1-3）1 000 000期末余額：0（4-5）60 000（4-5）9000 本期發(fā)生額：69 000本額發(fā)生額：55 000（6-3）10 000（6-4）59 000本期發(fā)生額：69 000應(yīng)付職工

59、薪酬本期發(fā)生額：25 000 本期發(fā)生額：25 000 期末余額：0（5-1）25 000（6-1）25 000應(yīng)付利息本期發(fā)生額：1 000 000本期發(fā)生額：1 000 000 期末余額：0本期發(fā)生額：3222265期末余額： 3222265應(yīng)交稅費（2-3）9520 （4-1）59 500（2-7）3774 （4-2）51 000（4-6）30 000（4-7）425（4-7）340（5-13）1 436.38本期發(fā)生額：13294 本期發(fā)生額：142701.38期末余額：129 452.38應(yīng)收賬款（4-2）351 000 （5-10）351 000（4-7）2 340本期發(fā)生額：35

60、3340 本期發(fā)生額：351 000本期余額：2 340（5-8）5 000 （5-8）5 000 （2-2）10 000 （2-10）10 000 （3-7）8 000 （3-7）8 000其他應(yīng)收款待攤費用（5-6） 1 200 （5-6） 1200（5-7）4 000 （5-7）4 000本期發(fā)生額： 5200 本期發(fā)生額： 5 200期末余額：0在建工程（1-4）8 000 000本期發(fā)生額： 8 000 000期末余額：0（1-4）8 000 000本期發(fā)生額：8 000 000本期發(fā)生額：23 000 本期發(fā)生額：23 000期末余額：0 銀行存款（2-2）10 000（3-7）8