現(xiàn)金流量表的填制方法詳解(新準則)

1、.：.；現(xiàn)金流量表的填制方法詳解 一、運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 一銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=利潤表中的“主營業(yè)務收入+銷項稅額+應收帳款期初余額應收帳款期末余額+應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額+預收帳款期末余額預收帳款期初余額當期計提的壞賬預備非收現(xiàn)的應收款項減少如貼現(xiàn)利息 二收到的稅費返還=企業(yè)交稅交費后由稅務等政府部門返還的增值稅，營業(yè)稅，所得稅，消費稅，關稅，教育費附加返還款等各種稅費。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“營業(yè)稅金及附加、“營業(yè)外收入等賬記的記錄分析填列。 三收到其他與運營活動有關的現(xiàn)金=企業(yè)收到的罰款收入+運營租賃收入+加其他與運營活動有關的現(xiàn)金流入假

2、設金額較大應單獨列示 四購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=利潤表中“主營業(yè)務本錢+進項稅+存貨的期末余額存貨的期初余額+應付帳款的期初余額應付帳款的期末余額+應付票據(jù)的期初余額應付票據(jù)的期末余額+預付帳款的期末余額預付帳款的期初余額當期列入消費本錢的職工薪水，福利費，折舊費用當期列入制造費用的職工薪水，福利費，折舊費用 五支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=消費本錢薪酬+制造費用薪酬+營業(yè)費用薪酬+管理費用薪酬+應付職工薪酬的期初余額應付職工薪酬的期末余額不包含在建工程人員工資如有為應付職工薪在建工程薪酬期初余額應付職工薪在建工程薪酬期末余額 PS：企業(yè)本期實踐支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等

3、職工薪酬包括代扣代繳的個人所得稅，但應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬除外。支付的在建工程、無形資人員的職工薪酬除，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金“工程反映。 六支付的各項稅費=所得稅+主營業(yè)務稅金及附加 +應交增值稅+消費費+營業(yè)稅 +關稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船運用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費+個人所稅稅+社保費+堤圍防護費等 PS：該工程反映企業(yè)當期實踐上繳稅務部門的各種稅費包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的，本期支付以前各期發(fā)生的以及預交的教育費附加，礦產(chǎn)資源補償費，印花稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅，車船運用稅，預交的營業(yè)稅等費用。本工程不包括計入固定資產(chǎn)價值，實

4、踐支付的耕地占用稅，本期退回的增值稅，所得稅。 七支付其他與運營活有關的現(xiàn)金=運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付經(jīng)職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費 支付其他與運營活有關的現(xiàn)金營業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬預備或壞賬損失、列入的各項稅金等)營業(yè)費用、本錢及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)其他應收款本期借方發(fā)生額其他應付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費 PS：1、可根據(jù)補充資料推算出運營活的現(xiàn)金凈流量，再以倒

5、推的方式計算出此工程。 2、本工程反映企業(yè)支付的除上述各工程外與運營活動有關的其他現(xiàn)金流出。 二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 1 收回投資所收到的現(xiàn)金=短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)長期股權投資期初數(shù)長期股權投資期末數(shù)長期債務投資期初數(shù)長期債務投資期末數(shù) PS：如期初數(shù)小于期末數(shù)，那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算。 2 獲得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益應收利息期末數(shù)應收利息期初數(shù)應收股利期末數(shù)應收股利期初數(shù) PS：本工程反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而獲得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。 3處置固定資產(chǎn)、無

6、形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理的貸方余額無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù) PS：本工程反映企業(yè)出賣、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外。 4 到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 PS：本工程反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金減去相關處置費用后的凈額，還有收回融資租賃設備本金等。 5 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)剔除利息固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)其

7、他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù) 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程中核算。 PS：本工程反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、獲得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出。本工程不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。資本化的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映?？筛鶕?jù)“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)、“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等賬戶分板填列。 六投資支付的現(xiàn)金=短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)長期股權投資期末數(shù)長期股權投

8、資期初數(shù)剔除投資收益或損失長期債務投資期末數(shù)長期債務投資期初數(shù)剔除投資收益或損失 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在收回投資所收到的現(xiàn)金工程中核算。 Ps:本工程反映企業(yè)獲得的除現(xiàn)金等價物以外的權益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費?？筛А百I賣性融資資產(chǎn)、“長期股權投資、“扭虧為盈有至到期投資、“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等賬戶記錄分析填列。 七獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 本工程反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。如如投資未按期到位罰款等。 八支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 本工

9、程反映企業(yè)除了上述各項以外，與投資活動有關的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單獨列工程反映。本工程可以根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款和其他有關賬戶的記錄分填列。 三、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 1 吸收投資收到的現(xiàn)金=實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)應付債券期末數(shù)應付債券期初數(shù) PS：本工程反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實踐收到的款項，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。企業(yè)發(fā)行股票、債券等由企業(yè)直接支付費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金工程反映。 2 獲得到借款收到的現(xiàn)金=短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)長

10、期借款期初數(shù) 3 歸還債務支付的現(xiàn)金=短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)剔除利息應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)剔除利息 PS：企業(yè)歸還的借款利息和債券利息，不包括在本工程內(nèi)，應在“分配股利、利潤或償付利息反支付的現(xiàn)金工程反映。 4 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息預提費用中“計提利息貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 PS：本工程反映企業(yè)實踐支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。 5 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的租憑費、捐贈支出、減少注

11、冊資本所支付的現(xiàn)金收買本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益 PS：本工程反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境子公司現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平幸免匯率折算人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額中外幣現(xiàn)金凈添加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。匯率變動對現(xiàn)金的影響，應作為調(diào)理工程，在現(xiàn)金流量表中單獨反映。 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期末余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期初余額=運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

12、金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表的補充資料運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈利潤不影響運營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的工程不影響運營活動現(xiàn)金流量但添加凈利潤的工程與凈利潤無關但添加運營活動現(xiàn)金流量的工程與凈利潤無關但減少運營活動現(xiàn)金流量的工程。調(diào)整時總體就是按照這個思緒進展的。內(nèi)容及填列方法(1)資產(chǎn)減值預備包括壞賬預備、存貨跌價預備、長期股權投資減值預備、固定資產(chǎn)減值預備和無形資產(chǎn)減值預備、投資性房地產(chǎn)減值預備、商譽減值預備等。本期資產(chǎn)計提減值預備時，記入當期利潤表中的“資產(chǎn)減值損失工程，減少了凈利潤，但實踐上并未影響運營活動現(xiàn)金流量，因此，應在凈利潤的根底上進展調(diào)整 ，當計提資產(chǎn)減值預備

13、時，應將其加回到凈利潤中，假設恢復以前年度計提的減值預備，應從凈利潤中將其扣除。本工程可根據(jù)“壞賬預備、“存貨跌價預備、“ 長期股權投資減值預備、“ 投資性房地產(chǎn)減值預備、“固定資產(chǎn)減值預備和“無形資產(chǎn)減值預備等賬戶的發(fā)生額分析計算填列。(2)固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費性生物資產(chǎn)折舊企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，有的計入管理費用等期間費用，有的計入制造費用。計入期間費用部分已列入了利潤表，計入制造費用部分那么能夠經(jīng)過銷售本錢列入利潤表，也能夠構成企業(yè)的存貨。企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響運營活動現(xiàn)金流量，應在凈利潤的根底上將其全部加回。當計提的固定資產(chǎn)折舊費包含在存貨中時，雖然未影響凈利潤，

14、但是添加了存貨，這里也將其加回，然后在“存貨的減少( 減: 添加)工程中再將其以一樣凈額扣除，構成自動平衡。本工程可根據(jù)“累計折舊、“累計折耗等賬戶的貸方發(fā)生額填列，或根據(jù)有關費用賬戶借方發(fā)生額中的折舊費計算填列。(3)無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷時，有的計入管理費用，有的計入制造費用，計入期間費用部分列入利潤表，計入制造費用部分那么能夠經(jīng)過銷售本錢列入利潤表，也能夠添加期末存貨，調(diào)整思緒同“固定資產(chǎn)折舊，均應在凈利潤的根底上將其全部加回。本工程可根據(jù)“累計攤銷賬戶的貸方發(fā)生額分析計算填列，或根據(jù)管理費用和其他業(yè)務本錢賬戶借方發(fā)生額中“攤銷無形資產(chǎn)等計算填列。(4)長等待攤費用攤銷長等待攤費用攤銷

15、時，計入了管理費用或制造費用等。本工程確實定原理與固定資產(chǎn)折舊工程一樣，應在凈利潤的根底上將其全部加回。本工程可根據(jù)“長等待攤費用賬戶的貸方發(fā)生額填列。(5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務，不會影響運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的增減變化，假設導致凈利潤和運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不一致，一定是這種業(yè)務影響了凈利潤，因此，應在凈利潤的根底上加回或扣除。本工程可根據(jù)“營業(yè)外支出賬戶的借方發(fā)生額中處置固定資產(chǎn)凈損失、出賣無形資產(chǎn)凈損失和“營業(yè)外收入的貸方發(fā)生額中處置固定資產(chǎn)凈收益、出賣無形資產(chǎn)凈收益分析計算填列。如收益損失，那么用“號填列。(

16、6)固定資產(chǎn)報廢損失(減：收益)固定資產(chǎn)報廢損失計入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響運營活動現(xiàn)金流量，所以應在調(diào)理凈利潤時加回。固定資產(chǎn)盤虧的處置，也會影響凈利潤，也應在凈利潤根底上加回。本工程可根據(jù)“營業(yè)外支出賬戶的借方發(fā)生額中固定資產(chǎn)盤虧損失減去“營業(yè)外收入的貸方發(fā)生額中固定資產(chǎn)處置收益的差額填列。如收益損失，那么用“號填列。(7)公允價值變動損失(減：收益)公允價值變動損失使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響運營活動現(xiàn)金流量，所以應在調(diào)整時加回。8)財務費用該工程應加的是“不屬于運營活動的財務費用。企業(yè)發(fā)生的財務費用可以分別歸屬于運營活動、投資活動和籌資活動。對屬于運營

17、活動產(chǎn)生的財務費用，假設既影響凈利潤又影響運營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，那么不需進展調(diào)整；假設影響凈利潤但不影響運營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，應經(jīng)過調(diào)整運營性工程本身完成，如應收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務不附追索權，記入“財務費用的金額應經(jīng)過調(diào)整“運營性應收工程的減少( 減:添加)工程完成。對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務費用，只影響凈利潤，但不影響運營活動現(xiàn)金流量，應在凈利潤的根底上進展調(diào)整。也就是說，與投資活動和籌資活動有關的財務費用應全額思索，與運營活動有關的財務費用不予思索。本工程可根據(jù)“財務費用賬戶的發(fā)生額分析計算填列。(9)投資損失(減：收益)投資收益是由于投資活動所引起的，與運營活動無關。也就是說，該工

18、程影響凈利潤的變化但不會影響運營活動現(xiàn)金流量。假設為投資收益，調(diào)理凈利潤時應減去；假設為投資損失，調(diào)理凈利潤時應加回。本工程不思索投資計提減值預備影響的凈利潤。本工程可根據(jù)“投資收益 賬戶的發(fā)生額分析計算填列損失收益，計算時不思索投資計提減值預備影響的凈利潤。(10)遞延所得稅資產(chǎn)減少(減：添加)本工程可根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)賬戶期初余額期末余額的差額填列。(11)遞延所得稅負債添加(減：減少)本工程可根據(jù)“遞延所得稅負債賬戶期末余額期初余額的差額填列。(12)存貨的減少(減：添加)存貨的增減變動普通屬于運營活動。存貨添加，闡明現(xiàn)金減少或運營性應付工程添加；存貨減少，闡明銷售本錢添加，凈利潤減少。所以在調(diào)理凈利潤時，應減去存貨的添加數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下，還應經(jīng)過調(diào)整運營性應付工程的增減變動來反映賒購對現(xiàn)金流量的影響。假設存貨的增減變動不屬于運營活動，那么不能對其進展調(diào)整，如對外投資減少的存貨，接受投資者投入的存貨等業(yè)務。本工程可根據(jù)資產(chǎn)負債表中“存貨工程期初余額期末余額的差額“存貨跌價預備賬戶期初余額期末余額的差額填列。 (13)運營性應收工程的減少(減：添加)運營性應