涉外企業(yè)所得稅若干審核審批事項

1、.稅收宣傳資料之十四：.；馬鞍山市國家稅務(wù)局涉外分局、第四稅務(wù)分局涉外企業(yè)所得稅假設(shè)干審核審批事項外商投資和外國企業(yè)所得稅假設(shè)干審核審批事項如何辦理一、如何辦理外商投資消費(fèi)性企業(yè)的認(rèn)定根據(jù)法規(guī)：根據(jù)國稅發(fā)2000152號、皖國稅發(fā)2003185號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)符合稅法及其實(shí)施細(xì)那么的有關(guān)規(guī)定，可以享用定期減免稅的，可在企業(yè)正式投產(chǎn)后，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理懇求確認(rèn)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到懇求后，應(yīng)就企業(yè)報送的資料進(jìn)展審核，凡符合稅法及其實(shí)施細(xì)那么規(guī)定條件，可以享用定期減免稅的，應(yīng)書面確認(rèn)該企業(yè)可享用定期減免稅優(yōu)惠資歷。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核確認(rèn)。二、外商投資消費(fèi)企

2、業(yè)運(yùn)營缺乏半年，如何選擇獲利年度根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第七十七條規(guī)定、皖國稅發(fā)2003185號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：企業(yè)實(shí)踐運(yùn)營期缺乏6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但企業(yè)當(dāng)年獲得利潤，該當(dāng)按照稅法規(guī)定交納所得稅。在實(shí)踐管理任務(wù)中要以“實(shí)踐運(yùn)營期作為前提條件，而不能簡單地以企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中載明的運(yùn)營期計算。管理權(quán)限：由企業(yè)報送書面資料到主管稅務(wù)分局備案。三、外商投資企業(yè)如何享用企業(yè)所得稅“二免三減半優(yōu)惠根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第八條規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：消費(fèi)性外商投資企業(yè)，運(yùn)營期限在10年以上的，從開場獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)符合

3、條件的，應(yīng)提出書面懇求，報送企業(yè)年度所得稅申報表及其附表，企業(yè)年度決算會計報表及注冊會計師出具的查賬報告，企業(yè)驗(yàn)資報告，企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查后，擬寫出調(diào)查報告，將有關(guān)資料上報市局涉外科。管理權(quán)限：市局審批。四、外商投資企業(yè)如何享用中西部地域延伸3年減按15%稅率優(yōu)惠根據(jù)法規(guī)：根據(jù)國稅發(fā)1999172號、皖國稅函1999207號、皖國稅辦200462號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：消費(fèi)性外商投資企業(yè)按照規(guī)定享用稅收優(yōu)惠政策期滿后，符合中的鼓勵類以及經(jīng)國務(wù)院同意的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢工程的外商投資企業(yè)，應(yīng)在享用稅法規(guī)定稅收優(yōu)惠期滿前一年提出書面懇求，包括企業(yè)根本情況、減免稅

4、根據(jù)、范圍、年限、金額、坐落地等。并附送以下資料：一企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；二企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；三企業(yè)合同章程協(xié)議復(fù)印件；四會計師事務(wù)所查賬報告；五企業(yè)享用所得稅“二免三減半的文件批復(fù)；六屬先進(jìn)技術(shù)或產(chǎn)品出口企業(yè)的，須附送有關(guān)部門頒發(fā)確實(shí)認(rèn)證書復(fù)印件；七國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。管理權(quán)限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。五、外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)如何享用延伸三年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第七十五條第八項、皖國稅發(fā)2003185號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)舉行的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延伸三年減半征收企業(yè)所得稅。先

5、進(jìn)技術(shù)企業(yè)確實(shí)認(rèn)需經(jīng)安徽省對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)協(xié)作廳審批。主管稅務(wù)分局經(jīng)審查后，擬寫出調(diào)查報告并將有關(guān)減免稅資料上報市局涉外科管理權(quán)限：市局審批。六、如何辦理外國投資者再投資退稅根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第十條、第八十條、第八十一條、皖國稅發(fā)2003185號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)獲得的利潤在提取前直接用于添加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉行其他外商投資企業(yè)的投資。有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定，只適用于外國投資者。外國投資者在懇求再投資退稅時，應(yīng)提供可以確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于外國投資

6、者應(yīng)獲得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。管理權(quán)限：市局審批。七、如何辦理外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅根據(jù)法規(guī)：根據(jù)財稅字2000049號、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知國稅發(fā)2000090號、國稅發(fā)200480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：符合國家鼓勵投資工程2002年4月1日以前屬鼓勵類和限制乙類的工程，2002年4月1日以后屬鼓勵類工程的企業(yè)在投資總額內(nèi)以貨幣購進(jìn)的未運(yùn)用過的國內(nèi)企業(yè)消費(fèi)制造的消費(fèi)運(yùn)營包括消費(fèi)必需的測試、檢驗(yàn)性設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備，除國發(fā)199737號規(guī)定的外，企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得

7、稅的，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交懇求報告，同時提供如下資料：1； 2企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；3企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；4外經(jīng)貿(mào)部門工程同意書復(fù)印件；5企業(yè)合同復(fù)印件；6國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；7稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，但按規(guī)定退還增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，其已退稅款不得計入設(shè)備原價。延續(xù)抵免的期限最長普通不得超越五年。按照全國人大常委會經(jīng)過的稅法和全國人大、國務(wù)院公布的法規(guī)、條例規(guī)定享用一致減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延伸延

8、續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超越七年。管理權(quán)限：市局審批并報省局備案。八、如何辦理中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅根據(jù)法規(guī)：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)那么第七十五條第六款、國稅發(fā)200480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：凡在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的中外合資運(yùn)營企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，且運(yùn)營期限十年以上的，可以享用第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在享用免稅年度期間報送年度所得稅申報表時，應(yīng)同時附送企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的證書、營業(yè)執(zhí)照等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅申報審核評價時，應(yīng)嚴(yán)厲審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的運(yùn)營期限，并應(yīng)進(jìn)展實(shí)地調(diào)查、核實(shí)其實(shí)踐運(yùn)營情況與被認(rèn)定為高新技術(shù)條件能否

9、相符等。凡發(fā)現(xiàn)認(rèn)定證件有誤的，應(yīng)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)核實(shí)，并作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。管理權(quán)限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。九、外商投資企業(yè)如何享用技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計抵扣應(yīng)納稅所得額根據(jù)法規(guī)：根據(jù)國稅發(fā)1999173號、國稅函2001405號、皖國稅發(fā)2003185號和國稅發(fā)2003127號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)在一個納稅年度中研討開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原資料和半廢品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家方案的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研討機(jī)構(gòu)人員的工資，研討設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研討有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)；不含企業(yè)從其他單位購進(jìn)技術(shù)或受讓技術(shù)運(yùn)用權(quán)而支付的購置

10、費(fèi)或運(yùn)用費(fèi)，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)效力業(yè)務(wù)的營業(yè)本錢、費(fèi)用。外商投資企業(yè)在技術(shù)開發(fā)過程中，以占有或共同占有技術(shù)開發(fā)成果為目的，與其他企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、科研機(jī)構(gòu)等組織以下統(tǒng)稱其他單位協(xié)作開發(fā)、或委托其他單位開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝，其所發(fā)生的各項技術(shù)開發(fā)費(fèi)包括支付給受托方的，可以按照規(guī)定享用加計50抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。按照第十一條規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享用加計扣除。企業(yè)進(jìn)展技術(shù)開發(fā)當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)經(jīng)上年實(shí)踐增長10含10以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)踐發(fā)生額的50，抵扣當(dāng)年

11、度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長到達(dá)10以上、其實(shí)踐發(fā)生額的50如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超越應(yīng)納稅所得額的部分；超越部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。凡需享用該項稅收優(yōu)惠的外商投資企業(yè)進(jìn)展技術(shù)開發(fā)必需先立項，并編制技術(shù)工程開發(fā)方案和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算。企業(yè)在享用該項優(yōu)惠時，在申報年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)同時報送以下資料：一外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開發(fā)方案和費(fèi)用預(yù)算方案；二外商投資企業(yè)技術(shù)研討人員情況；三外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；四外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；五稅務(wù)機(jī)關(guān)需求的其它資料。主管稅務(wù)分局在審核企業(yè)報送的上述資料時，應(yīng)按照國稅發(fā)19991

12、73號及其補(bǔ)充規(guī)定的要求，嚴(yán)厲審核。凡不符合規(guī)定要求及沒有提供上述資料的，其所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得進(jìn)展加計扣除。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。十、外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)如何辦理當(dāng)年減半交納企業(yè)所得稅根據(jù)法規(guī)：根據(jù)以下簡稱第七十五條第七項規(guī)定、皖國稅發(fā)2003185號和國稅發(fā)2003127號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)那么第七十五條第七項的規(guī)定，外商投資舉行的產(chǎn)品出口企業(yè)，在按照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值到達(dá)當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，該當(dāng)提交審核確認(rèn)部門出具的有關(guān)證明文件，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，可以減半征收企業(yè)所得稅。凡符合規(guī)定，享用該項稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在報

13、送年度所得稅申報表時，必需同時報送以下證明資料：一主管部門出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書；二審核確認(rèn)機(jī)關(guān)市外經(jīng)局出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超越當(dāng)年產(chǎn)值70%的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進(jìn)展嚴(yán)厲認(rèn)定，積極與有關(guān)部門配合，建立信息交換制度,加強(qiáng)協(xié)調(diào)，一致口徑。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。十一、外商投資企業(yè)分階段投資或追加投資如何享用稅收優(yōu)惠根據(jù)法規(guī)：皖國稅辦200462號、財稅200256號和國稅函2003368號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：自2002年1月1日起，從事經(jīng)國務(wù)院同意的中的鼓勵類工程的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的：(1)追加投資構(gòu)成的新增注冊資本額到達(dá)或超越6

14、000萬美圓的；2追加投資構(gòu)成的新增注冊資本額到達(dá)或超越1500萬美圓，且到達(dá)或超越企業(yè)原注冊資本50%的，經(jīng)企業(yè)懇求，報省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，其投資者在原合同以外追加投資工程所獲得的所得，可單獨(dú)計算并享用稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。2002年1月1日以前發(fā)生的追加投資業(yè)務(wù)，符合條件的，可就其按稅法有關(guān)規(guī)定確定的減免稅年限中自2002年1月1日后的剩余年限享用優(yōu)惠，2002年1月1日以前已納稅款不再退回。外商投資企業(yè)對追加投資工程的消費(fèi)、運(yùn)營情況，與其先期投資的消費(fèi)、運(yùn)營情況應(yīng)加以區(qū)分，分別設(shè)立賬冊、憑證，準(zhǔn)確計算各自應(yīng)納稅所得額。凡不能合理計算各自應(yīng)納稅所得額的，主

15、管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按企業(yè)收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額。外商投資企業(yè)多次追加投資享用稅收優(yōu)惠規(guī)定：外商投資企業(yè)在前期投資后，進(jìn)展多次追加投資所構(gòu)成的消費(fèi)運(yùn)營工程不包括未構(gòu)成新的消費(fèi)運(yùn)營工程的追加投資，凡沒有與前期投資工程一并享用過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以將該多次追加投資所構(gòu)成的消費(fèi)運(yùn)營工程合并為一個工程計算其新增注冊資本，該多次追加投資所構(gòu)成的合并工程的新增注冊資本符合財稅2002056號第一條規(guī)定條件的，可就該合并后的工程單獨(dú)計算享用定期減免稅優(yōu)惠待遇。管理權(quán)限：省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審?fù)?，報國家稅?wù)總局備案。十二、國家銀行和金融機(jī)構(gòu)在境外發(fā)行債券所得利息符合優(yōu)惠利率規(guī)范如何辦理免征所得

16、稅根據(jù)法規(guī)：皖國稅辦200462號。詳細(xì)管理內(nèi)容：國家銀行和金融機(jī)構(gòu)在境外發(fā)行債券所得利息符合優(yōu)惠利率規(guī)范免征所得稅?？捎砂l(fā)行債券的單位直接向國家稅務(wù)總局提出懇求，并抄報所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)國家稅務(wù)總局審批后，抄發(fā)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局或方案單列市稅務(wù)局執(zhí)行。管理權(quán)限：國家稅務(wù)總局審批。十三、外方以優(yōu)惠利率貸款給我方獲得利息如何辦理免征預(yù)提所得稅根據(jù)法規(guī)：皖國稅辦200462號。詳細(xì)管理內(nèi)容：外方以優(yōu)惠利率貸款給我方獲得利息免征預(yù)提所得稅。由利息收取人提出懇求或書面委托利息支付人提出懇求，并附送有關(guān)協(xié)議、合同等資料。管理權(quán)限：稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)分局或市局審批。十四、如何享用外國政府、非營利機(jī)構(gòu)等

17、在我國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)給予免稅待遇根據(jù)法規(guī)：皖國稅辦200462號。詳細(xì)管理內(nèi)容：外國政府、非營利機(jī)構(gòu)等在我國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)給予免稅待遇。管理權(quán)限：國家稅務(wù)總局審批。十五、如何辦理協(xié)定國居民懇求享用協(xié)定稅收待遇確認(rèn)根據(jù)法規(guī)：皖國稅辦200462號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：協(xié)定國居民懇求享用協(xié)定稅收待遇確認(rèn)管理權(quán)限：稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)分局或市局確認(rèn)。十六、企業(yè)計提壞賬預(yù)備金如何辦理根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第二十五條、國稅發(fā)1991165號第九條、國稅發(fā)2003127號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：從事信貸、租賃的企業(yè)可以按照規(guī)定提取壞賬預(yù)備。各主管稅務(wù)分局要對上述行業(yè)的企業(yè)報送的年度所得稅申報資料、會計報表中的“放款余額、“應(yīng)收

18、賬款、“應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的科目，進(jìn)展仔細(xì)審查，確認(rèn)壞賬預(yù)備。對信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，普通情況下不得計提壞賬預(yù)備，對那些應(yīng)收賬款余額比較大的企業(yè)，需求計提壞賬預(yù)備的，仍按國稅發(fā)1991165號第九條的規(guī)定，從嚴(yán)掌握，可由企業(yè)懇求，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意后，按規(guī)定計提壞賬預(yù)備。管理權(quán)限：從事信貸、租賃的企業(yè)，由主管稅務(wù)分局審核；其他企業(yè)，由主管稅務(wù)分局審批。十七、企業(yè)壞賬損失稅前扣除如何辦理法規(guī)根據(jù)：稅法實(shí)施細(xì)那么第二十五條、第二十六和國稅發(fā)200480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：對企業(yè)的應(yīng)收賬款，凡符合稅法實(shí)施細(xì)那么第二十六條規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞賬損失，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時給予扣除。

19、企業(yè)在報送季度或年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)就當(dāng)期扣除的壞賬損失的緣由作出附加闡明并提供有效的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在對納稅申報的審核評價時，就企業(yè)報送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅務(wù)處置的有關(guān)規(guī)定條件，進(jìn)展仔細(xì)審核。對緣由不充分，情況不明晰，應(yīng)實(shí)地調(diào)查了解、核實(shí)。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，作出闡明或進(jìn)展公證。凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應(yīng)作出納稅調(diào)整。自2004年7月1日起執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。十八、外商投資企業(yè)財富損失稅前扣除如何辦理根據(jù)法規(guī)：國稅發(fā)200480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)財富損失是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)消費(fèi)運(yùn)營過程中

20、發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞賬損失，以及蒙受自然災(zāi)禍、民事訴訟等不測事故呵斥的非常損失。企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)就其財富損失的類型、程度、數(shù)量、價錢、損失理由、扣除期限等做出書面闡明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財富損失鑒定證明資料等，假設(shè)涉及由企業(yè)外部呵斥財富損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)鑒定的財富損失證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應(yīng)就企業(yè)財富損失進(jìn)展重點(diǎn)檢查。對企業(yè)列支的財富損失，凡沒有提供上述情況闡明資料的，又沒有方法實(shí)踐取證，可以進(jìn)展納稅調(diào)整。自2004年7月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局2000年3月13日公布的國稅發(fā)2

21、00046號文件同時停頓執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。十九、企業(yè)改動折舊方法如何辦理根據(jù)法規(guī)：國稅發(fā)200480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：企業(yè)對已投入運(yùn)用的固定資產(chǎn)，原那么上應(yīng)堅持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入運(yùn)用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實(shí)需求采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入運(yùn)用或改動折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、詳細(xì)年限以及緣由等闡明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就企業(yè)報送的上述資料進(jìn)展論證，必要時可實(shí)地調(diào)查。凡緣由不充分、情況不屬實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持

22、以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。自2004年7月1日起。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核調(diào)查。二十、中外協(xié)作運(yùn)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊如何辦理根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第四十條第二款第三項和國稅發(fā)2003127號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：對中外協(xié)作企業(yè)購置投入運(yùn)用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)協(xié)作年限比稅法實(shí)施細(xì)那么第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且協(xié)作期滿后歸中方一切的，可以按協(xié)作期限，或者剩余的協(xié)作期限計提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)的購置價錢、購置時間、投入運(yùn)用情況、折舊計提情況等做出闡明,報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。管理權(quán)限：企業(yè)報送主管稅務(wù)分局備案。二十一、外商投資企業(yè)獲得已運(yùn)用過固定資產(chǎn)折舊年限如何確定根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第四十一條、國稅

23、發(fā)200480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：企業(yè)獲得已運(yùn)用的固定資產(chǎn)，凡尚可運(yùn)用的年限比稅法實(shí)施細(xì)那么規(guī)定短的，可按實(shí)踐可運(yùn)用年限計算折舊。企業(yè)應(yīng)在報送年度所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價錢、已運(yùn)用年限、尚可運(yùn)用年限等情況，向主管稅務(wù)提供有關(guān)闡明資料。自2004年7月1日起執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十二、外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)需求少留或不留殘值如何辦理根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第三十三條規(guī)定、皖國稅發(fā)2003185號和國稅發(fā)2003127號規(guī)定詳細(xì)管理內(nèi)容：對企業(yè)新購置投入運(yùn)用的固定資產(chǎn)，在計提折舊前，其殘值暫一致確定為10%。對一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見在其運(yùn)用年限終了后無法變賣、或者沒有

24、變賣價值的，可不留殘值。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十三、外商投資企業(yè)稅前彌補(bǔ)上年度虧損如何辦理根據(jù)法規(guī)：根據(jù)以下簡稱第十一條和第七十六條規(guī)定和皖國稅發(fā)2003185號規(guī)定詳細(xì)管理內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得缺乏彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超越五年；彌補(bǔ)虧損后有利潤的納稅年度為開場獲利年度。各主管稅務(wù)分局要建立企業(yè)年度彌補(bǔ)虧損情況分戶臺帳，加強(qiáng)對企業(yè)虧損額的審核，嚴(yán)厲按照規(guī)定的期限彌補(bǔ)虧損。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十四、企業(yè)列支職工工資、福利費(fèi)規(guī)范如何確定根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第二十四條規(guī)定、國稅發(fā)2003127號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：企業(yè)支付

25、給職工的工資、福利費(fèi)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)該同時報送其所支付的工資、福利規(guī)范和所根據(jù)的文件等有關(guān)資料備案。以后年度工資、福利費(fèi)支付規(guī)范沒有發(fā)生變化的，可以不再反復(fù)報送；支付規(guī)范發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理年度所得稅申報時將規(guī)范變化情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在審核企業(yè)工資、福利費(fèi)時，應(yīng)對企業(yè)報送的資料，進(jìn)展仔細(xì)審核。其中對福利費(fèi)的列支規(guī)范，應(yīng)按照國稅函1999709號規(guī)定的規(guī)范執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十五、外商投資企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營借款利息列支如何辦理根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第二十一條、國稅發(fā)200480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)那么第二十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)

26、生與消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的合理的借款利息，該當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，準(zhǔn)予列支。企業(yè)對每次發(fā)生的對外借款，在報送其年度所得稅申報表時，應(yīng)附送以下資料： 1借款利率與簽署借款合同時的普通商業(yè)貸款利率比較闡明。2注冊資本投資到位的驗(yàn)資報告。假設(shè)企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機(jī)構(gòu)借款的，可免于提供上述第1項所要求的資料。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的納稅申報進(jìn)展審核評價時，應(yīng)審核分析企業(yè)報送的有關(guān)利息資料。對企業(yè)報送資料，凡不符合要求或者不能有效闡明情況的，應(yīng)要求企業(yè)在限定的時間內(nèi)重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較闡明資料的，其利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當(dāng)期普通商

27、業(yè)利率計算的利息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴(yán)厲按照國稅函發(fā)1991326號執(zhí)行。自2004年7月1日起執(zhí)行管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十六、外商投資企業(yè)支付總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前列支如何辦理根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第二十條、皖國稅發(fā)2003185號規(guī)定詳細(xì)管理內(nèi)容：外商投資企業(yè)該當(dāng)向其分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偱c其消費(fèi)、運(yùn)營有關(guān)的管理費(fèi)。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審批。二十七、外國企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)如何辦理根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第二十條、國稅發(fā)200480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：對在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)列支與本企業(yè)有關(guān)的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，須出具總機(jī)

28、構(gòu)提供的管理費(fèi)聚集范圍、總額、分?jǐn)偢鶕?jù)和方法等證明資料，并就上述證明資料附送注冊會計師查證報告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅申報的審核評價中，應(yīng)就企業(yè)提供的證明資料，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展審核。凡證明資料不完好，無法闡明該管理費(fèi)列支合理性的，應(yīng)通知企業(yè)在限定的時間內(nèi)補(bǔ)充闡明資料。對不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。其中，對外國銀行分行所列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)厲按照國稅函200211號規(guī)定執(zhí)行。自2004年7月1日起執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。二十八、外國石油公司在開采油氣田合同區(qū)塊之間如何結(jié)轉(zhuǎn)勘探費(fèi)根據(jù)法規(guī)：根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)那么第四十八條、國稅發(fā)20

29、0480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油氣田而終止作業(yè)，假設(shè)其不繼續(xù)擁有開采油氣資源合同，也不在中國境內(nèi)保管運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費(fèi)用，外國石油公司需求在今后新的協(xié)作開采油氣資源合同區(qū)中攤銷的，必需保管原有有關(guān)勘探費(fèi)用賬目及憑證。假設(shè)外國石油公司確實(shí)存在充分的緣由，無法保管有關(guān)憑證的，外國石油公司可以在終止前期合同的一年內(nèi)提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，就上述允許在今后新的合同區(qū)塊中攤銷的勘探費(fèi)用進(jìn)展預(yù)先審計確認(rèn)。自2004年7月1日起執(zhí)行。管理權(quán)限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審計確認(rèn)。二十九、中外合資、協(xié)作運(yùn)營企業(yè)可行性研討費(fèi)用如何列入興辦費(fèi)根據(jù)法規(guī)：皖國稅辦20

30、0462號。詳細(xì)管理內(nèi)容：中外合資、協(xié)作運(yùn)營企業(yè)可行性研討費(fèi)用列入興辦費(fèi)管理權(quán)限：稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)分局或市局核準(zhǔn)。三十、外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益在不超越五年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額如何辦理根據(jù)法規(guī)：根據(jù)94財稅字第083號第二條規(guī)定、國稅發(fā)2003127號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：企業(yè)獲得非貨幣資產(chǎn)投資收益，假設(shè)凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超越五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅,并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出闡明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變卦。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。三十一、企業(yè)接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超越五年的

31、時間內(nèi)平均計入應(yīng)納稅所得額如何辦理根據(jù)法規(guī)：根據(jù)國稅發(fā)1999195號的規(guī)定、國稅發(fā)2003127號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：企業(yè)接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)收益，假設(shè)數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超越五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅,并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出闡明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變卦。管理權(quán)限：主管稅務(wù)分局審核。三十二、外商投資企業(yè)存貨計價方法如何確定根據(jù)法規(guī)：根據(jù)第五十一條、國稅發(fā)200480號規(guī)定。詳細(xì)管理內(nèi)容：企業(yè)的存貨計價一經(jīng)選定，不得隨意改動，企業(yè)需求改動存貨計價方法的，應(yīng)在下一納稅年度開場前，就改動存貨計價方法的緣由，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出書面闡明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)