新準(zhǔn)則培訓(xùn)電子黑板

1、.：.；2021年會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么重要變化改革背景第9號(hào) 職工薪酬職工的范圍：本質(zhì)重于方式勞動(dòng)合同：法律權(quán)益機(jī)關(guān)任命：獨(dú)董；外部監(jiān)事勞務(wù)派遣工、實(shí)習(xí)生借：受害原那么：貸：雁過(guò)留痕：應(yīng)付職工薪酬勞務(wù)派遣費(fèi)職工家屬薪酬的核算原那么雁過(guò)留痕：應(yīng)付職工薪酬受害原那么非貨幣性福利：公允價(jià)值外購(gòu)：月餅自產(chǎn)：本錢(qián)100元售價(jià) 200元借：消費(fèi)本錢(qián)等 234元貸：應(yīng)付職工薪酬 234借：應(yīng)付職工薪酬 234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 公允價(jià)值貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷(xiāo) 34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 100貸：庫(kù)存商品-礦泉水 100遞延支付：現(xiàn)值法老總當(dāng)年獎(jiǎng)金：100萬(wàn) 40%當(dāng)前兌現(xiàn) 60% 5年后兌現(xiàn)利潤(rùn)分享方案借：管理費(fèi)

2、用 40萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬 40萬(wàn)5年后兌現(xiàn)借：管理費(fèi)用 現(xiàn)值 60/(1+r%)5=50萬(wàn)借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 價(jià)差 10萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬 60萬(wàn)未確認(rèn)融資費(fèi)用 攤銷(xiāo)為財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)踐利率法借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用5年末未確認(rèn)融資費(fèi)用 0應(yīng)付職工薪酬 60萬(wàn)借：應(yīng)付職工薪酬 60貸：銀行存款等 60萬(wàn)個(gè)稅：視為年末一次獎(jiǎng)金60/12 稅率60*稅率-速算扣除額薪酬的分類(lèi)短期薪酬工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼三險(xiǎn)一金醫(yī)療工傷生育住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%*工資總額職工教育經(jīng)費(fèi) 2.5%現(xiàn)金福利 14%非貨幣性福利：公允價(jià)值帶薪缺勤帶薪年休假法定休假帶薪缺勤非累積累積利潤(rùn)分享其他補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)等

3、等離任后福利DC計(jì)提數(shù)：固定的受害數(shù)：變動(dòng)的雇主：有限責(zé)任DB計(jì)提數(shù)：變動(dòng)的受害數(shù)：固定的雇主：無(wú)限責(zé)任設(shè)定提存方案DC根本養(yǎng)老金失業(yè)險(xiǎn)年金設(shè)定受害方案DB統(tǒng)籌外離退休人員補(bǔ)貼解雇福利其他長(zhǎng)期職工福利第30號(hào) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表：權(quán)責(zé)發(fā)生制重要性：金額和性質(zhì)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)流動(dòng)性規(guī)范劃分至持有待售資產(chǎn)/負(fù)債條件：1銷(xiāo)售協(xié)議；2近期即將完成固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資停頓折舊、攤銷(xiāo)、權(quán)益法孰低法計(jì)量原賬面價(jià)值和公允價(jià)值-處置費(fèi)用：減值預(yù)備單獨(dú)列報(bào)：流動(dòng)資產(chǎn)一切者權(quán)益工程資本保全一切者投入部分普通股：股本，資本公積優(yōu)先股：一切者權(quán)益其他權(quán)益工具借：銀行存款貸：其他權(quán)益工具-優(yōu)先股分紅借：利潤(rùn)分

4、配-優(yōu)先股貸：應(yīng)付股利 本金*6%綜合業(yè)績(jī)部分管理層運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)留存收益：盈余公積，未分配利潤(rùn)其他綜合收益：直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得或損失A公司2021年購(gòu)買(mǎi)B公司股票，本錢(qián)為100萬(wàn)，期末公允價(jià)值為120萬(wàn)；劃分為可供出賣(mài)金融資產(chǎn)：公允價(jià)值計(jì)量：變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。借：可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 20萬(wàn)貸：其他綜合收益-可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 20賬面價(jià)值=120計(jì)稅根底=100萬(wàn)借：其他綜合收益-可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-所得稅 3萬(wàn)貸：遞延所得稅負(fù)債 20*15%=3萬(wàn)期末：資產(chǎn)負(fù)債表：其他綜合收益累計(jì)=20*85%=17利潤(rùn)表其他綜合收益期間數(shù)=172021年B公司股票價(jià)錢(qián)暴跌，公允

5、價(jià)值為160萬(wàn)借：可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 40貸：其他綜合收益-可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 40借：其他綜合收益-可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-所得稅 6貸：遞延所得稅負(fù)債 40*15%=62021年末資產(chǎn)負(fù)債表：其他綜合收益累計(jì)=60萬(wàn)-9萬(wàn)=51利潤(rùn)表其他綜合收益期間數(shù)=342021年A公司以200萬(wàn)出賣(mài)了該股票：借：銀行存款 200借：其他綜合收益-可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 60貸；可供出賣(mài)金融資產(chǎn) 160貸：投資收益 100借：遞延所得稅負(fù)債 9萬(wàn)貸：其他綜合收益-可供出賣(mài)金融資產(chǎn)-所得稅 9萬(wàn)2021年資產(chǎn)負(fù)債表：其他綜合收益累計(jì)=0利潤(rùn)表其他綜合收益期間數(shù)=-51利潤(rùn)表：功能

6、法性質(zhì)法當(dāng)期損益觀(guān)凈利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+計(jì)入當(dāng)期損益的利得-計(jì)入當(dāng)期損益的損失綜合收益觀(guān):ifrs綜合收益=收入-費(fèi)用+利得-損失綜合收益=凈利潤(rùn)+直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得-直接計(jì)入一切者權(quán)益的損失其他綜合收益綜合收益=凈利潤(rùn)+其他綜合收益根本準(zhǔn)那么1：一項(xiàng)記賬根底：權(quán)責(zé)發(fā)生制2：兩大會(huì)計(jì)目的：報(bào)告受托責(zé)任；提供決策相關(guān)信息3：三張重要報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表，附注4：四大會(huì)計(jì)假設(shè)5：五大計(jì)量屬性：歷史本錢(qián)重置本錢(qián)可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值6：六大會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入：日?；顒?dòng)利得：非日常活動(dòng)費(fèi)用：日?；顒?dòng)損失：非日常活動(dòng)利潤(rùn)利得和損失計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失：營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)

7、外支出等直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失：可供出賣(mài)金融資產(chǎn)：公允價(jià)值，變動(dòng)計(jì)入 其他綜合收益8：八大質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可了解性可比性本質(zhì)重于方式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性第2號(hào) 長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資初始劃分：管理層意圖控制：子公司：長(zhǎng)投：本錢(qián)法：合并報(bào)表范圍共同控制：CAS 40 合營(yíng)安排共同運(yùn)營(yíng)：比例確認(rèn)法合營(yíng)企業(yè)：長(zhǎng)投：權(quán)益法艱苦影響：聯(lián)營(yíng)企業(yè)：長(zhǎng)投：權(quán)益法艱苦影響以下：金融資產(chǎn)：CAS 22短期獲利：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)：公允價(jià)值：變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益其他意圖：活潑報(bào)價(jià)或公允價(jià)值可靠計(jì)量：可供出賣(mài)金融資產(chǎn)：公允價(jià)值：變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益等三無(wú)股權(quán)投資：可供出賣(mài)金融資產(chǎn)：本錢(qián)法長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量合并方式獲

8、得：子公司：企業(yè)合并：2個(gè)企業(yè)并購(gòu)成為一個(gè)報(bào)告主體合并方式分類(lèi)吸收合并 A B新設(shè)合并 A+B=C控股合并：A公司購(gòu)買(mǎi)B公司80%：母子公司控制類(lèi)型同一控制企業(yè)合并：權(quán)益結(jié)合法賬面價(jià)值法非同一控制企業(yè)合并：購(gòu)買(mǎi)法公允價(jià)值法合并對(duì)價(jià)方式現(xiàn)金非貨幣性資產(chǎn)發(fā)行本身股權(quán)定向增發(fā)承當(dāng)債務(wù)合并費(fèi)用：管理費(fèi)用合并報(bào)表編制CAS20+解釋第6號(hào)控制權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移：商譽(yù)不變減值除外商譽(yù)添加：添加控制權(quán)商譽(yù)減少：減少控制權(quán)企業(yè)合并：控股合并：子公司同一控制控股合并：權(quán)益結(jié)合法合并日：A集團(tuán)100% 80%B公司 C公司2021年11月28日B公司以銀行存款1000萬(wàn)收買(mǎi)了C公司80%的股票。C公司當(dāng)天凈資產(chǎn) 800

9、萬(wàn)1000-800*80%=360萬(wàn)初始計(jì)量；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*持股比例=800*80%=640借：資本公積，留存收益 360貸：銀行存款 1000萬(wàn)合并費(fèi)用 1萬(wàn)借：管理費(fèi)用 1萬(wàn)貸：銀行存款 1萬(wàn)A100%B80%C評(píng)價(jià)？：會(huì)計(jì)不需求合并價(jià)差：非同一控制控股合并：購(gòu)買(mǎi)法購(gòu)買(mǎi)日：評(píng)價(jià)合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值合并本錢(qián)評(píng)價(jià)被購(gòu)買(mǎi)方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值商譽(yù)=合并本錢(qián)-被購(gòu)買(mǎi)方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例0 商譽(yù)包含在“長(zhǎng)投科目中；合并報(bào)表抵銷(xiāo)得到“商譽(yù)報(bào)表工程。初始計(jì)量借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 合并本錢(qián)=合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值貸：合并對(duì)價(jià) 公允價(jià)值控制關(guān)系：同一控制控股合并：內(nèi)部重組長(zhǎng)投：

10、子公司：本錢(qián)法權(quán)益結(jié)合法(賬面價(jià)值法)會(huì)計(jì)上不需求評(píng)價(jià)合并價(jià)差調(diào)整資本公積-；留存收益合并費(fèi)用：管理費(fèi)用初始計(jì)量：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*持股比例 本錢(qián)法借or貸：資本公積；留存收益貸：合并對(duì)價(jià) 賬面價(jià)值非同一控制控股合并：市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)：購(gòu)買(mǎi)法公允價(jià)值評(píng)價(jià)被購(gòu)買(mǎi)方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)價(jià)合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=合并本錢(qián)商譽(yù)=合并本錢(qián)-被購(gòu)買(mǎi)方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例0 商譽(yù)：個(gè)別：包含長(zhǎng)投中；合并報(bào)表抵消得到0律師費(fèi)用、評(píng)價(jià)費(fèi)用、審計(jì)咨詢(xún)費(fèi)用10萬(wàn)借：管理費(fèi)用 10萬(wàn) 貸：銀行存款 10萬(wàn)初始計(jì)量借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000萬(wàn) 合并本錢(qián)貸：合并對(duì)價(jià) 公允價(jià)值合并本錢(qián)=被購(gòu)買(mǎi)方凈資

11、產(chǎn)賬面價(jià)值+備查簿評(píng)價(jià)價(jià)差稅后*持股比例+商譽(yù)股本 100萬(wàn)資本公積-股本溢價(jià) 900萬(wàn)借：資本公積-股本溢價(jià) 100萬(wàn)貸：銀行存款等 100萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)日11月29日：合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整子公司報(bào)表一致會(huì)計(jì)政策、一致會(huì)計(jì)期間、公允價(jià)值調(diào)整備查簿借：資本公積子 75借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：存貨 100萬(wàn)借：固定資產(chǎn) 400貸：遞延所得稅負(fù)債 100貸：資本公積子 300本錢(qián)法轉(zhuǎn)權(quán)益法抵銷(xiāo)關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：子公司調(diào)整后凈資產(chǎn) 725借：商譽(yù) 565！貸：少數(shù)股東權(quán)益=725*40%=290貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000萬(wàn)投資收益等2021年12月31日：4張合并報(bào)表6月29日至年末：B公司凈利潤(rùn)賬

12、面=1000萬(wàn)，分配200萬(wàn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000萬(wàn)A公司年末做賬？ 借：應(yīng)收股利 200*60% 貸：投資收益 120合并報(bào)表：調(diào)整公允價(jià)值存貨 200 FV=100 出賣(mài)了固定資產(chǎn) 400 FV=800折舊了0.5年原價(jià)借：固定資產(chǎn) 400借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：遞延所得說(shuō)負(fù)債 100貸：存貨 100貸：資本公積 225結(jié)轉(zhuǎn)存貨出賣(mài)了借：存貨 100萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)子 100萬(wàn)借：所得稅費(fèi)用子 25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25+400萬(wàn)借：管理費(fèi)用子 40萬(wàn)貸：固定資產(chǎn) 40萬(wàn)借：遞延所得負(fù)債 40*25%貸：所得稅費(fèi)用子 10本錢(qián)法轉(zhuǎn)權(quán)益法6月29日至1231B公司凈利潤(rùn)=1000萬(wàn)賬面

13、 B公司調(diào)整公允價(jià)值后的凈利潤(rùn)=1000+75-30=1045*40% 少數(shù)股東損益 418*60% 投資收益 627借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 627-120=507貸：投資收益 627-120=507抵銷(xiāo)借：子公司調(diào)整后的凈資產(chǎn)=1300+270=1570借：商譽(yù) 565！貸：少數(shù)股東權(quán)益 =1570*40%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 15072021年末：延續(xù)編制合并報(bào)表2021年B公司凈利潤(rùn)800萬(wàn)，無(wú)分配。做賬？合并報(bào)表：調(diào)整子公司報(bào)表原價(jià)借：固定資產(chǎn) 400借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：遞延所得說(shuō)負(fù)債 100貸：存貨 100貸：資本公積 225以前存貨出賣(mài)了借：存貨 100萬(wàn)貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：

14、未分配利潤(rùn)-期初 75以前年度固定資產(chǎn)折舊借：未分配利潤(rùn)-期初 30借:遞延所得稅負(fù)債 10貸：固定資產(chǎn) 40本年固定資產(chǎn)折舊 +80借：管理費(fèi)用 80貸：固定資產(chǎn) 80借：遞延所得稅負(fù)債 80*25%貸：所得稅費(fèi)用 20結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)法轉(zhuǎn)權(quán)益法以前年度2021年6月29后凈利潤(rùn)1000+75-30=10451045*60%=627借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 627-120=507貸：未分配利潤(rùn)-期初mu 507本年度凈利潤(rùn) 800萬(wàn)調(diào)整后=800-60=740*60% 投資收益=444借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 444貸：投資收益 444抵銷(xiāo)借：子公司調(diào)整后的凈資產(chǎn) =2100+210借：商譽(yù) 565貸：少數(shù)股東權(quán)益

15、 2310*40%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 19512021年1月2日A集團(tuán)60% 100%B公司 H公司 賬面凈資產(chǎn)=2100H公司以銀行存款4000萬(wàn)向A購(gòu)買(mǎi)了B公司股票60%。A集團(tuán)：借：銀行存款 4000萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000萬(wàn)貸：投資收益 3000萬(wàn)H公司：初始計(jì)量：權(quán)益結(jié)合法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2100+210*60%=6+565=1951借：資本公積等 2049貸：銀行存款 4000萬(wàn)2021年 H公司編制合并報(bào)表同一控制企業(yè)合并借：子公司調(diào)整后凈資產(chǎn) 2310借：商譽(yù) 565貸：少數(shù)股東權(quán)益 924貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1951關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)抵銷(xiāo)債務(wù)債務(wù)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售損益順流逆流平流

16、所得稅處置關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)抵銷(xiāo)：所得稅費(fèi)用非同一控制企業(yè)合并：評(píng)價(jià)價(jià)差：備查簿，遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債第40號(hào) 合營(yíng)安排合營(yíng)安排的定義合營(yíng)安排的分類(lèi)共同運(yùn)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)合營(yíng)安排的會(huì)計(jì)方法共同運(yùn)營(yíng) 比例確認(rèn)法合營(yíng)企業(yè) 長(zhǎng)投：權(quán)益法第33號(hào) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍非同一控制企業(yè)合并同一控制企業(yè)合并關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)專(zhuān)題所得稅調(diào)整權(quán)益性買(mǎi)賣(mài)第39號(hào) 公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值定義公允價(jià)值范圍繼續(xù)適用公允價(jià)值計(jì)量日：資產(chǎn)負(fù)債表日買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)可供出賣(mài)金融資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)性金融負(fù)債投資性房地產(chǎn)生物資產(chǎn)衍生工具/套期工具。非繼續(xù)適用公允價(jià)值計(jì)量日：買(mǎi)賣(mài)日合并租賃非貨幣性資產(chǎn)交換股東出資減值。公允價(jià)值層級(jí)估值技術(shù)第41號(hào) 在其他主體中權(quán)益的披露控制、艱苦影響的認(rèn)定子公司共同運(yùn)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)構(gòu)造化投資第37號(hào) 金融工具列報(bào)金融工具的定義合同金融資產(chǎn) 金融負(fù)債Or權(quán)益工具權(quán)益工具普通股：股本+資本公積優(yōu)先股：其他權(quán)益工具潛在普通股轉(zhuǎn)債股權(quán)鼓勵(lì)：權(quán)益工具以固定價(jià)錢(qián)購(gòu)買(mǎi)固定數(shù)量本身公司普通股的權(quán)益不得按照現(xiàn)金凈額結(jié)算：一切