企業(yè)清算所得稅問題

1、.：.；企業(yè)清算程序及稅務(wù)處置2021-10-21 11:20讀者上傳【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK javascript:window.print() 打印】【 HYPERLINK chinaacc/jiucuo/index.shtm t _blank 我要糾錯】一關(guān)于清算程序根據(jù)的規(guī)定，清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的運(yùn)營活動。 進(jìn)展清算的企業(yè)應(yīng)按照以下7個步驟履行清算程

2、序。 一是成立清算組，開場清算。 二是通知或公告?zhèn)鶆?wù)人并進(jìn)展債務(wù)登記，債務(wù)人向清算組申報其債務(wù)。 三是清算組清理公司財富、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財富清單，并制定清算方案。 四是處置資產(chǎn)，包括收回應(yīng)收賬款、變賣非貨幣資產(chǎn)等，其中無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作壞賬處置，報經(jīng) HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后才干扣除損失。 五是清償債務(wù)，公司財富不包括擔(dān)保財富在支付清算費(fèi)用后，應(yīng)按照法定順序清償債務(wù)，即支付職工工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，交納所欠稅款，清償公司債務(wù)。 六是分配剩余財富，公司財富在支付清算費(fèi)用、清償債務(wù)后有余額的，按照出資或持股比例向各

3、HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 投資者分配剩余財富，分配剩余財富應(yīng)視同對外銷售，并確認(rèn)隱含的所得或損失。公司財富在未按照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。 七是制造清算報告，懇求注銷公司登記。 二清算所得的計算從清算程序看，清算過程就是在企業(yè)出現(xiàn)解散事由后對清算資產(chǎn)進(jìn)展處置、分配，最終了結(jié)企業(yè)的一切債務(wù)、債務(wù)的過程。計算清算所得，主要就是計算全部資產(chǎn)處置過程 HYPERLINK chinaacc/web/lc_gh_6 t _blank 中產(chǎn)生的所得以及了結(jié)一切債務(wù)、債務(wù)所產(chǎn)生的所得或損失。此外，企業(yè)進(jìn)展清算，即闡明已終止繼續(xù)運(yùn)營，是企業(yè)存在的最后一

4、個過程。因此在計算清算所得時，還要思索清算前企業(yè)尚未確認(rèn)的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費(fèi)用、已在稅前扣除而不再實(shí)踐支付的預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用、商譽(yù)的扣除以及尚未超越彌補(bǔ)期限的虧損等問題。清算所得可用下面計算公式表示：清算所得=全部資產(chǎn)處置所得-清算費(fèi)用 確實(shí)無法歸還的債務(wù)-無法收回的債務(wù)損失 尚未確認(rèn)的遞延收益-尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出 已在稅前扣除而不再實(shí)踐支付的預(yù)提性質(zhì)的支出-商譽(yù)-以前年度發(fā)生的虧損。 其中，全部資產(chǎn)處置所得=資產(chǎn)買賣價錢或可變現(xiàn)價值-資產(chǎn)計稅根底-稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產(chǎn)過程中交納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅等，不

5、包括可以抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。 計算清算所得時應(yīng)留意以下3個問題。 一是企業(yè)終止繼續(xù)運(yùn)營，應(yīng)把清算期間作為獨(dú)立的一個 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 納稅年度； 二是計算清算所得時應(yīng)視同資產(chǎn)隱含的所得或損失已實(shí)現(xiàn)； 三是計算清算所得時允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。 三清算所得稅的計算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的消費(fèi)運(yùn)營期間，在計算清算所得稅時應(yīng)留意以下與優(yōu)惠政策有關(guān)的問題。 第一，清算過程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享用 HYPERLINK chinaacc/web/sw_ssyh/ t _blank 稅收優(yōu)惠

6、政策，比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓所得500萬元以下的免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半納稅，假設(shè)在清算過程中涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是不能享用上述優(yōu)惠政策的。但在清算過程中獲得的國債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應(yīng)按稅法規(guī)定享用免稅待遇，獲得的不納稅收入也不計入清算所得，由于這兩項收入不屬于與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得。 第二，清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務(wù)也不能享用減免稅待遇，即使是國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務(wù)，計算清算所得稅時也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率，而應(yīng)一概適用25%的企業(yè)所得稅稅率。 第三，清算企業(yè)在清算前，因購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)享用的抵免稅額或購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、平安消費(fèi)公用設(shè)備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應(yīng)允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應(yīng)享用的抵免稅額。由于投資抵免稅額不是在清算過程中產(chǎn)生的，而屬于納稅人正常消費(fèi)運(yùn)營期間應(yīng)享用但尚未享用完的稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)允