納稅籌劃納稅成本控制實務(wù)操作

1、.精品資料網(wǎng)cnshu 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座：.；精品資料網(wǎng)cnshu專業(yè)提供企管培訓資料納稅謀劃納稅本錢控制實務(wù)操作-宋洪祥主講一、納稅謀劃實務(wù)操作所具備的條件 1、納稅謀劃應(yīng)具備的三個認識：什么是納稅謀劃的超前認識？企業(yè)性質(zhì)內(nèi)資企業(yè)外商投資企業(yè)有限責任公司合伙制企業(yè)消費方式進料加工企業(yè)設(shè)立之前 來料加工直接銷售1超前認識折讓銷售銷售方式以物易物還本銷售以舊換新對應(yīng)的稅收政策出現(xiàn)偷稅業(yè)務(wù)發(fā)生后 納稅結(jié)果產(chǎn)生 逃稅改動納稅結(jié)果抗稅欠稅新型建筑資料廠納稅身份的選擇案例分析謀劃原那么合理合法不違法違法后果經(jīng)濟處分納稅謀劃為什么不能違法？刑事處分納稅評價納稅檢查2法律認識反避稅

2、力度加大檢查審理檢查執(zhí)行東方機電公司偷稅案例分析金稅工程稽核系統(tǒng) 借：消費本錢85萬手法巧妙的木器加工廠偷稅案例分析 貸：產(chǎn)廢品85萬 加強法制觀念具備自我維護的4個條件熟練掌握稅收法規(guī)熟練掌握會計處置方法您的知識熟練掌握納稅謀劃技巧您的智慧您的應(yīng)變才干3自我維護怎樣利用政策來維護本人的合法權(quán)益某包裝彩印廠用福利企業(yè)到達免稅傾銷規(guī)范WTO反傾銷協(xié)議規(guī)定傾銷幅度2%起訴資歷50%傾銷原那么誰應(yīng)訴誰受害加權(quán)平均利率14%怎樣利用法律維護好本人的合法權(quán)益終裁結(jié)果安德利0%其他91%煙臺安德利濃縮果汁消費企業(yè)反傾銷案例安德利出口量由5%升到60%企業(yè)受害情況其他30家企業(yè)喪失50%的市場2、應(yīng)掌握的納

3、稅謀劃任務(wù)流程三個結(jié)合點融資環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程 購進環(huán)節(jié)了解相關(guān)的稅收政策消費環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)1業(yè)務(wù)流程稅務(wù)機關(guān)設(shè)置影響與稅收法規(guī) 稅收政策的局限性稅法宣傳的不到位相結(jié)合信息渠道的影響任務(wù)時間的影響信息來源廣找中介機構(gòu)政策掌握全面更好地掌握和執(zhí)行政策有豐富的人力資源有廣泛的關(guān)系資源稅種的選擇 了解稅收政策稅率的選擇征收方式的選擇節(jié)稅避稅 找到謀劃突破口利用政策調(diào)理業(yè)務(wù)2稅收法規(guī)與 尋覓謀劃方法謀劃方法相結(jié)合稅負轉(zhuǎn)嫁逾期超越一年納稅 純真水包裝物 謀劃突破口 一年 押金的案例分析利用政策調(diào)理業(yè)務(wù)減輕納稅本錢 了解謀劃目的 添加企業(yè)效益降低稅收負擔掌握會計核算方法3謀劃方法與利用會計處置稅務(wù)會計處置方法會計

4、處置相結(jié)合到達謀劃目的了解稅務(wù)辦稅程序了解辦理減免稅的手續(xù)制度 現(xiàn)金買賣靈敏性等純真水包裝物收款收據(jù)押金的案例分析前出后進業(yè)務(wù)流程條件稅收政策4合法節(jié)稅結(jié)論 節(jié)稅謀劃方法條件會計處置二、納稅謀劃實務(wù)操作案例分析一機構(gòu)設(shè)置的納稅謀劃：1、： 流轉(zhuǎn)稅1稅種 企業(yè)所得稅當?shù)囟惵?個人所得稅股息、分紅20%稅率 投資者的工資2列支規(guī)范 范圍寬 宣傳費53風險無限責任2、合伙制企業(yè)： 流轉(zhuǎn)稅1稅種 個人所得稅年終所得 5%35%五級超額累進稅率2列支規(guī)范投資者工資不準列支、宣傳費不準列支范圍窄3風險有限責任注冊資本的部份3、稅收政策對外商投資企業(yè)股份的影響外方占25%以上，可享用稅收優(yōu)惠政策1案例1：某

5、外商企業(yè)總股本5000萬，外方占30%，中方占70%，兩年后向社會募集2500萬社會公眾股，股本發(fā)生變化，外方比例低于25%。 結(jié)論：因發(fā)行新股使股本發(fā)生變化，仍可享用優(yōu)惠政策。2案例2：某外商企業(yè)，外方占40%，中方占60%，又與另一家內(nèi)資合辦一企業(yè)，合資企業(yè)占40%，中方占60%，在新成立的企業(yè)中，外方占16%，低于25%。 結(jié)論：因發(fā)起人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，呵斥企業(yè)外資股比例下降到25%以下，不能享用優(yōu)惠政策。4、稅收優(yōu)惠政策對機構(gòu)設(shè)置的影響： 銷售產(chǎn)品1設(shè)立分支機構(gòu)的目的 售后效力 匯總納稅2分支機構(gòu)納稅方式 獨立納稅 分支機構(gòu)有盈有虧3影響納稅方式的方面 地域之間稅率的差別4案例分析： 大連分

6、支150萬 匯總納稅66萬1山東公司150萬 納稅 上海分支100萬 稅率都為33% 獨立納稅82.5萬 匯總應(yīng)交39.6萬2消費機電企業(yè)33% 大連27%120萬利潤 獨立納稅32.4萬 分支機構(gòu)有盈有虧 選擇匯總納稅5結(jié)論 總公司稅率低，分支稅率高，選擇匯總納稅 地域之間稅率有差別 總公司稅率高，分支稅率低，選擇獨立納稅二納稅身份的納稅謀劃 工業(yè)100萬1、普通納稅人 商業(yè)180萬賬務(wù)建全 工業(yè)100萬以下2、小規(guī)模納稅人 商業(yè)180萬以下 賬務(wù)不健全 如賬務(wù)健全也可認定普通納稅人 采購環(huán)節(jié)的影響3、納稅身份對納稅人的影響 銷售環(huán)節(jié)的影響 企業(yè)運營情況的影響 能否運用公用發(fā)票銷售對象選擇4

7、、納稅身份選擇的前提 增值額高選擇小規(guī)模納稅人增值額的高低增值額低選擇普通納稅人 工業(yè)企業(yè)增值率35.29%時選小規(guī)模納稅人5、不運用公用發(fā)票的前提 工業(yè)企業(yè)增值率35.29%時選普通納稅人怎樣選擇納稅身份 商業(yè)企業(yè)增值率23.53%時選小規(guī)模納稅人 商業(yè)企業(yè)增值率23.53%時選普通納稅人6、案例分析1新型建筑資料消費企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人的后果；2電器消費企業(yè)應(yīng)怎樣選擇身份？7、結(jié)論納稅身份的選擇必需在未運用公用發(fā)票的前提下進展選擇三運營構(gòu)造的納稅謀劃： 拆分法1、調(diào)整運營構(gòu)造的方式 合并法 轉(zhuǎn)化法2、案例分析： 年產(chǎn)量34臺 1風機廠消費與安裝的拆分案例 每臺20萬 年銷量1萬箱2光明酒廠

8、設(shè)立銷售公司案例每箱300元 稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定3、構(gòu)造調(diào)整的影響 納稅謀劃的本錢高 嚴密性差 操作難度大耗費人力、物力4、最好的方法是將內(nèi)部業(yè)務(wù)進展轉(zhuǎn)化四混合銷售與兼營行為的納稅謀劃1、案例分析： 上海工程600萬鋁合金消費企業(yè)利用合同將混合銷售轉(zhuǎn)化成兼營行為 鋁合金本錢380萬 安裝費及各項費用220萬 按增值稅交納37.4萬元1安裝費交稅 按營業(yè)稅交納6.6萬元 兩者差30多萬元 找外地一家鋁合金消費企業(yè)，銷售給它380萬2處理方法 本單位與上海簽安裝合同220萬 外地單位與上海簽銷售380萬合同 稅務(wù)部門認定的是合同3本卷須知 兩地操作只能混合銷售轉(zhuǎn)化成兼營行為三、納稅謀劃案例點

9、評摘要一、 運營構(gòu)造的納稅謀劃運營構(gòu)造是產(chǎn)品在銷售過程中的機構(gòu)設(shè)置方式。企業(yè)采用什么樣的機構(gòu)設(shè)置，將對企業(yè)的稅收負擔有直接影響。下面舉一例闡明不同構(gòu)造對納稅的不同影響。(例)有一個風機廠，專業(yè)消費工業(yè)通風設(shè)備。免費為用戶安裝。2001年消費臺，收入680萬元，上交增值稅42萬元，稅負6.18%。交納企業(yè)所得稅.萬元。企業(yè)對交納的增值稅并沒有什么異議。我們在對該企業(yè)納稅審查過程中了解到，其運營構(gòu)造是有產(chǎn)品和安裝兩部分組成，每臺售值在20萬元左右，資料費在12萬元左右。本錢在16萬元左右。每臺利潤萬元二、納稅身份的謀劃所謂身份就是普通納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，兩種身份的不同，導(dǎo)致納稅結(jié)果的不同。

10、所以，納稅身份的選擇對以后企業(yè)的消費開展都至關(guān)重要。 例如：某新型建筑資料消費企業(yè)，由于技術(shù)含量比較高，本錢比較低，產(chǎn)品主要銷售給建筑單位。由于企業(yè)當時不了解相應(yīng)的增值稅政策，看他人怎樣辦，本人也怎樣辦，選擇了普通納稅人。由于普通納稅人稅率17%，而該企業(yè)，本錢低，抵扣稅額小，導(dǎo)致企業(yè)稅負高達11.6%。從這一點可以看出，了解和掌握稅收政策的重要性三、運營地址的謀劃按照國際稅收慣例，普通國家的稅收政策根本采用屬地管理。因此根據(jù)企業(yè)本身條件、開展趨勢結(jié)合國家機關(guān)的優(yōu)惠政策選擇運營地址，是納稅謀劃的一個重要環(huán)節(jié)，選擇適當，將給企業(yè)到來很大的經(jīng)濟利益。例某鐘表公司主要消費落地鐘，產(chǎn)品大部分銷往歐美等

11、國，后經(jīng)與美國一客戶談判，決議雙方共同出資設(shè)立中外合資運營企業(yè)，中方預(yù)備以廠房、建筑物作為出資，外方投入轎車及部分貨幣資金。但因中方廠房已抵押給銀行用于貨款，無法投入，那么改為設(shè)備出資四、進項稅額抵扣的謀劃 進項稅額抵扣由于直接影響企業(yè)的稅收負擔，大家都知道抵扣大，稅負輕；抵扣小，稅負重。因此，利用好進項稅額抵扣，對減輕企業(yè)稅收負擔至關(guān)重要。例龍達木制品，普通納稅人，主要消費家俱及辦公桌椅等，消費原資料主要是木制板材，進貨渠道主要是各大木材公司。由于家俱市場競爭猛烈利潤很低，企業(yè)開場著手抓降低本錢任務(wù)，經(jīng)研討將原料的板材，改良原木，減少中間環(huán)節(jié)，節(jié)省開支到達降低本錢的目的。先后排人到東北各大林

12、場進貨，當貨進來時發(fā)現(xiàn)對方開具的是林場公用的收款收據(jù)由于林場銷售原木免稅，沒有幾家開發(fā)票的。呵斥企業(yè)在增值稅上沒有抵扣，原資料本錢降了，但稅負卻增大了，結(jié)果沒有到達預(yù)期效果，反而導(dǎo)致企業(yè)惡性循環(huán)五、銷售固定資產(chǎn)的謀劃稅法中對銷售固定資產(chǎn)有明文規(guī)定：銷售本人運用過的物品可以免繳增值稅。不包括：游艇、摩托車，應(yīng)征消費稅的汽車，但是還有個前提銷售本人運用過的物品必需具備以下三個條件： 1屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 2企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已運用過的貨物； 3銷售價錢不超越其原值的貨物。例有一消費企業(yè)，消費計算機配件。該企業(yè)由于資金比較緊張，想將從意大利引進的一套消費線。這套消費線帳面價值原值8

13、00萬元，由于剛運用僅1年多的時間，目前國內(nèi)很少在銷售時，雙方成交價為820萬元六、租賃費收入的納稅謀劃 我國對出租房產(chǎn)的稅收政策是除了要按租賃費交納5%的營業(yè)稅外，還要交納12%的房產(chǎn)稅。合計17%還有其他小稅種，在這里暫不提。在稅負高的情況下，怎樣處理這一問題，有很多企業(yè)在帳面上、發(fā)票上做文章，虛開發(fā)票，長期掛應(yīng)付款等方法。結(jié)果都被稅務(wù)部查處，補稅、罰款。有沒有其他的方法處理高稅負這一難題？例 一家汽車買賣廣場，規(guī)模很大，主要業(yè)務(wù)是長期租賃展廳，每年租賃費收入高達500多萬元。如按規(guī)定納稅：應(yīng)交營業(yè)稅5005%=25萬元交納房產(chǎn)稅50012%=60萬元。納稅合計85萬元。我們在給企業(yè)進展謀

14、劃任務(wù)中，協(xié)助企業(yè)到規(guī)化局辦理物業(yè)管理執(zhí)照，將租賃費分別收取。每年收取租賃費200萬每年收取物業(yè)管理費300萬，并在帳上分別核算七、 產(chǎn)品包裝的謀劃在市場經(jīng)濟中，企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，產(chǎn)質(zhì)量量最為重要。但產(chǎn)品的包裝也不容忽視。但是包裝物是隨產(chǎn)品一同售出，還是采取收取租金或押金的方式銷售呢？按照稅法規(guī)定，包裝物伴隨產(chǎn)品一同作價銷售的，對該包裝物一并收取增值稅、消費稅；包裝物收取租金的，該租金屬于價外費用，也一并征收增值稅、消費稅。但是包裝物收取押金的，根據(jù)稅法規(guī)定，押金單獨計帳核算的，不并入銷售額納稅酒類產(chǎn)品除外，但對逾期一年未收回的包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝的產(chǎn)品所適用的稅率計算應(yīng)

15、納稅額。怎樣利用包裝物三種銷售方式進展選擇，來到達節(jié)稅的目的？例鴻運公司是一家大型消費企業(yè)，其消費的產(chǎn)品深受市場歡迎，但其在包裝上的投入也很客觀，但該企業(yè)巧妙地運用了包裝物押金不超越一年不納稅的政策，為企業(yè)大大降低了稅收負擔。2000年6月，該企業(yè)銷售產(chǎn)品1000件，每件280元，其中包裝物80元，該月增值稅銷項稅額為：280100017%=47600元，但企業(yè)采取收取包裝物押金的方式銷售，當月銷項稅額降低為：200100017%=34000元，企業(yè)財務(wù)人員又在押金上巧做文章，使其不超越一年，從而巧妙地為企業(yè)減輕了稅收負擔八、經(jīng)濟合同中的稅收謀劃市場經(jīng)濟也是契約經(jīng)濟。所謂契約，就是人們通常所說

16、的合同和協(xié)議。消費、運營活動的正常進展，離不開合同的協(xié)助 。經(jīng)濟合同的最大作用，就是在實施經(jīng)濟交換過程中明確雙方的權(quán)益和義務(wù)。同時，經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同中也涉及稅收問題。 人們仔細研討經(jīng)濟合同發(fā)現(xiàn)，在事先進展謀劃的根底上，在簽署協(xié)議時就可以經(jīng)過合同來安排稅收問題。合同與稅收究竟有什么關(guān)系？九、混合銷售與兼營行為的納稅謀劃稅法中規(guī)定，一項銷售行為假設(shè)既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及交納營業(yè)稅的工程，為混合銷售行為。如：某飲食業(yè)在為顧客提供餐飲效力的同時，又提供煙、酒、飲料等。再如：銷售裝飾資料的同時，又為顧客提供裝修效力的，就屬一項業(yè)務(wù)中，既有交納增值稅工程，又有交納營業(yè)稅工程的收入。怎樣來判別企業(yè)混合銷售應(yīng)

17、交納什么稅呢？是交納增值稅？還是應(yīng)該交納營業(yè)稅呢？1、 根據(jù)企業(yè)運營方式來判別：1 以消費、零售或零售為主，需求交納增值稅。2 以建筑、安裝、運輸為主，需求交納營業(yè)稅。2、 根據(jù)企業(yè)銷售額或營業(yè)額所占比例來判別：1 以消費、零售或零售為主，其銷售額占收入總額50%以上的，應(yīng)交納增值稅。2 以建筑、安裝、運輸或效力為主的，其營業(yè)額占收入總額50%以上的，應(yīng)交納營業(yè)稅。案例某地板磚經(jīng)銷商，在銷售地板磚時，為用戶進展施工。去年承攬了一賓館工程，工程總造價100萬元。其中：本經(jīng)銷商提供的地板磚40萬元，施工費60萬元。但是，全年地板磚銷售額為1600萬元，施工費為400萬元。銷售額占總收入額的80%，

18、超越總收入額。因此，要交增值稅。十、本錢費用的納稅謀劃本錢費用的大小，直接影響企業(yè)效益，怎樣利用本錢費用來調(diào)理利潤，到達節(jié)稅的目的？經(jīng)過下面的事例能闡明：“早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少國家對外商投資企業(yè)在所得稅方面：從第一個獲利年度起，實行“兩免三減半政策。美國一家專門從事建筑資料消費的企業(yè)，1994年在中國北京設(shè)立一子公司；同年法國一家專門從事機床制造的消費性企業(yè)，也在北京設(shè)立一子公司。 兩公司均從1995年開場營業(yè)，預(yù)定消費運營期均為15年。 自1995年開場，美國公司的運營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、1996、 1997 、1998、 1999、 2000、 2001利潤 -5

19、0 +40 -30 20 120 200 300萬法國公司的運營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、1996、 1997 、1998、 1999、 2000、 2001利潤 20 -10 30 -20 80 200 300萬美國公司七年來的總利潤為：-50+40-30+20+120+200+300600(萬)法國公司七年來的總利潤為：20-10+30-20+80+200+300600(萬)十一、銷售方式的納稅謀劃目前市場經(jīng)濟促銷是很普遍的，為了添加產(chǎn)品的市場占有率，企業(yè)采取了多種多樣的銷售方式，如以物易物、還本銷售、折扣銷售等等。稅法中規(guī)定了5種銷售方式，不同的銷售方式對應(yīng)的稅收政策就不同，對企業(yè)的納

20、稅影響不同。企業(yè)在決議采取何種銷售方式之前，必需明確稅法對各種不同銷售方式的規(guī)定，這樣才干進展選擇，到達節(jié)減稅收的目的。商業(yè)企業(yè)目前較常見的讓利促銷活動主要有打折、贈送，其中贈送又可分為贈送實物或購物券和返還現(xiàn)金，下面經(jīng)過一案例來詳細分析這三種方式所涉及的一些稅收問題。某商場十.一預(yù)備搞促銷，在銷售前找到我們，讓我們協(xié)助 選擇一下，什么方式稅負比較低？我們例舉了三種方式進展對比，得出的結(jié)論差別很大。某種商品銷售100元商品，其購進價為60元商場是增值稅普通納稅人，購貨均能獲得增值稅公用發(fā)票： 一是商品7折銷售折扣銷售；降低 二是購物滿100元者贈送價值30元的商品本錢18元，均為含稅稅價；買一

21、送一 三是購物滿100元者返還30元現(xiàn)金。 三種方式進展比較： 一、7折銷售，價值100元的商品售價70元降價銷售1、 增值稅：應(yīng)繳增值稅額=701+17%17%601+17%17%=1.45(元)。2、 企業(yè)所得稅：利潤額=701+17%601+17%=8.55(元)，應(yīng)繳所得稅額=8.5533%=2.82(元)稅后凈利潤=8.552.82=5.73(元)二、購物滿100元，贈送價值30元的商品買一贈一1、增值稅：銷售100元商品時應(yīng)繳增值稅=1001+17%17%601+17%17%=5.81(元)。贈送價值30元的商品視同銷售：應(yīng)繳增值稅=301+17%17%181+17%17%=1.7

22、4(元)。合計應(yīng)繳增值稅=5.81+1.74=7.55(元)。2、個人所得稅：根據(jù)國稅函2000 57號文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代為交納。為保證讓利顧客30元，商場贈送的價值30元的商品應(yīng)不含個人所得稅額，該稅應(yīng)由商場承當，因此，贈送該商品時商場需代顧客偶爾所得交納的個人所得稅額為：30120%20%=7.5(元)。3、 企業(yè)所得稅：利潤額=1001+17%601+17%181+17%7.5=11.30(元)。由于贈送的商品本錢及代顧客交納的個人所得額稅款不允許稅前扣除，因此應(yīng)納企業(yè)所得額=1001+17%601+17%33

23、%=11.28(元)。稅后利潤=11.3011.28=0.02(元)。三、購物滿100元返還現(xiàn)金30元現(xiàn)金返還1、增值稅：應(yīng)繳增值稅稅額=1001+17%601+17%17%=5.81(元)。2、個人所得稅：應(yīng)代顧客交納個人所得稅務(wù)7.5(同上)。3、企業(yè)所得稅：利潤額=100(1+17%)601+17%307.5= 3.31(元)。應(yīng)納所得稅額11.28元(同上)。稅后利潤= 3.3111.28= 14.59(元)。上述三方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差。但假設(shè)前題條件發(fā)生變化，那么方案的優(yōu)劣會隨之改動。十二、轉(zhuǎn)讓定價謀劃技巧很多企業(yè)因稅負高而困惑，有什么好的方法能使稅負減輕？提高

24、企業(yè)效益呢？有人會說：稅率是固定的，假設(shè)想減輕稅負，只能做兩套帳，有的收入就不對外或者說不公開。大家可以想一想，目前企業(yè)兩套帳很普遍，為什么在稅務(wù)稽查過程中，都會出現(xiàn)問題？由于企業(yè)從購進到消費，從消費到銷售，這一過程是環(huán)環(huán)相扣的。他購進10萬元的資料，經(jīng)過消費加工，本錢13萬元，應(yīng)獲得15萬的銷售收入。假設(shè)他為了隱瞞銷售收入，勢必導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)不平衡，問題就會暴露。這也是稅務(wù)稽查的一個要點，當大家了解稽查這個要點，他就不會這樣做，不會搞兩套帳來降低稅負。轉(zhuǎn)讓定價就是我們處理這一問題的最好方法。什么是轉(zhuǎn)讓定價？轉(zhuǎn)讓定價就是經(jīng)過調(diào)整價錢來轉(zhuǎn)移利潤。在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進展產(chǎn)品買賣，目的將利潤轉(zhuǎn)移，到達避稅

25、的目的。這也是我們企業(yè)界普遍采用的避稅方法之一。轉(zhuǎn)讓定價的主要方法有哪些？1、利用商品買賣轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在供應(yīng)原資料和銷售商品時采取“高進低出或“低進高出的手法轉(zhuǎn)移利潤。2、利用貸款業(yè)務(wù)進展轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用貸款業(yè)務(wù)，收取貸款利息的方法來轉(zhuǎn)移利潤。3、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利和專有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)過收取勞務(wù)費、專利和專有技術(shù)運用費等，轉(zhuǎn)移利潤。4、利用租賃設(shè)備進展轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)過收取設(shè)備租賃費進展轉(zhuǎn)移利潤。5、特殊的轉(zhuǎn)讓定價普通情況下，轉(zhuǎn)讓定價是發(fā)生在由高稅區(qū)向低稅區(qū)轉(zhuǎn)移利潤。但有的情況下那么不同，那么是由低稅區(qū)向高稅區(qū)轉(zhuǎn)移利潤。當高稅區(qū)企業(yè)虧損時，低稅區(qū)企業(yè)向高稅區(qū)

26、轉(zhuǎn)移利潤，為了彌補虧損，到達整體稅負下降。普通企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價操作過程中，都是將產(chǎn)品價錢壓低或者是抬高價錢，來轉(zhuǎn)移利潤。十三、薪金、勞務(wù)收入的納稅謀劃根據(jù)我國現(xiàn)行的個人所得稅法，工資、薪金所得適用的是的九級超額累進稅率；勞務(wù)報酬所得適用的是的比例稅率，而且對于一次收入畸高的，可以加成征收。案例之一：勞務(wù)轉(zhuǎn)化工資、薪金的謀劃劉先生2年月從單位獲得工資類收入元。由于單位工資太低，劉先生同月為企業(yè)提供技術(shù)效力，當月報酬為元該怎樣交納個人所得稅？1、分別計算：劉先生與企業(yè)沒有固定的雇傭關(guān)系，那么按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得應(yīng)分開計算交納個人所得稅。劉先生工資、薪金所得元沒有超越根本扣除限額

27、元，不用納稅。勞務(wù)報酬所得元應(yīng)納稅額為：元,由于勞務(wù)所得不超越4000元，減800元的費用。超越4000元的，應(yīng)減20%的費用。按勞務(wù)報酬計算個人所得稅。 2、將勞務(wù)轉(zhuǎn)為工資、薪金： 假設(shè)劉先生與企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，那么由企業(yè)支付的元作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并交納個人所得稅。應(yīng)納稅額為：元。 可見，假設(shè)劉先生與企業(yè)建立有固定的雇傭關(guān)系，那么其每月可以節(jié)稅元，一年可以節(jié)稅元。這種節(jié)稅方法原理在于應(yīng)納稅所得額較少時，工資、薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報酬所得適用的稅率低，因此可以在能夠的時候?qū)趧?wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得。關(guān)鍵在于獲得的收入必需屬于工資、薪金收入，而劃分的規(guī)范普通是個

28、人和單位之間能否有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，能否簽署有勞動合同。案例之二：工資、薪金轉(zhuǎn)化勞務(wù)的謀劃 朱先生是一高級工程師，1年月獲得某公司的工資類收入元。 1、按工資、薪金所得計算： 假設(shè)朱先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭的關(guān)系，那么應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)交納所得稅額為：元。 2、按勞務(wù)報酬所得計算： 假設(shè)朱先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，那么該項所得應(yīng)按勞務(wù)報酬所得交納個人所得稅，所得額為625001-20%=500002萬以下部分應(yīng)納稅2000020%=4000元2萬-5萬部分應(yīng)納稅50000-2000020%1+50%=9000元合計應(yīng)交稅13000元。 因此，假設(shè)朱先生與該公司

29、不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，那么他可以節(jié)省稅收元。案例之三：工資、薪金與勞務(wù)分別計算的謀劃 如：劉小姐1年月從公司獲得工資、薪金收入共元。另外，該月劉小姐還獲得某設(shè)計院的勞務(wù)報酬收入元。1、兩項收入分別計算： 在兩項收入都較大的情況下，將工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得分開計算能節(jié)稅。 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，不同類型的所得應(yīng)分類計算應(yīng)納稅額，因此計算如下： 1工資、薪金收入應(yīng)納稅額為：元； 2勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額為：32000元。1、 2萬以下應(yīng)納稅=2000020%=4000元2、 2-5萬部分應(yīng)納稅=32000-2000020%1+50%=3600元合計7600元。 劉小姐該月應(yīng)納個人所得稅額

30、為8，425+7，600=6，元。2、按工資、薪金所得計算：假設(shè)劉小姐將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得交納個人所得稅，那么其應(yīng)納稅額為：元。 3、按勞務(wù)所得計算：假設(shè)劉小姐將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得交納個人所得稅，那么其應(yīng)納稅所得額為：64000元。由于所得額超越2-5萬的部分，應(yīng)加5成。而所得額超越5萬的部分，應(yīng)加10成。1 2萬以下部分應(yīng)納稅=2000020%=4000元2 2-5萬部分應(yīng)納稅=50000-2000020%1+50%=9000元3 5萬以上的部分應(yīng)納稅=64000-5000020%1+100%=5600元4 合計應(yīng)交納個人所得稅=4000+9000+5600=18

31、600元可見，分開繳稅比轉(zhuǎn)化后繳稅少。 因此，個人所得假設(shè)涉及這兩項收入的話，需求納稅人自行計算，思索何種方式有利。但應(yīng)留意，收入性質(zhì)的轉(zhuǎn)化必需是真實、合法的；同時，由于個人所得稅普通是支付單位代扣代繳，只需在兩個以上單位獲得收入情況下才自行申報交納，因此要思索能否有可自行選擇的空間。必需經(jīng)過計算、分析、對比，從中找到稅負最輕的交納方式。除了工資、薪金收入外，在簽定用工合同上也應(yīng)該進展謀劃。用工合同的納稅謀劃如今多數(shù)下崗工人找到一份任務(wù)就匆忙敲定合同；有些具有技術(shù)專長的人員擇業(yè)時，往往也想不到在用工合同上做文章。其實，與用工單位簽署用工合同時，用工關(guān)系的不同選擇，在稅收負擔上是不一樣的，有時差

32、別能夠很大。李某到私營企業(yè)打工，商定年收入為元。與私營企業(yè)主建立怎樣的用工關(guān)系？我們給他算了一筆賬：方案一：以雇工關(guān)系簽署雇傭合同，那么按工資薪金計算交納個人所得稅，李某每月應(yīng)交納個人所得稅.元。方案二：以提供勞務(wù)的方式簽署用工合同，那么按勞務(wù)報酬計算交納個人所得稅，李某每月應(yīng)交納個人所得稅.元。經(jīng)過計算我們發(fā)現(xiàn)，兩種方案的結(jié)果是不同的，前者比后者要劃算。進一步分析還會發(fā)現(xiàn)一個有趣的景象：在計稅所得額比較小的時候，以雇傭的方式比勞務(wù)方式交納的個人所得稅少；而當計稅所得額比較大的時候，以勞務(wù)的方式比雇傭的方式交納的個人所得稅少。這是由兩種政策在稅率設(shè)置方法上的不同呵斥的。工資薪金的最低稅率是，最

33、高稅率是，而勞務(wù)報酬的最低稅率為，最高稅率為在的根底上加成。當然，二者在計算時速算扣除數(shù)不同。因此，我們在簽署用工合同時，就可以根據(jù)報酬的數(shù)額進展詳細謀劃，決議是以雇傭關(guān)系拿工資，還是以提供勞務(wù)報酬的方式拿報酬。當然，要以提供勞務(wù)的方式計稅，任務(wù)的性質(zhì)需求符合稅法對“勞務(wù)的界定，此外還應(yīng)思索到保險、福利等方面的要素。十四、企業(yè)兼并的納稅謀劃企業(yè)合并、分立是一項比較復(fù)雜的任務(wù)，簡單、機械的并購行為往往會走彎路。在企業(yè)并購過程中，可行性分析是至關(guān)重要的一環(huán)。它不但包括對合并企業(yè)本身經(jīng)濟接受才干的分析，而且包括對兼并環(huán)節(jié)企業(yè)稅收負擔才干的分析。只需在分析的根底上選擇最正確方案找出并購的最正確途徑，才

34、干到達降低本錢，減輕稅負的目的。 三種方案： 甲企業(yè)是一加工木材的廠家，經(jīng)評價確認資產(chǎn)總額萬元，負債總額萬元。甲企業(yè)有一條消費前景較好的木材消費線，原值萬元，評價值萬元。甲企業(yè)已嚴重資不抵債，無力繼續(xù)運營。乙企業(yè)是一地板消費加工企業(yè)。乙企業(yè)地板的消費加工原資料主要靠甲企業(yè)的廢品來提供。并且乙企業(yè)具有購買甲企業(yè)的木材消費線的才干。甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)對甲企業(yè)進展購并，并提出如下購并方案。 方案一：乙方以現(xiàn)金萬元直接購買甲方木材消費線，甲方宣告破產(chǎn)。 方案二：乙方以承當全部債務(wù)方式整體并購甲方。 方案三：甲方首先以木材消費線的評價值萬元重新注冊一家全資子公司以下稱丙方，丙方承當甲方債務(wù)萬元。即

35、丙方資產(chǎn)總額萬元，負債總額萬元，凈資產(chǎn)為，乙方購買丙方，甲方破產(chǎn)。 三種方案對甲方的稅負分析： 方案一：屬資產(chǎn)買賣行為，應(yīng)承當相關(guān)稅負如下： 營業(yè)稅和增值稅。按照營業(yè)稅和增值稅有關(guān)政策規(guī)定：銷售不動產(chǎn)要交納的營業(yè)稅。銷售木材消費線屬銷售不動產(chǎn)，應(yīng)交納萬元萬元營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)假好像時符合以下條件不交納增值稅。第一，轉(zhuǎn)讓前甲方將其作為固定資產(chǎn)管理；第二，轉(zhuǎn)讓前甲方確已用過；第三，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不發(fā)生增值。假設(shè)不同時滿足上述條件，要按交納增值稅工業(yè)企業(yè)。在本例中，木材消費線由原值萬元增值到萬元。因此，要按交納增值稅：萬元萬元。 企業(yè)所得稅。按照企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定：企業(yè)銷售非貨幣性資產(chǎn)，要確認資

36、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法交納企業(yè)所得稅。消費線原值為萬元，評價值為萬元，并且售價等于評價值。因此，要按照差額萬元交納企業(yè)所得稅，稅額為萬元萬元。因此，甲方共承當萬元稅金。 方案二：屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)買賣行為，相關(guān)稅負如下： 營業(yè)稅和增值稅。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)權(quán)買賣行為不交納營業(yè)稅及增值稅。 企業(yè)所得稅。按現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定，在被兼并企業(yè)資產(chǎn)與負債根本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為的情況下，合并企業(yè)以承當被兼并企業(yè)全部債務(wù)的方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲企業(yè)資產(chǎn)總額萬元，負債總額萬元，已嚴重資不抵債，根據(jù)上述規(guī)定，在企業(yè)合并時，被兼并企業(yè)不視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不交納企業(yè)所得稅。 方案三：屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)買賣行為，相關(guān)稅負如下： 甲方先將木材消費線重新包裝成一個全資子公司，即從甲公司先分立出一個丙公司，然后再實現(xiàn)乙公司對丙公司的并購，即將資產(chǎn)買賣行為轉(zhuǎn)變成企業(yè)產(chǎn)權(quán)買賣行為。 營業(yè)稅和增值稅。同方案二，企業(yè)產(chǎn)權(quán)買賣行為不交納營業(yè)稅