加入WTO后我國稅收的應(yīng)對之策(DOC7)

1、.：.；參與WTO后我國稅收的應(yīng)對之策簡介：本文以為，我國參與WTO后，國內(nèi)市場進(jìn)一步對外開放，消費要素流動性加強(qiáng)，市場化程度提高，因此，政府的宏觀調(diào)控也要以間接的方式維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)平安。這一切都經(jīng)過稅收的收入職能和調(diào)控職能對我國稅收制度和稅收政策呵斥深遠(yuǎn)影響。首先表如今稅源和稅種上，稅源和稅種的變化必然導(dǎo)致我國稅制由間接稅為主體向直接稅為主體的轉(zhuǎn)變；稅收立法和執(zhí)法作為稅收職能的實現(xiàn)過程也將發(fā)生相應(yīng)的改動；稅收領(lǐng)域的國際協(xié)作更是開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境對稅收的必然要求。因此，參與WTO后基于稅收的收入職能和調(diào)控職能，根據(jù)WTO的根本原那么，我國既要開征新稅種，又要完善現(xiàn)有稅種，稅收立法、執(zhí)法和稅收國際協(xié)作

2、也需進(jìn)一步改善。一、參與WTO對我國經(jīng)濟(jì)的影響一 進(jìn)一步開放國內(nèi)市場非歧視貿(mào)易原那么是WTO的基石，它主要經(jīng)過最惠國待遇和國民待遇原那么表達(dá)出來。WTO的目的之一，是經(jīng)過舉行多邊貿(mào)易談判進(jìn)展關(guān)稅和非關(guān)稅的削減，對等地、無差別地向其它成員開放本國市場，同時獲得本國商品或效力進(jìn)入其它成員國的時機(jī)，這一貿(mào)易自在化體制鼓勵不同國家商品或效力的公平競爭，因此，WTO的一系列協(xié)定或協(xié)議都要求成員國分階段逐漸實現(xiàn)貿(mào)易自在化，以此提高市場準(zhǔn)入程度，促進(jìn)市場的合理競爭和適度維護(hù)。我國參與WTO后，根據(jù)WTO的規(guī)那么，國內(nèi)市場也將逐漸開放。在產(chǎn)品市場上，我國的紡織業(yè)、服裝業(yè)較有競爭優(yōu)勢，而部分制造業(yè)如汽車行業(yè)將處

3、于不利的競爭位置。市場準(zhǔn)入的承諾還涉及商業(yè)效力、金融、電信、旅游、教育、交通運(yùn)輸、醫(yī)療保健、環(huán)境維護(hù)、文娛效力等領(lǐng)域。在商品和效力市場上，如何發(fā)揚(yáng)我國比較優(yōu)勢，適度維護(hù)我國幼稚產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造晉級，是有關(guān)市場準(zhǔn)入的中心問題。二 消費要素流動性加強(qiáng)20世紀(jì)80年代以來，隨著技術(shù)的提高、消費的增長、流通的擴(kuò)展和跨國公司的開展，各種消費要素的流動性進(jìn)一步加強(qiáng)，趨于在世界范圍內(nèi)進(jìn)展優(yōu)化配置。消費要素的流動性是按商品資本技術(shù)、信息人才逐漸演進(jìn)的。我國參與WTO后，在WTO的自在貿(mào)易體制下，消費要素的流動性必然隨著貿(mào)易自在化的加強(qiáng)而加強(qiáng)。如何吸引跨國公司直接投資，并使其外鄉(xiāng)化；如何利用國外先進(jìn)技術(shù)和信息

4、，提高我國創(chuàng)新才干，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造晉級；如何實現(xiàn)國際人才交流，這些都是隨著消費要素流動性加強(qiáng)而亟待處理的問題。三 政府宏觀調(diào)控方式轉(zhuǎn)變市場準(zhǔn)入程度提高、消費要素流動性加強(qiáng)是參與WTO后對我國微觀經(jīng)濟(jì)活動的影響。從宏觀層面上講，這也是對政府宏觀調(diào)控的挑戰(zhàn)。我國參與WTO后與世界各國的自在貿(mào)易和公平競爭將加強(qiáng)，這使經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制更偏重于市場機(jī)制，政府對經(jīng)濟(jì)的直接納制將逐漸減少，而更多地采用間接方式調(diào)控微觀經(jīng)濟(jì)活動。在非歧視原那么下，國與國之間的差別待遇將逐漸減少，代之以無差別的最惠國待遇。政府的經(jīng)濟(jì)政策和立法的可預(yù)測性、穩(wěn)定性，執(zhí)法的規(guī)范性，也相應(yīng)加強(qiáng)。這要求政府隨著市場化進(jìn)程有效地進(jìn)展宏觀調(diào)控。另外

5、，參與WTO后我國開放程度將提高，還要求政府在開放環(huán)境中有效維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)主權(quán)和經(jīng)濟(jì)平安。二、參與WTO對我國稅收的影響稅收是政府籌集財政收入的主要方式，微觀經(jīng)濟(jì)活動的變化會帶來稅源的變化，從而稅種設(shè)置、稅制構(gòu)造都會發(fā)生相應(yīng)變化；稅收也是政府宏觀調(diào)控的重要工具，參與WTO后宏觀調(diào)控將更多地采用間接方式，要求充分發(fā)揚(yáng)稅收的調(diào)控職能，從而對稅收立法、稅收執(zhí)法和稅收領(lǐng)域的國際協(xié)作也提出了新的要求。因此，參與WTO對我國微觀經(jīng)濟(jì)活動和政府宏觀調(diào)控呵斥影響，二者的變化經(jīng)過稅收的收入職能和調(diào)控職能將對我國稅種、稅制、稅收立法、稅收執(zhí)法和稅收領(lǐng)域的國際協(xié)作呵斥影響。一 對我國稅源的影響1.將出現(xiàn)新稅源。市場準(zhǔn)

6、入程度的提高使更多的外國商品和效力進(jìn)入我國市場，要素流動性加強(qiáng)使國外消費要素在我國境內(nèi)獲得的所得添加，我國消費要素的國外所得也能夠添加，這些都構(gòu)成了新的稅源。2.稅源涉外性加強(qiáng)。我國參與WTO后，涉外商品貿(mào)易和效力添加，涉外知識產(chǎn)權(quán)買賣和技術(shù)轉(zhuǎn)讓答應(yīng)買賣添加，直接投資的跨國所得添加，居民個人的跨國所得、非居民個人的本國所得添加，這使稅收征納關(guān)系中將更多地涉及我國政府與外國納稅人、跨國納稅人的關(guān)系。 二 對稅種的影響1.國民待遇原那么和市場準(zhǔn)入程度提高，使關(guān)稅、非關(guān)稅壁壘的作用減弱。2.市場準(zhǔn)入程度的提高和要素流動性加強(qiáng)，要求我國設(shè)置反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅，以維護(hù)我國消費者的合法利益，對我國市場進(jìn)展

7、適度維護(hù)。3.非關(guān)稅壁壘、行政控制放松后，國內(nèi)稅種對促進(jìn)出口、維護(hù)我國幼稚產(chǎn)業(yè)的作用將加強(qiáng)。4.應(yīng)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)地域經(jīng)濟(jì)、根底產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的開展，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)構(gòu)造晉級。5.參與WTO后，我國某些產(chǎn)業(yè)、行業(yè)在與外商競爭過程中必然發(fā)生優(yōu)勝劣汰，在產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整過程中也會出現(xiàn)構(gòu)造性失業(yè)的問題，這就要求必需完善社會保證制度，在適當(dāng)時機(jī)開征社會保證稅。三 對稅制構(gòu)造的影響市場準(zhǔn)入程度提高和要素流動性加強(qiáng)，使我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)更加親密，世界性稅制改革將會影響我國稅制構(gòu)造。興隆國家直接稅比重下降，間接稅比重上升，開展中國家直接稅比重上升，二者稅制構(gòu)造趨同性加強(qiáng)。參與WTO后，隨著經(jīng)濟(jì)的開展，我

8、國稅制將趨向于與世界稅制接軌，直接稅比重將上升，間接稅比重將下降。在開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，為維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)平安，宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定政策必不可少。稅收是總量平衡和構(gòu)造平衡的重要調(diào)控工具，提高直接稅比重也是在開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)揚(yáng)稅收調(diào)控作用的客觀要求。四 對稅收立法、稅收執(zhí)法的影響透明度原那么是WTO的重要原那么。根據(jù)這一原那么，WTO成員國需公布現(xiàn)行的貿(mào)易政策法規(guī)、稅法等。透明度原那么也要求各成員國應(yīng)公正、合理、一致地實施有關(guān)法律、法規(guī)、條例、判決等。公正、合理表達(dá)了非歧視原那么，一致那么要求中央政府一致公布有關(guān)政策法規(guī)，地方政府公布的政策、法規(guī)、條例不應(yīng)與中央政府公布的有關(guān)政策、法規(guī)、條例相抵觸。當(dāng)然，中央

9、政府授權(quán)的特別行政區(qū)、地方政府除外。透明度原那么還要求各成員國應(yīng)保管或盡快建立司法的或仲裁的或行政的機(jī)構(gòu)或程序，這類法庭或程序應(yīng)獨立于擔(dān)任行政實施的機(jī)構(gòu)之外。稅收立法、執(zhí)法的公正性、一致性、透明性不僅是透明度原那么的要求，也是我國市場經(jīng)濟(jì)體制和宏觀調(diào)控的根底。我國目前的稅收立法、執(zhí)法情況與此存在較大的差距。我國稅收立法級次低，多數(shù)稅收法規(guī)是國務(wù)院以行政法規(guī)的方式公布的，財政部再據(jù)以公布實施細(xì)那么，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府再根據(jù)財政部授權(quán)公布補(bǔ)充規(guī)定。名目繁多的實施細(xì)那么、補(bǔ)充規(guī)定不符合透明度原那么，有損于稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)益提供了能夠和便利。我國目前存在的數(shù)量繁雜的

10、收費也有悖于透明度原那么。我國雖然有稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟制度，但其獨立性較差，不能有效地發(fā)揚(yáng)監(jiān)視、檢查稅收執(zhí)法和處置稅務(wù)爭議的作用。同時，我國稅務(wù)人員的素質(zhì)也有待提高。五 對稅收領(lǐng)域國際協(xié)作的影響市場開放程度提高和要素流動性加強(qiáng)，使我國稅制的涉外性加強(qiáng)，與其它國家的稅收關(guān)系將進(jìn)一步親密。為了有效征收稅收和實施稅收調(diào)控，應(yīng)在維護(hù)我國稅收主權(quán)的根底上，加強(qiáng)與其它國家在稅收領(lǐng)域的協(xié)調(diào)與協(xié)作。三、應(yīng)對WTO規(guī)那么，完善我國的稅收制度和政策以上分析闡明，參與WTO對我國稅收制度和政策提出了挑戰(zhàn)，也提供了改革的契機(jī)?；诙愂盏氖杖肼毮芎驼{(diào)控職能，我國稅收制度和政策應(yīng)從以下方面加以完善。 一 開征新稅種，

11、完善現(xiàn)有稅種，發(fā)揚(yáng)稅收收入職能參與WTO后，新稅源的出現(xiàn)和稅源涉外性加強(qiáng)，使我國現(xiàn)有的稅種或稅目不能涵蓋一切稅源，需加以完善。1.擴(kuò)展增值稅征收范圍，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)納入其中。隨著市場準(zhǔn)入程度的提高，我國的進(jìn)口將添加，外資也將進(jìn)入我國交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)，對其增值稅應(yīng)做到應(yīng)收盡收，使其與國內(nèi)產(chǎn)品或產(chǎn)業(yè)平等競爭。2.調(diào)整營業(yè)稅稅目、稅率。效力業(yè)對外資開放，跨國知識產(chǎn)權(quán)買賣、技術(shù)轉(zhuǎn)讓答應(yīng)買賣、不動產(chǎn)買賣，使我國營業(yè)稅面臨宏大挑戰(zhàn)，營業(yè)稅應(yīng)將這些涉外要素包括進(jìn)來，在國民待遇原那么根底上對其加強(qiáng)征管。3.調(diào)整消費稅稅目、稅率。消費稅應(yīng)發(fā)揚(yáng)調(diào)理收入分配的輔助性作用，對生活必需品應(yīng)停征消費稅，對

12、高檔消費品和高消費行為應(yīng)課以重稅，對外資效力領(lǐng)域不應(yīng)有超國民待遇，應(yīng)與國內(nèi)企業(yè)同等征收。二 完善稅收調(diào)控職能1.修正目前稅制中不符合WTO原那么的規(guī)定，例如能夠被視為出口補(bǔ)貼的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)WTO的公平競爭和貿(mào)易原那么，設(shè)置反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅，對我國市場進(jìn)展適度維護(hù)。2.實現(xiàn)增值稅由“消費型向“消費型轉(zhuǎn)變，并相應(yīng)提高出口退稅率，使我國產(chǎn)品以不含稅價錢進(jìn)入國際市場、參與國際競爭，以擴(kuò)展我國出口。3.一致內(nèi)外資企業(yè)所得稅，在新稅法中設(shè)置條例，維護(hù)我國幼稚產(chǎn)業(yè)。改動對外資的普惠制，改動對內(nèi)資的福利性、虧損性優(yōu)惠，代之以內(nèi)外資公平競爭的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠應(yīng)加強(qiáng)地域性、產(chǎn)業(yè)性導(dǎo)向，鼓勵投資于落后

13、地域，鼓勵投資于根底產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)，以促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整。添加有關(guān)外國子公司、投資機(jī)構(gòu)在華所得征收預(yù)提所得稅的條款。4.完善個人所得稅法，采用分類綜合稅制，改動對非居民境內(nèi)所得的普惠制，添加對企業(yè)所得稅的抵免條款，防止反復(fù)課稅。5.開征污染稅。世貿(mào)組織涉及成員國的協(xié)同環(huán)保問題，因此，我國應(yīng)將現(xiàn)行城建稅、資源稅、消費稅中的部分稅目以及環(huán)保收費一致改為征收污染稅，對內(nèi)外資企業(yè)一致征收。6.開征社會保證稅。面對外資競爭，我國必需健全社會保證制度，維護(hù)社會穩(wěn)定，對外資企業(yè)也應(yīng)監(jiān)視其建立社會保證制度，以維護(hù)中方員工的合法權(quán)益。7.其它稅種的改革。目前，內(nèi)資企業(yè)征收房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅，

14、外資企業(yè)征收城市房地產(chǎn)稅、車船運(yùn)用牌照稅，呵斥內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不均。應(yīng)對內(nèi)外有別的地方稅種、收費制度加以清理，建立一致、公平的地方稅收體系。 三 完善我國稅收立法，嚴(yán)厲稅收執(zhí)法在立法方面，應(yīng)加強(qiáng)全國人民代表大會的立法職能，提高稅收立法級次，加強(qiáng)稅法的透明性和穩(wěn)定性。稅收立法和制定稅收政策應(yīng)遵照WTO原那么，防止引發(fā)稅收方面的國際爭議，同時在WTO原那么范圍內(nèi)，賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)，兼顧稅權(quán)的集中性和分散性，以發(fā)揚(yáng)地方政府加強(qiáng)稅收任務(wù)和管理稅收的積極性。積極推進(jìn)稅費改革，對具有規(guī)費性質(zhì)的收費應(yīng)予以規(guī)范，對“準(zhǔn)稅收應(yīng)配合稅制改革納入稅收體系，對亂收費應(yīng)堅決取締。在執(zhí)法方面，首先應(yīng)提高稅收執(zhí)法人員的素質(zhì)，使他們既知曉稅法，又依法納稅；其次應(yīng)設(shè)立獨立的稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)、仲裁機(jī)構(gòu)或稅務(wù)法庭，使稅務(wù)爭議可以獨立、客觀、公正地得以處理。四 積極開展稅收領(lǐng)域的國際協(xié)作參與WTO后，市場準(zhǔn)入程度提高和要素流動性加強(qiáng)，商品、勞務(wù)、資金、信息、人才將在我國與其它國家之間頻繁流動，我國居民將獲得跨國所得，跨國納稅人也將在