財務管理我國稅收征納規(guī)章制度

1、第一篇我國稅收征納標準體系第一章我國現(xiàn)行稅收征收標準體系稅收是我國政府財政收入的要緊來源，是國家加強宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，對經(jīng)濟和社會的進展具有十分重要的作用。我國現(xiàn)行稅收法律體系是在原有稅制的基礎上，通過!# 年工商稅制改革逐漸完善形成的?，F(xiàn)共有$% 個稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為七類： （一）流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。要緊在生產(chǎn)、流通和服務業(yè)中進行征收。（二）資源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。要緊是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入進行征收。（三）所得稅類包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。要緊對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入進行征收。（四）特定

2、目的稅類包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）、筵席稅、都市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅。要緊是對特定對象和特定行為進行征收。（五）財產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、都市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸位稅、印花稅、屠宰稅、契稅、證券交易稅、遺產(chǎn)稅、燃油稅（后三者未開征）等。要緊是對某些財產(chǎn)和行為進行征收。（六）農(nóng)業(yè)稅類包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。要緊是對取得農(nóng)業(yè)或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收。（七）關稅要緊對進出我國國境的物資、物品征收。 & ! ! 第一章我國現(xiàn)行稅收征收標準體系上述稅種，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅是以國家法律的形式公布實施外，其他各稅

3、種要緊是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)立法，由國務院以暫行條例的形式公布實施的。除稅收實體法外，我國對稅收征收治理適用的法律制度，是按照稅收治理機關的不同而分不規(guī)定的： 由稅務機關負責征收的稅種的征收治理，按照全國人民代表大會公布實施的稅收征收治理法執(zhí)行； 由海關機關負責征收的稅種的征收治理，按照海關法及進出口關稅條例等有關規(guī)定執(zhí)行。上述稅收實體法和稅收征收治理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。 ! ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系第二章征納雙方的權(quán)利義務標準一、納稅人的權(quán)利義務（一）納稅人的權(quán)利按照我國現(xiàn)行稅法的有關規(guī)定，納稅人有如下權(quán)利： ! 依法就納稅問題向稅務機關咨詢的權(quán)利； # 依

4、法提出享受稅收優(yōu)惠申請的權(quán)利； $ 依法請求稅務機關退回多征稅款的權(quán)利； % 依法提起稅務行政復議和稅務行政訴訟的權(quán)利； & 依法對稅務人員的違法行為進行檢舉和控告的權(quán)利； 因稅務機關的行為違法或不當，致使納稅人合法權(quán)益遭受損害時，有依法請求得到賠償?shù)臋?quán)利。（二）納稅人的義務按照我國現(xiàn)行稅法的有關規(guī)定，納稅人應承擔以下義務： ! 依法辦理稅務登記，變更或注銷稅務登記； # 依法進行賬簿、憑證治理； $ 依法按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款； % 依法向稅務機關提供生產(chǎn)銷售情況和其他資料，主動同意并配合稅務機關的稅務檢查； & 依法執(zhí)行稅務機關的行政處罰決定，按照規(guī)定繳納滯納金和罰款。二、稅務

5、機關的權(quán)利義務（一）稅務機關的權(quán)利按照我國現(xiàn)行稅法的有關規(guī)定，稅務機關的職權(quán)有： & ! ! 第二章征納雙方的權(quán)利義務標準! 征稅權(quán)。要求納稅人依法辦理稅務登記、設置賬簿、合法使用記賬憑證、發(fā)票，依法申報納稅，獲得與納稅有關的資料，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或授權(quán)審批減稅、免稅、延期納稅等； # 稅法解釋權(quán)。按照稅法的規(guī)定，在一定范圍內(nèi)對某些稅法作出相應的解釋； $ 估稅權(quán)。在某些特定情況下，納稅人的稅基難以準確核定時，能夠按照一定的方法估算其稅基，或直接估算其稅額； % 托付代征權(quán)。依照稅法的授權(quán)，托付沒有稅收治理權(quán)的機關或單位代征某些稅款，被托付的單位或機關只有在承諾代征后，才產(chǎn)生一定范圍內(nèi)

6、的征稅權(quán)； & 稅收保全權(quán)。在特定情況下（如納稅人拒不納稅或有逃稅嫌疑等），依法在規(guī)定的納稅期之前采取措施，限制納稅人轉(zhuǎn)移或處理商品、物資或其他財產(chǎn)； 強制執(zhí)行權(quán)。對不履行納稅義務的單位和個人，依法采取強制性措施收繳稅款；( 稅收檢查權(quán)。為確定納稅人的稅基，預防稅收違法犯罪，依法對納稅人的賬簿、納稅資料、生產(chǎn)經(jīng)營場所等進行檢查； ) 稅款追征權(quán)。在法定期限內(nèi)對納稅人或扣繳義務人因各種緣故未繳或少繳的稅款，予以追回； * 行政處罰權(quán)。對納稅人的違法行為依照法定標準予以制裁。行政處罰權(quán)是稅務機關的一項重要權(quán)利，罰款是實施稅務行政處罰的差不多形式； !+ 行政裁量權(quán)。依照法律、法規(guī)規(guī)定的幅度，或者在

7、法律、法規(guī)規(guī)定的原則范圍內(nèi)，依照法律、法規(guī)的目的和精神，以及公共利益的要求，對具體事件或特定人所作的處理或制裁決定。（二）稅務機關的義務稅務機關的義務要緊包括： ! 依法辦理稅務登記，開具完稅憑證； # 依法征收稅款，不得違法開征、停征、多征或少征，征收稅款及時足額地上繳國庫，不得截留或坐支，依法辦理減免稅，對多征稅款應及時返還； $ 進行稅務檢查時，有為被檢查人保守秘密的義務，對檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)行為的檢舉人，稅務機關應為其保密； % 在實施稅收保全過程中，假如稅務機關實施稅收保全措施不當，或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，應立即解除稅收保全措施，稅收機關扣押商品、物資或其他財 ! !

8、第一篇我國稅收征納標準體系產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、物資或其他財產(chǎn)時，必須開付清單； ! 對納稅人申請復議事項，凡符合法定復議受理條件的，稅務機關都有義務受理，并在規(guī)定的期限內(nèi)作出復議決定； # 在稅務行政案件中，稅務機關作為被告，有義務提供作出具體行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。 $ ! ! 第二章征納雙方的權(quán)利義務標準第三章企業(yè)納稅的標準企業(yè)依法納稅，是我國稅收法規(guī)的法律規(guī)定。企業(yè)依法納稅的過程不僅體現(xiàn)在正確核算應稅數(shù)額，及時將稅額解繳人庫的環(huán)節(jié)，而且貫穿了從稅務登記到發(fā)生納稅爭議并處理的整個過程。因此，企業(yè)依法履行納稅義務，并維護自己的合法權(quán)益是每個企業(yè)，特不是企業(yè)辦理納稅的業(yè)務

9、人員所應當特不熟悉的。依照我國稅收征管的有關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，下文將介紹企業(yè)依法納稅的一般程序。一、稅務登記稅務登記是稅務機關依照稅法規(guī)定對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記治理的一項差不多制度。對企業(yè)而言，通過納稅登記能夠確認征、納雙方的權(quán)利和義務關系；也可將領取的稅務登記證作為稅務許可證和權(quán)利證明書。作為納稅人進行稅務登記意味著必須同意稅務機關監(jiān)督治理，同時享有依法獲得稅務服務、領購發(fā)票、行政復議、減免稅優(yōu)惠等權(quán)利。辦理稅務登記是納稅人必須履行的第一個法定程序。稅務登記的要緊內(nèi)容一般包括如下幾項： （!）開業(yè)登記；（）變更登記；（#）停業(yè)復業(yè)登記；（$）注銷登記；（%）外出經(jīng)營報驗登記；（

10、&）登記核查；（）非正常戶處理；（(）違章處理。它們之間的關系如圖! ) ! 所示： 圖! ) ! 稅務登記內(nèi)容關系圖（一）開業(yè)登記!* 辦理開業(yè)登記的時刻 ( ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起! 日內(nèi)向所在地稅務機關申請辦理稅務登記。其他納稅人應當自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務人之日起! 日內(nèi)向所在地稅務機關申報辦理稅務登記。#$ 辦理開業(yè)登記的地點（%）納稅企業(yè)向所在地稅務機關申請辦理稅務登記。（#）納稅企業(yè)跨縣（市）區(qū)設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機構(gòu)向當?shù)刂鞴車叶悇諜C關申請辦理稅務登記外，分支機構(gòu)還應當向其所在地主管國家

11、稅務機關申報辦理納稅登記。!$ 辦理開業(yè)登記的程序開業(yè)登記的流程如圖% & # 所示： 圖% & # 開業(yè)登記流程圖（%）納稅人提出書面申請報告，并提供下列有關證件和資料： !營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件； 有關合同、章程、協(xié)議書； #銀行賬號證明； $法定代表或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件； %組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應當提供相應的證明、資料。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。（#）填寫稅務登記表納稅人領取登記表或注冊登記表后，按照規(guī)定的內(nèi)容逐項填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字后將稅務登記表報送主管國家稅務機關。納

12、稅人填寫稅務登記表的要緊內(nèi)容有：企業(yè)名稱、經(jīng)營地點、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng) ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準營方式、從業(yè)人數(shù)、注冊資本、投資總額、批準開業(yè)證照文件情況、開戶銀行名稱、銀行賬號、使用品種、稅務代理、所屬獨立核算的分支機構(gòu)、法人代表、財務負責人、辦稅人員、附送件等。其中： !“企業(yè)名稱”按照批準開業(yè)機關注冊登記的名稱填寫； “經(jīng)營類型”按照“國有經(jīng)濟”、“集體經(jīng)濟”、“私有經(jīng)濟”、“股份制經(jīng)濟”、“聯(lián)營經(jīng)濟”填寫； #“行業(yè)”按統(tǒng)一分類標準填寫，如“工業(yè)”、“商業(yè)”、“物資供銷業(yè)”、“交通運輸業(yè)”等； $“經(jīng)營范圍”按工商行政治理部門批準的經(jīng)營范圍填寫； %“經(jīng)營方式”按工商行政治理部門批準

13、的自產(chǎn)自銷、加工、修理、修配、托付收購、供銷、批發(fā)、批零兼營、零售及服務項目填寫； &“注冊資金”中固定資金按固定資產(chǎn)金額填寫，流淌資金按企業(yè)實有各項資金填寫。（!）領取稅務登記證件納稅人報送的稅務登記表和提供的有關證件、資料，經(jīng)主管國家稅務機關審核后，報有關國家稅務機關批準予以登記的，應當按照規(guī)定的期限到主管國家稅務機關領取稅務登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本治理費。（二）變更登記# 變更登記的對象納稅人改變名稱，法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟類型、住宅或者經(jīng)營地點（不涉及改變主管國家機關）、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等內(nèi)容發(fā)生變化時，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。$#

14、 變更登記的時刻納稅人不論是在工商行政治理機關辦理變更登記，依舊按照規(guī)定不需要在工商行政治理機關辦理變更登記的或者其稅務登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，都應在變更之日起!% 日內(nèi)，持有關證件辦理變更稅務登記。!# 變更登記所持證件稅務變更內(nèi)容與工商登記變更內(nèi)容是否一致，決定了向稅務機關提交的證件，內(nèi)容比較見表 & ： % ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系表! ! 稅務變更與工商登記變更內(nèi)容對比表類不內(nèi)容區(qū)不稅務變更內(nèi)容與工商登記變更內(nèi)容一致無需工商變更登記或稅務登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關辦理稅務變更登記所持證件相同!變更稅務登記申請書納稅人變更稅務登記內(nèi)容的決議及有關證明資料#其他有關資料不

15、同!工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照） 稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證件、副本和登記表等） #$ 變更登記的手續(xù)納稅人辦理變更登記時，應當向主管國家稅務機關領取變更登記表，一式三份， 按照表中內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領取變更稅務登記表之日起!% 日內(nèi)報送主管國家稅務機關，經(jīng)批準后，在規(guī)定的期限內(nèi)領取稅務登記及相關證件，并按規(guī)定繳付工本治理費。&$ 變更登記的程序變更登記的流程如圖! 所示： 圖! 變更登記流程圖（三）注銷登記!$ 注銷登記的對象的時刻（!）納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤消以及其他依法應終止履行納稅義務的，應當在向工商行政治理機關辦理注銷登記前，持有關證件

16、向原主管國家稅務機關提出注銷稅 ! ! ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準務登記書面申請報告。未辦理工商登記的應當自有關機關批準或宣布終止之日起! 日內(nèi)，持有關證件向原主管國家稅務機關提出注銷稅務登記的書面申請報告。（#）納稅人被工商行政治理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起! 日內(nèi)向原主管國家稅務機關提出注銷納稅登記書面申請報告。#$ 注銷登記的要求納稅人要辦理注銷稅務登記前應當向主管國家稅務機關繳清應納稅額、滯納金和罰款，繳銷原主管國家稅務機關核發(fā)稅務登記證及其副本、注冊稅務登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票專用章以及稅收繳款書和國家稅務機關核發(fā)的其他證件。%$ 注銷登記的手續(xù)納稅人

17、辦理注銷稅務登記時，應當向主管國家稅務機關領取注銷稅務登記表，一式三份，并依照表內(nèi)的內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領取注銷稅務登記表之日起!& 日內(nèi)報送主管國家稅務機關。$ 注銷登記的程序注銷登記的流程如圖! ( 所示： 圖! ( 注銷登記流程圖（四）停業(yè)、復業(yè)的登記!$ 停業(yè)、復業(yè)登記的對象實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應當向稅務機關提出停業(yè)登記。納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，經(jīng)確認后， # ! ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系辦理復業(yè)登記。! 停業(yè)、復業(yè)登記的程序停業(yè)、復業(yè)登記的流程如圖# $ % 所示： 圖# $

18、% 停業(yè)、復業(yè)登記流程圖稅務機關在收到納稅人的停業(yè)申請書后，應向納稅人發(fā)放“停業(yè)申請審批表”， 納稅人應辦理稅款清繳、發(fā)票繳銷、有關稅務機關發(fā)送證件的封存手續(xù)，并將上述情況填在“停業(yè)申請批表”中。稅務機關審核各項停業(yè)信息資料無誤后，將納稅人資料轉(zhuǎn)入停業(yè)納稅人庫，對納稅人下發(fā)“核準停業(yè)通知書”以及“復業(yè)單證領取表”。當納稅人停業(yè)結(jié)束，進行復業(yè)處理時，再由原受理稅務機關依照封存單證填列到“復業(yè)單證領取表”中，納稅人重新領回封存的單證，稅務機關將納稅人的有關資料信息從停業(yè)納稅人庫轉(zhuǎn)回正常納稅人信息資料庫。則整個停業(yè)、復業(yè)處理過程結(jié)束，納稅人可進行正常的營業(yè)活動。（五）稅務登記證的使用、治理# 納稅人

19、領取稅務登記證后，應當在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地點張掛、亮證經(jīng)營。外縣（市）經(jīng)營的納稅人必須持有所在地國家稅務機關填發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收治理證明、稅務登記證的副本，向經(jīng)營地國家稅務機關報驗登記，同意稅務治理。! 納稅人可持稅務機關報驗登記，同意稅務治理。!申請減稅、免稅、先征稅后返還； & # ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準!申請領購發(fā)票； 申請辦理外出經(jīng)營活動稅收治理證明； #其他有關稅務事項。! 稅務登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。# 納稅人稅務登記證件要妥善保管，如有遺失，應當在登報聲明作廢的同時， 及時書面報告主管國家稅務機關，經(jīng)國家稅務機關審查處理

20、，可申請補發(fā)新證。$ 稅務登記證件的驗證、換證。稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度，納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務機關辦理驗證或者換證手續(xù)。稅務登記證件每年審一次，外商投資企業(yè)按照有關規(guī)定實行聯(lián)合年檢。年審合格的，稅務機關應當在納稅人的稅務登記證件上載明驗證標識。稅務登記證件! 年更換一次，新稅務登記證件式樣由國家稅務總局統(tǒng)一制發(fā)，具體換證時刻由國家稅務總局確定。% 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，能夠處& 元以下的罰款；情節(jié)嚴峻的，處& 元以上( 萬元以下的罰款；情節(jié)十分嚴峻的，處( 萬元以上$ 萬元以下的罰款。二、賬證

21、治理賬簿、票證和其他合法有效的憑證，是納稅人、扣繳義務人記載、反映經(jīng)濟業(yè)務情況和正確計算稅款的重要依據(jù)。從納稅人的角度來講，通過填制憑證、登記賬簿， 能夠?qū)?jīng)濟業(yè)務進行不斷地歸類、加工整理、匯總綜合，它是企業(yè)會計制度的基礎。從稅務機關的角度來講，稅務機關能夠通過查驗納稅人的憑證、賬簿，確定納稅人的經(jīng)濟業(yè)務是否合法，監(jiān)督企業(yè)的財務運轉(zhuǎn)情況，是認定納稅人或扣繳義務人是否依法納稅的重要依據(jù)。（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起($ 日內(nèi)設置賬簿；扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起( 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。同時從事生產(chǎn)、經(jīng)營

22、的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起($ 日內(nèi)，將其財務、會計制度報送稅務機關備案。（二）賬簿的登記( 納稅人、扣繳義務人必須依照合法、有效的憑證記賬，進行核算。 # ( ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系! 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理方法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理方法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定相抵觸的，應當依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。（三）賬簿保管賬簿作為公司重要的經(jīng)濟業(yè)務記錄，是進行財務、稅務檢查、審計檢查的重要

23、資料。應當按照我國有關法律規(guī)定的賬簿保管期限認真加以保管，其中，日記賬、明細賬、總賬和輔助賬簿的保管期限是#$ 年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的保管期限是!$ 年，涉外和其他重要的會計賬簿要予以永久保存。（四）稅收證明治理# 實行查賬征收方式繳納稅額到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營、提供勞務的，應當向機構(gòu)所在地主管國家稅務機關提出書面申請報告，寫明外出經(jīng)營理由、外銷商品的名稱、數(shù)量、所需時刻，并提供稅務登記證或副本，由主管國家稅務機關審查核準后簽發(fā)外出經(jīng)營活動稅收治理證明，申請人應當按規(guī)定提供納稅擔?；蚶U納相當于應納稅額的納稅保證金。納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，必須持外出經(jīng)營活動稅收治理證明。向經(jīng)營地

24、國家稅務機關報驗登記，同意稅務治理，外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應當在規(guī)定的繳銷期限，到主管國家稅務機關繳銷外出經(jīng)營活動稅收管理證明并辦理退款手續(xù)。! 納稅人銷售物資向購買方開具發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓，假如購貨方已付購貨款或者貨款未付但已作財務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法收回的，納稅人應向購貨方索取折讓證明，作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。三、納稅申報納稅申報是納稅程序的中心環(huán)節(jié)。它是納稅人在發(fā)生納稅義務后，按稅務機關規(guī)定的內(nèi)容和期限，向主管稅務機關申報以書面報表的形式寫明有關納稅事項及應納稅額所履行的法定手續(xù)。納稅申報不僅是征納雙方核定應納稅額、開具納稅憑證的要緊依據(jù)，也是稅務機關研究經(jīng)濟信息、加強

25、依法納稅的自覺性、提高稅款計算正確性的重要依據(jù)，而且有利于稅務機關依法征收稅款，查處財務違章，保證國家稅收及時足額入庫。 $ # ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準（一）納稅申報的對象納稅申報的對象確實是指誰應當辦理納稅申報，它要緊包括： ! 應當正常履行納稅義務的納稅人。在正常情況下，納稅人必須依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，如實辦理納稅申報。# 應當履行扣繳稅款義務的扣繳義務人?？劾U義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關依照實際需要要求扣

26、繳義務人報送的其他有關資料。$ 享受減稅、免稅待遇的納稅人。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報手續(xù)，填報納稅申報表，以便于進行減免稅的統(tǒng)計與治理。（二）納稅申報的內(nèi)容納稅申報的內(nèi)容要緊包括兩個方面，一是納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表；二是與納稅申報有關的資料或證件。! 納稅人和扣繳義務人在填報納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表時， 應將稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或單位稅額、計稅依據(jù)、扣除項目及標準、應納稅額或應代扣、代收稅款、稅款所屬期限等內(nèi)容逐項填寫清晰。# 納稅人辦理納稅申報時，要報送如下資料： （

27、!）納稅申報表。它是由稅務機關統(tǒng)一負責印制的由納稅人進行納稅申報的書面報告，其內(nèi)容因納稅依據(jù)、計稅環(huán)節(jié)、計算方法的不同而有所區(qū)不； （#）財務會計報表。它是依照會計賬簿記錄及其他有關反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況的資料，按照規(guī)定的指標體系、格式和序列編制的用以反映企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織在一定的時期內(nèi)經(jīng)營活動情況或預算執(zhí)行情況結(jié)果的報告文件。不同納稅人由于其生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)容不同，所使用的財務會計報表也不一樣，需向稅務機關報送的種類也不相同； （$）其他納稅資料。比如：與納稅有關的經(jīng)濟合同、協(xié)議書；固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收治理證明；境內(nèi)外公證機關出具的有關證件；個人工資及收入證明等等。 % ! ! ! 第

28、一篇我國稅收征納標準體系! 扣繳義務人納稅申報時，要報送的資料有： （#）代扣代繳、代收代繳稅款報告表； （$）其他有關資料。通常包括：代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證；與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)濟合同、協(xié)議書、公司章程等。（三）納稅申報的期限在發(fā)生納稅義務后，納稅人、扣繳義務人必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務機關依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的應納或應繳稅款的期限，到稅務機關辦理納稅申報。由此能夠看出，申報期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務機關按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的。# 各稅種的申報期限因各稅

29、種情況不同及稅務機關的工作安排，各稅種的申報期限也有所不同，在確定申報期限時，必定涉及到納稅義務發(fā)生時刻和納稅期限的確定問題。$ 申報期限的順延納稅人辦理納稅申報期限的最后一天，如遇公休日，能夠順延。! 延期辦理納稅申報依照我國現(xiàn)行稅收征收治理法第$% 條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，能夠延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！毙枰⒁獾氖牵{稅人在納稅期限內(nèi)，不管有無應稅收入、所得及其他應稅項目，均須在規(guī)定

30、的申報期限內(nèi)持納稅申報表、財務會計報表及其他納稅資料，向稅務機關辦理納稅申報；扣繳義務人在扣繳稅款期限內(nèi)不管有無代扣、代收稅款，均須在規(guī)定的期限內(nèi)，持代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他有關資料，向稅務機關辦理扣繳稅款報告。（四）納稅申報的方式納稅申報要緊有兩種形式。一種是直接到稅務機關辦理上述申報、報送事項。這是一種最直接、最常見的方 % # ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準式，操作起來也專門簡單。另一種是按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或其他方式申報、報送事項。當納稅人、扣繳義務人在納稅申報期限內(nèi)，因各種緣故不能或不方便到稅務機關辦理納稅申報的，能夠采取郵寄的方式辦理納稅申報或報送事宜。采取郵寄申報的

31、，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。比如在華工作的外籍個人在個人所得稅申報期限內(nèi)，因故不在我國境內(nèi)或出差離開，通常辦理納稅申報時，就能夠采取郵寄申報形式辦理納稅申報。數(shù)據(jù)電文形式是近年來新興的現(xiàn)代化通信手段或方式，這種高速、快捷的信息傳遞方式已越來越多地應用于稅務治理。采納數(shù)據(jù)電文的方式進行納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，大大節(jié)約了時刻，提高了效率。采納數(shù)據(jù)電文形式，收件人（此處指稅務機關）指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的，該數(shù)據(jù)電文進入該系統(tǒng)的時間，視為申報、報送到達的時刻；未指定特定系統(tǒng)的，該數(shù)據(jù)電文進人收件人的任何系統(tǒng)的首次時刻，視為到達時刻。納稅人、扣繳義務人也可采納郵寄、數(shù)據(jù)電

32、文以外的法定方式辦理納稅申報和報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（五）違反納稅申報規(guī)定的法律責任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以! 元以下的罰款；情節(jié)嚴峻的，能夠處以! 元以上# 萬元以下的罰款。四、稅款繳納納稅人在納稅申報后，應按照法定的方式、期限將稅款解繳入庫，這是納稅人完全履行納稅義務的標志。納稅人要繳納稅額時應注意掌握如下內(nèi)容： （一）稅款繳納的方式#$ 自核自繳方式。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，財務制度健全，會計核算準確，一貫依法納稅的企業(yè)，經(jīng)主管國家稅務機關

33、批準，企業(yè)按照稅法規(guī)定，自行計算應納稅額， 自行填寫審核納稅申報表，自行填寫稅收繳款書，到開戶銀行解繳應納稅款，并按規(guī)定向主管國家稅務機關辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務會計報表。!$ 申報核實繳納方式。生產(chǎn)經(jīng)營正常，財務制度差不多健全，賬冊、憑證完整， % # ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系會計核算較準確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應納稅款，自行填寫納稅申報表，按照規(guī)定向主管國家稅務機關辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務會計報表，經(jīng)主管國家稅務機關審核，填開稅收繳款書，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。! 申報查驗繳納方式。關于財務制度不夠健全，賬簿憑證不完備的固定業(yè)戶， 應當如實向主管國

34、家稅務機關辦理納稅申報并提供其生產(chǎn)能力、原材料、能源消耗情況及生產(chǎn)經(jīng)營情況等。經(jīng)主管國家稅務機關審查測定或?qū)嵉夭轵灪?，填開稅收繳款書或者稅證，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行或者稅務機關繳納稅款。# 定額申報的繳納方式。關于生產(chǎn)規(guī)模較小，確無建賬能力或者賬目不健全， 不能提供準確的納稅資料的固定業(yè)戶，按照國家稅務機關核定的營業(yè)（銷售）額和征收率按規(guī)定期限向主管國家稅務機關申報繳納稅款。（二）納稅期限與延期納稅關于稅款繳納的時刻有三個層次。第一個層次是納稅義務發(fā)生時刻，確實是納稅人發(fā)生應稅行為，應當承擔納稅義務的起始時刻。第二層次是納稅期限，指的是法律、行政法規(guī)規(guī)定的或稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確

35、定的，納稅人據(jù)以計算應納稅額的期限。各稅種的納稅期限因其征收對象、計稅環(huán)節(jié)等的不同而不盡一致，即使同一稅種具體到每個納稅人也不一樣。具體到每個納稅人的納稅期限，則由縣級以上稅務機關依照納稅人應納稅額的大小來確定。第三層次是稅款繳庫期，它是指納稅計算期滿后，納稅人報繳稅款的法定期限。納稅計算期滿后，納稅人即繳納應繳稅款。由于納稅人對納稅計算期內(nèi)所取得的應稅收入和應納稅款需要一定的時刻進行結(jié)算和辦理繳納手續(xù)，因此各稅種的稅法條例又規(guī)定了稅款的入庫期限。為了更清晰地了解各稅種的具體稅款繳納時限，見表$ % & 所示。 $ ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準表! # 各稅種納稅義務發(fā)生時刻與納稅期限對比表比

36、較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時刻納稅期限增值稅!$ 銷售物資或應稅勞務的增值稅納稅義務發(fā)生時刻為： !采取直接收款方式銷售物資的，不論物資是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天采取托收承付和托付銀行收款方式銷售物資的，為發(fā)出物資并辦妥托收手續(xù)的當天#采取賒銷和分期收款方式銷售物資，為按合同約定的收款日期的當天$采取預收貨款方式銷售物資，為物資發(fā)出的當天%托付其他納稅人代銷物資的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天&銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收取銷售額或取得索取銷售額的當天納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為物資移送的當天#$ 進口物資的增值稅納稅義務發(fā)生時刻為物資報

37、關進口的當天!$ 納稅期限有! 日、% 日、& 日、!& 日或! 月納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關依照納稅人應納稅額的大小分不核定； 不能按固定期限納稅的能夠按次納稅#$ 納稅期限為! 個月的，納稅人應在期滿之日起! 日內(nèi)申報納稅；納稅期限低于! 個月的，自期滿之日起& 日內(nèi)預繳稅款，于次月! 日起! 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款%$ 納稅人進口物資，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起( 日內(nèi)繳納稅款 # ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時刻納稅期限消費稅! 納稅人銷售應稅消費品的納稅義務發(fā)生時刻為： !納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時刻

38、為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天納稅人采取預收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時刻為發(fā)出應稅消費品的當天#納稅人采取托收承付和托付銀行收款方式的，其納稅義務發(fā)生時刻為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天$納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時刻為收取銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天# 納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品， 其納稅義務的發(fā)生時刻為移送使用的當天$ 納稅人托付加工的應稅消費品， 其納稅義務的發(fā)生時刻為納稅人提貨的當天% 納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時刻，為報關進口的當天! 納稅期限有! 日、$ 日、& 日、!& 日或! 個月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關依照納稅人應納稅

39、額的大小分不核定；不能按固定期限納稅的，能夠按次納稅# 納稅期限為! 個月的，納稅人應在期滿之日起! 日內(nèi)申報納稅納稅期限低于! 個月的，應在期滿之日起& 日預繳稅款，并在次月! 日起! 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款 ! # ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時刻納稅期限營業(yè)稅! 納稅義務發(fā)生時刻為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天# 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采納預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時刻為收到預收款的當天$ 納稅人有自建自銷行為的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時刻為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天% 納稅人將

40、不動產(chǎn)無償贈與他人， 其納稅義務發(fā)生時刻為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天! 納稅期限有& 日、! 日、!& 日或! 個月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關依照納稅人應納稅額的大小分不核定；不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅# 納稅期限為! 個月的，納稅人應在自期滿之日起! 日內(nèi)申報納稅；納稅期限低于! 個月的， 應自期滿之日起& 日內(nèi)預繳稅款， 于次月! 日起! 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款$ 扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩條規(guī)定執(zhí)行。% 金融業(yè)（不包括典當業(yè)） 的納稅期限為! 個季度& 保險業(yè)的納稅期限為! 個月企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時刻為納稅人取得應納所得稅額時! 在月份或季度終了后!

41、& 日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表# 年度終了后%& 日，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報$ 納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起( 日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理當期所稅匯算清繳 # # ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時刻納稅期限外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法同上! 按年計算，分季預繳。季度終了后!# 日內(nèi)預繳；年度終了后# 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補$ 不管盈利依舊虧損，年度終了后% 個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表& 在年度中間合并、分立、終止時，應在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起( 日內(nèi)

42、，向當?shù)囟悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補個人所得稅同上! 納稅人應在取得應納稅所得的次月) 日內(nèi)向主管稅務機關申報所得并繳納稅款$ 扣繳義務人每月所扣的稅款，應在次月) 日內(nèi)繳入國庫& 賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅款，按年計算，分月預繳，納稅人在次月) 日內(nèi)申報預繳，年度終了后& 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補% 納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起&( 日內(nèi)申報納稅；在! 年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應在取得每次所得的) 日內(nèi)申報預繳，年度終了后& 個月內(nèi)匯算清繳 & $ ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時刻納稅期

43、限同上! 從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應納稅所得，如在境外的納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了結(jié)清稅款后的#$ 日內(nèi)，向中國主管稅務機關申報納稅；如在境內(nèi)結(jié)清稅款，應在次年% 月% 日起#$ 日內(nèi)向中國主管稅務機關申報納稅& 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后 日內(nèi)預繳，年度終了后# 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時， 投資者應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起&$ 日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳 ( ) ! ! 第一篇我國稅收征

44、納標準體系比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時刻納稅期限資源稅! 納稅人銷售應稅產(chǎn)品，其納稅義務發(fā)生時刻是： !納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時刻，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時刻為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天#納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時刻，為收訖銷售款或者取得索取銷售額憑據(jù)的當天# 納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時刻，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天$ 扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時刻為支付貨款的當天! 納稅期限為! 日、$ 日、% 日、!& 日、!% 日或者! 個月，由主管稅務機關依照實際情況具體核定# 納稅人以! 個月為一

45、期納稅的，自期滿之日起!& 日內(nèi)申報納稅；以! 日、$ 日、% 日、!& 日或者!% 日為一期納稅的，自期滿之日起% 日內(nèi)預繳稅款，于次月! 日起!& 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款都市維護建設稅納稅義務發(fā)生時刻與“三稅”相同。納稅期限分不與“三稅”的納稅期限一致!增值稅、消費稅的納稅期限均分不為! 日、$ 日、% 日、!& 日、!% 日或者! 個月，營業(yè)稅的納稅期限分不為% 日、!& 日、!% 日或者! 個月增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關依照納稅人應納稅額大小分不核定#不能按固定期限納稅的，能夠按次納稅 % # ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)

46、生時刻納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定房產(chǎn)稅! 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營月起，繳納房產(chǎn)稅# 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅$ 納稅人托付施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房主稅。納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起，繳納房主稅同上車船使用稅! 納稅人使用應稅車船，從使用之日起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務# 納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務$ 已向交通航運治理機關上報全年停運或者報廢的車船，當年

47、不發(fā)生車船使用稅的納稅義務。停運后又重新使用的，從重新使用的當月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務實行按年計算，分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定印花稅合同簽訂、書據(jù)開據(jù)、賬簿啟用和證照領受時匯總繳納的限期和限額由當?shù)囟悇諜C關確定，但最長期限不能超過! 個月 % # ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時刻納稅期限契稅納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天為納稅義務發(fā)生時刻納稅人應自納稅義務發(fā)生之日起! 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定期限內(nèi)繳納稅款

48、，索取完稅憑證關稅納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證的次日起!# 日內(nèi)，向指定銀行繳納，并由當?shù)劂y行解繳中央國庫土地增值稅納稅人在中國境內(nèi)以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上建筑物（括地上、地下的各種附屬設施） 及附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入時納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的$ 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報關于延期納稅，現(xiàn)行稅收征收治理法明確規(guī)定，納稅人因有專門困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地點稅務局或者其授權(quán)的縣稅務局（分局）批準，能夠延期繳納稅款，然而最長不得超過% 個月。納稅人申請延期繳納稅款必須在規(guī)定的納稅期限之前向

49、主管國家稅務機關提出書面申請，領取延期審批表，講明緣故，經(jīng)主管國家稅務局核準后在批準的延期內(nèi)繳納稅款，未經(jīng)核準的，仍應在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。具體的延期納稅申請流程見圖! ( 稅款補繳與退還（!）由于納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在% 年內(nèi)能夠追征稅款、滯納金；有專門情況的，追征期能夠延長到# 年。因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳稅款的，稅務機關在% 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，然而不得加收滯納金。 $ ) ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準圖! # 延期納稅申請流程圖（$）納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)覺后應當立即退還；納稅人自

50、結(jié)算繳納稅款之日起% 年內(nèi)發(fā)覺的，能夠向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時核實后應當立即退還；涉及從國庫中退還的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫治理的規(guī)定退還。（%）納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應當按照規(guī)定向主管國家稅務機關申請辦理退稅。五、納稅擔保納稅擔保是納稅人為了保證履行納稅義務，以貨幣或?qū)嵨锏刃问较蚨悇諜C關所作出的稅款抵押。在一般情況下，納稅人無需提供納稅擔保，只有在有依照認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務行為或發(fā)覺納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應稅的商品、物資以及其他財產(chǎn)或應納稅收入的跡象時，稅務機關才會責成納稅人提供納稅擔保。提供納稅擔保的要緊

51、方式如下： （一）以貨幣保證金作納稅擔保。納稅人需要在納稅義務發(fā)生前向稅務機關預繳一定數(shù)量的貨幣，作為納稅保證金。預繳金額就大致相當于或略高于應繳稅款，假如納稅人不能按期照章納稅，稅務相關即可將其抵作應繳稅款、滯納金和罰款。假如納稅人如期履行了納稅義務，可憑完稅憑證如數(shù)領回其預繳的保證金。（二）以實物抵押品作納稅擔保。納稅人需要在納稅義務發(fā)生前向稅務機關提交一定數(shù)量的實物。如商品、物資等，作為應納稅款抵押品，其價值應大致相當于或略高于應繳稅款，假如納稅人不能按期繳納稅款，稅務機關可按有關規(guī)定拍賣事實上物抵押品，以所得款項抵繳納稅人應納稅款、滯納金和罰款。假如納稅人按期繳納稅款， 則可憑完稅憑證

52、如數(shù)領回其擔保的實物抵押品。 & $ ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系（三）由納稅擔保人作納稅擔保。由納稅人提名，經(jīng)稅務機關認可，可由第三方出面為納稅人擔保，逾期不繳，則由擔保人負責為其繳納稅款、滯納金和罰款。納稅擔保人應是在我國境內(nèi)具有納稅擔保能力的公民、法人或其他經(jīng)濟組織。國家機關不能作納稅擔保人，因其不具備代償債務或代繳稅款的經(jīng)濟能力。納稅擔保人在承諾納稅擔保責任時，應履行承保手續(xù)，填寫納稅擔保書，寫明擔保的對象、范圍、期限及責任等有關事項。納稅擔保書經(jīng)納稅擔保人、納稅人和稅務機關三方認同并簽字蓋章后即可生效。 ! ! ! 第三章企業(yè)納稅的標準第四章稅收優(yōu)惠政策實施標準!# 年以來，我

53、國為適應經(jīng)濟和社會進展需要，先后相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，并及時予以公告。但這些政策散見于各種文件之中，日積月累，益顯零亂。隨著形勢的變化，有的政策已被停止使用，如國家稅務總局!# 年! 月$% 日關于印發(fā)增值稅防偽稅控主機共享服務系統(tǒng)治理暫行方法的通知（國稅發(fā)!#$& 號）；有的被修訂后重新解釋，如財政部、國家稅務總局!# 年 月$ 日印發(fā)關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收治理的通知（財稅!#$(& 號）；有的個不政策甚至出現(xiàn)前后解釋不一的情況。這不僅給稅務工作者執(zhí)法帶來不便，而且給各企業(yè)單位運用和享受優(yōu)惠政策造成困難，該享受優(yōu)惠政策的反而未及時運用優(yōu)惠政策，白白失去了為企業(yè)謀利益的機會。

54、正因如此，我們將按稅種分不重新整理，按章論述， 闡明主旨，輔以實例，以便大伙兒用好政策、用足政策，促進企業(yè)經(jīng)濟健康進展。第一節(jié)稅收優(yōu)惠政策的含義稅收優(yōu)惠政策，是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓舞和照顧的一種專門規(guī)定。國家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務的進展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中作出某些專門規(guī)定，比如免除其應繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等等，從而減輕其稅收負擔。這種在稅法中規(guī)定的用以減輕某些特定納稅人稅收負擔的規(guī)定，確實是稅收優(yōu)惠政策。從嚴格意義上講，稅收優(yōu)惠是稅法的組成部分，屬于法的范疇，不屬于政策的范疇。然而在實際生活中，

55、我們總是將稅收優(yōu)惠叫做稅收優(yōu)惠政策，這是因為： 首先，在我國，稅法本身確實是黨和國家政策的具體落實和體現(xiàn)。為了保證黨和國家制定的各項政策得到貫徹執(zhí)行，國家有關部門制定相應的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章， 使各項政策能落到實處。其次，國家確定的某些稅收優(yōu)惠政策，直接被給予法的含義，直接構(gòu)成稅法的一 # ! ! 第一篇我國稅收征納標準體系部分。稅收優(yōu)惠政策正是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能的具體手段。國家通過稅收優(yōu)惠政策，能夠扶持某些專門地區(qū)、產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的進展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展；國家通過稅收優(yōu)惠政策，能夠增加某些專門社會成員的收入，提高其收入水平， 實現(xiàn)社會公平，促進共同富裕；國家通過稅收優(yōu)惠政策

56、，能夠促進某些專門產(chǎn)品和服務的流通，促進商品交換的進展和市場的繁榮；國家通過稅收優(yōu)惠政策，能夠刺激某些專門產(chǎn)品和服務的消費，促進消費結(jié)構(gòu)的合理化和消費水平的不斷提高。第二節(jié)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容凡是只有特定納稅人和征稅對象才能享受的各種鼓舞性和照顧性的規(guī)定，都屬于稅收優(yōu)惠的范疇。減稅、免稅和出口退稅是稅收優(yōu)惠的要緊內(nèi)容，但稅收優(yōu)惠的范圍要比減稅、免稅和出口退稅的范圍廣。除了減稅、免稅和出口退稅以外，稅收優(yōu)惠還包括其他一些內(nèi)容。（一）免稅，是指對某些專門納稅人和征稅對象免征某種稅收的全部稅款的規(guī)定?！景咐?】【案情講明】長江福利紡織工廠#$ 年實現(xiàn)利潤!# 萬元，企業(yè)所得稅稅率為$%，則應當繳納企業(yè)

57、所得稅$ 萬元?！痉梢罁?jù)】國家稅務總局!& 年( 月 日關于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)!&!) 號）；財政部、國家稅務總局!& 年$ 月& 日關于對福利企業(yè)、學校辦企業(yè)征稅問題的通知（財稅!&$ 號）；財政部、國家稅務總局# 年$ 月$ 日關于福利企業(yè)有關稅收政策問題的通知（財稅#$) 號）【政策解讀】稅法規(guī)定，（!）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員)#%以上（含)#%）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應稅物資，除本通知第三條列舉的項目外，經(jīng)稅務機關審核后，可采取先征稅后返還的方法，給予返還全部已納增值稅的照顧。返還方法是：民政福利工業(yè)企業(yè)在每一納稅期滿!# 日內(nèi)，如實進行納稅

58、申請， 并填開稅票繳納稅款，由縣級稅務機關填開“收入退還書”，將已繳納稅款全部退還給納稅企業(yè)。（）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員$)%以上，未達到)#%的民政福利工 ! $ ! ! 第四章稅收優(yōu)惠政策實施標準業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應稅物資，除本通知第三條列舉的項目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是：企業(yè)應先按規(guī)定納稅，全年發(fā)生虧損的，年底向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提出申請， 由縣級主管稅務機關審批返還。（!）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員!#以上（含!#）的民政福利企業(yè)， 其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務，免征營業(yè)

59、稅。（$）民政部門舉辦的福利工廠，凡安置的“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)!#以上的，免征企業(yè)所得稅?！緲I(yè)務解講】長江福利紡織工廠%&! 年實際安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)$&#，經(jīng)批準免征所得稅，則長江福利紡織工廠%&! 年能夠免繳全部! 萬元企業(yè)所得稅。（二）減稅，是指對某些專門納稅人和征稅對象免征某種稅收的部分稅款的規(guī)定。【案例%】【案情講明】長江福利紡織工廠%&! 年實際安置的“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的%&#?！菊呓庾x】稅法規(guī)定，民政部門舉辦的福利工廠，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過&#未達到!#的，減半征收企業(yè)所得稅?！緲I(yè)務解講】長江福利紡織工廠經(jīng)批準減半征收所得稅，則該

60、福利工廠實際應當繳納企業(yè)所得稅() 萬元，能夠少繳企業(yè)所得稅() 萬元。（三）退稅，是指稅務機關按照規(guī)定將差不多征收的稅款，部分地或全部地退還給納稅人。退稅有多種情況，如出口退稅、先征后返等。其中，出口退稅是國家為了鼓勵出口，加強出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，而退還差不多征收的增值稅、消費稅等。先征后返是先按規(guī)定如數(shù)征收，然后經(jīng)一定程序退還差不多征收的稅款，如增值稅、所得稅等?！景咐?】【案情講明】榮達進出口紡織公司%&! 年按稅法規(guī)定向稅務機關繳納增值稅& 萬元，經(jīng)批準該單位享受“免、抵、退”優(yōu)惠政策。【納稅處理】%&$ 年 月稅務機關將。& 萬元增值稅全部退還給該單位。（四）優(yōu)惠稅率，是