《賦稅論》讀后感

1、強大的稅收 讀賦稅論有感在沒有翻開賦稅論之前，心里一直很有壓力，直覺地認為，肯定很枯燥難懂。為什么？因為它是被馬克思稱為“現(xiàn)代政治經(jīng)濟學的創(chuàng)始者”的威廉.配第的最著名代表作。但當我真正開始讀它的時候，才發(fā)現(xiàn)竟那樣通俗易懂、簡單明了。作者很喜歡用舉例子的方式來說明問題，所以作者的觀點很容易被讀者讀懂。作者威廉.配第被馬克思譽為“英國政治經(jīng)濟學之父”，是古典經(jīng)濟學和統(tǒng)計學的創(chuàng)始人，最早提出了“稅收原則”一詞，并且提出了“公平”、“確定”、“簡便”、“節(jié)省”的稅負四原則。一個國家的存在，一個國家終極職能的實現(xiàn)，必須依靠其強大的財政稅收手段，這是世界上所有國家的共性，無論是發(fā)達國家還是落后的發(fā)展中國家

2、。根據(jù)馬格斯雷夫的“經(jīng)濟三職能說”，財政稅收的職能一是實現(xiàn)資源合理配置，再者為實現(xiàn)收入的公平配置，三則保持經(jīng)濟穩(wěn)定。歸根結(jié)底，財政的職能終究是“政治職能”加強國防力量，維持社會穩(wěn)定。當然，要想實現(xiàn)這些職能，就得有財政稅收，就得有稅源。 英國在16和17世紀，正處在由封建主義過渡到資本主義的時期，在政治上是君主專制時代，經(jīng)濟上實行重商主義政策。專制君主為了鞏固統(tǒng)治和維持奢華生活，需要耗費大量金錢，而過多的賦稅便會妨礙工商業(yè)的發(fā)展，并同市民階級之間發(fā)生矛盾。由此，賦稅問題成為君主、貴族、官僚和使命之間斗爭的核心問題，成為1640年爆發(fā)的英國資產(chǎn)階級革命的導火線。威廉.配第為王權(quán)謀劃，對改革愛爾蘭以

3、至全英國的賦稅制度提出建議，實際上是為了使賦稅的征收和使用都有利于自己所在階級的利益。 賦稅論是威廉配第從愛爾蘭的現(xiàn)狀及社會問題出發(fā)來說明有關(guān)稅收的起因，種類，及其個人對此的觀點和建議。初步說明了稅收的情況。它的重要性在于它最先表達了產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)階級的自由發(fā)展經(jīng)濟的要求，最先闡述了勞動價值論的基本觀點。對英國古典政治經(jīng)濟學的創(chuàng)立起了重要作用，對古典學派的發(fā)展有很大影響。在賦稅論中，威廉佩蒂通過對為何征稅、怎樣征稅、如何調(diào)和稅收與稅源的矛盾等一系列問題作了詳盡的闡述。以下，我將來談談我對這本書的理解。關(guān)于本書的前兩章和后面的幾章我不想多說什么，第一章為公共經(jīng)費的內(nèi)容，第二章為公共經(jīng)費增加和加重的原因

4、，這兩章節(jié)主要是一種敘述性的，并不能反映作者的什么觀點，只是為后文做內(nèi)容上的鋪墊。下面就從中挑選部分章節(jié)談談我的理解吧。第三章，國民不甘心承擔賦稅的原因。這章最重要的就是配第提出了公平稅負原則。配第認為不管賦稅有多重，如果國家的征收是按照確定的統(tǒng)一的比例，那么任何人都不會因為負擔賦稅而使自己的財富有所損失。人們的財富全部按照相同比例或者縮水，人們的福利水平不會受任何影響，國民依然保持著同等的地位、身份和尊嚴。并且征稅的環(huán)節(jié)只是財富流動的環(huán)節(jié)，征稅只是把貨幣從國民手中集中到國庫當中，國家的總財富并沒有發(fā)生變化。國家也會通過財富的再分配將稅收重新返還國民。公平稅負原則包括橫向公平和縱向公平兩重含義

5、。橫向公平要求經(jīng)濟條件相同的人負擔數(shù)額相同的稅額；縱向公平要求經(jīng)濟條件不同的人負擔不同數(shù)額的稅收，來實現(xiàn)社會成員的相對公平。但我覺得公平稅負原則必須以稅收中性原則為基礎。雖然按照公平稅負原則繳納賦稅后國民的相對地位和身份都不會變化，但假設繳納賦稅的數(shù)額如果是國民收入的99.%，那么對于下層人民溫飽都解決不了了。而那些貴族因為資產(chǎn)和收入基數(shù)本來就很大，即使繳納99.9%后，仍然可以維持基本生存。所以稅收的征收要在不影響人民生產(chǎn)和消費的前提下進行，而這就是稅收中性原則。 第四章，賦稅征收的方法。配第提出了兩個征收賦稅的方法：一是從國家的領(lǐng)地當中按照一定比例劃分出一部分作為國王的領(lǐng)地，然后用這部分土

6、地的收入用于各項公共開支；二是對私人財產(chǎn)或者地產(chǎn)進行價值評估，并據(jù)此開征土地稅，彌補第一項不足之處。但配第也論述了兩種辦法的特點。第一種手段簡單明了、花費更少的人力物力資源，并且有利于國民生活的穩(wěn)定，不至于突然的征收賦稅讓國民難以承受。而第二種方式有更多的納稅人，安穩(wěn)可靠（如果是第一種征稅方式下，土地因為自然災害而不能有足夠的產(chǎn)出來用于公共支出，國王的統(tǒng)治會受到威脅；而第二種征稅方式下，不管天災人禍，都會有足夠的稅收來維持國家的運轉(zhuǎn)，這樣社會總體會是安穩(wěn)的），第二種征收賦稅的方式消耗太多人力物力資源，并且在賦稅征收的中間環(huán)節(jié)還容易產(chǎn)生貪污腐敗現(xiàn)象。但是我認為：1，如果用第一種征收方式，無異于減

7、少了國民收入來源，總的領(lǐng)地中劃出一部分領(lǐng)土作為賦稅來源，那么就是說國民就不能擁有著部分土地，在國民人口數(shù)一定的情況下，總實際可利用土地減少，無異于國民平均收入減少，這和第二種繳納賦稅的最終結(jié)果是一樣的，只是征收腹水的時間不一樣，第一種是提前就預支了，而第二種方式是定期或隨時（依賦稅征收的政策決定）；2，第一種賦稅征收的方式是不公平的。因為賦稅有不同的種類，不同的家庭不同的階級要繳納不同的賦稅，如只對貴族階級和有一定榮譽稱號的人征收的賦稅就和普通國民是沒有關(guān)系的，如果用第一種征收方式，那么等同于把這部分貴族或有榮譽稱號的人的賦稅平攤在了每個國民身上，這明顯是不公平的。3，第一種賦稅征收的方式過時

8、了。因為第一種賦稅征收的情況下，國王無權(quán)征收賦稅，自然而然也就無權(quán)征收關(guān)稅，那么外商進口不征收關(guān)稅（或者說是國民替外商繳納了進口關(guān)稅）對于英國本國企業(yè)來說是非常不利的，所以只要有進出口貿(mào)易，就不能用第一種方式征稅，除非另外再征關(guān)稅。再者，拿今日說，這種方式更是過時了，僅僅靠土地產(chǎn)出來提供國家公共支出簡直是杯水車薪。所以只能說，配第的第一種賦稅征收的方式有很多優(yōu)點，但自從第二種方式被配第提出時，就決定它過時了；而第二種方式看似缺點很多，但卻是最常用的。因為迄今為止人類還沒有找到比它更好的征收賦稅的方式了。關(guān)于土地稅，威廉配第指出，“如果一個國家平時就把地租的一部分以征收土地稅的形式留給國家，而不

9、需要對國民征收臨時的或者突然的稅收，那么，這個國家一定是一個幸福安康的國家?！睂Υ?，我不是很理解，認為它是不完全正確的。“平時”，我想知道它的具體含義。具體在什么時候征收土地稅，這應該是根據(jù)人民的收入情況固定在某個時段征收。這對于臨時或突然征稅確實是比較好的，至少讓人民有所準備。但如果賦稅過重，也會加重人民的負擔，國家就不是幸福安康的國家了。 第五章，利息。配第在這一章中提出了商品的交換是以生產(chǎn)商品時所耗費的勞動時間為依據(jù)。正如馬克思所說：“這是配第在經(jīng)濟思想史上的一個劃時代的貢獻，為科學的勞動價值論奠定了基礎”。仔細看馬克思的話，不難發(fā)現(xiàn)，馬克思一方面肯定了配第的杰出貢獻，另一方面是說他的思

10、想還不夠的科學，只是為科學的勞動價值論奠定了基礎。為什么這樣說呢，因為馬克思認為配第所講的價值是使用價值，不全面的價值觀念。配第提出“勞動是財富之父，土地是財富之母”，在馬克思看來，配第的勞動價值論從根本上說還是勞動和土地共同創(chuàng)造價值的二元論，配第把開采金銀的勞動看成是直接生產(chǎn)交換價值的，把其他勞動看成是生產(chǎn)使用價值，而配第所講的生產(chǎn)金銀的勞動有是指具體勞動。所以馬克思認為配第混淆了價值和使用價值，混同了創(chuàng)造價值的勞動和創(chuàng)造使用價值的勞動。此外，配第還提出了供求關(guān)系影響商品價格的理論。他以地租為例，在土質(zhì)相同的情況下，人口越稠密的地方除了維持當?shù)鼐用裆钏璧耐恋匦枨罅客?，土地供應量越不足，?/p>

11、么這些地方的地租就越高。 第六章，關(guān)稅與自由港。配第提出了關(guān)稅繳納的標準：當外國人需要本國商品時，這種商品的售價，在繳納了出口關(guān)稅后，再扣除本國出口商應得的的合理利潤，此時的價格還是比外國人能夠從其他地方購買到的同類商品的價格低。配第的這一出口關(guān)稅標準在今天任然是黃金法則，出口的商品在質(zhì)上相同時只有具有了價格上的優(yōu)勢才能有競爭的優(yōu)勢，才能獲得市場。為了能夠讓本國商品在外國市場有較強的競爭力，很多國家都免征出口關(guān)稅，有的國家甚至進行出口補貼，而更有甚者，有的國家拿貨幣做文章，極力的讓本國貨幣貶值，以至于使本國商品占有外國市場，這點在本書第十四章貨幣的升值與貶值有具體論述；同樣，進口國會利用貿(mào)易保

12、護措施來保護本國企業(yè)的市場份額，那就是對進口商品征高額的賦稅，最典型的就是近幾年美國和歐盟為了保護本國及本地區(qū)民族企業(yè)的市場，對中國商品進行的懲罰性關(guān)稅、報復性關(guān)稅。 第七章，人頭稅。人頭稅或者是絕對毫無差別的針對每個人征收，或者是根據(jù)某些是人所共知的頭銜或功勛而有差別的對每一個人征收。對于每個人毫無差別的征收對于底層人民是不公平的，如配第所說，越窮的人負擔的稅款就越重。而好出則在于征收速度快，成本低廉；根據(jù)人口數(shù)很容易計算出來人頭稅的數(shù)額；刺激國民努力掌握技術(shù)或從事某種職業(yè)來減輕自己繳納賦稅的負擔。而對于貴族或有頭銜的人的人頭稅是相對公平的，因為他們一般都會擁有更多的金錢去繳納賦稅。并且他們

13、的頭銜帶給他們的榮譽和社會地位對于支付賦稅來說還算是合理的。配第同時提出了一個可以防止漏稅的方法，那就是征收國內(nèi)消費稅，我們將在后面論述。 第九章，獻金。獻金制度，指向一部分特定的與政府公共開支的人有關(guān)系的人納稅，似乎避免了向全體人民征稅，可以減少國民對不愿意承擔賦稅的影響，有利于快速有效的收取稅收，有利于公共開支的節(jié)省。這樣開來，獻金制度是一項非常有效的籌集公共費用的稅收手段。但是同時，我們應該看到這項制度對那些特定納稅人的影響。就如威廉佩蒂所說的，一個人如果捐獻的金額沒有達到旁人所期待的的數(shù)額時，那就麻煩了。人們由于嫉妒各種原因，利用輿論等給予他巨大的精神壓力迫使他不得不捐出更多的金額。由

14、于別人對他的真實經(jīng)濟情況也不了解，所以會出現(xiàn)他根本無法承受大眾所期待的的數(shù)額的能力，這就更加重了國王及貴族對其的憎惡與嫌疑。同時，這種制度會將個人的經(jīng)濟隱私完全公諸于眾，而將隱私公諸于眾，我想沒有一個正常人會這樣做吧。于是他們就想盡各種辦法來隱瞞，所以會加重統(tǒng)治者調(diào)查財力的難度，這樣不僅又加重了公共開支，同時也是統(tǒng)治者收不到預期稅收，在一定程度上，統(tǒng)治者對國民經(jīng)濟財富狀況不了解，又會使國民承擔不必要的稅收，國民因此更不愿意承擔稅收。這樣就形成了一個惡性循環(huán)公共開支不斷增加，國民更加不愿意承擔賦稅。第三種就是有些人可能由于特殊原因而捐獻巨款，迎合權(quán)勢人的心意，并期待從其中獲得補償。這就似乎有點像

15、我們平時所說的政治獻金了。什么為政治獻金呢？是指對于從事競選活動或其他政治相關(guān)活動的個人團體，無償提供的動產(chǎn)、不動產(chǎn)、不相當對價給付、債務免除或其他經(jīng)濟利益，例如，免費提供競選辦事處之使用或者贈送飲料給擬參選人等情形。這個典型的例子就有美國總統(tǒng)選舉，每個候選人后面都有巨大的利益財團在支撐著，他們渴望在政治上為他們打開綠燈來攫取更大的經(jīng)濟利益，這就對其他普通民眾有較大的傷害。第四種就是針對于那些破產(chǎn)者來說的，他們?yōu)榱嗽黾有庞?，不斷繳納巨額獻金，使之能借到更多的錢，也給那些努力勞動的人樹立了不適當?shù)陌駱?。但最后的結(jié)果是，他們不靠勞動來維持自己的生活，而靠繳納獻金后獲得的信用來大量借款來慷慨，這樣就

16、會使他們的資金缺口越來越大，從而再也無法維持自己的基本生活。這就與政府公共開支的第五項相聯(lián)系了，政府必須養(yǎng)那些沒有工作的或者沒有勞動能力的人們，這是人道主義。但是這些公共開支怎么來呢？還是靠國民辛辛苦苦的納稅。而國民知道當他們的稅款被用在了這些不勞而獲的人身上，他們估計更不愿意承擔賦稅了吧，所以公共開支又將進一步加重，這又是一個惡性循環(huán)。 第十章，刑罰。配第討論了能否用罰款的方式來代替刑罰，關(guān)于有些方面，我覺得今天的法律和政策大可以借鑒，因為這樣既是保護人權(quán)的體現(xiàn)，又能降低犯罪率（我認為），還能增加財政收入，實乃一箭三雕。配第認為國家殺死國民，或者切斷國民的身體，或者將其監(jiān)禁，這些都無異于懲罰國家本身，對于國民犯罪，如果一味的采取肉體上的處罰，本身并不會恢復到犯罪實施前的社會狀態(tài)，而如果將其殺死或破壞身體器官只會給社會本身增添負擔。但如果讓他們以繳納罰款或以苦力的方式創(chuàng)造財富來贖罪豈不更好？也許你會說，富翁有錢來繳納罰款，但我們可以以他們的犯罪行為所造成損害的若干倍的賠償金作為罰款，有錢人更要多罰。這樣豈不是完美了？ 第十五章，國內(nèi)消費稅。配第提倡征國內(nèi)消費稅。他認為征收