交通運(yùn)輸業(yè)涉稅問(wèn)題

1、交通運(yùn)輸業(yè)涉稅問(wèn)題【篇一：“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管問(wèn)題及對(duì)策】“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管問(wèn)題及對(duì)策一、交通運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀由于車輛的安全管理等因素，交通運(yùn)輸部門對(duì)營(yíng)運(yùn)車輛的管理模式 不統(tǒng)一。部分個(gè)體運(yùn)輸戶未取得運(yùn)輸許可證，需掛靠至具備運(yùn)輸許 可證的企業(yè)方可取得營(yíng)運(yùn)資格，主要是考慮一旦出現(xiàn)安全事故的追 償問(wèn)題。而不論是運(yùn)輸企業(yè)還是其他企業(yè)只要擁有一輛以上營(yíng)運(yùn)車 均可取得營(yíng)運(yùn)證，因此，目前實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸?shù)能囕v主要有三種：一是運(yùn) 輸企業(yè)自行購(gòu)買的車輛；二是個(gè)人購(gòu)買掛靠至運(yùn)輸或工業(yè)企業(yè)車輛; 三是個(gè)體運(yùn)輸戶為不需要或可不要運(yùn)輸發(fā)票的企業(yè)或項(xiàng)目提供運(yùn)輸 的車輛。（一）陸路運(yùn)輸公路客運(yùn)情況1、xx縣客運(yùn)

2、公司有3戶，共有車輛161臺(tái)，其中18臺(tái)為安順戶頭， 143臺(tái)均為個(gè)體運(yùn)輸戶掛靠公司，小型面包車32臺(tái)，中型客車111 臺(tái)，小型車按100元/月交納稅款（含所有稅費(fèi)）；中型車按17元/1=1座/月，每臺(tái)車按17座計(jì)算（除駕駛員和服務(wù)員）交納稅款，營(yíng)改增 后按如下計(jì)算公式進(jìn)行國(guó)、地稅稅款劃分:2、xx縣出租車客運(yùn)公司2戶，共有車輛169臺(tái)，均為個(gè)體運(yùn)輸戶 掛靠公司，按1000元/臺(tái)/年交納稅款，其中30臺(tái)應(yīng)急分隊(duì)車輛900 元/臺(tái)/年，現(xiàn)兩公司在國(guó)稅均未交納稅款。3、xx縣公交車運(yùn)輸公司1戶，現(xiàn)有車輛6臺(tái)，公司自有車輛，按 收入3%計(jì)算繳納增值稅。（二）陸路運(yùn)輸公路貨運(yùn)情況xx縣道路貨物運(yùn)輸公司

3、8戶，個(gè)體戶（含代開發(fā)票戶）150戶。二、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增前后稅收基本情況至2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在 xx縣正式運(yùn)行?，F(xiàn)已試行運(yùn)行一年的時(shí)間，一年來(lái)交通運(yùn)輸業(yè)征收 增值稅327.65萬(wàn)元，比2012年?duì)I改前減征610.92萬(wàn)元，下降 65.09%，比2012年8月至2013年7月營(yíng)改增前減收1205.75萬(wàn)元， 下降78.63%。其中客運(yùn)征收增值稅28.49萬(wàn)元，比2012年減少 26.72萬(wàn)元，下降48.4%，比2012年8月至2013年7月減征 40.84萬(wàn)元，下降58.91%；貨運(yùn)征收增值稅299.16萬(wàn)元，比2012年減少584.2萬(wàn)元，下降66.13

4、%，比2012年8月至2013年7月 減征1164.91萬(wàn)元，下降79.57%。三、征管過(guò)程中存在的問(wèn)題i=i從稅收制度角度來(lái)看，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅征 收范圍，在一定程度上完善了增值稅鏈條，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納 稅人上下游之間的利益制衡防控偷逃稅。但是，交通運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)營(yíng) 特點(diǎn)、增值稅專用發(fā)票的抵扣功能等因素，容易形成利益驅(qū)動(dòng)的洼 地，導(dǎo)致稅收征管過(guò)程中存在一系列的問(wèn)題。=經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)難以全面掌控管理。交通運(yùn)輸業(yè)具有分散性、流動(dòng)性和 隱蔽性特點(diǎn)，掛靠經(jīng)營(yíng)普遍，實(shí)際車主和名義車主往往不一致。車 籍所在地、企業(yè)注冊(cè)地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地往往不一致。繳納地點(diǎn)難確定。交通運(yùn)輸業(yè)不同于其他的行業(yè)，業(yè)

5、務(wù)發(fā)生地流 動(dòng)性很強(qiáng)，從事交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)注冊(cè)地很可能與業(yè)務(wù)發(fā)生地不同。 根據(jù)財(cái)稅【2013】第037號(hào)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定增值稅納稅地點(diǎn)為：（1）固定業(yè)戶 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）非固 定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅 的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。這就帶來(lái) 兩方面的問(wèn)題，一是固定業(yè)戶還是非固定業(yè)戶的確認(rèn)問(wèn)題，大量的 掛靠車輛從法律手續(xù)上來(lái)講應(yīng)該屬于固定業(yè)戶，但其實(shí)際運(yùn)作情況 則應(yīng)該算是非固定業(yè)戶。二是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，貨物運(yùn) 輸往往有起運(yùn)地和目的地，那么運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生

6、地到底應(yīng)該是起運(yùn)地還是目的地？這些實(shí)際問(wèn)題帶來(lái)了業(yè)務(wù) 發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間稅收繳納地確定的爭(zhēng)議。 由于交通運(yùn)輸業(yè)所交納的增值稅屬地方財(cái)政收入（省、市、縣預(yù)算比 例為2： 2： 6），導(dǎo)致部分地區(qū)紛紛出臺(tái)財(cái)政扶持政策鼓勵(lì)運(yùn)輸企業(yè)落戶本地，爭(zhēng)搶稅源。3.納稅主體難確定?！盃I(yíng)改增”實(shí)施辦法對(duì)掛靠經(jīng)營(yíng)中納稅人的確認(rèn) 作了規(guī)定：同時(shí)符合“以被掛靠人的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔(dān) 相關(guān)的法律責(zé)任”這兩個(gè)條件的，以被掛靠方為納稅人；否則，以掛 靠人為納稅人。在實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，個(gè)人擁有車輛雖然掛靠企業(yè)， 以企業(yè)的名義經(jīng)營(yíng)，被掛靠的企業(yè)一般也承擔(dān)一定的法律連帶責(zé)任 或有限責(zé)任。但是，掛靠人的經(jīng)

7、營(yíng)收入歸掛靠車主自留，油費(fèi)、修 理費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等成本費(fèi)用都由掛靠車主負(fù)責(zé)，被掛靠企業(yè)僅收取一 定的掛靠費(fèi)或管理費(fèi)，無(wú)其他任何關(guān)聯(lián)。“營(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)稅征收都是以掛靠人為實(shí)際納稅人，普遍是以掛靠車輛的開票金額來(lái)征收 稅款的。目前，如果嚴(yán)格按試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，以被掛靠方為納 稅人，會(huì)給增值稅管理帶來(lái)諸多問(wèn)題。配載業(yè)務(wù)難確定。配載運(yùn)輸業(yè)務(wù)在運(yùn)輸行業(yè)中普遍存在，一些運(yùn) 輸企業(yè)承接運(yùn)輸業(yè)務(wù)后，對(duì)自身運(yùn)輸能力不足的部分，會(huì)通過(guò)物流 市場(chǎng)提供的信息，按照市場(chǎng)物流價(jià)格外包給符合條件的配載車輛。 理論上按現(xiàn)行政策規(guī)定，運(yùn)輸企業(yè)l=i應(yīng)按照運(yùn)輸全額計(jì)收入，配載車輛應(yīng)根據(jù)自身承包的運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)收 入并開具貨運(yùn)增值稅專

8、用發(fā)票給運(yùn)輸企業(yè)抵扣。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程 中，這些配載車輛基本都是個(gè)人掛靠車輛，有些是過(guò)境車輛，有些 即使是正規(guī)運(yùn)輸公司車輛基本也是駕駛員接私活的性質(zhì)，因此，根 本不可能按正常渠道開具貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票給運(yùn)輸公司抵扣。財(cái)務(wù)核算難健全。交通運(yùn)輸業(yè)具有分散性、流動(dòng)性和隱蔽性特點(diǎn)， 掛靠經(jīng)營(yíng)普遍，實(shí)際車主和名義車主往往不一致。車籍所在地、企 業(yè)注冊(cè)地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地往往不一致。按照增值稅管理，需要納稅人 按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，但面對(duì)目前交通運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，運(yùn)輸企 業(yè)對(duì)掛靠車輛的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)難以全面掌控管理，企業(yè)根本無(wú)法做到按 實(shí)核算收入和成本。l=i匹l=i四、加強(qiáng)“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的建議由于上述

9、問(wèn)題的存 在，加上政策規(guī)定不夠明確，加大了征管操作難度。一方面完全按 現(xiàn)行增值稅政策管理，會(huì)導(dǎo)致一些真實(shí)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)無(wú)法通過(guò)合 法的渠道實(shí)現(xiàn)收入、開具發(fā)票。另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)若不加強(qiáng)控管， 則會(huì)帶來(lái)虛開貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象的滋生。因此，加強(qiáng)交通運(yùn) 輸業(yè)的增值稅管理、減少稅收流失、防控其稅收風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必成為今后 稅收管理工作中的一個(gè)重點(diǎn)。為此，提出以下管理建議：【篇二：交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及對(duì)策】交通運(yùn)輸業(yè)稅收現(xiàn)狀及對(duì)策一、我市交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題：運(yùn)輸車船具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定， 稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人的實(shí)際情況，交通運(yùn)輸業(yè)稅收流失現(xiàn) 象比較嚴(yán)重，運(yùn)輸發(fā)

10、票的管理比較混亂。其主要表現(xiàn)（一）對(duì)貨運(yùn)業(yè)戶的控管滯后、乏力。一是納入稅務(wù)管理的貨運(yùn)業(yè) 戶數(shù)明顯不足。貨運(yùn)市場(chǎng)中絕大部分的運(yùn)輸車輛屬個(gè)人所有，經(jīng)營(yíng) 的流動(dòng)性、分散性較大，現(xiàn)有的征管力量和手段難以對(duì)其實(shí)施有效 管理，大量貨運(yùn)車輛游離于稅收管理之外，形成了較大的稅收漏洞。二是稅收征管的質(zhì)量和效能不高。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 對(duì)自開票納稅人日常輔導(dǎo)、檢查少，對(duì)其發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具，收入 的確認(rèn)、申報(bào)等缺乏監(jiān)管，事前、事中控制不力，自開票納稅人存 在著會(huì)計(jì)核算不及時(shí)、賬務(wù)處理不規(guī)范、內(nèi)部管理不嚴(yán)密等問(wèn)題， 超運(yùn)能、超運(yùn)價(jià)開票甚至為他人代開票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，管理機(jī)制不 順暢、監(jiān)控不到位;對(duì)代開發(fā)票的納

11、稅人，也存在著定額核定不規(guī)范， 定額稅款征收不足等問(wèn)題。同時(shí)，由于應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)的 相對(duì)滯后，人機(jī)結(jié)合的信息化管理模式存在許多不足，貨運(yùn)業(yè)戶籍、 發(fā)票、納稅等方面的信息采集、處理缺乏強(qiáng)有力的技術(shù)支持，不能 為管理提供方便、快捷的信息監(jiān)控、反應(yīng)平臺(tái)。（二）部門配合不力。委托代征不到位。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)車船的檢 查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場(chǎng)、碼頭等?？奎c(diǎn)監(jiān)督檢 查，但由于公安部門自身業(yè)務(wù)較忙，加之配合檢查涉及經(jīng)費(fèi)問(wèn)題不 能及時(shí)解決，致使日常檢查無(wú)法有效開展。委托交通運(yùn)管部門代征 稅款或聯(lián)合進(jìn)駐征收的效果不好，造成貨運(yùn)業(yè)定額稅款的大量流失。（三）政策法規(guī)不盡完善，納稅人稅負(fù)不公平。一

12、是關(guān)于交通運(yùn)輸 業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十二 條規(guī)定“納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納 稅”。由于運(yùn)輸業(yè)納稅人一般無(wú)固定場(chǎng)所，流動(dòng)性大，車主在一地辦 理工商及稅務(wù)登記后，可持證到外地經(jīng)營(yíng)，登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)有其名 無(wú)其實(shí)，造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管不到，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)不能管的“兩不 管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務(wù)。二是 自開票納稅人的認(rèn)定是貨運(yùn)業(yè)政策管理的重點(diǎn)，目前的政策既從納 稅人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、運(yùn)營(yíng)收入、財(cái)務(wù)核算等方面規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)，也從注冊(cè) 類型、經(jīng)營(yíng)方式等方面明確了內(nèi)容，但在實(shí)際操作中存在一些弊端， 如個(gè)體工商戶和貨運(yùn)企業(yè)即使其他條件和指

13、標(biāo)相同或類似，但因?yàn)?注冊(cè)類型的不同，個(gè)體工商戶就不能被認(rèn)定為自開票納稅人;相同或 類似條件的兩個(gè)貨運(yùn)企業(yè)，如果其中一個(gè)全部或部分以承包、承租、 掛靠方式經(jīng)營(yíng)，也不能認(rèn)定為自開票納稅人。政策規(guī)定造成的壁壘 和限制，使貨運(yùn)業(yè)戶在有差異的稅收待遇下不平衡的發(fā)展，這也是 個(gè)體運(yùn)輔者掛靠有開票權(quán)限納稅人造成稅款流失的一個(gè)主要原因。二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因造成交通運(yùn)輸業(yè)稅收流失，運(yùn)輸發(fā)票管理混亂，既有稅務(wù)部門征管 不力、管理不到位的問(wèn)題，也有著深刻的社會(huì)、制度性原因一是我國(guó)納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 的意識(shí)不強(qiáng)。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會(huì) 輿論對(duì)其也缺乏應(yīng)有的譴責(zé)。

14、有的人對(duì)流氓、貪污等犯罪行為深惡 痛絕，而對(duì)偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。二是稅務(wù)部門稅收政策宣傳力度不夠。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)平時(shí)只注重“面 上”的宣傳，而忽視“線與點(diǎn)”的宣傳，沒(méi)有將交通運(yùn)輸企業(yè)和各車船 主納入重點(diǎn)宣傳對(duì)象，對(duì)各種專項(xiàng)稅收的宣傳還不夠重視。三是代征單位代征稅款義務(wù)履行不到位，協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未形成。 一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費(fèi)上，忽視和放 松了稅務(wù)機(jī)關(guān)委托履行的代征稅款的職責(zé)。按稅收征收管理法 規(guī)定，各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。 但沒(méi)有對(duì)不支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)應(yīng)如何處理的規(guī)定。三、幾點(diǎn)建議首先，要建立信息共享系統(tǒng)，澄清稅源，加強(qiáng)源

15、泉控管。由于交通、 公安、農(nóng)機(jī)等部門是車船的主管機(jī)關(guān)，能詳細(xì)掌握營(yíng)運(yùn)車船數(shù)量、 實(shí)際噸位、營(yíng)運(yùn)狀況等真實(shí)資料，所以稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與公安、交 通、農(nóng)機(jī)等部門積極協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享，掌握正常運(yùn)營(yíng)車船的真 實(shí)資料；稅務(wù)部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強(qiáng)重點(diǎn) 監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。其次，要加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化委托 代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務(wù)等部門參 加的聯(lián)席會(huì)議，完善制度，制訂獎(jiǎng)懲措施，落實(shí)責(zé)任目標(biāo)，切實(shí)做 好“先稅后費(fèi)”的代征扣稅辦法，對(duì)未繳納稅款的車船一律不予年檢; 稅務(wù)部門要派人到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，實(shí)行底冊(cè)、稅款、減免政策三核對(duì)， 對(duì)不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦

16、部門追究責(zé)任外，并對(duì)其 處以一定的經(jīng)濟(jì)制裁。三是加強(qiáng)稅法宣傳教育，增強(qiáng)全民法制意識(shí)。要運(yùn)用各種媒體，多 種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識(shí)，主 動(dòng)申報(bào)納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違 法、違章行為可能造成的后果，將承擔(dān)的法律責(zé)任，形成強(qiáng)大的群 眾監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。第四，實(shí)行報(bào)驗(yàn)登記制度，規(guī)范“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”的使用 管理。運(yùn)輸車船外出經(jīng)營(yíng)時(shí)必須憑機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“外出 經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”到經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，凡沒(méi)有到經(jīng) 營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的，由經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處罰。 對(duì)既沒(méi)有報(bào)驗(yàn)登記，又不能提供“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”的，

17、一律由經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款并從重予以處罰。稅務(wù)部門要規(guī) 范“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”的開具管理，對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、納 稅意識(shí)差的運(yùn)輸企業(yè)在開具“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”時(shí)，必須按 稅務(wù)部門核定的稅款進(jìn)行預(yù)繳，待運(yùn)輸業(yè)務(wù)結(jié)束后，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)收 入多退少補(bǔ)【篇三：加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考】【中國(guó)稅務(wù)安徽版】加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考發(fā)布時(shí)間：2013-11-21字體大?。鹤髡撸簞⑺?、汪中、彭程匹1=1“營(yíng)改增”政策的推行，為交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展提供了更為廣闊的空間， 同時(shí)也給基層國(guó)稅部門的稅收管理帶來(lái)了諸多難題。多做調(diào)查研究， 多完美政策措施，方能更有效地利用好這一重大利好政策。l=

18、i交通運(yùn)輸業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，近年來(lái)得到了重點(diǎn)發(fā)展。這 個(gè)發(fā)展在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)繁榮的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了一些問(wèn)題， 如有些納稅人業(yè)務(wù)不真實(shí)、虛開發(fā)票賺取稅率差等。自安徽省成為 “營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)以來(lái)，以往繳納營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅， 稅制的改變有望徹底根治由稅率差引發(fā)的頑疾。在“營(yíng)改增”試點(diǎn)工 作中，遇到了一些亟待解決的問(wèn)題，為徹底摸清行業(yè)現(xiàn)狀和征管情 況，滁州市國(guó)稅局組織開展了專項(xiàng)調(diào)研工作。一、基本情況匹l=i目前，市直交通運(yùn)輸業(yè)增值稅一般納稅人共計(jì)90戶，月供票量 1800余份，多為十萬(wàn)元以上限額。為切實(shí)完成調(diào)研目標(biāo)，我們?cè)O(shè)計(jì) 了載有企業(yè)基本情況、車輛數(shù)量、車輛類型和經(jīng)營(yíng)方式

19、等的調(diào)查問(wèn) 卷和統(tǒng)計(jì)表格，走訪交通運(yùn)輸企業(yè)30余戶，發(fā)放并收回調(diào)查問(wèn)卷60 余份。在調(diào)研期間，及時(shí)就相關(guān)問(wèn)題咨詢了本系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干和行業(yè) 專家，并廣泛征求各方涉稅意見(jiàn)。二、存在問(wèn)題（一）車輛掛靠現(xiàn)象普遍，企業(yè)運(yùn)力難以掌控交通運(yùn)輸企業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象十分普遍，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定企業(yè)的 實(shí)際運(yùn)力，從而難以掌握其真實(shí)的業(yè)務(wù)量。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，經(jīng) 常一家接單，多家分包承運(yùn)，甚至跨地跨省經(jīng)營(yíng)，運(yùn)力不足時(shí)還會(huì) 租用其他企業(yè)或個(gè)體戶的車輛臨時(shí)擴(kuò)充運(yùn)力。據(jù)調(diào)查了解，掛靠經(jīng)營(yíng)一般分為實(shí)質(zhì)掛靠和形式掛靠?jī)煞N方式。實(shí) 質(zhì)掛靠經(jīng)營(yíng)是指“掛靠者”自行出資購(gòu)置運(yùn)輸工具，以“被掛靠者”的 名義從事運(yùn)輸服務(wù)活動(dòng)，營(yíng)運(yùn)證件為被掛靠

20、者，被掛靠者承擔(dān)法律責(zé)任，但賠償費(fèi)用由掛靠者承擔(dān)，被掛靠的運(yùn)輸企業(yè)對(duì)掛靠車輛采 取統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一結(jié)算的公司化經(jīng)營(yíng)管理模式，掛靠者 要向被掛靠單位支付一定的管理費(fèi)用，利潤(rùn)歸掛靠者。形式掛靠經(jīng) 營(yíng)是指掛靠者以被掛靠者的名義從事運(yùn)輸服務(wù)活動(dòng)，掛靠者按年向 被掛靠者支付一定的管理費(fèi)用，被掛靠者不為掛靠者提供任何管理 服務(wù)，這種掛靠方式在該行業(yè)比較普遍。掛靠經(jīng)營(yíng)給運(yùn)輸企業(yè)帶來(lái)活力和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，卻給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理帶 來(lái)一定難度，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際運(yùn)力。同時(shí)， 復(fù)雜的掛靠關(guān)系也對(duì)于納稅主體的確立帶來(lái)一定難度，課稅對(duì)象模糊不清，征納關(guān)系游走于稅法邊緣。目前，我們還 了解到有一種掛靠形式

21、危害性更大，即被掛靠者主動(dòng)找掛靠者并給 掛靠者好處費(fèi)，而掛靠者一年必須幫被掛靠者消費(fèi)一定數(shù)量油卡的 虛假掛靠，如被掛靠者一年支付給掛靠者5000元，掛靠者須消費(fèi) 20萬(wàn)元油卡，被掛靠者以此大規(guī)模抵扣油料的進(jìn)項(xiàng)稅額。如此等等（二）進(jìn)項(xiàng)稅額取得不實(shí)，虛假抵扣手段繁多由于交通運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)特殊性，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、人為調(diào)節(jié)稅負(fù)的 手段層出不窮、花樣繁多，避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如由于私家車加油不 需開具發(fā)票，加油站普遍持有大量富余的銷項(xiàng)發(fā)票，運(yùn)輸企業(yè)則低 價(jià)購(gòu)買油票進(jìn)行虛假抵扣。又如某運(yùn)輸企業(yè)大量購(gòu)進(jìn)加油卡，分發(fā) 油料款至加油主卡和多個(gè)副卡中，取得加油站專票用以抵扣，卻將 部分加油副卡轉(zhuǎn)讓給其他聯(lián)運(yùn)企業(yè)及個(gè)人以

22、充抵運(yùn)費(fèi)，造成油料款 與運(yùn)力嚴(yán)重不匹配。少數(shù)企業(yè)利用修理費(fèi)、更換配件等名義多取得 專用發(fā)票抵扣，汽車輪胎大量采購(gòu)現(xiàn)象尤為明顯。（三）代開專票監(jiān)管尚未規(guī)范，掛靠車輛管理不佳目前，稅務(wù)部門發(fā)票代開窗口針對(duì)小規(guī)模納稅人以及個(gè)體運(yùn)輸戶代 開增值稅專用發(fā)票，交通運(yùn)輸行業(yè)征收率為3%，購(gòu)買方可以抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額卻是7%。該行業(yè)認(rèn)定一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)高達(dá)500萬(wàn) 元，在此限額內(nèi)都可以多次代開，代開窗口工作人員根本沒(méi)有條件 核對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性。同時(shí)，有些社會(huì)車輛雖然已掛靠到運(yùn)輸企業(yè)，但 仍然能夠到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，或直接為他人代開專用發(fā)票， 以謀取不正當(dāng)利益、賺取稅率差利潤(rùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)尚無(wú)有效的監(jiān)管手 段加

23、以遏制，由此形成了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管細(xì)則及操作規(guī)范亟待完善。（四）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型尚未建立，管理手段欠缺匹l=i營(yíng)改增以來(lái)，國(guó)稅部門須加大交通運(yùn)輸業(yè)管理。面對(duì)這一情況， 方面基層稅務(wù)管理人員尚無(wú)管理經(jīng)驗(yàn)，另一方面省局的稅收監(jiān)控模 型尚未建立，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)尚未完善，使稅收管理難度增大。（五）合同大多牽涉外地，專票管理風(fēng)險(xiǎn)加大為領(lǐng)取貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，部分企業(yè)偽造合同、虛構(gòu)業(yè)務(wù)， 加大了稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，而當(dāng)合同涉及外省市時(shí)，管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加凹l=il=i大。根據(jù)財(cái)稅2011） 111號(hào)文件第一章規(guī)定來(lái)確定納稅主體，特 別是掛靠經(jīng)營(yíng)還需查看合同確定納稅人。發(fā)放增值稅專用發(fā)票，納 稅人提供的掛靠經(jīng)營(yíng)納稅主

24、體和經(jīng)營(yíng)合同則為主要參照?！昂贤瑵M天 飛、真假有幾何”成為當(dāng)前專用發(fā)票管理現(xiàn)狀的真實(shí)寫照。單憑合同 核定其發(fā)票限額限量顯得愈發(fā)捉襟見(jiàn)肘，少數(shù)運(yùn)輸企業(yè)利用虛假合 同增領(lǐng)大額專用發(fā)票，對(duì)外代開虛開，甚至直接淪為開票公司，加 大了發(fā)票發(fā)放的難度和風(fēng)險(xiǎn)，行政審批工作面臨很大挑戰(zhàn)。由于車輛的全國(guó)運(yùn)營(yíng)特性，部分過(guò)路費(fèi)過(guò)橋費(fèi)等無(wú)法取得票據(jù)，駕 駛員常采取重復(fù)取得單一地費(fèi)用發(fā)票或直接購(gòu)買發(fā)票方式結(jié)算。聯(lián) 運(yùn)企業(yè)相互結(jié)算無(wú)正規(guī)手續(xù)，僅通過(guò)結(jié)賬單或收據(jù)作為付款憑證， 直接計(jì)入當(dāng)期成本，從而侵蝕所得稅稅基，給人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)埋下隱 患，企業(yè)所得稅管理難度加大。（七）財(cái)政補(bǔ)貼及稅收政策差異，造成稅源流失l=i滁州市政府對(duì)于“營(yíng)改增”企業(yè)采取比照營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)超稅負(fù)返還政策， 一定程度緩解了稅改沖擊，但是財(cái)政補(bǔ)貼政策設(shè)計(jì)籠統(tǒng)，一刀切的 退稅政策容易造成稅收漏洞。少部分運(yùn)輸企業(yè)盯上了財(cái)政補(bǔ)貼超稅 負(fù)