財務控制與內部稽核規(guī)章制度

1、一、資產(chǎn)操縱制度原則第一條 資產(chǎn)的保管與帳簿的記載，應由不同人員分不負責。第二條 資產(chǎn)的保管，應明確指派人員負責，以免責任混淆。第三條 有形資產(chǎn)應加防護，以免私自或不當使用。第四條 應隨時核對零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度。第五條 各項支出的核決與支付，應分責辦理。第六條 應盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應有嚴密的操縱。第七條 已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領取或寄交。第八條 有關現(xiàn)金、存貨或其他流淌資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應事先印妥連續(xù)編號。第九條 負責現(xiàn)金、有價證券及其他貴重資產(chǎn)處理責任的人員，須要有充分保證。第十條 上項人員應采輪調、輪休，并指派他人暫代其職務。第十一條

2、 各項付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應即加蓋支付印戮銷案，防止重復請款。第十二條 存于內部保險箱或銀行保管箱的有價證券等貴重物品，應由二人以上共同保管。第十三條 倘人員編制許可，下列職責應予分立，幸免集中一人。出納與帳務員，財務主管與會計主管，采購與驗收，銷貨與倉儲，薪工計算與支付，收款與帳務，裝運與倉儲，訂貨與倉儲等等。第十四條 信用授與、折讓折扣、客戶贈品、招待等，皆應嚴格治理。第十五條 定期進行資產(chǎn)的全面盤點，包括原物料、在制品、成品、用品、固定資產(chǎn)等(每年一次為宜)。第十六條 單據(jù)開具盡可能一次復寫，并幸免涂改。第十七條 盡可能訂立各項工作的書面手冊，以幸免誤會，促進效率。二、零用金治理細則(一)

3、有關零用金之設置劃分如下：1.公司本部由財務部負責各單位之零星支付。2.工地總務組負責設置零用金治理人員，盡可能由原有辦理總務人員兼辦，必要時再行研討設置專人辦理。(二)零用金額暫定，工地每月經(jīng)常保持5萬元，今后視實際狀況或減或增，再行研辦。(三)零用金借支程序如下：1.各單位零星費用開支，如需預備現(xiàn)金，應填具零用金借(還)款通知單，交零用金治理人員，即憑單支給現(xiàn)金。2.零用金之暫支，不得超過1000元，特不事故者應由企業(yè)部經(jīng)理核準。3.零用金之借支，經(jīng)手人應予一星期內取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管之費用章后，交零用金治理人沖轉借支，如超過一星期尚未辦理沖轉手續(xù)時得將該款轉入經(jīng)手人私人借支

4、戶，并于當月發(fā)薪時一次扣還。(四)零用金保管及作業(yè)程序如下：1.零用金之收支應設立零用金帳戶，并編制收支日報送呈經(jīng)理核閱。2.零用金每星期應將收到之發(fā)票或收據(jù)，編制零用支出傳票結報一次，送交財務部。3.財務部收到零用金支出傳票后，應于當天即行付款，以期保持零用金總額與周轉。4.財務部收到零用金支付傳票，補足零用金后，如發(fā)覺所附單據(jù)有疑問，可直接通知各部經(jīng)手人辦理補正手續(xù)，如經(jīng)手人延擱不辦得照第3條第4款辦理。5.零用金帳戶應逐月清結。(五)零用金應由保管人出具保管收據(jù)，存財務部，如有短少概由保管人員負責賠償。(六)本細則經(jīng)奉準后實施。三、費用開支標準第一條 為便于掌握開支，依照有關規(guī)定，結合本

5、公司實際情況，特制訂出本開支標準。第二條 差旅費。(一)公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內交通費，按下表規(guī)定執(zhí)行(詳見附表)。各部門負責人應嚴格操縱外出人員，并考慮完成任務的期限，確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標準辦理應報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標準的40%計發(fā)給個人；如不足標準住宿的，按節(jié)約額的50%計發(fā)給個人；如超標準住宿的，超支部分一律由個人自己負擔。(二)工作人員出差的交通費一律按附表標準套用。具體對下列情況均以有關規(guī)定執(zhí)行如下：1.乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，在車內過夜6小時以上的，或連續(xù)乘車時刻超過12小時的，可購軟席臥鋪票。

6、2.乘坐火車符合1條規(guī)定而不買臥鋪票的，節(jié)約下的臥鋪票費，發(fā)給個人，但為了計算方便，規(guī)定按本人實際乘坐的火車硬座票價折算成一定比例發(fā)給。(1)乘坐火車慢車和直快列車的，按特快列車硬席票價的50%發(fā)給。(2)符合乘坐火車軟席臥鋪條件的，假如改乘硬座，也按規(guī)定的硬座票價比例發(fā)給；但改乘硬臥的，不執(zhí)行本條(1)款的規(guī)定，也不發(fā)給軟臥和硬臥票價的差額。3.工作人員趁出差或調動工作之便，事先經(jīng)單位領導批準就近回家省親辦事的，其繞道車、船費，扣除出差直線單程車、船費(按出差人應享受標準)，多開支的部分由個人自理。假如繞道車、船費少于直線單程車、船費時，應憑車船票價按實支報，不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補助

7、費、住宿和交通費。4.出差期間乘坐直達特不快車暫按乘坐一般特不快車不坐臥鋪補助的規(guī)定執(zhí)行，即按硬座票價的45%計發(fā)補助費，因使用空調設備而另外加收的費用不計入票價之內。5.工作人員調動工作，核發(fā)差旅費以其調入地區(qū)執(zhí)行標準計發(fā)。調入人員的交通、住宿、伙食補助除照公司規(guī)定執(zhí)行外，其它開支參照有關規(guī)定執(zhí)行。6.出差人員在出差地因病住院期間，按標準發(fā)給伙食補助費，不發(fā)交通費和住宿費。住院超過一個月的停發(fā)伙食補助費。7.公司工作人員參加在外地召開的各類會議，除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明，可回公司按出差標準領取伙食費補助；住宿費憑住宿處發(fā)票按公司規(guī)定標準執(zhí)行外，其余情況一概不領發(fā)有關費用。8.職

8、員赴外地學習培訓超過30天以上的部分，按職位標準的50%發(fā)給。(三)職員探親交通費按國家規(guī)定方法執(zhí)行。第三條 市內交通費規(guī)定。(一)市內工作交通費。1.職員在市內聯(lián)系業(yè)務，公司無配給自行車、摩托車、又不能安排公司車輛者，憑乘坐的公共汽車票列明去向，公干事由經(jīng)主管領導審核，成本中心負責人簽字憑據(jù)報銷。2.職員因在市內聯(lián)系業(yè)務由公家配置自行車者，每月按10元標準將公司修理費包干到人，每輛車從購買之日起包干五年。五年內丟失、損壞一律自理，也不另發(fā)交通費及報銷市內車票，由此阻礙工作，責任自負。(二)職員上下班交通費。1.職員居住地點距上班地點2公里以上，無公司交通車接送上下班，公司又無配給自行車(或摩

9、托車)，可按公共汽車月票收據(jù)金額報銷。2.符合條1條條件用私人自行車內下班者，每月按公共汽車月票金額發(fā)給自行車維修費。3.上述兩類補助請各部門在職員報到上班后立即申請報告報行政部審批備案，每年終了后七天內，由各部門造冊申報，行政部按備案記錄結合考勤核批發(fā)放。4.關于不享受交通費補助的職工，經(jīng)常因公騎私人自行車外出的，經(jīng)各部門成本中心負責人批準，發(fā)給每月10元的自行車修理費。第四條 加班、夜班、值班和誤餐費的規(guī)定。(一)加班費規(guī)定：1.法定節(jié)日(圣誕節(jié)、勞動節(jié))因工作需要加班，按下列公式計發(fā)加班費：(本人月工資-浮動工資/25.5200%)加班天數(shù)2.法定假日以外平常因工作需要加班，按下列公式計

10、發(fā)加班費：(本人月工資-浮動工資/25.5150%)加班天數(shù)3.職員加班要從嚴操縱，事前報部門經(jīng)理批準。加班只限于工程搶修，節(jié)假日值班和完成其他緊急生產(chǎn)任務等，但月累計不得超過48小時，超過48小時報總經(jīng)理批準。4.職員加班后，能夠補休而不領加班費，但須辦理補休的登記手續(xù)。5.職員出差期間，如遇法定節(jié)假日和超過工作不計加班費。6.加班費經(jīng)人事部審核后，由財務部發(fā)放。(二)夜班費規(guī)定，職員在每日22時至次日6時之間上班工作，不能睡覺，夜班費每人每夜8元。(三)值班費，市內職員到特區(qū)范圍內工作(或反向途徑)、不能在公司或家里吃午餐者，由各成本中心負責人簽字報誤餐費8元。報告列明時刻、地點、工作內容

11、，由人事部審核，財務部發(fā)放。第五條 外勤津貼規(guī)定(一)生產(chǎn)人員從事露天、井下、高空施工作業(yè)按出勤天數(shù)，每人每天津貼2元。當天出工在2小時至4小時者，按半天計發(fā)，不足2小時者不發(fā)津貼。(二)治理人員和工程技術人員跟班作業(yè)，能夠按生產(chǎn)人員標準領取外勤津貼。(三)工程治理的基建辦及業(yè)務部室外勘察人員，基建辦RSU安裝人員、基建治理人員、財務部市內采購員、報關員、行政部食堂采購員等，即按實際天數(shù)每人每天津貼1元(有勘察設計、安裝提成獎領取者則停發(fā)該項津貼)。(四)汽車司機的各類補貼另見專題發(fā)文。第六條 其他福利待遇(一)職員醫(yī)療費用報銷按有關規(guī)定執(zhí)行。但每單200元以上必須由財務部經(jīng)理審核。(二)室主

12、任、各類師以上人員自用石油汽罐，憑據(jù)由行政部審簽到財務部報銷。(三)本公司工作人員(含合同制職工)，每人每月發(fā)放洗理費25元、書刊費20元、水電補貼35元、物價補貼73元、糧價補貼20元、煤氣補貼45元。第七條 清涼飲料費規(guī)定(發(fā)放時刻每年5-10月)。1.發(fā)放范圍原則上按第六條第三項。2.發(fā)放標準由人事部和行政部按批準預算確定，人數(shù)由人事部提供，具體由行政部安排報銷。第八條 職員打算生育按最新印發(fā)的有關規(guī)定執(zhí)行。第九條 職員服裝補貼和發(fā)放，參照深圳涉外企業(yè)服裝補貼和發(fā)放方法，凡是公司正式職員(含合同制職工)每兩年發(fā)放夏裝、冬裝各一套。此外治理人員每年發(fā)領帶一條；生產(chǎn)人員按勞動愛護規(guī)定時限發(fā)放

13、勞動防護用品。第十條 關于臨時去港人員費用開支標準和治理方法按深府(1986)298號文的規(guī)定執(zhí)行(詳見附解)。關于臨時出國人員費用開支標準和治理方法按(84)財外字第610號文的規(guī)定執(zhí)行(詳見附件)。第十一條 由于中央及外省國家機關、事業(yè)單位出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費，實行“分項計算，總額包干，調劑使用，節(jié)約歸己，超支不補”的方法，我公司接待內地來深圳出差的，要依照各類人員出差住宿費標準適當安排，不得以任何名義免收住宿費或只象征性收費，公司公關室統(tǒng)一掌握，關于專門情況者可從公司治理費交際應酬費項下列支。國家“關于省級國家機關、事業(yè)單位工作人員差旅費開支的規(guī)定”等文件均見本文附件

14、。第十二條 本規(guī)定解釋權在公司財務部。 四、職工食堂財務治理規(guī)定為理順食堂財務治理關系，現(xiàn)統(tǒng)一制訂財務治理規(guī)定：(一)關于設置帳戶和財務人員的規(guī)定1.原有職工食堂或新建的職工食堂都要單獨設置帳戶，獨立核算，要加強職工食堂的財務治理，對財務治理和會計核算中存在的問題，要及時請示公司財務部。2.各職工食堂都要設置兼職或專職的會計、出納，依照人事部核定編制設置。3.會計、出納要有明確分工，不同意會計兼出納，管帳為一人，管現(xiàn)金飯菜票為另一人。(二)關于費用開支范圍等有關財務規(guī)定1.職工食堂工作人職員資列入工資打算，由人事部核定，定員定編定工資標準。2.水電費作出預算，在“營業(yè)費用水電費”中開支。3.各

15、職工食堂的燃料費依照實際需要，由行政部定出消耗定額，列入職工福利費開支。4.各職工食堂首次購置的各種設施，爐具、廚具、餐具等列入基建費用，以后需要增添的用品用具列入福利費，不能列入營業(yè)支出。5.職工食堂需要購置的其他物料用品如洗潔精、毛巾、用具、堿粉、洗衣粉、肥皂等都要由行政部制定出合理的定額，按定額購買節(jié)約使用。(三)關于補貼問題公司各食堂提供的伙食補貼，補貼人數(shù)由人事、行政部門核定后，按每人每月補貼10元，在福利費中撥款。建議設置食堂的單位，都要成立監(jiān)委會，在職員中選舉監(jiān)委會成員，加強對職工食堂的治理和監(jiān)督，責任是監(jiān)督職工食堂收支情況，每月帳目由職工食堂向監(jiān)委會匯報一次，并抄報財務部一份，

16、每季要定期向職員公布職工食堂的收支情況。五、內部稽核制度 總 則第一條 本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由治理部隨時指定適當人員執(zhí)行稽核工作。第二條 本公司稽核業(yè)務范圍，定為帳務、業(yè)務、財務、總務、監(jiān)驗五項，除另有規(guī)定外，悉以本方法規(guī)定辦理。第三條 稽核人員關于所審核的事項，應負責任，必要時，并應在有關帳冊簿據(jù)上簽章。第四條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應分赴各單位實地稽察，每年稽察次數(shù)視事實需要而定。第五條 稽核人員前往稽核之前，應先預備及收集有關資料，擬訂打算及進度表，事前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。第六條 稽核人員于執(zhí)行任務時，應先預備及收

17、集有關資料，擬訂打算及進度表，事前并應將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。第七條 稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查單位。第八條 稽核事務如涉及其他部門時，應會同各該有關部門辦理，且應做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。第九條 稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調閱帳冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面講明。第十條 稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明外工作態(tài)度應力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條 稽核人員于稽核事務完妥后，應據(jù)實繕寫檢查報告書呈核

18、。 帳務稽核第十二條 記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項 (一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其緣故。(二)會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計確實是否正確。(三)轉帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。(六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(八)傳票的調閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條 帳簿檢查時，應注意下列

19、事項(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。(三)各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現(xiàn)象。(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“”處蓋章證明。(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關登記。(六)各種帳簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。(七)活頁帳頁的編號及保管，是否依

20、照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。(八)舊帳簿內未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(九)各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條 庫存檢查時，須注意下列事項(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時刻之前，應依照前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在營業(yè)時刻之后應依照當現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在營業(yè)時刻之內應依照前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。(二)現(xiàn)金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明緣故。(三

21、)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)托收未到期票據(jù)等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關帳表、憑證單據(jù)。(五)檢查庫存除查點數(shù)目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。(六)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。(七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。(八)內部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。(九)內部往來或外縣市單位往來帳，是否經(jīng)常核對。(十)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。(十一)檢查縣市單位各種周轉金及預備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀

22、錄，所存現(xiàn)款與未轉帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉金、預備金相符，有無不當?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付或請購案件。第十五條 報表檢查，應注意下列事項 (一)各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(二)各種報表內容是否與帳簿上的記載相符。(三)數(shù)字計確實是否正確，簽章是否齊全。(四)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報表保存方法及放置地點是否妥善。 財務稽核第十六條 檢查有價證券時，應與有關帳表核對，并注意下列事項 (一)購入及出售有無核準，手續(xù)是否完備。(二)證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。(三)債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。(四)本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第十七條 檢查各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應注意其是否存放庫內，并應依照開出收據(jù)的存根副本及有關帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢緣故并檢閱其有關單據(jù)。第十八條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善。 總務人事稽核第十九條 檢查各項費用時，應注意下列事項 (一)總公司各單位，各項費用支付與物品領用是否已依規(guī)定呈核準許核銷。(二)各縣市單位的費用，是否在預算范圍內，或經(jīng)核準的范圍內檢支，是否有白費或業(yè)務上無需要