會計基礎(chǔ)教材復習資料

1、2014上半年貴州省會計從業(yè)考前輔導 會計基礎(chǔ) 整理：劉慶偉本資料系貴州網(wǎng)校培訓內(nèi)部資料 不得復制 PAGE - 113 - 作者：楊宗亮5802277 5802288 PAGE - 22 -會計基礎(chǔ)高頻考點第一章 會計概述1、會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。2、會計的4個基本特征：以貨幣為主要計量單位；一系列專門方法；會計核算和會計監(jiān)督2個基本職能；本質(zhì)是一種管理活動3、會計核算方法（7種）： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 設(shè)置會計科目、 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT

2、 復式記賬、 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 填制和審核會計憑證、 = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 登記賬簿、 = 5 * GB3 * MERGEFORMAT 成本計算、 = 6 * GB3 * MERGEFORMAT 財產(chǎn)清查、 = 7 * GB3 * MERGEFORMAT 編制財務報告。4、會計的2項基本職能： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 會計核算 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 會計監(jiān)督。會計核算是會計工作的基礎(chǔ)，會計監(jiān)督是會計工作質(zhì)量的保證。5、會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經(jīng)濟活動進行確

3、認、計量和報告，如實反映特定主體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。會計核算所產(chǎn)生的會計信息，應具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。6、會計監(jiān)督是指在核算過程中，對經(jīng)濟活動的合法性和合理性所實施的審查：監(jiān)督對象：合理性和合法性。合法性是指遵守法律制度，是否執(zhí)行國家方針政策；合理性是審查經(jīng)濟業(yè)務是否符合客觀規(guī)律和內(nèi)部管理的要求，是否執(zhí)行了單位財務收支計劃；是否有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)。7、會計監(jiān)督：包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。8、會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督9、會計對象是資金運動。體現(xiàn)為資金的投入、資金的運用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出。資金的投入：所有者投入、債權(quán)人投入；資金的運用：

4、資金在企業(yè)供應、生產(chǎn)、銷售3個環(huán)節(jié)的循環(huán)與周轉(zhuǎn)；資金退出：償還各種債務、依法繳納各項稅費、向所有者分配利潤。會計核算的具體內(nèi)容：款項和有價證券的收付:貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）、投資（交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算：債權(quán)（應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款、壞賬準備） 債務（應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、短期借款）資本的增減：實收資本、資本公積收入、費用、成本的計算：收入（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入） 費用（主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加

5、、管理費用、財務費用、銷售費用） 成本（生產(chǎn)成本、制造費用）財務成果的計算和處理：（包括：利潤的計算、所得稅的計算和級納、利潤分配或虧損彌補） 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、本年利潤。11、會計假設(shè)是會計確認、計量和報告的前提?；炯僭O(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。12、會計主體：界定了會計的空間范圍。會計主體不一定是法律主體，法律主體一定是會計主體。（企業(yè)集團、營業(yè)部、分公司、生產(chǎn)車間是會計主體，但非法律主體）13、持續(xù)經(jīng)營：是指在可預見未來，會計主體將繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。明確了持續(xù)經(jīng)營，才可以選擇選用的會計原則和會計方法，進行資產(chǎn)計價和收益確認

6、。14、會計分期：為會計核算確定了時間范圍。分為年度、半年度、季度和月度。確定了會計分期，才產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，才有了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)。我國的會計年度采用公歷年度，即從每年1月1日到12月31日。15、貨幣計量：應以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編制的財務報告應當折算為人民幣反映。16、會計主體確立了會計核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度；貨幣計量為會計核算提供了必要的手段。沒有會計主體就不會有持續(xù)經(jīng)營；以有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有會計分期就不會有現(xiàn)代會計。1

7、7、會計基礎(chǔ)包括：權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。企業(yè)會計確認、計量和報告應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)；行政單位采用收付實現(xiàn)制；事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務可以采用權(quán)責發(fā)生制外，其他大部份業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。第二章 會計要素與會計科目1、會計要素是對會計對象的基本分類，會計科目是對會計對象的具體分類2、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三項會計要素是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)，反映企業(yè)的財務狀況，是資產(chǎn)負債表的基本要素；收入、費用和利潤三項會計要素，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，反映企業(yè)的經(jīng)營成果，是利潤表的基本要素。3、資產(chǎn)的3個特征：企業(yè)過去交易或事項形成的；由企業(yè)擁有或控制的；預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。4、資產(chǎn)的分類：按變現(xiàn)或耗用時

8、間的長短，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，稱為流動資產(chǎn)。5、負債的3個特征：是企業(yè)過去的交易或者事項形成的；預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；現(xiàn)時義務。6、負債的分類：按照流動性，負債分為流動負債和長期負債。在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，稱為流動負債。7、所有者權(quán)益在金額上等于全部資產(chǎn)減去全部負債的余額。在企業(yè)清算時，資產(chǎn)要先清償債務，有剩余才會分配給投資者。所有者權(quán)益的確認和計量主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。通常為實收資本、資本公積

9、、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益與資產(chǎn)、負債、收入、費用要素都有關(guān)系。8、所有者權(quán)益與負債的區(qū)別：兩者的對象不同，對企業(yè)的要求不同；兩者體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系不同，享有的權(quán)利也不同；兩者償還期限不同；兩者承擔的風險不同，獲得的利益不同。9、收入的3個基本特征：企業(yè)在日?；顒又行纬傻模粫е滤姓邫?quán)益的增加；與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（收入的主次分類：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入）10、收入的分類：按性質(zhì)不同分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。11、費用的3個基本特征：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的；會導致所有者權(quán)益減少的；與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。處置固定資產(chǎn)發(fā)生

10、凈損失不能作為企業(yè)的費用。按與收入的配比關(guān)系分為營業(yè)成本（主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本）和期間費用（管理費用、銷售費用和財務費用）12、利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤的確認主要依賴于收入和費用以及得利和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。利潤可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。13、會計要素的計量屬性：歷史成本（又稱實際成本）：企業(yè)一般采用歷史成本； 重置成本（又稱現(xiàn)行成本）：多用于盤盈固定資產(chǎn)的計量； 可變現(xiàn)凈值：可變現(xiàn)凈值=預計售價 進一步加工成本 預計銷售費用以及相關(guān)稅費，通常應用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量； 現(xiàn)值：通常用于非流動資產(chǎn)可回收金

11、額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值的確定； 公允價值：主要應用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計量。14、會計科目按歸屬會計要素不同分為：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、權(quán)益類五大類。（資產(chǎn)類：實物、投資、工程，應收預付款等；負債：應付、應交、預收、借款等）；所有者權(quán)益（資本、公積、利潤）；成本（制造費用和生產(chǎn)成本）、權(quán)益（收入、費用、成本及稅金及附加等）。15、本年利潤既屬于所有者權(quán)益類科目，也屬于利潤會計要素。成本類科目歸屬于資產(chǎn)要素。16、會計科目按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分為：總分類科目（一級科目）和明細分類科目（二級科目、三級科目）?？偡诸惪颇繉ζ渌鶎倜骷毧颇坑薪y(tǒng)馭控制作

12、用。明細科目對所歸屬的總分類科目的補充和說明作用。17、設(shè)置會計科目原則：合法性（符合準則規(guī)定）、相關(guān)性（滿足對外報告對內(nèi)管理需要）、實用性（符合自身特點，滿足企業(yè)需要）。18、常用會計科目關(guān)鍵字記憶：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金，提現(xiàn)，保險柜里的錢；銀行存款支票、存行、存款、存入銀行，銀行賬上；其他貨幣資金銀行匯票、銀行本票、存出投資款、外埠存款、信用卡存款；應收賬款款項未收、收欠款；壞賬準備計提準備、核銷應收款；其他應收款借支差旅費、責任人賠償款；預付賬款預付貨款，付定金；應收票據(jù)收到商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；原材料材料（購材料、領(lǐng)材料、轉(zhuǎn)售材料成本時用本科目）；在途物資款已付但材料未到或尚

13、未入庫庫存商品產(chǎn)品完工、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本；交易性金融資產(chǎn)購買1年內(nèi)的股票、債券等固定資產(chǎn)設(shè)備、機器、廠房、建筑物（價值=買價+稅金+運費）；在建工程設(shè)備需要安裝（含人工費、材料費）；累計折舊計提折舊；固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減少、清理費和收入都通過其核算；無形資產(chǎn)專利權(quán)、專利技術(shù)、商標權(quán)等累計攤銷無形資產(chǎn)攤銷待處理財產(chǎn)損溢現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點時采用短期借款銀行貸款、借款（還款期一年內(nèi)）；應付賬款款未付、付欠款；應付職工薪酬發(fā)放工資、分配工資、計提福利費、職工醫(yī)療費、生活補助；預收賬款預收貨款，收定金，未設(shè)預收賬款的在“應收賬款”核算；應交稅費計提稅金（營業(yè)稅、城建稅、增值稅。注意：增值稅進項稅

14、記借方、銷項稅記貸方）；生產(chǎn)成本產(chǎn)品直接耗用人工、材料以及結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用等；制造費用車間耗用人工、材料、辦公費等；實收資本投入、轉(zhuǎn)增資本；本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)損益；主營業(yè)務收入銷售商品收入；其他業(yè)務收入銷售材料、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)使用費收入、；營業(yè)外收入接受捐贈、處置固定資產(chǎn)收益、現(xiàn)金盤盈、罰款收入；投資收益購股票、債券的費用、收益；主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本；營業(yè)稅金及附加計提城建稅、教育費附加、營業(yè)稅等；其他業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本；管理費用廠部領(lǐng)用、耗用材料費、人工費及辦公費等；銷售費用銷售耗用、廣告費、展覽費等；財務費用金融機構(gòu)手續(xù)費、利息費等；營業(yè)外支出對外捐贈、罰款支出、

15、非常損失；第三章 會計等式與復式記賬1、“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”是會計的最基本等式，是設(shè)置會計科目和賬戶、復式記賬、編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。2、任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會破壞經(jīng)濟業(yè)務的平衡關(guān)系。只得引起資產(chǎn)和權(quán)益的同增或同減，資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減或權(quán)益內(nèi)部（負債或所有者權(quán)益）的一增一減。3、“收入-費用=利潤”是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。4、復式記賬是以資產(chǎn)或權(quán)益的平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。5、在借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方。賬戶的借方和貸方，哪一方記增加或減少，取決賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容，即會計科目的

16、性質(zhì)決定的。 借 貸 表 會計要素借方貸方余額資產(chǎn)十一借方負債一十貸方所有者權(quán)益一十貸方收入（4個）一十無費用（8個）十一無6、資產(chǎn)、成本、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方記增加，貸方記減少，余額在借方。資產(chǎn)期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額。（注意成本、費用類賬款戶一般無余額）7、負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方記增加，借方記減少，余額在貸方。負債和所有者權(quán)益期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額。（注意收入類賬款戶一般無余額）8、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。9、會計科目的對應關(guān)系可以了解每筆經(jīng)濟交易或事項的內(nèi)容，掌握經(jīng)濟交易或事項的來龍去

17、脈，檢查交易與事項的處理是否合理、合法。10、會計分錄由記賬符號、賬戶名稱和記賬金額三要素構(gòu)成。會計分錄可以一借一貸，一借多貸、一貸多借、多借多貸，但不得將不同類別的經(jīng)濟業(yè)務合并在一起編制多借多貸的復合會計分錄。11、會計分錄的格式：先借后貸、上借下貸、左借右貸。12、試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡（余額平衡包括期初余額和期末余額試算），其等式為：發(fā)生額試算平衡：（原理：借貸記賬法記賬規(guī)則） 全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計余額試算平衡：（原理：會計恒等式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益） 即：全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計 全部賬戶的期末借方余額合

18、計=全部賬戶的期末貸方余額合計13、編制試算平衡表應注意問題：必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都記入了試算平衡表；如果不相等，則肯定賬戶記錄有錯誤；即使平衡并不能說明絕對正確，漏記、重記、錯記賬戶、顛倒方向、偶數(shù)一增一減相互抵銷等不能通過試算平衡查出錯誤。14、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系：總分類科目對所屬明細類科目具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類科目以總分類科目具有補充說明作用?？偡诸惪颇颗c其所屬明細分類科目在總金額上應當相等，兩者反映同是核算內(nèi)容。總分類科目與明細分類科目必須采用平行登記的方法。15、平行登記的要點：依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等。第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理現(xiàn)金和銀

19、行存款提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金其他貨幣資金開立時借：其他貨幣資金存出投資款銀行匯票等 貸：銀行存款等使用時借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票等交易性金融資產(chǎn)購買股票、債券、基金時借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益 （交易費用）應收股利或應收利息（價款中包含已宣告未實際發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息）貸：銀行存款注意：股票用應收股利，債券用應收利息持有期間被投資單位宣告分派股利宣告分派：借：應收股利或應收利息 貸：投資收益實際收到股息借：銀行存款 貸：應收股利或應收利息期末計量公允價值賬面價值：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變

20、動 貸：公允價值變動損益公允價值賬面價值：借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動出售股票、債券、基金時借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動 投資收益 （銷售收益，若是損失在借方）同時借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益原材料購買時借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（支票、存款支付） 應付賬款（款未付） 應付票據(jù)（簽發(fā)商業(yè)匯票）領(lǐng)用材料、發(fā)生費用借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品（產(chǎn)品直接耗用的） 制造費用 （車間耗用，不能直接計入產(chǎn)品的） 管理費用（廠部耗用） 銷售費用 （銷售部門耗用） 貸：原材料庫存商品生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫借：庫

21、存商品商品 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品產(chǎn)品固定資產(chǎn)購設(shè)備、機器不需安裝直接交付借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款購設(shè)備、機器需要安裝的借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進） 貸：銀行存款付安裝人工、材料等費用時借：在建工程貸：銀行存款 （人工等費用） 原材料 （耗用材料）安裝完工交付時借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程折舊（固定資產(chǎn)的使用損耗）當月增加的下月開始折舊，當月減少的本月照提折舊。（平均年限法年折舊額的計算）年折舊額=月折舊額=年折舊額/12借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品直接耗用的） 制造費用（車間不直接計入產(chǎn)品的） 管理費用（廠部行政部

22、門耗用） 銷售費用（銷售部門固定資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊固定資產(chǎn)處置報廢清理借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款出售固定資產(chǎn)收入借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費-應交增值稅（銷） 結(jié)轉(zhuǎn)處置凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損失借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)購無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款自行開發(fā)無形資產(chǎn)研究階段A、研究階段日常發(fā)生費用借：研發(fā)支出費用化支出 貸：銀行存款等B、研究完成借：管理費用 貸：研發(fā)支出費用化支出開發(fā)階段（符合資本化條件）A、開發(fā)階段日常費用借：研發(fā)支出資本化支出 貸：銀行存款等B、開發(fā)完畢借：

23、無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出資本化支出攤銷無形資產(chǎn)借：管理費用 （一般情況下） 其他業(yè)務成本（出租無形資產(chǎn)使用權(quán)）貸：累計攤銷轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：銀行存款 累計攤銷（已累計攤銷的費用）貸：無形資產(chǎn) （原值） 營業(yè)外收入 （處置的收益）報廢無形資產(chǎn)借：累計攤銷（已累計攤銷的費用） 營業(yè)外支出（處置的凈損失）貸：無形資產(chǎn)（原值）計提相關(guān)稅費時借：營業(yè)外支出 貸：應交稅費應交營業(yè)稅計算轉(zhuǎn)讓的凈收益凈收益=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應收賬款及預付款銷售商品款未收或辦理托收手續(xù)或收到商業(yè)匯票借：應收賬款 （未收款項） 應收票據(jù) （收到商業(yè)匯票） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）職工個人借支差旅費借：其

24、他應收款貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款采購商品預付款項借：預付賬款公司貸：銀行存款壞賬準備的核算，期末壞賬準備貸方余額=期末應收款項余額計提比率，只有在期初和本期發(fā)生額為零時為計提金額。應計提的壞賬準備=期末計算壞賬準備余額-期初余額-本期收回已確認的壞賬+本期發(fā)生的壞賬。借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備如果期末未來應收賬款現(xiàn)金流量現(xiàn)值應收賬款余額，則壞賬準備余額應為零。不足的補提，多余的沖回。發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準備貸：應收賬款已發(fā)生確認壞賬的又收回時借：銀行存款貸：應收賬款借：應收賬款 貸：壞賬準備應付職工薪酬計提工資時：借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （產(chǎn)品直接耗用的人工） 制造費用 （車間不直接計入產(chǎn)品的人工

25、）管理費用 （廠部行政部門的人工）銷售費用 （銷售部門的人工） 貸：應付職工薪酬發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款應付職工薪酬包括工資、獎金、津貼、補貼、福利費應交稅費應交增值稅=銷項稅-進項稅注意：進項稅中收購農(nóng)產(chǎn)品的稅率為13%，運費（不含雜費）的抵扣稅率為7%。增值稅不通過“營業(yè)稅金及附加”核算。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加通過“營業(yè)稅金及附加”。應交營業(yè)稅=營業(yè)收入稅率應交城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）稅率7%教育費附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）稅率3%計提時：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交營業(yè)稅 應交城市維護建設(shè)稅 應交教育費附加繳納時：借：應交稅費應交營業(yè)稅 應交城市

26、維護建設(shè)稅應交教育費附加 貸：銀行存款短期借款短期借款借入時借：銀行存款貸：短期借款計提利息時借：財務費用貸：應付利息支付利息時（含本月未計提，直接計入財務費用）借：財務費用 （最后一期即付息當月承擔的利息） 應付利息 （已計提的利息）貸：銀行存款歸還借款時借：短期借款貸：銀行存款長期借款長期借款借入時借：銀行存款貸：長期借款本金計提長期借款利息時借：在建工程 （符合資本化條件的借款利息）財務費用 （經(jīng)營用借款利息）貸：應付利息支付利息時（含本月未計提，直接計入財務費用）借：財務費用 （付息當月應承擔的利息） 在建工程 （付息當月應承擔的利息） 應付利息 （已計提的利息）貸：銀行存款歸還借款時

27、借：長期借款本金貸：銀行存款資本按受投資、公司投入資本借：銀行存款 （貨幣資金投入，不低于注冊資本的30%） 固定資產(chǎn) （以設(shè)備投資，按合同協(xié)議價值確定）貸：實收資本 資本公積 （投者者出資超過其注冊資本的差額）實收資本的減少借：實收資本 貸：銀行存款收入（商品銷售）銷售商品借：銀行存款（款已存行） 應收賬款（款未收，貨款和代墊運費等） 貸：主營業(yè)務收入（銷售商品款） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品商品收入（材料銷售）銷售材料借：銀行存款 （款已存行） 應收賬款 （款未收） 貸：其他業(yè)務收入 （銷售材料款）應交稅費應交增值稅銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本借

28、：其他業(yè)務成本 貸：原材料成本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用人工、材料及其他費用借：生產(chǎn)成本商品（產(chǎn)品直接耗用的）制造費用（車間耗用不能直接計入某一產(chǎn)品的） 貸：原材料 （領(lǐng)用材料） 應付職工薪酬 （人工工資） 累計折舊 （固定資產(chǎn)折舊） 銀行存款 月末將制造費用分配計入產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本商品貸：制造費用（分配時一般采用工時、重量等進行分配）生產(chǎn)產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品商品 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品費用費用主要包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、營業(yè)費用、管理費用。期末全額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。銷售費用：銷售過程中發(fā)生的費用；管理費用：行政管理部門發(fā)生的費用，財務費用：利息，金融

29、匯費、手續(xù)費發(fā)生費用時借：銷售費用管理費用 貸：原材料 （領(lǐng)用材料） 應付職工薪酬 （人工工資） 累計折舊 （固定資產(chǎn)折舊）銀行存款 營業(yè)外收支營業(yè)收外收入包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰款利得、損贈收入得利等借：待處理財產(chǎn)損溢 （現(xiàn)金盤盈） 固定資產(chǎn)清理 （固定資產(chǎn)處置凈收益） 銀行存款 （接受損贈存款） 貸：營業(yè)外收入營業(yè)收外支出包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、損贈支出、非常損失等借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢（非常損失、固定資產(chǎn)盤虧） 固定資產(chǎn)清理 （固定資產(chǎn)處置損失） 銀行存款 （對外損贈支出、罰款）利潤結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得類借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入

30、 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)費用、損失類借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 管理費用 銷售費用 財務費用 營業(yè)外支出所得稅應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率（25%）計算所得稅時借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤 貸：所得稅費用利潤分配利潤分配的順序：提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。年末將“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤提取盈余公積、向投資者分配利潤借：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積向投資者分配利潤貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 應付股利（或應付利潤）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配借：利潤分配未

31、分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積向投資者分配利潤向投資者實際支付時借：應付股利（或應付利潤）貸：銀行存款第五章 會計憑證1、會計憑證按編制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。2、會計憑證的作用：記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。3、購貨申請、購銷合同、計劃、對賬單、調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證。按來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證；按填制手續(xù)分為一次憑證、累計憑證（如限額領(lǐng)料單）和匯總憑證（差旅費報銷單等）；按格式不同，分為通用憑證（車票、銀行結(jié)算憑證）和專用憑證（領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表）。4、從外單位

32、取得的原始憑證，必須有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導人或由單位領(lǐng)導人指定的人員簽名或蓋章；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明；發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明，退款時必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)；職工外出借款憑必須附在記賬憑證之后。收回借款時，就另開收據(jù)或退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。5、原始憑證的基本要求：記錄要真實，內(nèi)容要完整，手續(xù)要完備，書寫要清楚、規(guī)范，編寫要連續(xù)，不得涂改、挖補、刮擦，填制要及時。6、原

33、始憑證不得涂改、挖補、刮擦，在錯誤的應由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。但金額有錯應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7、一次憑證由經(jīng)辦人員填制，一般只反映一項經(jīng)濟業(yè)務，或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務。8、匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務匯總一起、填列在一起匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務匯總在一起、填列在一張匯總原始憑證上。9、原始憑證審核的內(nèi)容：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。10、對于不真實、不合法的原始憑證會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予受理并向單位負責人報告，真實合法合理但不完整、填寫有錯的應退回原出具單位要求予以更正或重開。11、記賬憑證

34、按內(nèi)容不同為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金和銀行存款）；按填列方式可分為：復式記賬憑證和單式記賬憑證。復式憑證可集中反映賬戶的對應關(guān)系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務的全貌，了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。12、記賬憑證的內(nèi)容：會計科目、記賬方向和記賬標記是記賬憑證有而原始憑證沒有內(nèi)容；原始憑證中接受憑證單位名稱是原始憑證有而記賬憑證沒有的內(nèi)容。13、記賬憑證的填制：編號應連續(xù)編號，一筆業(yè)務要兩張以上的可用分數(shù)編號法；結(jié)賬和更正錯誤可不附原始憑證外其他的必須附原始憑證，如果一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔的應開原始憑證分割單。記賬憑證填制完后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處

35、至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不再編制收款憑證。15、記賬憑證的審核包括真實性、完整性和正確性（科目、金額、書寫是否正確）。出納在辦理完收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重復記賬。16、會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。17、會計憑證的保管是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。18、從外單位取得的原始憑證遺失，應取得原簽發(fā)單位預算蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責

36、人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。19、會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。第六章 會計賬簿1、設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。2、賬簿的設(shè)置和登記可以記載、儲存會計信息；可以分類、匯總會計信息；可以編報、輸出會計信息；可以檢查、校正會計信息。3、賬簿按用途分為序時賬（日記賬）、分類賬和備查賬（經(jīng)營租入固定資產(chǎn)、受托加工材料登記簿）。4、賬

37、簿按格式不同分為：兩欄式、三欄式（總賬、日記賬和多數(shù)明細賬）、多欄式（收入、成本、費用類明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）。注意：選擇題5、按外型特征分為訂本式（日記賬和總賬）、活頁式和卡片式（固定資產(chǎn)的明細核算）。6、賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會計科目是賬戶名稱，賬戶是會計科目的具體應用。7、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務的摘要、增減金額、余額等。8、賬簿和賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。9、會計賬簿的記賬規(guī)則：書寫文件應占二分之一格；不得使用圓珠筆或鉛筆；可以用紅色墨水的情況為

38、交沖銷更正錯誤，多欄式賬中不設(shè)借貸欄登記減少數(shù)，三欄式賬頁余額未印明余額方向登記負數(shù)和其他；登記賬簿不得跳行、隔頁，如有跳行、隔頁的應劃線注銷或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣；沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”；每一頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁的，在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。10、會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。11、會計賬簿的格式和登記方法：總分賬必須采用訂本式賬簿，格式有三欄式和多欄式兩種，大多數(shù)總分類賬采用三欄式訂本式，總賬一般按科目匯總表賬務處理程序登記；明細賬的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種，登記明細賬時可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始

39、憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務等明細賬應逐日逐筆；原材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記。明細賬一般應于會計期末結(jié)算出當期發(fā)生額及期末余額。登記日記賬應逐日逐筆進行登記并每日必須結(jié)出余額，如果一日有多筆業(yè)務的還應作出“本日合計”。月末都應作出“本月合計”。12、對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對（注意區(qū)別賬實與賬賬間的區(qū)別，單位和外單位賬的核對屬于賬實核對，如日記賬余額和銀行對賬單的核對，往來款項明細賬和有關(guān)單位賬的核對，單位內(nèi)部核對一般核對都有實有數(shù)或?qū)嵈鏀?shù)關(guān)鍵字）。13、錯賬更正：在處理本題時，先判斷會計科目是否有錯，有錯用經(jīng)字更正法，如科目無誤的則金

40、額多計用紅更正法，少計的用補充登記法。錯賬原因更正方法更正憑證無誤，記賬錯誤劃線更正法用紅線劃線注銷錯誤的金額并在其上書寫正確的金額，文字錯誤的可只劃錯誤文字，金額錯誤必須全劃全改憑證無誤記賬錯誤會計科目錯誤紅字更正法先用紅字金額填制與錯誤憑證相同的憑證，再用藍黑字填制正確的憑證金額錯誤多計將多計的金額用紅字填制相同科目的憑證予以沖銷少計補充登記法將少計的金額用藍黑字填制相同科目的憑證予以補充14、結(jié)賬在月末、季末、年末及企業(yè)撤銷、合并而辦理賬務交接時都應辦理結(jié)賬。15、結(jié)賬的劃線，月結(jié)和季結(jié)劃通欄單紅線，年結(jié)劃通欄雙紅線。年終了有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，

41、在下一年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。16、日記賬、總賬及多數(shù)明細都要更換，變動較小如固定資產(chǎn)明細賬和備查賬可以連續(xù)使用。第七章 賬務處理程序1、我國常用的處理程序： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 記賬憑證賬務處理程序、 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 匯總記賬憑證財務處理程序、 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 科目匯總表賬務處理程序。2、賬務處理程序的區(qū)別表現(xiàn)在登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。3、記賬憑證賬務處理程序是最基本的賬務處理程序。優(yōu)點：簡單明了，易于理解，對應關(guān)系清楚。缺點：工作

42、量大，適用于規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。4、匯總記賬憑證財務處理程序優(yōu)點：簡化了登記總賬工作，能反映賬戶的對應關(guān)系。缺點：不便于財務分工，工作量大。適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務多的單位。匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常按每一科目的貸方分別設(shè)置。5、科目匯總表賬務處理程序優(yōu)點：減輕登記總賬的工作量，且起到了試算平衡的作用。缺點：不能反映賬戶的對應關(guān)系。適用于所有類型的單位，尤其是經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。第八章 財產(chǎn)清查1、財產(chǎn)清查是指對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對。2、按清查范圍分為全面清查和局部清查。全面清查包括對貨幣資金、實物資產(chǎn)、債權(quán)債務進行的清查。全面清查的情況：年終決算前，單位撤銷、合并、改制及

43、改變隸屬關(guān)系，單位負責人調(diào)離時，開展清產(chǎn)核資時要進行全部清查。只對某一項目的清查為局部清查。3、按清查時間分為定期清查和不定期清查。年末進行的是全面清查，定期清查。更換工作人員、發(fā)生自然災害、單位撤銷合并改制的屬于不定期清查。4、造成賬實不符的原因主要有：計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；漏記、重記、錯記或計量上的錯誤；保管過程中發(fā)生自然損耗；未達賬項；管理不善、工作人員失職、以及不法分子的營私舞弊、貪污失職；發(fā)生自然災害和意外事故，導致財產(chǎn)物資毀損。5、財產(chǎn)清查時，本自先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行。6、財產(chǎn)清查不僅包括資產(chǎn)實存數(shù)量和質(zhì)量的檢查，還應包括資

44、產(chǎn)價值的測定并關(guān)注資產(chǎn)是否發(fā)生減值。7、庫存現(xiàn)金一般采用實地盤點法，盤點時，出納人員必須在場。8、銀行存款的的清查采用對賬單核對法。9、未達賬項四種：企業(yè)已收，銀行未收（+）；企業(yè)已付，銀行未付（-）；銀行已收，企業(yè)未收（+），銀行已付，企業(yè)未付（-）。未達賬項中未收需要+，未付需要-，企業(yè)余額（日記賬）+企業(yè)未收-企業(yè)未付，銀行余額（對賬單）+銀行未收-銀行未付。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元 項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額10、實物清查的方法：

45、實地盤點法和技術(shù)推算法。技術(shù)推斷法適用于大量成堆，難以逐一清點的財產(chǎn)物資。如露天堆放的沙石、煤炭等。對實務質(zhì)量的鑒定可采用不同的檢查方法。如物理法、化學法和直接觀察法。對委托外單位加工、保管的材料、商品、物資以及在途的材料、商品、物資等，可以采取詢證的方法。11、往來款項一般采用發(fā)函詢證法。12、盤盈：賬面數(shù)實存數(shù)，盤虧：賬面數(shù)實存數(shù)。（清查結(jié)果處理應調(diào)整賬面數(shù)使其與實存數(shù)相等）項目盤盈的處理盤虧的處理現(xiàn)金批準前：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款（應該支付給相關(guān)人員和單位）營業(yè)外收入（無法查明原因或無法支付）批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準后

46、：借：管理費用（無法查明原因的） 其他應收款（由保險公司、責任人賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢存貨批準前：借：原材料等科目貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用（沖減）批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等科目批準后：借：管理費用（管理不善）營業(yè)外支出（非常原因）其他應收款（應收責任人、保險公司賠款）貸：待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準前批準后，在盤盈時做一筆分錄：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整批準前：先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目中。借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準后：借：營業(yè)外支出

47、固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢13、企業(yè)在日常工作中發(fā)生的待處理財產(chǎn)損溢，通常必須在年報編制前處理完畢。第九章 財務會計報告1、財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。2、財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中的所披露的相關(guān)信息和資料。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。3、報表的分類：按內(nèi)容分為靜態(tài)（資產(chǎn)負債表）和動態(tài)（利潤表、現(xiàn)金流量表），按編制時間分為年報和中期（月報、季報和半年報）。4、報告編制要求：真實可靠、全面完整、編制及時、便于理解。5、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。我國的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。左方列示資產(chǎn)項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方列示負債和所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后排列。6、資產(chǎn)負債表的基本方法。項目內(nèi)容根據(jù)總賬賬戶余額直接填列直接根據(jù)總賬余額填列