非貨幣性資產(chǎn)交換與或有事項考題

1、第一章 非貨幣性資產(chǎn)交換一、單選題1.A解析：交換具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值可得。換入長期股權(quán)投資的入賬價值等于甲公司換出資產(chǎn)的公允價值。長期股權(quán)投資的入賬價值=1 400+1 400=2 8002.B3.B解析：交換不具有商業(yè)實質(zhì)。換入設(shè)備的入賬價值已天山公司換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)。30 000250 000=12%,是非貨幣性資產(chǎn)交換。乙設(shè)備的入賬價值=500 000（500 00025+（500 000500 00025）25）+10 00030 000=160 0004.A解析：交換具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值可得。非貨幣性資產(chǎn)交換利得=27（304.5）=1.5，非貨幣性資產(chǎn)交換利得確實是換

2、出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額。5.B解析：交換具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值可得。屬于多項資產(chǎn)交換。某項換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額某項換入資產(chǎn)公允價值/各項換入資產(chǎn)公允價值總額 汽車入賬價值=15050（100+50）=506.A解析：認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考。只有A選項80（80+260）=23.5%25%7.B解析： 90（300（1+17%）+60（1+17%）+90）=17.6%25%，交換具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值可得。甲公司取得原材料的入賬價值=300（1+17%）+60（1+17%）+9045017%=434

3、.78.A解析：交換不具有商業(yè)實質(zhì)。某項換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額某項換入資產(chǎn)原賬面價值/各項換入資產(chǎn)原賬面價值總額 換入設(shè)備的入賬價值=（600360）180（180+120）=1449.A解析：交換不具有商業(yè)實質(zhì)。以換出資產(chǎn)的賬面價值作為確定換入資產(chǎn)的價值基礎(chǔ)。B產(chǎn)品的入賬價值=30030+27017%+1028017%=278.310.C解析：交換不具有商業(yè)實質(zhì)。某項換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額某項換入資產(chǎn)原賬面價值/各項換入資產(chǎn)原賬面價值總額 以后牌貨車的入賬價值=（10016+8026）（13020）（5010+13020）=101.2二、多選題1.AB2.AD3.ABE4

4、.ACE5.ABCE6.BE7.ABC8.ABC三、計算題1.甲公司的賬務(wù)處理40（100+50+350（1+17%）=7.1%25%，同時非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。某項換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額某項換入資產(chǎn)原賬面價值/各項換入資產(chǎn)原賬面價值總額 換出資產(chǎn)賬面價值總額=15030+12060+300+35017%=539.5換入資產(chǎn)的成本=539.540=499.5辦公樓的入賬價值：499.5（15050）（15050+20090+30080）=116.2轎車的入賬價值：499.5（20090）（15050+20090+3008

5、0）=127.8客車的入賬價值：499.5（30080）（15050+20090+30080）=255.5借：固定資產(chǎn)清理 180累計折舊 90貸：固定資產(chǎn)廠房 150 機(jī)床 120借：固定資產(chǎn)辦公樓 116.2 轎車 127.8 客車 255.5銀行存款 40貸：固定資產(chǎn)清理 180 原材料 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 59.5乙公司的賬務(wù)處理40（15050+20090+30080+40）=8.5%25%，同時非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。換出資產(chǎn)賬面價值總額=15050+20090+30080=430換入資產(chǎn)的成本=430+

6、40=470換入資產(chǎn)的成本=47035017%=410.5（按教材P15）廠房的入賬價值：470（15030）（15030+12060+300+35017%）=104.5410.5（15030）（15030+12060+300）=102.63（按教材P15）機(jī)床的入賬價值：470（12060）（15030+12060+300+35017%）=52.3410.5（12060）（15030+12060+300）=51.31（按教材P15）原材料的入賬價值：470（300+35017%）（15030+12060+300+35017%）=313.2410.5300（15030+12060+300）=2

7、56.56（按教材P15）借：固定資產(chǎn)清理 430累計折舊 220貸：固定資產(chǎn)辦公樓 150 轎車 200客車 300借：固定資產(chǎn)廠房 104.5 機(jī)床 52.3原材料 313.259.5 =253.7應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 59.5 貸：固定資產(chǎn)清理 430 銀行存款 40按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn)廠房 102.63 機(jī)床 51.31原材料 256.56應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 59.5 貸：固定資產(chǎn)清理 430 銀行存款 402.東海公司的賬務(wù)處理非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。某項換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額某項

8、換入資產(chǎn)公允價值/各項換入資產(chǎn)公允價值總額 換出資產(chǎn)的公允價值=220+150（1+17%）=395.5換入資產(chǎn)的公允價值=280+90（1+17%）=385.3換入資產(chǎn)的成本=395.59017%=380.2（按教材P15計算）X汽車的入賬價值=395.5280（280+90（1+17%）=287.4X汽車的入賬價值=（395.59017%）280（280+90）=287.7（按教材P15計算）N商品的入賬價值=395.5（90（1+17%）（280+90（1+17%）=108.1N商品的入賬價值=（395.59017%）90（280+90）=92.5（按教材P15計算）借：固定資產(chǎn)清理 2

9、50累計折舊 30固定資產(chǎn)減值預(yù)備 20貸：固定資產(chǎn)X車床 300借：固定資產(chǎn)X汽車 287.4庫存商品N商品 108.115.3=92.8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 15.3 營業(yè)外支出 30貸：固定資產(chǎn)清理 250 主營業(yè)務(wù)收入 150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 25.5按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn)X汽車 287.7庫存商品N商品 92.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 15.3 營業(yè)外支出 30貸：固定資產(chǎn)清理 250 主營業(yè)務(wù)收入 150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 25.5借：主營業(yè)務(wù)成本 160存貨跌價預(yù)備 20貸：庫存商品M商品 180西南公司的賬務(wù)處理非貨幣性資產(chǎn)交換

10、具有商業(yè)實質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。某項換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額某項換入資產(chǎn)公允價值/各項換入資產(chǎn)公允價值總額 換出資產(chǎn)的公允價值=280+90（1+17%）=385.3換入資產(chǎn)的公允價值=220+150（1+17%）=395.5換入資產(chǎn)的成本=385.315017%）=359.17（按教材P15計算）X車床的入賬價值=385.3220（220+150（1+17%）=214.3X車床的入賬價值=（385.315017%）220（220+150）=213.9（按教材P15計算）M商品的入賬價值=385.3（150（1+17%）（220+150（1+17%）

11、=171M商品的入賬價值=（385.315017%）150（220+150）=145.9（按教材P15計算）借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊 150貸：固定資產(chǎn)X汽車 450借：固定資產(chǎn)X車床 214.3庫存商品M商品 17125.5=145.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 25.5 營業(yè)外支出 20貸：固定資產(chǎn)清理 300 主營業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 15.3按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn)X車床 213.9庫存商品M商品 145.9應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 25.5 營業(yè)外支出 20貸：固定資產(chǎn)清理 300 主營業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 15.

12、3借：主營業(yè)務(wù)成本 100存貨跌價預(yù)備 80貸：庫存商品N商品 180四、綜合題1.2005年2月1日甲公司同意投資借：固定資產(chǎn) 200貸：實收資本 160 資本公積 402005年3月1日購買材料借：原材料 102.86 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 17.14貸：銀行存款 1202005年12月31日由于丙材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，應(yīng)以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計提丙材料的減值預(yù)備。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=22510=215A產(chǎn)品生產(chǎn)成本=250因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料也發(fā)生了減值。丙材料的可變現(xiàn)凈值=22510100=115應(yīng)計提減值預(yù)備：150115=35借：資產(chǎn)減值損失 35

13、貸：存貨跌價預(yù)備 352005年12月31日同意投資的設(shè)備賬面價值=200200（14%）51210=168計提減值=168140=28借：資產(chǎn)減值損失 28 貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 282006年7月1日借：銀行存款 58.5貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 8.5借：其他業(yè)務(wù)支出 35存貨跌價預(yù)備 35貸：原材料 702006年9月5日2006年19月計提折舊（1400.8）4129=26.16.4100=6.4%25%，由于非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。交換時設(shè)備的賬面價值=200200（14%）512102826.

14、1=113.9借：固定資產(chǎn)清理 113.9累計折舊 58.1固定資產(chǎn)減值預(yù)備 28貸：固定資產(chǎn) 200借：工程物資 107.5 銀行存款 6.4 貸：固定資產(chǎn)清理 113.92.A公司賬務(wù)處理：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。某項換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額某項換入資產(chǎn)公允價值/各項換入資產(chǎn)公允價值總額 換出資產(chǎn)的公允價值=130+80+100（1+17%）=327換入資產(chǎn)的公允價值=140+100+90（1+17%）=345.3換入資產(chǎn)的成本=327+20=347換入資產(chǎn)的成本=327+209017%=331.7（按教材P15計算）客運(yùn)

15、汽車的入賬價值=347140（140+100+90（1+17%）=140.69客運(yùn)汽車的入賬價值=（327+209017%）140（140+100+90）=140.72（按教材P15計算）貨運(yùn)汽車的入賬價值=347100（140+100+90（1+17%）=100.49貨運(yùn)汽車的入賬價值=（327+209017%）100（140+100+90）=100.52（按教材P15計算）乙商品的入賬價值=34790（1+17%）（140+100+90（1+17%）=105.82乙商品的入賬價值=（327+209017%）90（140+100+90）=90.46（按教材P15計算）借：固定資產(chǎn)清理 110

16、累計折舊 30貸：固定資產(chǎn)機(jī)床 140借：固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車 140.69貨運(yùn)汽車100.49庫存商品乙商品 105.8215.3=90.52應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 15.3 累計攤銷 10無形資產(chǎn)減值預(yù)備 20貸：固定資產(chǎn)清理 110 無形資產(chǎn) 100主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 17銀行存款 20營業(yè)外收入 30按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車 140.72貨運(yùn)汽車100.52庫存商品乙商品 90.46應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 15.3 累計攤銷 10無形資產(chǎn)減值預(yù)備 20貸：固定資產(chǎn)清理 110 無形資產(chǎn) 100主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

17、值稅（銷項） 17銀行存款 20營業(yè)外收入 30借：主營業(yè)務(wù)成本 80貸：庫存商品乙商品 80B公司的賬務(wù)處理非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，因此以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。某項換入資產(chǎn)的成本換入資產(chǎn)的成本總額某項換入資產(chǎn)公允價值/各項換入資產(chǎn)公允價值總額 換出資產(chǎn)的公允價值=140+100+90（1+17%）=345.3換入資產(chǎn)的公允價值=130+80+100（1+17%）=327換入資產(chǎn)的成本=345.320=325.3換入資產(chǎn)的成本=345.32010017%=308.3（按教材P15計算）機(jī)床的入賬價值=325.3130（130+80+100（1+17%）=129.

18、32機(jī)床的入賬價值=（345.32010017%）130（130+80+100）=129.29（按教材P15計算）專利權(quán)的入賬價值=325.380（130+80+100（1+17%）=79.58專利權(quán)的入賬價值=（345.32010017%）80（130+80+100）=79.56甲商品的入賬價值=325.3100（1+17%）（130+80+100（1+17%）=116.40甲商品的入賬價值=（345.32010017%）100（130+80+100）=99.45（會計分錄略）借：固定資產(chǎn)清理 230累計折舊 30貸：固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車 140貨運(yùn)汽車 120借：固定資產(chǎn)機(jī)床 129.32無形

19、資產(chǎn)專利權(quán) 79.58庫存商品M商品 116.4017=99.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 17 銀行存款 20貸：固定資產(chǎn)清理 230 主營業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 15.3 營業(yè)外收入 10按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產(chǎn)機(jī)床 129.29無形資產(chǎn)專利權(quán) 79.56庫存商品M商品 99.45應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 17 銀行存款 20貸：固定資產(chǎn)清理 230 主營業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 15.3 營業(yè)外收入 10借：主營業(yè)務(wù)成本 90貸：庫存商品N商品 90第二章 或有事項一、單選題1.C解析：經(jīng)營租賃合同不可撤銷，并無轉(zhuǎn)讓價值，接著支付

20、租金，形成一項虧損合同。2.C解析：確認(rèn)可能負(fù)債，并滿足差不多確認(rèn)能夠收到第三方賠償時，能夠確認(rèn)一項資產(chǎn)。3.D解析：發(fā)生保修費(fèi)存在連續(xù)一區(qū)間范圍，取中間值。本期計提A產(chǎn)品保修費(fèi)（可能負(fù)債）=100（1%+2%）2=1.5，本期計提B產(chǎn)品保修費(fèi)（可能負(fù)債）=80（2%+3%）2=2本期C產(chǎn)品保修過期，對應(yīng)剩余的保修費(fèi)4萬（可能負(fù)債）沖銷。期末可能負(fù)債余額=104+1.5+2=9.54.B解析：發(fā)生保修費(fèi)存在連續(xù)一區(qū)間范圍，取中間值。本期計提可能負(fù)債（保修費(fèi)）=2000（1%+2%）2=30，期末余額=10+3012=285.B解析：甲公司專門可能敗訴，支付額為一區(qū)間，取中間值?？赡茇?fù)債=（60

21、+80）2+2=726.A解析：單項或有事項，選最可能金額。60%可能賠150萬元，為最大可能。7.B解析：訴訟專門可能敗訴，最可能賠償50萬元，確認(rèn)可能負(fù)債為50萬元，能從第三方獲得的補(bǔ)償差不多確定能夠收到，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件。確認(rèn)30萬元的其他應(yīng)收款。8.B解析：訴訟專門可能敗訴，80%賠償60萬元，確認(rèn)可能負(fù)債為60萬元，能從第三方獲得的補(bǔ)償差不多確定能夠收到，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件。確認(rèn)40萬元的其他應(yīng)收款。9.C解析：本案例是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計處理。由于上年相關(guān)賬戶差不多結(jié)賬，所有賬戶已結(jié)平，日后調(diào)整事項通過往常年度損益調(diào)整處理。10.D解析：A公司專門可能敗訴，支付額為一區(qū)間，取

22、中間值?？赡茇?fù)債=（90+120）2+3=108二、多選題1.ABCDE2.ACDE3.ABCD4.ACE5.ABD6.ACD7.ACE8.ABCD三、計算題1.解：（1）借：營業(yè)外支出 125 理費(fèi)用訴訟費(fèi) 2 貸：可能負(fù)債 127 差不多確定收到的保險賠償金 借：其他應(yīng)收款 50 貸：營業(yè)外支出 50借：遞延所得稅資產(chǎn)41.91（12733%）貸：所得稅費(fèi)用41.91借：所得稅費(fèi)用 16.5（5033%）貸：遞延所得稅負(fù)債 16.5 （2）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項，通過往常年度損益調(diào)整處理。 借：可能負(fù)債 127 貸：其他應(yīng)付款 117 往常年度損益調(diào)整 10 借：往常年度損益調(diào)整 3

23、.3 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.3 借：往常年度損益調(diào)整 6.7 貸：利潤分配未分配利潤 6.7 借：利潤分配提取盈余公積金 1.34 貸：盈余公積法定盈余公積 0.67 任意盈余公積 0.67 （3）借：銀行存款 50 貸：其他應(yīng)收款 50 借：其他應(yīng)付款 117 貸：銀行存款 117借：往常年度損益調(diào)整 38.61貸：遞延所得稅資產(chǎn)38.61（41.91-3.3）借：遞延所得稅負(fù)債 16.5貸：往常年度損益調(diào)整 16.52.解：B公司對或有資產(chǎn)專門可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的緣故、可能產(chǎn)生的財務(wù)阻礙等。C公司對訴訟事項應(yīng)在財務(wù)報表中披露：或有負(fù)債的種類及其形成緣故、經(jīng)濟(jì)利益流

24、出不確定性的講明；或有負(fù)債可能產(chǎn)生的財務(wù)阻礙，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕粺o法可能的，應(yīng)當(dāng)講明緣故。3.解（1）第一季度確認(rèn)的可能負(fù)債15002%=30借：銷售費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量保證 30貸：可能負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 30發(fā)生質(zhì)量保證費(fèi)用借：可能負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 22.5貸：原材料 15 應(yīng)付職工薪酬 5.5 銀行存款 2第二季度確認(rèn)的可能負(fù)債12002%=24借：銷售費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量保證 24貸：可能負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 24發(fā)生質(zhì)量保證費(fèi)用借：可能負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 15貸：原材料 12 應(yīng)付職工薪酬 2 銀行存款 1（2）2006年度確認(rèn)的可能負(fù)債（1500+1200+1800+900）2%=108借：銷售費(fèi)用產(chǎn)

25、品質(zhì)量保證 108貸：可能負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 108發(fā)生質(zhì)量保證費(fèi)用借：可能負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證 112.5貸：原材料 64.5 應(yīng)付職工薪酬 21.5 銀行存款 26.54.解：（1）購入商品的會計分錄 借：庫存商品 7500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 1275 貸：銀行存款 8775 （2）計提存貨跌價預(yù)備 借：資產(chǎn)減值損失 2500 貸：存貨跌價預(yù)備 2500 （3）銷售商品會計分錄 借：銀行存款 5850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項） 850 借：主營業(yè)務(wù)成本 5000 存貨跌價預(yù)備 2500 貸：庫存商品 7500三、綜合題1.解：（1）編制會計分錄 事項（1）甲公司逾期債務(wù)可能需支付的罰息和訴訟費(fèi)用借：治理費(fèi)用 15營業(yè)外支出 150【（100+200）/2】貸：可能負(fù)債 165事項（2）因農(nóng)業(yè)銀行貸款提起的訴訟，可能獲得賠償400萬元的可能性為40%，可獲得500萬元賠償?shù)目赡苄詾?5%，均未達(dá)到專門可能的標(biāo)準(zhǔn)。因此