稅收實(shí)務(wù)第四章增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅作業(yè)及參考答案

1、第二章 增值稅作業(yè)及參考答案一、單項(xiàng)選擇題1屬于繳納增值稅范圍的行為是( )。 A財(cái)務(wù)咨詢公司提供咨詢服務(wù) C電視臺(tái)播發(fā)廣告 B歌廳銷售飲料、糖果 D典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品2某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。 A在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) B不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人 C在臨時(shí)銷售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) D在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)3以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是( )。 A個(gè)體工商戶之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定 B一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限是縣(市、區(qū))或者同級(jí)別

2、的稅務(wù)分局 C達(dá)到一般納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，不包括免稅銷售額 D一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、核算健全、提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料4甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購(gòu)25份發(fā)票用完，已開(kāi)發(fā)票銷售額合計(jì)15萬(wàn)元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，其再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅( )。 A045萬(wàn)元 B06萬(wàn)元 C15萬(wàn)元 D255萬(wàn)元5主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的 ( )，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。 A15 日內(nèi) B30 日內(nèi) C第一個(gè)月內(nèi) D一個(gè)征期之內(nèi)6一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于( )個(gè)月。 A3個(gè)月 B6個(gè)月 C9個(gè)月 D12個(gè)月7下列屬于增值稅價(jià)

3、外收入的有( )。 A增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入 B建材廠銷售建材送貨上門(mén)，向客戶收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi) C燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼 D高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向社會(huì)提供餐飲服務(wù)8下列融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的是( )。 A經(jīng)央行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 B經(jīng)央行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 C未經(jīng)專門(mén)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 D未經(jīng)專門(mén)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 9某黃酒廠銷售黃酒的不含稅銷售額為100萬(wàn)元，發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬(wàn)元，定期6

4、0天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是( )。 A17萬(wàn)元 B17.85萬(wàn)元 C117.99萬(wàn)元 D18萬(wàn)元10某生產(chǎn)薯類白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為140.4萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為4.68萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為( )。 A20.4萬(wàn)元 B20.74萬(wàn)元 C21.08萬(wàn)元 D20.80萬(wàn)元112009年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品

5、公司按合同約定，于2009年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)。該酒廠2009年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。 A11900 B12117.95 C12335.90 D12553.85 12以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯(cuò)誤的是( )。 A一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4征收率減半征收增值稅 B小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3的征收率征收增值稅 C一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅 D一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過(guò)原值的免稅13下列適用13稅率的項(xiàng)目

6、有( )。 A銷售農(nóng)機(jī)整機(jī) C加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入 B，銷售農(nóng)機(jī)零件 D加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入14按照新增值稅條例及細(xì)則的規(guī)定，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起的 ( )內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。 A3個(gè)月 B6個(gè)月 C12個(gè)月 D36個(gè)月15按增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按銷售差額作為銷售額計(jì)算增值稅的是( )。 A以舊換新銷售方式銷售電冰箱的銷售凈額 B在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的凈額 C以物易物銷售方式的銷售凈額 D還本銷售方式減除還本支出后的銷售凈額16下列( )屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 A某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房 B某廠家委托商店代銷家具 C某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉

7、大衣用于集體福利 D某歌廳購(gòu)進(jìn)一批飲料用于銷售17企業(yè)外購(gòu)的貨物，不可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是 ( )。 A外購(gòu)的固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) B外購(gòu)的床單用于職工福利 C外購(gòu)的禮品無(wú)償贈(zèng)送給客戶 D外購(gòu)機(jī)器設(shè)備用于對(duì)另一企業(yè)投資18下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。 A銷售自產(chǎn)小轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B外購(gòu)氣體支付的運(yùn)輸費(fèi)用 C外購(gòu)職工福利用品的運(yùn)輸費(fèi)用 D向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用19下列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目有( )。 A企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電 B企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用熱力 C企業(yè)為來(lái)料加工復(fù)出口購(gòu)入部分國(guó)內(nèi)輔料 D企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備贈(zèng)送給客戶的禮品20某公司于2010年3月銷售自己使用

8、過(guò)兩年的設(shè)備，該企業(yè)未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，現(xiàn)出售開(kāi)具普通發(fā)票，票面額120640元，則該企業(yè)此筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納增值稅是( )。 A52889元 B2320元 C4640元 D免稅21某食品廠因管理不善將一批以前購(gòu)入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465 元 )， 其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )。 A1864.05元 B1425.45元 C1400元 D2040元22某小規(guī)模電器修理部2009年4月取得修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺(tái)使用過(guò)的進(jìn)口舊設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)數(shù)123600元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅 ( )元。 A600 B2953.85

9、C3000 D4200 23單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。 A個(gè)體商店代銷鮮奶 C商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工 B電信部門(mén)安裝電話并提供電話機(jī) D飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)24下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是 ( )。 A從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，在建筑現(xiàn)場(chǎng)制作的預(yù)制構(gòu)件，用于本單位建筑工程的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅 B工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅 C國(guó)家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅 D汽車(chē)修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅25對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷

10、售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( )。 A沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 C征收營(yíng)業(yè)稅 B計(jì)算銷項(xiàng)稅 D計(jì)入營(yíng)業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅26某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。 A4940.17 B5270 C7264.96 D7594.7927對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)一定天數(shù)仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅

11、，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿 ( )的當(dāng)天。 A30天 B90天 C180天 D1年28下列采用先征后退政策的有( )。 A 工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口 B外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口 C工業(yè)企業(yè)來(lái)料加工出口貨物 D工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物29下列貨物中只免稅但不退稅的項(xiàng)目有( )。 A來(lái)料加工復(fù)出口貨物 C外貿(mào)企業(yè)下單制造一批服裝出口 B進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 D計(jì)劃內(nèi)出口原油30某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將二次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單

12、價(jià)20美元臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理(美元與人民幣比價(jià)為7：1，退稅率為15)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。 A15750元 B17640元 C116850元 D15690元 31某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為19萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為( )。 A0 B6萬(wàn)元 C9萬(wàn)元 D15萬(wàn)元32商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。 A煙酒 B食品 C化妝品 D辦公用品33對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)( )國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。 A省級(jí)以上 B地級(jí)以上 C縣級(jí)以上 D稅務(wù)所以上3

13、4以下符合增值稅規(guī)定的是( )。 A小型企業(yè)年度中間發(fā)生的出口應(yīng)退稅款，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采用結(jié)轉(zhuǎn)下期抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅的方法 B對(duì)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，由于銷售事實(shí)不存在，不必繳納稅款，只按征管法的規(guī)定按偷稅給予處罰 C北京某廠派采購(gòu)員到廣東購(gòu)買(mǎi)材料，與廣東某公司簽署合同，用匯票購(gòu)入材料一批，交易完成后取得增值稅專用發(fā)票，數(shù)量、金額、銷售方名稱均與事實(shí)相符，只是發(fā)票顯示為廣西的增值稅專用發(fā)票，該公司解釋說(shuō)為其廣西分支機(jī)構(gòu)所開(kāi)具。后經(jīng)查，此發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票。則對(duì)北京某廠按善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票處理 D增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額較少的，可

14、申請(qǐng)以1個(gè)季度為納稅期限35以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是( )。 A固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地 B非固定業(yè)戶在其居住所在地 C進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 D總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅36納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，下列說(shuō)法正確的是( )。 A可具體選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán) B可根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán) C可根據(jù)不同銷售時(shí)間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán) D其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅37以下表述正確的是( )。 A已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出 B某家

15、用燃?xì)鉄崴鲝S生產(chǎn)銷售熱水器并負(fù)責(zé)安裝自售熱水器，單獨(dú)收取每臺(tái)50元的安裝費(fèi)，因能分清收入，銷售熱水器繳納增值稅，安裝費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅 C2010年起，增值稅一般納稅人通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票，經(jīng)過(guò)認(rèn)證后，可在180天內(nèi)進(jìn)行抵扣 D供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天 二、多項(xiàng)選擇題1按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)稅款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有( )。 A生產(chǎn)型增值稅 C消費(fèi)型增值稅 B收入型增值稅 D積累型增值稅2下列屬于增值稅征稅范圍的有( )。 A銷售熱力 C家電修理部進(jìn)行洗衣機(jī)修理 B進(jìn)口天然氣 D咨詢公司

16、提供咨詢服務(wù) 3按照增值稅暫行條例的規(guī)定，銷售( )應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 A大型機(jī)器設(shè)備 B電力 C熱力 D房屋4以下不符合增值稅規(guī)定的是( )。 A對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一并征收增值稅 B某制藥廠與其跨省下屬銷售分公司A和制造分公司B實(shí)行統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而銷售分公司A和制造分公司B未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則分公司A和B都可申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù) C只要小規(guī)模工商企業(yè)能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人 D從事成品油銷售的加油站，一律按增值稅一

17、般納稅人征稅5下列( )屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 A某商店將外購(gòu)水泥捐贈(zèng)送災(zāi)區(qū)用于救災(zāi) B某工廠將委托加工收回的服裝用于集體福利 C某企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資 D某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批飲料用于福利發(fā)放6混合銷售行為的基本特征為( )。 A既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) C從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得貨款 B發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中 D從不同購(gòu)買(mǎi)方收取貸款7下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。 A銀行銷售金銀 B受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有 C郵政部門(mén)銷售集郵商品 D印刷圖書(shū)、報(bào)紙、雜志銷售8以下說(shuō)法正確的有( )。 A納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收

18、入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策 B對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)也應(yīng)征收增值稅 C納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅 D納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅9在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。 A免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 C簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 B非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D非應(yīng)稅項(xiàng)目所用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額10納稅人銷售下列特定貨物，按4征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。 A寄售商店代銷寄售物品 C銷售以自己采掘的砂

19、、土生產(chǎn)的磚瓦 B，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D銷售生物制品11以下適用13稅率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有 ( )。 A商店銷售食用植物油 C鹽廠銷售的食用鹽 B農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食 D書(shū)市銷售的音像制品12增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及 ( )。 A應(yīng)稅勞務(wù) B非應(yīng)稅勞務(wù) C銷售貨物 D銷售不動(dòng)產(chǎn)13納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說(shuō)法有( )。 A預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減 B預(yù)繳的增值稅不可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束時(shí)抵減 C抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期繳納稅款時(shí)，按月抵減 D抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按

20、次抵減14主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤，則下列不正確的說(shuō)法是( )。 A納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款，可直接發(fā)售專用發(fā)票 B納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，也應(yīng)預(yù)繳稅款方可直接發(fā)售專用發(fā)票 C納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票 D納稅人本次預(yù)繳增值稅小于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票15納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅( )。 A由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金 B開(kāi)具縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù) C所收

21、款項(xiàng)雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管、?？顚Ｓ?D由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)16將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于( )時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 A勞動(dòng)保護(hù) B免稅項(xiàng)目 C無(wú)償贈(zèng)送 D個(gè)人消費(fèi)17企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。 A購(gòu)進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金 B從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買(mǎi)價(jià) C委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車(chē)玻璃而支付的修理費(fèi) D為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)18某出版社出版書(shū)籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理是( )。 A.出版發(fā)行書(shū)籍收入按17稅率征收增值稅 B.廣告代理收入按5稅率征

22、收營(yíng)業(yè)稅 C某出版社購(gòu)買(mǎi)紙張委托印刷廠印刷書(shū)籍支付的印刷費(fèi)可取得17稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票 D購(gòu)買(mǎi)紙張可取得17稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票19一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說(shuō)法正確的有 ( )。 A其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 C其留抵稅額也不予以退稅 B其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 D其留抵稅額應(yīng)予以退稅20下列應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的項(xiàng)目有( )。 A將購(gòu)入方便面發(fā)給職工做福利 C將購(gòu)入方便面給股東分紅 B將自產(chǎn)方便面發(fā)給職工做福利 D將購(gòu)人方便面捐獻(xiàn)災(zāi)區(qū)21以下屬于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目有( )。 A.一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票 B.一般納稅人取得的匯

23、總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章運(yùn)輸清單 C.一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票 D.一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票22以下關(guān)于小轎車(chē)進(jìn)項(xiàng)稅的說(shuō)法符合規(guī)定的是 ( )。 A小轎車(chē)生產(chǎn)廠銷售自產(chǎn)小轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)不能計(jì)算抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅 B機(jī)械廠外購(gòu)小轎車(chē)自用所支付的運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 C汽車(chē)經(jīng)銷商進(jìn)口轎車(chē)用于銷售所支付的境外運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 D汽車(chē)經(jīng)銷商境內(nèi)采購(gòu)轎車(chē)用于銷售所支付的運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅23下列各項(xiàng)中，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。 A用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品 C轉(zhuǎn)售給其他企業(yè) B用于裝修辦公樓的會(huì)議室 D用于對(duì)外投資24以下

24、免征增值稅的項(xiàng)目有( )。 A直接用于科學(xué)試驗(yàn)的進(jìn)口儀器 C外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口設(shè)備 B外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口物資 D其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的汽車(chē)25關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有 ( )。 A納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒(méi)有單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅 B對(duì)逾期(以一年為期限)包裝物押金，無(wú)論是否退還都要并入銷售額征稅 C個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限 D對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人當(dāng)期銷售額征稅26下列可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目有( )。 A為加工進(jìn)料加工貨物從國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的材料 B為加工

25、來(lái)料加工貨物從國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的材料 C為生產(chǎn)避孕藥具購(gòu)入的材料 D為生產(chǎn)罐頭購(gòu)入的標(biāo)簽27小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用( )。 A3的征收率 B4的征收率 C17的稅率 D13的稅率28甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批生產(chǎn)用煤，乙企業(yè)因資金緊張無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的小轎車(chē)12輛抵頂貨款，甲企業(yè)計(jì)劃將12輛小轎車(chē)自用于銷售部門(mén)。則下列表述不正確的是( )。 A甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物應(yīng)作購(gòu)貨處理 B乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 C甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額 D甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)

26、開(kāi)增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額29下列增值稅一般納稅人采用免抵退稅政策的有( )。 A.工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口 C工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物 B工業(yè)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口貨物 D工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物30生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品，同時(shí)符合下列( )條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 A與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同 B使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo) C出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 D必須經(jīng)過(guò)本企業(yè)的加工或組裝31某企業(yè)2009年1月注冊(cè)成立，當(dāng)年3月開(kāi)始出口，外銷比例達(dá)60，內(nèi)外銷銷售額之和達(dá)到400萬(wàn)元人民幣(經(jīng)確定為小型出口企業(yè)，

27、退稅審核期為12個(gè)月)，且銷售狀況均衡，則下列說(shuō)法不正確的有( )。 A可以實(shí)行按月退稅的方法 B至2009年9月發(fā)生的應(yīng)退稅額都不能退稅，只能抵頂內(nèi)銷，之后按月退稅 C至2010年1月發(fā)生的應(yīng)退稅額不能退稅，只能抵頂內(nèi)銷，之后按月退稅D至2010年3月發(fā)生的應(yīng)退稅額不能退稅，只能抵頂內(nèi)銷，之后按年末未抵頂完稅額一次退稅32對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( )。 A沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 C開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 B計(jì)算銷項(xiàng)稅 D不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票33外貿(mào)企業(yè)A收購(gòu)某工業(yè)企業(yè)B的貨物出口，按規(guī)定采用

28、“先征后退”的政策，則( )。 AA企業(yè)按規(guī)定稅率計(jì)算繳納增值稅 B按退稅率退還A企業(yè)繳納的增值稅 CA企業(yè)出口環(huán)節(jié)免稅 D按退稅率退還A企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)付款時(shí)支付給 B企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅的一部分或全部34出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外視同自產(chǎn)產(chǎn)品，給予退免稅的有( )。 A出口計(jì)劃內(nèi)原油 B服裝廠外購(gòu)紐扣與企業(yè)自產(chǎn)的服裝配套出口 C機(jī)械廠在出口超過(guò)90日仍未進(jìn)行退(免)稅申報(bào) D汽車(chē)廠外購(gòu)輪胎作為備胎與自產(chǎn)汽車(chē)一并出口并如期申報(bào)35下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。 A來(lái)料加工復(fù)出口的貨物 B小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 C外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品 D從農(nóng)業(yè)生

29、產(chǎn)者直接購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口36根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況有( )。 A零售商店銷售給消費(fèi)者的貂皮大衣 B零售商店銷售給企業(yè)的工作服 C企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) D直接銷售給使用單位的生產(chǎn)工具37稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)法正確的有( )。 A以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天 B委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 C采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 D銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天38以下關(guān)于增值說(shuō)的說(shuō)法正確的有( )。 A燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不繳納增值稅 B增值稅出口退稅可由企業(yè)選

30、擇“免、抵、退”稅辦法或“先征后退”辦法 C允許計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅包括貨運(yùn)發(fā)票上所列的運(yùn)輸費(fèi)、建設(shè)基金，不包括其他雜費(fèi) D其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的沙發(fā)應(yīng)按4征 收率計(jì)算增值稅再減半39以下符合增值稅規(guī)定的有( )。 A小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 B納稅人發(fā)生細(xì)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 C一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更 D外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)原棉出口，增值稅采用只免不退的政策40以下符合增值稅規(guī)定的有( )。 A增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額較少的

31、，可申請(qǐng)以1個(gè)季度為納稅期限 B納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天 C非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 三、計(jì)算題1某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車(chē)，出廠不含稅單價(jià)為280元輛。 2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購(gòu)銷情況如下： (1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8的現(xiàn)金折扣； (2)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500

32、輛，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元； (3)銷售本廠自用1年的小轎車(chē)一輛，售價(jià)120000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票： (4)當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元： (5)購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元； (6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件，價(jià)稅合計(jì)支付90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票； (7)本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車(chē)，支出收購(gòu)金額60000元。 假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證，要求計(jì)算： (1)該自行車(chē)廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅； (

33、2)該自行車(chē)廠銷售自行車(chē)的銷項(xiàng)稅； (3)該自行車(chē)廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅； (4)該自行車(chē)廠銷售使用過(guò)小轎車(chē)的應(yīng)納稅； (5)當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)。2某食品加工廠2009年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，支付價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠加工膨化，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票； (2)從縣城工具廠(小規(guī)模納稅人)購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)3605元； (3)生產(chǎn)玉米渣10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣發(fā)給職工； (4)生產(chǎn)夾心餅干銷售，辦妥托收手續(xù)，單位收到貨款，開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷售額10

34、0000元； (5)上月向農(nóng)民收購(gòu)入庫(kù)的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4536元(含運(yùn)費(fèi)186元)； (6)轉(zhuǎn)讓2009年3月購(gòu)人的小型設(shè)備一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓收取支票8000元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓運(yùn)費(fèi)500元，清理費(fèi)400元，取得規(guī)定的發(fā)票。 要求按順序計(jì)算： (1)該食品廠當(dāng)月采購(gòu)貨物發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅； (2)該食品廠當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)； (3)該食品廠銷售產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅； (4)該食品廠轉(zhuǎn)讓小型設(shè)備應(yīng)納的增值稅； (5)該食品廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。3某實(shí)行出口免抵退稅的機(jī)械廠2009年10月末留抵稅額3000元，11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)人生產(chǎn)用A材料10噸，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)351000元；

35、 (2)購(gòu)人生產(chǎn)用B材料10噸，取得增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11700元； (3)支付A材料運(yùn)雜費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，其中運(yùn)輸費(fèi)1500元，建設(shè)基金200元，裝卸費(fèi)300元； (4)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品甲機(jī)器4臺(tái)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，含稅價(jià)款160000元；支付甲機(jī)器運(yùn)輸費(fèi)2000元。取得運(yùn)輸發(fā)票； (5)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備l臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款40000元稅款6800元，另支付該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票； (6)購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)一輛自用，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200000元，稅款34000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1200元； (7)該企業(yè)將自產(chǎn)的3臺(tái)甲機(jī)器出口，離岸價(jià)格合計(jì)14600美元，美元與人民幣

36、比價(jià)7：1； (8)當(dāng)期發(fā)現(xiàn)因保管不當(dāng)毀損包裝物一批，賬面成本20000元(含運(yùn)費(fèi)1860元)。 要求計(jì)算：(假設(shè)增值稅退稅率15，需要認(rèn)證的發(fā)票都已通過(guò)認(rèn)證) (1)當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅； (2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的合計(jì)數(shù)； (3)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅； (4)當(dāng)期免抵退稅限度； (5)當(dāng)期該企業(yè)申請(qǐng)的出口退稅； (6)當(dāng)期該企業(yè)的留抵稅額。4某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30000元，增值稅5100元； (2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)

37、口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)； （3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價(jià)稅合并取得收入12360元； (4)將2件A型小電器贈(zèng)送客戶試用； (5)將使用過(guò)的一批舊包裝物出售，價(jià)稅合計(jì)取得收入2472元； (6)將使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元，售價(jià)15450元。 要求計(jì)算： (1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅； (2)該企業(yè)出售1日包裝物應(yīng)納的增值稅； (3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅； (4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)(不含進(jìn) 口環(huán)節(jié)稅金)。5某農(nóng)機(jī)廠(未納入擴(kuò)大抵扣增值稅的范圍)是增值稅一般納稅人，2009年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

38、 (1)購(gòu)入農(nóng)機(jī)專用零件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100000元； (2)向小規(guī)模生產(chǎn)廠家以成本價(jià)購(gòu)入電吹風(fēng)200個(gè)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款4000元，增值稅240元；將100個(gè)電吹風(fēng)獎(jiǎng)勵(lì)單位工會(huì)先進(jìn)分子，100個(gè)作為春節(jié)小禮品贈(zèng)送采購(gòu)方的人員； (3)接受其他農(nóng)機(jī)廠委托代加工專用農(nóng)機(jī)一臺(tái)，對(duì)方提供材料價(jià)值4000元，本廠開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)2340元； (4)銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入120000元； (5)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過(guò)2年的舊設(shè)備，轉(zhuǎn)讓金額100000元。(上述取得的專用發(fā)票都已經(jīng)過(guò)認(rèn)證)。 要求計(jì)算： (1)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；

39、(2)該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額； (3)該企業(yè)當(dāng)期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅； (4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅合計(jì)數(shù)。6某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。2009年7月有關(guān)資料如下： (1)接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張， 印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書(shū)和雜志。購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。 (2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。 (3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)

40、議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元。 (4)銷售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。 (5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。 (6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元。 (7)印刷廠購(gòu)置一臺(tái)小型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款8000元、稅額1360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。 根據(jù)上述資料計(jì)算： (1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額。

41、(2)該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。 (3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。7某增值稅一般納稅人屬制藥企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，下設(shè)A、B兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)地處兩縣，分別由兩個(gè)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。其中A機(jī)構(gòu)為生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)普通藥品和政府規(guī)定免稅的一種避孕藥品，B機(jī)構(gòu)為商業(yè)零售企業(yè)。2009年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)A機(jī)構(gòu)將自產(chǎn)普通藥品100箱發(fā)出，由甲企業(yè)代銷；將自產(chǎn)普通藥品80箱移送至B機(jī)構(gòu)用于銷售。該藥品同類產(chǎn)品銷售價(jià)格每箱80000元(不含稅)； (2)A機(jī)構(gòu)購(gòu)人原材料一批用于應(yīng)稅藥品生產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1500000元，增值稅255000元，4用于本單位職工福利；

42、(3)A機(jī)構(gòu)購(gòu)入原材料一批用于免稅藥品生產(chǎn)，專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元； (4)A機(jī)構(gòu)支付用于生產(chǎn)全部產(chǎn)品使用的包裝物款，專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，增值稅34000元； (5)A機(jī)構(gòu)收到甲企業(yè)支付的含稅代銷款2720000元，當(dāng)月未收到代銷清單，代銷清單在次月才收到； (6)A機(jī)構(gòu)收到兩個(gè)月前發(fā)出的30箱讓乙企業(yè)代銷應(yīng)稅藥品的代銷清單，清單注明30箱全部代銷完畢，A機(jī)構(gòu)曾在上月收到部分代銷款425000元： (7)A機(jī)構(gòu)將自產(chǎn)應(yīng)稅藥品2箱用于職工福利； (8)A機(jī)構(gòu)銷售免稅產(chǎn)品，取得銀行存款1000000元。 假定上述相關(guān)需認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算： (1)

43、A機(jī)構(gòu)當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額； (2)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額； (3)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)； (4)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； (5)A機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額。 四、綜合題1某制藥企業(yè)生產(chǎn)避孕藥品和降壓藥品。成本中外購(gòu)比例達(dá)60，該企業(yè)2009年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)避孕藥品的原料藥，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，增值稅5100元，支付該批采購(gòu)運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)輸發(fā)票；(2)購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)降壓藥品的原料藥，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50000元，增值稅8500元，支付該批采購(gòu)運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)輸發(fā)票； (3)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)線職工的工作服用于生產(chǎn)各種藥品，取得增值稅專用發(fā)

44、票，價(jià)款20000元，增值稅3400元；(4)銷售避孕藥品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得價(jià)款40000元，增值稅6800元；(5)銷售降壓5號(hào)藥品6箱，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得價(jià)款60000元，增值稅10200元：(6)購(gòu)買(mǎi)銷售避孕藥品和降壓藥的泡沫包裝， 取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10000元，增值稅1700元；支付該批包裝運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)輸 發(fā)票；(7)將三個(gè)月前購(gòu)入的一批用于降壓藥品的原料藥改用于生產(chǎn)避孕藥品，賬面成本21465元 (含運(yùn)費(fèi)465元)；(8)將1箱自產(chǎn)的降壓5號(hào)藥品贈(zèng)送給上級(jí)主管部門(mén)，賬面成本4000元；(9)因保管不善毀損2箱降壓5號(hào)藥品，賬面成本8000元； (10)該

45、企業(yè)當(dāng)期申報(bào)應(yīng)稅貨物銷售額為60000元；免稅貨物銷售額為40000元； (11)該企業(yè)當(dāng)期申報(bào)銷項(xiàng)稅額為10200元； (12)該企業(yè)當(dāng)期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額為5100+8500+ 3400+1700+(200+300+500)7=18770(元)； (13)該企業(yè)當(dāng)期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為(4000+8000)6017=1224(元)； (14)該企業(yè)當(dāng)期申報(bào)應(yīng)納增值稅為10200 (187701224)=7346(元)。 (上述專用發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證)要求分析： (1)該企業(yè)當(dāng)期銷售發(fā)票使用存在什么問(wèn)題； (2)該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額計(jì)算存在什么問(wèn)題； (3)該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算存在什么問(wèn)題； (4)該企業(yè)

46、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出存在什么問(wèn)題； (5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納多少增值稅。2某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的實(shí)行“免、抵、退”稅工業(yè)企業(yè)2008年留抵增值稅3800元，2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)1月，購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)原材料A，入庫(kù)但未付款，稅控發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅7000元；一般貿(mào)易進(jìn)口原材料一批，海關(guān)認(rèn)可發(fā)票CIF價(jià)70000美元，匯率7.45：1，關(guān)稅稅率8，企業(yè)繳納了規(guī)定的關(guān)稅和增值稅后海關(guān)放行，繳納增值稅的海關(guān)完稅憑證尚未傳遞回企業(yè)。當(dāng)期內(nèi)銷現(xiàn)銷收入銷售額(不含稅)150000人民幣，15日發(fā)出賒銷商品一批，合同規(guī)定發(fā)出之日40天付款結(jié)賬，合同貨物含稅總金額250000元。外銷出口貨物離岸價(jià)827

47、0歐元，匯率10：1。(2)2月，得到上月進(jìn)口貨物繳款書(shū)及相關(guān)報(bào)關(guān)單經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)抵扣，將上年從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入的用于生產(chǎn)目的的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工，賬面成本87000元。當(dāng)期內(nèi)銷貨物20萬(wàn)元人民幣(不含稅)，支付銷售運(yùn)費(fèi)4000元，出口貨物離岸價(jià)14076歐元，匯率10：l。要求：計(jì)算各月應(yīng)納增值稅及出口退稅。(該企業(yè)出口退稅率13，征稅率17，上述專用發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證) 增值稅習(xí)題參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1【答案】D 【解析】典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品屬于銷售有形動(dòng)產(chǎn)，屬于繳納增值稅的范圍。財(cái)務(wù)咨詢公司提供咨詢服務(wù)、歌廳銷售飲料、糖果、電視臺(tái)播發(fā)廣告均屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。2【答案】D 【解析】

48、增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地認(rèn)定一般納稅人資格。3【答案】C 【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括免稅銷售額。 4【答案】A 【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅=153=045(萬(wàn)元)。 5【答案】C 【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。6【答案

49、】B 【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。7，【答案】B 【解析】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不繳納增值稅；建材廠銷售貨物的送貨搬運(yùn)收入按照混合銷售規(guī)則屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該繳納增值稅；燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，不并人應(yīng)稅收人額，不征收增值稅；高校師生食堂向社會(huì)提供餐飲服務(wù)應(yīng)按規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。8【答案】C【解析】未經(jīng)央行和對(duì)外經(jīng)合部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的應(yīng)繳納增值稅；ABD應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。9【答案】A 【解析】黃酒、啤酒押金逾期才計(jì)入貨物銷售額中。押金計(jì)稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行不含稅換算。10017 =17萬(wàn)元)。10【答案】

50、C 【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷貨時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。 (1404+468)(1+17)17=21.08(萬(wàn)元)。 11【答案】C 【解析】5000017+(23400+3000)(1+17)17=12335.90(元)。12【答案】D 【解析】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4征收率減半征收增值稅。13【答案】A 【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)的銷售適用13低稅率；銷售農(nóng)機(jī)零件和加工勞務(wù)均不涉及低稅率。14【答案】D 【解析】納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起的36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

51、15【答案】B 【解析】在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售可以按扣除折扣后的凈額計(jì)算銷項(xiàng)稅。以舊換新銷售電冰箱按新貨銷售額計(jì)算增值稅。以物易物銷售方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計(jì)算增值稅，不能扣除還本支出，也不能按易物價(jià)差計(jì)稅。16【答案】B 【解析】選項(xiàng)B屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。選項(xiàng)A是將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)C是不視同銷售。選項(xiàng)D是運(yùn)輸企業(yè)和娛樂(lè)業(yè)企業(yè)，不繳增值稅而繳納營(yíng)業(yè)稅。17【答案】B 【解析】選項(xiàng)ACD對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。18【答案】C 【解析】外購(gòu)職工福利用品不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。19【答案】C

52、 【解析】生產(chǎn)用電、動(dòng)力可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；來(lái)料加工復(fù)出口免稅，輔助材料的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)計(jì)入成本；贈(zèng)送禮品計(jì)算銷項(xiàng)稅?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅。20【答案】B 【解析1 120640(1+4)450=2320(元)。21【答案】C 【解析】(9600465)(113)13+465(17)7=1365+35=1400(元)。運(yùn)輸費(fèi)465元是按7扣除率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。22【答案】C 【解析】20600(1+3)3+123600(1+3)2=600+2400=3000(元)。23【答案】A 【解析】選項(xiàng)A屬于增值稅視同銷售中的代銷他人貨物；選項(xiàng)BD屬于繳納營(yíng)業(yè)

53、稅的混合銷售；選項(xiàng)C不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且不必視同銷售繳增值稅。24【答案】C 【解析】從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，應(yīng)在移送時(shí)征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場(chǎng)制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的繳納營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)開(kāi)采自用未曾加工的天然水不征收增值稅；汽車(chē)修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。25【答案】A 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。26【答案】B 【解析】金銀首

54、飾以舊換新以實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅，應(yīng)納增值稅=(201700+2270)(1+17)17=5270(元)。27【答案】C 【解析】對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。28【答案】B 【解析】選項(xiàng)B屬于適用先征后退政策；選項(xiàng)A、D都屬于企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行免抵退稅政策；選項(xiàng)C適用只免不退政策。29【答案】A 【解析】來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，原材料進(jìn)口免稅，加工自制貨物出口不退稅。BC都屬于規(guī)定可以退稅的項(xiàng)目，D屬于不免稅也不退稅項(xiàng)目。 30【答案】D 【解析】外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額

55、為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒(méi)有關(guān)系。應(yīng)退增值稅：(500150+200148)15=15690(元)。31【答案】A 【解析】當(dāng)期留抵稅額19萬(wàn)元；當(dāng)期免抵退稅額15萬(wàn)元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢?，所以?dāng)期應(yīng)退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額=1515=O(萬(wàn)元)，該企業(yè)計(jì)算完退稅后的期末留抵19一15=4(萬(wàn)元)。32【答案】D 【解析】商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、化妝品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。辦公用品直接用于經(jīng)營(yíng)，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。33【答案l A 【解析】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出

56、口商。經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。34【答案】A 【解析】A正確，考核考生對(duì)出口退稅管理規(guī)定的了解程度。B錯(cuò)誤，對(duì)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)征稅款，并按稅收征管法的規(guī)定按偷稅給予處罰。C錯(cuò)誤，善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票的定性不僅規(guī)定數(shù)量、金額、銷售方名稱均與事實(shí)相符，還規(guī)定銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市)的專用發(fā)票，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非 法手段取得的。D錯(cuò)誤，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。35【答案】B 【解析】固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地；非固定業(yè)戶在其銷售所在地或勞務(wù)

57、發(fā)生地，未在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地納稅的，回機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)納；進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。36【答案】D 【解析J納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)。也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。37【答案】D 【解析】已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，A錯(cuò)誤。由于銷售熱水器與安裝存在內(nèi)在聯(lián)系和因果關(guān)系，屬于混合銷售行為，該熱水器廠應(yīng)就上述收入繳納增值稅，B錯(cuò)誤。應(yīng)在開(kāi)具之日起180天內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證通

58、過(guò)當(dāng)月按增值稅有關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行抵扣，次月征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，C錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1【答案】ABC 【解析】考核增值稅類型的劃分，增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。2【答案】ABC 【解析】增值稅的征稅范圍包括兩大方面：一是銷售、進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)；二是提供加工、修理修配勞務(wù)。咨詢勞務(wù)不是增值稅的征稅范圍，而是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。3【答案J ABC 【解析】大型機(jī)器設(shè)備、電力、熱力三項(xiàng)屬于有形動(dòng)產(chǎn)范圍，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，不在增值稅征收范圍之內(nèi)。4【答案】ABC 【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人

59、收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅，A錯(cuò)誤。銷售分公司A不可辦理一般納稅人手續(xù)，制造分公司B可以辦理一般納稅人手續(xù)，B錯(cuò)誤。年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的政策標(biāo)準(zhǔn)只對(duì)工業(yè)企業(yè)使用，商業(yè)企業(yè)不適用這個(gè)政策，C錯(cuò)誤。從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò) 80萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。5【答案】ABC 【解析】ABC都屬于視同銷售行為，要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；D是將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。6【答案】ABC 【解析J掌握混合銷售行為的基本特征，以便于區(qū)別兼營(yíng)行為。7【答案】AD 【解析】A

60、D應(yīng)繳納增值稅；C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；B不征收增值稅。8【答案】ACD 【解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅；納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。9【答案】ABCD 【解析】發(fā)生上述A、B、D項(xiàng)目都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)相對(duì)應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒(méi)有銷項(xiàng)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。而對(duì)于C，用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算銷項(xiàng)稅