企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)12課件

1、會計(jì)制度設(shè)計(jì)主講：杜建菊安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院第一章 會計(jì)制度設(shè)計(jì)總論主講：杜建菊2022/8/182安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院3第二章 會計(jì)工作組織制度的設(shè)計(jì)本章學(xué)習(xí)提示會計(jì)工作的組織和管理是充分發(fā)揮會計(jì)職能作用、完成會計(jì)任務(wù)的基本保障，是會計(jì)工作順利開展的必要前提。因此設(shè)計(jì)一套行之有效的會計(jì)工作組織制度就顯得尤為重要。本章闡述了會計(jì)工作組織設(shè)計(jì)的意義、原則，從會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)崗位職責(zé)等方面介紹了會計(jì)工作組織的主要問題及相關(guān)規(guī)定。本章重難點(diǎn)是會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式、企業(yè)具體環(huán)境下組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院4第一節(jié) 會計(jì)

2、工作組織制度的內(nèi)容一、組織會計(jì)工作的意義1、科學(xué)的組織會計(jì)工作，有利于建立最優(yōu)化的會計(jì)組織運(yùn)行機(jī)制，提高會計(jì)工作的效率2、科學(xué)的組織會計(jì)工作，可以確保會計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)管理工作協(xié)調(diào)一致，確保會計(jì)工作的科學(xué)化、有序化3、科學(xué)的組織會計(jì)工作，可加強(qiáng)各單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院5第一節(jié) 會計(jì)工作組織制度的內(nèi)容二、組織會計(jì)工作應(yīng)遵循的要求1、組織會計(jì)工作既要符合國家對會計(jì)工作的統(tǒng)一要求，又要適應(yīng)各單位生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)例如，在準(zhǔn)則規(guī)定范圍內(nèi)增設(shè)或合并會計(jì)科目合并：應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款合并。增設(shè)：待攤費(fèi)用科目，期末？新準(zhǔn)則下，如果有確屬需要待攤的，符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出，可增設(shè)

3、待攤費(fèi)用或類似科目核算；財務(wù)報表列報時，根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)并入適當(dāng)?shù)膱蟊眄?xiàng)目，并在附注中披露2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院6第一節(jié) 會計(jì)工作組織制度的內(nèi)容二、組織會計(jì)工作應(yīng)遵循的要求3、組織會計(jì)工作既要保證貫徹整個單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，又要建立會計(jì)工作的責(zé)任制度例如，總會計(jì)師的責(zé)任2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院7第一節(jié) 會計(jì)工作組織制度的內(nèi)容三、會計(jì)工作組織制度的內(nèi)容會計(jì)工作組織制度會計(jì)崗位設(shè)置會計(jì)人員管理會計(jì)檔案管理會計(jì)工作交接核算組織和程序其他第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十一條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)工作崗位。 會計(jì)工作崗位一般

4、可分為：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算；財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報表，稽核，檔案管理等。2022/8/2182022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院9第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第一節(jié) 會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計(jì)人員配備第十二條 會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管審核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第十三條 會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院10第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人

5、員第十五條 各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅(jiān) 持原則，做出顯著成績的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎勵。第二節(jié) 會計(jì)人員職業(yè)道德（略）第三節(jié) 會計(jì)工作交接（略）2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院11第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則1、與企業(yè)業(yè)務(wù)類型與規(guī)模相適應(yīng)部處科室2、會計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制應(yīng)明確具體總會計(jì)師會計(jì)主管會計(jì)員2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院12第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則3、提高工作效率會計(jì)機(jī)構(gòu)繁簡相宜、會計(jì)信息的成本原則4、與企業(yè)各職能部門進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售

6、、人事財會管理是核心！2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院13生產(chǎn)銷售訂單銷售現(xiàn)金市場融資采購產(chǎn)品研發(fā)應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款投資管理一家企業(yè)就是管理資本周轉(zhuǎn)！2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院14第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)二、會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式1、會計(jì)機(jī)構(gòu)和財務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)？合設(shè)？2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院15第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)合設(shè)背景：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制分設(shè)趨勢：市場化、新業(yè)務(wù)、不確定性分設(shè)的理由？會計(jì)工作V.S.財務(wù)管理安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院162022/8/21會計(jì)工作財務(wù)管理管理本質(zhì)業(yè)務(wù)信息管理價值（資金）管理管理目標(biāo)提供決策有用信息股東財務(wù)最大化&企業(yè)價值最大化管理依據(jù)統(tǒng)

7、一會計(jì)準(zhǔn)則下選擇具體會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)國家政策法律允許范圍內(nèi)獨(dú)立的理財自主權(quán)管理方式間接的資金管理直接的資金管理管理職能經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算、監(jiān)督有關(guān)資金的預(yù)測、決策、計(jì)劃和控制管理對象過去的交易或事項(xiàng)（確定）未來的決策（不確定和風(fēng)險）工作流程業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、報告資金的籌集、投放和分配服務(wù)對象企業(yè)內(nèi)部和外部企業(yè)內(nèi)部2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院17第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)總而言之：財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資金的規(guī)劃、籌集、投資、運(yùn)營、分配和分析的決策體系。會計(jì)工作是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法，通過對交易或事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報告，并提供有關(guān)單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金

8、流量等信息資料的一種信息管理活動。 2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院18第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)中小型企業(yè)合設(shè)大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)分設(shè)我國絕大多數(shù)企業(yè)將會計(jì)機(jī)構(gòu)和財務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院192022/8/21會計(jì)和財務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)會計(jì)和財務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)機(jī)構(gòu)名稱會計(jì)部、會計(jì)處財務(wù)部、財務(wù)處財會科、計(jì)財科負(fù)責(zé)人總會計(jì)師、會計(jì)部經(jīng)理、會計(jì)部主任、會計(jì)處處長、主計(jì)長財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)部主任、財務(wù)處處長財會科科長、計(jì)財處處長人員崗位記賬、審核、稽核、成本、采購、收入費(fèi)用、報表編審等出納、資金管理、籌資決策、投資分析、預(yù)算決算左邊全部工作內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)記錄計(jì)量報告資金的規(guī)劃、籌集、投資、

9、運(yùn)營、分配和分析左邊全部優(yōu)點(diǎn)分工明確、強(qiáng)化內(nèi)控、核算管理并重便于協(xié)調(diào)、信息傳遞及時、工作成本小效率高缺陷手續(xù)繁多、信息傳遞不及時、協(xié)調(diào)成本高權(quán)責(zé)不清、內(nèi)控減弱、管理不到位適用范圍大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)中小企業(yè)安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院202022/8/21小知識CFO、總會計(jì)師與財務(wù)總監(jiān)之差異總會計(jì)師的尷尬？抑或是總會計(jì)師條例的尷尬？2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院21第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)2、會計(jì)機(jī)構(gòu)的集中與分級集中設(shè)置非集中設(shè)置組織形式廠部會計(jì)部門職責(zé)明細(xì)核算、總分類核算、報表編制、考評分析總分類核算、報表編制、下級會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)部門會計(jì)科室職責(zé)登記和編制原始憑證明細(xì)核算、內(nèi)部報表特殊資

10、金往來、物資購銷、投資籌資必須由廠部會計(jì)部門負(fù)責(zé)核算優(yōu)點(diǎn)減少核算層次便于控制考核分析2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院22第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)例如，成本會計(jì)核算機(jī)構(gòu)的集中和分散分散集中特點(diǎn)各車間分別設(shè)立成本會計(jì)機(jī)構(gòu)，廠部指導(dǎo)監(jiān)督廠部設(shè)立成本會計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全廠核算優(yōu)點(diǎn)成本信息落地，有效成本控制，費(fèi)用分級管理，責(zé)任成本廠部掌握成本信息，集中管理，減少核算層次適用成本復(fù)雜且部門獨(dú)立性高的成本簡單和集權(quán)的2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院23第二節(jié) 會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)3、具體環(huán)境下組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)集團(tuán)公司會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)大中企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)2022/8/21安

11、徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院24總會計(jì)師內(nèi)部銀行會計(jì)部財務(wù)部會計(jì)核算科責(zé)任會計(jì)科主管及稽核組采購應(yīng)付款組銷售應(yīng)收款組總賬報表組倉庫核算組工資核算組出納組固資及基建成本核算所有者權(quán)益組報表編制預(yù)算組資金組利潤組大中型企業(yè)總會計(jì)師責(zé)任職下的會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置形式之一2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院25案例討論寶鋼集團(tuán)上海聯(lián)合公司財務(wù)管理模式：集中統(tǒng)一 總公司對投資控股的三個貿(mào)易型公司的財務(wù)管理業(yè)務(wù)實(shí)行集中管理，子公司的財務(wù)人員由總公司財務(wù)部派駐。做到：1、統(tǒng)一規(guī)劃籌集資金，操作運(yùn)用資金；2、統(tǒng)一審定對外投資、統(tǒng)一核算盈虧；3、統(tǒng)一負(fù)責(zé)繳納稅金；4、統(tǒng)一對外報送會計(jì)信息；5、統(tǒng)一管理子公司的銀行賬號、空白銀行

12、票據(jù)；6、子公司所有對外采購、銷售等收支業(yè)務(wù)一律使用銀行票據(jù)，子公司人員借款（備用金）統(tǒng)一在公司財務(wù)部辦理。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院267、制定總公司與子公司明確的業(yè)務(wù)界面分工細(xì)則，保證業(yè)務(wù)分工明確、接口界面清晰、核算資料規(guī)范、交接手續(xù)清楚。包括在資金管理、收付款、庫存管理、會計(jì)報告、納稅申報等各方面。 例如在資金管理、庫存管理和會計(jì)報告方面的分工和界面。安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院272022/8/21業(yè)務(wù)分工界面財務(wù)業(yè)務(wù)總公司財務(wù)業(yè)務(wù)子公司財務(wù)業(yè)務(wù)資金管理根據(jù)子公司下月資金使用計(jì)劃編制資金收支計(jì)劃表負(fù)責(zé)資金融通和調(diào)度，確保子公司資金使用計(jì)算子公司每月資金占用成本、監(jiān)督其資金運(yùn)用每月末

13、10天前提出下月資金收支計(jì)劃非計(jì)劃用款，數(shù)額較大，應(yīng)提前2-3周通知總部根據(jù)資金使用計(jì)劃利用好資金庫存管理每月進(jìn)行核對庫存商品賬和子公司的收發(fā)存月報表督促配合子公司每半年一次的盤點(diǎn)工作建立商品出入庫臺賬，健全出入庫手續(xù)每月編制收發(fā)存月報表，26日交總部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院282022/8/21業(yè)務(wù)分工界面財務(wù)業(yè)務(wù)總公司財務(wù)業(yè)務(wù)子公司財務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)結(jié)算與會計(jì)報告負(fù)責(zé)全部會計(jì)核算工作編制月報表初稿，并反饋給子公司核對編制并上報合并報表提供各子公司分析資料配合作好會計(jì)核算和分析工作編制子公司內(nèi)部管理報表和分析工作確認(rèn)總部財務(wù)月報中有關(guān)經(jīng)營的數(shù)據(jù)2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院29思想者集

14、中管理的優(yōu)勢？集中管理的保證？現(xiàn)代信息技術(shù)對集中管理有何種影響？集中管理中的會計(jì)人員崗位應(yīng)當(dāng)怎樣設(shè)置？2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院30第三節(jié) 會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員配備會計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范對會計(jì)工作崗位設(shè)置規(guī)定了基本和示范性的要求。第十二條 會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第十三條 會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院31第三節(jié) 會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員配備一、會計(jì)核算科崗位職責(zé)設(shè)計(jì)以總會計(jì)師體制下的大中型企業(yè)為例1、采購和應(yīng)付賬款組2、銷

15、售和應(yīng)收賬款組3、工資組4、出納組5、總賬和報表組6、主管和稽核組2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院32采購業(yè)務(wù)核算崗位職責(zé)：主要負(fù)責(zé)記錄和監(jiān)督采購業(yè)務(wù)；審核采購業(yè)務(wù)的原始憑證和采購計(jì)劃，合同是否經(jīng)過供應(yīng)部門和主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)；審核材料入庫手續(xù)是否完備；根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；核算材料采購成本；按照合同規(guī)定支付貨款；定期組織材料倉庫盤點(diǎn)實(shí)物；核對材料總賬和明細(xì)賬；核對賬實(shí)是否相符。返回2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院33銷售業(yè)務(wù)核算崗位職責(zé)：主要負(fù)責(zé)反映和監(jiān)督銷售貨物；審核發(fā)票賬單的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；催收本單位欠款，建立賬齡分析表；處理壞賬損失業(yè)

16、務(wù)；核對產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬；并檢查產(chǎn)成品是否相符。返回2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院34出納崗位職責(zé)：主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；登記庫存現(xiàn)金、銀行存款等日記賬；保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印鑒；核對銀行存款余額；保證庫存現(xiàn)金賬余額與庫存現(xiàn)金相符。返回2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院35總賬報表崗位職責(zé)：主要辦理記賬憑證匯總；總賬登記；成本核算及有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用賬戶的登記；成本分析；所有者權(quán)益賬戶的登記；固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)及建設(shè)投資業(yè)務(wù)；固定資產(chǎn)折舊計(jì)算和計(jì)提；外部和內(nèi)部會計(jì)報表的編制。返回2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院36主管及稽核崗位主要負(fù)責(zé)全部會計(jì)核算和內(nèi)部稽核工作，具

17、體職責(zé)是：組織制定會計(jì)制度并監(jiān)督執(zhí)行；貫徹國家財經(jīng)政策和會計(jì)法規(guī)；組織編制成本計(jì)劃、成本分析、考核；審核對外報表；參與經(jīng)濟(jì)活動分析；審核會計(jì)憑證；組織實(shí)施會計(jì)電算化；會計(jì)檔案管理；會計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)等。返回2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院37倉庫核算組崗位的責(zé)任：建立具體倉庫存貨核算辦法，制定各種存貨目錄。負(fù)責(zé)各種存貨的明細(xì)核算，正確計(jì)價，定期對賬，保證賬賬、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)常用存貨的倉儲、支領(lǐng)工作，做到存放整齊、支領(lǐng)手續(xù)齊全。檢查各項(xiàng)存貨計(jì)劃執(zhí)行情況，及時反映儲存情況及存貨問題。按規(guī)定進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，編制存貨盤點(diǎn)表，認(rèn)真查明盤盈、盤虧的原因。保存好統(tǒng)計(jì)資料和一切原始計(jì)

18、錄。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院38第三節(jié) 會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員配備二、會計(jì)人員的配備（一）會計(jì)人員的職責(zé)1、進(jìn)行會計(jì)核算。2、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。3、擬定單位辦理會計(jì)事務(wù)的具體辦法。4、參與制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、考核、分析預(yù)算和財務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行。5、辦理其他會計(jì)事項(xiàng)。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院39第三節(jié) 會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員配備（二）會計(jì)人員的主要權(quán)限1、有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算，遵守國家財政紀(jì)律和財務(wù)會計(jì)制度，如有違反，會計(jì)人員有權(quán)拒絕付款，拒絕報銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，對于弄虛作假，營私舞弊、欺騙上級等違法亂

19、紀(jì)行為，會計(jì)人員必須堅(jiān)持拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級機(jī)關(guān)、財政部門報告。 2、有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃，制定定額、簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參加有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議和業(yè)務(wù)會議，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，并提出建議。 3、有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支、資金使用和財務(wù)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。 2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院40第三節(jié) 會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員配備（三）會計(jì)人員的任職要求會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對此提出了三方面的要求。 一是要持有會計(jì)證，即會計(jì)從業(yè)資格證書。會計(jì)法第三十八條第一款規(guī)定：“從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。”持證者才能上崗，這既是對用人單位的要求

20、，也是對用人單位利益的保護(hù)。因?yàn)橛萌藛挝灰话汶y以對擬聘用的會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行考核；同時，對已經(jīng)持證的人員來說，這項(xiàng)規(guī)定在一定程度上保護(hù)了他們的工作權(quán)利。而對希望從事會計(jì)工作但尚不具備條件的人員來說，這項(xiàng)規(guī)定為他們確立了努力的方向。 2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院41第三節(jié) 會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員配備（三）會計(jì)人員的任職要求會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對此提出了三方面的要求。 二是應(yīng)具備必要的專業(yè)知識、專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德。會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十四條規(guī)定：“會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，遵守職業(yè)道德?！边@是對會計(jì)人員最基本的要

21、求。至于如何考核和確認(rèn)會計(jì)人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，從目前來說，主要是通過設(shè)置會計(jì)專業(yè)職務(wù)和會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試來進(jìn)行的。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院42第三節(jié) 會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員配備（三）會計(jì)人員的任職要求 三是要按照規(guī)定參加會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十四條規(guī)定：“會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)?！边@是因?yàn)?，受我國會?jì)學(xué)歷教育規(guī)模的限制，目前會計(jì)人員中具備規(guī)定學(xué)歷的比例還不高，要使會計(jì)人員具備必要的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)行在職培訓(xùn)是重要途徑之一。此外，即使是具備了規(guī)定學(xué)歷的，也還有知識更新的問題，有適應(yīng)法律的、經(jīng)濟(jì)的、政治的或者是技術(shù)上新的要求的問題，

22、這些只有通過在職培訓(xùn)才能解決。一般說來，會計(jì)人員大多是認(rèn)識到這一點(diǎn)的，在這個問題上，需要強(qiáng)調(diào)的是單位的支持。會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十四條還作了進(jìn)一步有針對性的規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會計(jì)人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)?！边@是對會計(jì)人員的關(guān)心和愛護(hù)，也是與各單位的根本利益一致的。 2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院43第三節(jié) 會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員配備（三）會計(jì)人員的任職要求 除此之外，會計(jì)人員配備還必須按照有關(guān)內(nèi)部控制的要求，實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)

23、任出納工作。即使是小型企業(yè)在合并設(shè)崗，實(shí)行一人多崗時，一些不相容職務(wù)的崗位也不得合并，以免造成人為錯弊。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院44第三節(jié) 會計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會計(jì)人員配備(四）會計(jì)人員的任免中華人民共和國會計(jì)法第二十三條規(guī)定：“會計(jì)人員按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，企業(yè)事業(yè)單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的任免并應(yīng)經(jīng)過上級主管單位同意。會計(jì)人員忠于職守，堅(jiān)持原則，受到錯誤處理的，上級主管單位應(yīng)當(dāng)責(zé)成所在單位予以糾正；玩忽職守，喪失原則，不宜擔(dān)任會計(jì)工作的，上級主管單位應(yīng)當(dāng)責(zé)成所在單位予以撤換” 2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院45第四節(jié) 會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)一、會計(jì)檔案的范

24、圍1、會計(jì)憑證類2、會計(jì)賬簿類3、財務(wù)報告類4、其他類2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院46第四節(jié) 會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)二、會計(jì)檔案立卷與歸檔制度的設(shè)計(jì)1、整理立卷的時間2、整理立卷的方法3、會計(jì)憑證的裝訂制度4、會計(jì)賬簿的裝訂制度5、會計(jì)報表的裝訂2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院47第四節(jié) 會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)三、會計(jì)檔案的保管制度 對已經(jīng)形成的會計(jì)檔案的會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)管理，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。做到會計(jì)檔案完好無缺、不丟失、不破損、不腐爛、不被蟲蛀；會計(jì)檔案不超過規(guī)定的傳遞范圍。 對當(dāng)年形成的會計(jì)檔案年度終了后，可暫存財務(wù)部門一年。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院48序號檔

25、 案 名 稱保管期限備 注一會計(jì)憑證類 1原始憑證15年 2記帳憑證15年 3匯總憑證15年 二會計(jì)賬簿類 4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年 6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年8輔助賬簿15年 三財務(wù)報告類 包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析10年度財務(wù)報告（決算）永久包括文字分析四其他類 11會計(jì)移交清冊15年 12會計(jì)檔案保管清冊永久 13會計(jì)檔案銷毀清冊永久 14銀行余額調(diào)節(jié)表5年 15銀行對賬單5年 2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院49第四節(jié) 會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)四、會計(jì)檔案的借閱制度 根據(jù)1998

26、年8月21日財政部、國家檔案局發(fā)布的會計(jì)檔案管理辦法中的有關(guān)規(guī)定，各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院50第四節(jié) 會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)五、會計(jì)檔案的銷毀制度 會計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀。（一）提出銷毀意見（二）審核批準(zhǔn)（三）監(jiān)銷要求（四）監(jiān)銷鑒證2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院51第四節(jié) 會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)六、會計(jì)人員工作交接 會計(jì)法第四十一條 會計(jì)人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)

27、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院52第四節(jié) 會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)（一）需要辦理會計(jì)工作交接的情形1、臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的。2、臨時離職或因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作時。3、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院53第四節(jié) 會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)（二）辦理企業(yè)會計(jì)人員工作交接程序具體步驟如下：會計(jì)工作交接前的準(zhǔn)備。 企業(yè)會計(jì)人員在辦理會計(jì)工作交接前，必須做好以

28、下準(zhǔn)備工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還沒有填制會計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證填制完畢。2、尚未登記的會計(jì)賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲瓿?，結(jié)算出余額，并且在最后一筆余額后面加蓋上經(jīng)辦人的印章。2022/8/21安徽財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院54第四節(jié) 會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)3、整理好準(zhǔn)備移交的各項(xiàng)會計(jì)資料，對未了會計(jì)事項(xiàng)和遺留財務(wù)問題要寫出書面說明材料。4、編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料、物品等等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的企業(yè)，從事該項(xiàng)工作的會計(jì)移交人員應(yīng)在會計(jì)移交清冊上列明會計(jì)軟件存放位置，類別及會計(jì)軟件密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。5、會計(jì)主管人員或會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，應(yīng)將財務(wù)會計(jì)工作、重大財務(wù)收支問題和會計(jì)人員的情況等向接替人員清楚說明。2022/8/21