（IT產(chǎn)業(yè)分析）融資租賃的管理之道

1、IT產(chǎn)業(yè)分析報(bào)告IT產(chǎn)業(yè)分析報(bào)告融資租賃的管理之道 實(shí)際業(yè)務(wù)重現(xiàn)： 現(xiàn)我一客戶，從租賃公司租回一條生產(chǎn)線設(shè)備。詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)如如下： 1、 租賃期開頭日2021年4月1日，即該生產(chǎn)線設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)調(diào)試安裝完畢后開頭計(jì)算。 2、 租賃期為3年，從2021年4月1日到2021年3月31日。租金的支付方式為每一年支付，即在每年的3月31日支付。租金每年為十萬元。 3、 該設(shè)備按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)購(gòu)置價(jià)格來算的話，要26萬元。租賃合同中規(guī)定的利率為8% 。該生產(chǎn)線設(shè)備，使用壽命估量為五年。 這家客戶在3月底發(fā)生了這么一筆業(yè)務(wù)，問我在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中該如何處理? 購(gòu)置固定資產(chǎn)跟租賃固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理雖然比擬相像，但是其還是

2、有比擬大的差異的，不過，跟分期付款購(gòu)置固定資產(chǎn)比擬相像。我結(jié)合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)跟這家客戶的實(shí)際狀況，給出了一份具體的解決方案。這里我把它奉獻(xiàn)出來，或許讀者還正用得著。 一、 先推斷該資產(chǎn)的租賃類型。 資產(chǎn)租賃依據(jù)其租賃的性質(zhì)不同，一般可以分為融資型租賃與經(jīng)營(yíng)性租賃。隨著其租賃方式的不同，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理也不同。所以，第一步，用戶就要推斷其資產(chǎn)的租賃類型。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)依據(jù)詳細(xì)的租賃類型，做出正確的業(yè)務(wù)處理。 兩者最明顯的不同，就是融資租賃性質(zhì)的固定資產(chǎn)，依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，要計(jì)提折舊，要當(dāng)企業(yè)自己的固定資產(chǎn)管理。所以，融資租賃業(yè)務(wù)，比經(jīng)營(yíng)性租賃要簡(jiǎn)單的多。所以，在業(yè)務(wù)發(fā)生之時(shí)，企業(yè)要依據(jù)自己的實(shí)際狀況

3、進(jìn)行推斷，該租賃業(yè)務(wù)的性質(zhì)。由于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)后續(xù)的業(yè)務(wù)都是依據(jù)這個(gè)推斷來綻開的，所以，企業(yè)要能夠正確做出選擇。 二、 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定。 假設(shè)是融資租賃，那么要把融資租賃的固定資產(chǎn)當(dāng)作企業(yè)自己的固定資產(chǎn)來處理，即要按固定資產(chǎn)來入賬?，F(xiàn)在的問題是，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是多少? 一般的要求是，按企業(yè)租入該固定資產(chǎn)的最低應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與固定資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行比擬，以低的價(jià)格作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。不夠一般為了便利起見，企業(yè)往往不會(huì)這么嚴(yán)格，還要去計(jì)算現(xiàn)值，而是直接按該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格加上肯定的費(fèi)用作為其入賬價(jià)值。入賬價(jià)值確定特別重要，由于以后的資產(chǎn)折舊都是根據(jù)這個(gè)入賬價(jià)值來計(jì)算的。 假設(shè)企業(yè)想計(jì)算

4、最低融資租賃應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值，系統(tǒng)還是供給了一個(gè)計(jì)算現(xiàn)值的工具。只要用戶輸入租金及日期和折現(xiàn)率，系統(tǒng)會(huì)幫用戶自動(dòng)計(jì)算出該現(xiàn)值。用戶可以進(jìn)行比擬，從而選擇正確的入賬價(jià)值。 三、 未確認(rèn)融資費(fèi)用確實(shí)定。 我們租入固定資產(chǎn)，對(duì)方確定不會(huì)白白的買設(shè)備過來給我們用。他們最終的收益確定會(huì)高于該設(shè)備的購(gòu)置價(jià)格。所以，這中間的差額，我們要把它定義為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值減去長(zhǎng)期應(yīng)付款剩下來的就是未確認(rèn)融資費(fèi)用。這里要留意的就是，未確認(rèn)融資費(fèi)用要按實(shí)際利率方法進(jìn)行分?jǐn)偂?另外，這里的分?jǐn)偫什幌蚬潭ㄙY產(chǎn)分期付款。固定資產(chǎn)分期付款的利率可以自己選擇，這里的不性。這

5、里是依據(jù)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的方式來打算未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偫实?。如固定資產(chǎn)假設(shè)采納的是現(xiàn)值入賬，那么其分?jǐn)偫示褪沁@個(gè)折現(xiàn)的利率。假設(shè)是按公允價(jià)值入賬，那么系統(tǒng)會(huì)依據(jù)入賬價(jià)值跟長(zhǎng)期應(yīng)付款自動(dòng)計(jì)算出分?jǐn)偫?。所以，?dāng)我們?cè)谧鲞@個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)，覺察這個(gè)字段不行寫，不要感到驚奇。 說實(shí)話，我第一次做這個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)，由于我是按固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入帳的，做到這里就覺察這個(gè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偫适遣荒苄薷牡?，系統(tǒng)自動(dòng)帶出了一個(gè)字段出來。但是，我怎么都想不明白這個(gè)分?jǐn)偫适菑哪倪厧н^來的。后來，還是請(qǐng)教了資深人員才弄明白這其中的訣竅。所以，融資性固定資產(chǎn)入賬時(shí)，要選擇正確的入帳方式，特別重要。 另外，系統(tǒng)會(huì)依據(jù)我們

6、預(yù)先設(shè)置的租金付款日期，會(huì)模擬運(yùn)算出每期應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用。用戶可以先打量一遍。這里重點(diǎn)不是金額，而是會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)企業(yè)租賃的設(shè)備需要安裝，那么在正式使用前確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用要計(jì)入到在建工程，該筆費(fèi)用可以資本化。一般我建議，做該筆業(yè)務(wù)時(shí)，在系統(tǒng)中，把會(huì)計(jì)分錄都默認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用;然后，那些應(yīng)計(jì)入在建工程的，手工的進(jìn)行更改。究竟，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是常態(tài)。 四、 累計(jì)折舊的計(jì)提。 融資性固定資產(chǎn)企業(yè)要依據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)行計(jì)提累計(jì)折舊。這要有幾個(gè)問題要留意。一是累計(jì)折舊的政策，一般是要依據(jù)企業(yè)已有的固定資產(chǎn)相同的折舊方式來進(jìn)行。我們知道，折舊政策的不同，直接影響著折舊額的計(jì)算。所以，企業(yè)要正確的在系統(tǒng)中

7、選擇折舊方法，否那么的話，發(fā)生錯(cuò)誤后，后續(xù)調(diào)整會(huì)根麻煩。 另外還有一個(gè)時(shí)間問題。融資租賃固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊時(shí)間不能光考慮該設(shè)備使用壽命或者租賃日期。而是要依據(jù)不同的狀況進(jìn)行確定。還好，這不是我們實(shí)施參謀要考慮的問題。我們要做的是，像財(cái)務(wù)人員確認(rèn)這個(gè)折舊周期為多長(zhǎng)，并且，要用戶確保這個(gè)時(shí)間是精確的。 另外，還有一個(gè)折舊額。從該融資租賃的生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)自己或者跟自己有關(guān)的第三人有擔(dān)保余值的話，那么折舊額中要扣除該擔(dān)保的余值。不過，一般狀況下，不會(huì)有這個(gè)余值的發(fā)生。至少，我接觸過多個(gè)這方面的業(yè)務(wù)，都沒有這個(gè)余值的狀況。所以，用戶在考慮折舊額的時(shí)候，只要考慮凈殘值即可。 五、 期滿的處理。 期滿后，依據(jù)

8、處理方式的不同 ，系統(tǒng)會(huì)做出不同的相應(yīng)。一般來說，期滿后，有如下幾種處理方式。 1、 期滿后返回。 2、 期滿后購(gòu)得。 3、 期滿后續(xù)租。 從業(yè)務(wù)上來說，沒有什么難度。我們只要才系統(tǒng)中，選擇正確的處理方式，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、業(yè)務(wù)等系統(tǒng)都回關(guān)心用戶完成。 六、 其他要留意的問題： 1、在實(shí)際業(yè)務(wù)中，可能會(huì)存在這種狀況。如我們可能跟出租人商議，在第一年不收租金，其次年才開頭收租金。從財(cái)務(wù)專業(yè)術(shù)語上來說，就是融資租賃可能存在肯定的免租金期。在這個(gè)期間，雖然實(shí)際中沒有發(fā)生租金的支出，但是，依據(jù)財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，即使沒有發(fā)生租金的支出，我們?cè)谪?cái)務(wù)上然后要有所表達(dá)。而且，一般狀況下，我們都是依據(jù)直線

9、法來分?jǐn)傋饨鸬谋惧X。所以，即使在免租期內(nèi)，系統(tǒng)也會(huì)定時(shí)確認(rèn)租金。 2、在融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)生過程中，可能還會(huì)產(chǎn)生一些其他的費(fèi)用。如差旅會(huì)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)的等等，這些都要計(jì)入到固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值中。這也都影響著后續(xù)業(yè)務(wù)，如累計(jì)折舊業(yè)務(wù)的處理。 3、國(guó)家法律法規(guī)在融資租賃這方面規(guī)定的是比擬嚴(yán)格的，特殊是在固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值、折舊時(shí)間、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偵系鹊?，都限制的比擬死。不過，系統(tǒng)設(shè)計(jì)有時(shí)候出于完備性考慮，開發(fā)的功能比擬多。如固定資產(chǎn)入賬方式設(shè)置了按公允價(jià)值入賬與按最低租賃應(yīng)付款入帳。但是，在實(shí)際中，我們經(jīng)常利用固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格作為公允價(jià)值入賬。如此，就不用再去算最低租賃款的現(xiàn)值了。雖然系統(tǒng)里供給了類似計(jì)算器的工具關(guān)心用戶來計(jì)算這個(gè)現(xiàn)值，但是，還是比擬麻煩的。 融資租賃固定資產(chǎn)在以前可能比擬少發(fā)生，但是，現(xiàn)在隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的劇烈