企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn) 手工操作

1、課程講義目錄【字體：HYPERLINK javascript:doZoom(16)大 HYPERLINK javascript:doZoom(14)中 HYPERLINK javascript:doZoom(12)小】HYPERLINK javascript:window.print()【打印】模塊一模擬企業(yè)資料及期初建賬HYPERLINK :/class.chinaacc /wangxiao/swcz/class/kjmnsg/kcjy/main1011.asp?id=1011模擬企業(yè)資料及期初建賬模塊二會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理HYPERLINK :/class.chinaacc /wangxiao/s

2、wcz/class/kjmnsg/kcjy/main2101.asp?id=2101采購(gòu)業(yè)務(wù)HYPERLINK :/class.chinaacc /wangxiao/swcz/class/kjmnsg/kcjy/main2201.asp?id=2201生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù)HYPERLINK :/class.chinaacc /wangxiao/swcz/class/kjmnsg/kcjy/main2301.asp?id=2301銷(xiāo)售業(yè)務(wù)HYPERLINK :/class.chinaacc /wangxiao/swcz/class/kjmnsg/kcjy/main2401.asp?id=2401籌

3、資與投資業(yè)務(wù)HYPERLINK :/class.chinaacc /wangxiao/swcz/class/kjmnsg/kcjy/main2501.asp?id=2501一般日常業(yè)務(wù)HYPERLINK :/class.chinaacc /wangxiao/swcz/class/kjmnsg/kcjy/main2601.asp?id=2601稅務(wù)處理業(yè)務(wù)HYPERLINK :/class.chinaacc /wangxiao/swcz/class/kjmnsg/kcjy/main2701.asp?id=2701期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)模塊三期末對(duì)賬結(jié)賬及報(bào)表編制HYPERLINK :/class.chin

4、aacc /wangxiao/swcz/class/kjmnsg/kcjy/main3011.asp?id=3011期末對(duì)賬結(jié)賬及報(bào)表編制模塊四會(huì)計(jì)資料整理歸檔HYPERLINK :/class.chinaacc /wangxiao/swcz/class/kjmnsg/kcjy/main4011.asp?id=4011會(huì)計(jì)資料整理歸檔模擬企業(yè)資料及期初建賬 【字體：HYPERLINK javascript:doZoom(16)大 HYPERLINK javascript:doZoom(14)中 HYPERLINK javascript:doZoom(12)小】【HYPERLINK javasc

5、ript:window.print()打印】前言一、怎么能走上會(huì)計(jì)崗位其實(shí)，最難的就是怎么能得到第一次會(huì)計(jì)工作機(jī)會(huì)！即我們常說(shuō)的“萬(wàn)事開(kāi)頭難”！通過(guò)這套實(shí)操課程的認(rèn)真學(xué)習(xí)，希望大家第一次去應(yīng)聘時(shí)腰板能硬一些！能輕松闖過(guò)第一關(guān)！我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報(bào)表、整理歸檔做一遍，然后再以用友財(cái)務(wù)軟件給大家演示講解一遍。學(xué)完后，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應(yīng)對(duì)！另外，有個(gè)建議，大家最好開(kāi)始先做一段兒時(shí)間手工賬，這樣能真正理解賬務(wù)處理程序。因?yàn)?，?cái)務(wù)軟件除了開(kāi)始的初始化比較麻煩、復(fù)雜（當(dāng)然買(mǎi)軟件時(shí)，軟件公司幫助做），平時(shí)基本只需我們輸入記賬憑證，其他轉(zhuǎn)賬、記賬、結(jié)賬、出報(bào)表等工作

6、點(diǎn)了鼠標(biāo)后幾秒鐘就自動(dòng)處理完了。二、會(huì)計(jì)崗位有哪些根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和有關(guān)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位一般分為：總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；會(huì)計(jì)檔案管理崗位。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。通常，在小型企業(yè)中，“一崗一人”、“一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。實(shí)際工作中，根據(jù)每個(gè)企業(yè)具體規(guī)模、管理要求等不同，設(shè)

7、置會(huì)計(jì)崗位：出納、庫(kù)管、會(huì)計(jì)（可總可分：成本會(huì)計(jì)、往來(lái)會(huì)計(jì)、報(bào)稅會(huì)計(jì)）、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理等。三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做分情況1.給小企業(yè)代理記賬（包括自己在家或在會(huì)計(jì)公司）月末或下月初，拿到混在一起的一個(gè)月的單據(jù)歸類(lèi)整理，把不能用的單據(jù)退回，應(yīng)該有而沒(méi)有的單據(jù)提示客戶(hù)找到提供編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對(duì)齊）登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬）編財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)稅，甚至年初的工商年檢。但兩個(gè)頭兒填制原始單據(jù)和會(huì)計(jì)資料歸檔不用管，財(cái)產(chǎn)清查不用管。管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對(duì)稅務(wù)等部門(mén)的一些強(qiáng)制性工作。（1）企業(yè)規(guī)模很小基本類(lèi)似代理記賬，但還得負(fù)責(zé)兩

8、個(gè)頭兒填制原始單據(jù)和會(huì)計(jì)資料歸檔，及財(cái)產(chǎn)清查。此時(shí)，管理（內(nèi)控）也不太重要。（2）大中型企業(yè)作為出納、會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。比如出納填支票、開(kāi)發(fā)票收據(jù)、給員工報(bào)銷(xiāo)等編記賬憑證登日記賬現(xiàn)金的賬實(shí)核對(duì)；會(huì)計(jì)審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細(xì)賬；會(huì)計(jì)主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報(bào)表編制、報(bào)稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。模塊一模擬企業(yè)資料及期初建賬一、教材及講解框架全書(shū)分為兩篇。上篇介紹了模擬實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)主體的基本情況及會(huì)計(jì)政策，給出了期初余額、明細(xì)科目設(shè)置、12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（按時(shí)間先后發(fā)生順序列示）等核算所需資料，介紹了從建賬一直到建檔各個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及要求并附參

9、考答案以供核對(duì)；下篇是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專(zhuān)用賬頁(yè)和會(huì)計(jì)報(bào)表。2.講解框架，分4個(gè)模塊模塊一 模擬企業(yè)資料及期初建賬模塊二 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理1.采購(gòu)業(yè)務(wù)；2.生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù)；3.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；4.籌資與投資業(yè)務(wù)（包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)）；5.工資業(yè)務(wù)；6.一般日常業(yè)務(wù)；7.損益結(jié)轉(zhuǎn)及稅費(fèi)計(jì)算業(yè)務(wù).模塊三 期末對(duì)賬結(jié)賬及報(bào)表編制模塊四 會(huì)計(jì)資料整理歸檔二、企業(yè)概況及會(huì)計(jì)政策、核算方法（主要自己看）大部分在企業(yè)注冊(cè)成立過(guò)程中，即沒(méi)有賬簿信息時(shí)就已確定。如企業(yè)名稱(chēng)，在第一步的名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)確定；企業(yè)地址、法定代表人、注冊(cè)資本等，企業(yè)章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證中均有體現(xiàn)

10、；固定資產(chǎn)折舊方法等，在辦理稅務(wù)登記證過(guò)程中填的稅務(wù)登記表中也都記錄。三、建賬（一）企業(yè)剛成立建賬1.根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)制度教材中北京福瑞機(jī)械股份有限企業(yè)，選用的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。工業(yè)企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計(jì)算問(wèn)題，所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復(fù)雜的，一般而言，工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿有：現(xiàn)金日記賬一般企業(yè)只設(shè)1本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣，則應(yīng)就不同的幣種分設(shè)現(xiàn)金日記賬。銀行存款日記賬一般應(yīng)根據(jù)每個(gè)銀行賬號(hào)單獨(dú)設(shè)立1本賬。如果企業(yè)只有1個(gè)基本賬戶(hù)，則就設(shè)1本銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購(gòu)買(mǎi)

11、100頁(yè)的或200頁(yè)的?？偡诸?lèi)賬一般企業(yè)只設(shè)1本總分類(lèi)賬。外形使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購(gòu)買(mǎi)100頁(yè)的或200頁(yè)的。這1本總分類(lèi)賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶(hù)的總括信息。明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬要使用活頁(yè)的，所以不能直接買(mǎi)到現(xiàn)成的。存貨類(lèi)的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁(yè)；收入、費(fèi)用、成本類(lèi)的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁(yè)；應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁(yè)；其他的基本全用三欄式賬頁(yè)。因此，我們要分別購(gòu)買(mǎi)這4種賬頁(yè)，根據(jù)所需每種格式賬頁(yè)大概頁(yè)數(shù)分別取部分出來(lái)，外加明細(xì)賬封皮及經(jīng)管人員一覽表，再以鞋帶系上即可。當(dāng)然，本數(shù)的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量等情況而不同。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶(hù)設(shè)在1本明細(xì)賬

12、上；業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類(lèi)分3本明細(xì)賬；也可單獨(dú)就存貨、往來(lái)各設(shè)1本無(wú)固定情況，完全視企業(yè)管理需要來(lái)設(shè)。另外，有些大公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產(chǎn)類(lèi)合在一起?？梢詤⒄諘?huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中的會(huì)計(jì)科目，結(jié)合自己?jiǎn)挝凰鶎傩袠I(yè)及企業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)中選擇出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。（1）封皮（2）扉頁(yè)，或使用登記表，明細(xì)賬中稱(chēng)經(jīng)管人員一覽表單位或使用者名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)主體名稱(chēng)，與公章內(nèi)容一致。印鑒，即單位公章。使用賬簿頁(yè)數(shù)，在本年度結(jié)束（12月31日）據(jù)實(shí)填寫(xiě)。經(jīng)管人員，蓋相關(guān)人員個(gè)人名章。另外記賬人員更換時(shí)，應(yīng)在交接記錄中填

13、寫(xiě)交接人員姓名、經(jīng)管及交出時(shí)間和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名。粘貼印花稅票并劃雙橫線(xiàn)，除實(shí)收資本、資本公積按萬(wàn)分之五貼花，其他賬簿均按5元每本貼花。另外，如果明細(xì)賬分若干本的話(huà)，還需在經(jīng)管人員一覽表中填列賬簿名稱(chēng)。（3）總分類(lèi)賬的賬戶(hù)目錄總分類(lèi)賬外形采用訂本式，印刷時(shí)已事先在每頁(yè)的左上角或右上角印好頁(yè)碼。但由于所有賬戶(hù)均須在一本總賬上體現(xiàn)，故應(yīng)給每個(gè)賬戶(hù)預(yù)先留好頁(yè)碼。如“庫(kù)存現(xiàn)金”用第1、2頁(yè)，“銀行存款”用第3、4、5、6頁(yè)，根據(jù)單位具體情況設(shè)置。并要把科目名稱(chēng)及其頁(yè)次填在賬戶(hù)目錄中。明細(xì)分類(lèi)賬由于采用活頁(yè)式賬頁(yè)，在年底歸檔前可以增減賬頁(yè)，故不用非常嚴(yán)格的預(yù)留賬頁(yè)?，F(xiàn)金或銀行存款日記賬各自登記在一本上

14、，故不存在預(yù)留賬頁(yè)的情況。（4）賬頁(yè)（不存在期初余額）現(xiàn)金和銀行存款日記賬不用對(duì)賬頁(yè)特別設(shè)置?？傎~賬頁(yè)按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)寫(xiě)在左上角或右上角的橫線(xiàn)上，或直接加蓋科目章。明細(xì)賬賬頁(yè)按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)寫(xiě)在左（右）上角或中間的橫線(xiàn)上，或直接加蓋科目章，包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設(shè)置的明細(xì)科目名稱(chēng)。另外對(duì)于成本、收入、費(fèi)用類(lèi)明細(xì)賬還需以多欄式分項(xiàng)目列示，如“管理費(fèi)用”借方要分成：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、 費(fèi)、水電費(fèi)、工資等項(xiàng)列示，具體的是按企業(yè)管理需要，即費(fèi)用的分析項(xiàng)目列示，每個(gè)企業(yè)可以不相同。另外，為了查找、登記方便

15、，在設(shè)置明細(xì)賬賬頁(yè)時(shí)，每一賬戶(hù)的第一張賬頁(yè)外側(cè)粘貼口取紙，并各個(gè)賬戶(hù)錯(cuò)開(kāi)粘貼。當(dāng)然口取紙上也要寫(xiě)出會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。一般只寫(xiě)一級(jí)科目。另外，也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按紅、藍(lán)不同顏色區(qū)分開(kāi)。（二）企業(yè)成立第二年或以后年度，即年初建賬總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，即新的年度開(kāi)始時(shí)都需要重新建賬。有些明細(xì)賬也可以繼續(xù)使用，如財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等，由于材料等財(cái)產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權(quán)債務(wù)單位也較多，如果更換新賬，重抄一遍的工作量相當(dāng)大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿，也都可以跨年度連續(xù)使用。（1）根據(jù)所需購(gòu)買(mǎi)總賬、

16、兩本日記賬，設(shè)置明細(xì)賬；（2）填制賬簿內(nèi)容封皮扉頁(yè)，或使用登記表，明細(xì)賬中稱(chēng)經(jīng)管人員一覽表總分類(lèi)賬的賬戶(hù)目錄賬頁(yè)以上與企業(yè)剛成立一致，只是多一步登記期初余額。不必填制記賬憑證，為了銜接，直接將上年該賬戶(hù)的余額，抄入新賬戶(hù)所開(kāi)第一頁(yè)的首行，也就是直接“過(guò)賬”。A）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬“日期”欄內(nèi)，寫(xiě)上“1月1日”或空著；“摘要”欄內(nèi)寫(xiě)上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“期初余額”或“年初余額”字樣；將現(xiàn)金實(shí)有數(shù)或上年末銀行存款賬面數(shù)填在“余額”欄內(nèi)。B）非損益類(lèi)總賬和明細(xì)賬只是比日記賬多一項(xiàng)余額方向的列示。即在余額列前要表明“借”或“貸”字。 模塊二 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理采購(gòu)業(yè)務(wù) 【字體：HYPERLINK jav

17、ascript:doZoom(16)大 HYPERLINK javascript:doZoom(14)中 HYPERLINK javascript:doZoom(12)小】【HYPERLINK javascript:window.print()打印】采購(gòu)是指企業(yè)在一定的條件下從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品或服務(wù)作為企業(yè)資源，以保證企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開(kāi)展的一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。采購(gòu)業(yè)務(wù)中，企業(yè)一般需要根據(jù)物料需求時(shí)間計(jì)劃，以采購(gòu)訂單的形式向供應(yīng)方發(fā)出需求信息，并安排和跟蹤整個(gè)物流過(guò)程，確保物料按時(shí)到達(dá)企業(yè)，以支持企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程。一、采購(gòu)業(yè)務(wù)概述（法律法規(guī)規(guī)定）1.采購(gòu)對(duì)象：生產(chǎn)用材料（低值易耗品）、機(jī)

18、器設(shè)備、辦公用品（1）請(qǐng) 購(gòu)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單審批：采購(gòu)主管、經(jīng)理、總經(jīng)理（2）采 購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單 項(xiàng)目品名數(shù)量單位價(jià)格總金額12345總金額RMB:供應(yīng)商名稱(chēng)及聯(lián)系 報(bào)價(jià)1234到貨時(shí)間及付款條件備注審批（所有申請(qǐng)）（部門(mén)經(jīng)理）審批（人民幣5千元以下）總監(jiān)審核 （所有申請(qǐng)）財(cái)務(wù)經(jīng)理審批（人民幣5千元以上）（總經(jīng)理）最終審批 （人民幣15萬(wàn)元以上）（總裁/首席執(zhí)行官）總監(jiān)總裁人力資源部（3）交貨、整理付款驗(yàn)貨傳遞憑證會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)于結(jié)賬前，辦妥付款手續(xù)。登記入賬。3.結(jié)算方式：現(xiàn)金：現(xiàn)金、現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬：支票、商業(yè)匯票、銀行本票、銀行匯票、匯兌（信匯和電匯）、委托收款、托收承付和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比，現(xiàn)金結(jié)算具有如下特點(diǎn)

19、：（1）直接和便利。（2）不安全。（3）不易宏觀(guān)控制和管理。（4）費(fèi)用較高。二、采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程（一）按結(jié)算方式劃分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程1.現(xiàn)金結(jié)算：現(xiàn)金使用范圍：個(gè)人，結(jié)算起點(diǎn)以下銀行的轉(zhuǎn)賬匯款方式常用的有電匯、票匯、電子銀行等。（1）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票3種。支票結(jié)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程購(gòu)買(mǎi)支票支票使用支票的具體填寫(xiě)：A.出票日期（大寫(xiě)）：數(shù)字必須大寫(xiě)，大寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人：a）現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為

20、本單位名稱(chēng)b）現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為收款人個(gè)人姓名c）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫(xiě)為對(duì)方單位名稱(chēng)。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。C.付款行名稱(chēng)、出票人賬號(hào)D.人民幣（大寫(xiě)）：數(shù)字大寫(xiě)；E.人民幣小寫(xiě)：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫(xiě)要求完整清楚。F.用途：G.蓋章：【例題】（業(yè)務(wù)二十三）12月20日，購(gòu)入鑄件，價(jià)款190 000元，增值稅32 300元，貨款以支票付清，材料入庫(kù)。（2）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點(diǎn)：適用范圍廣。票隨人走，錢(qián)貨兩清。信用度高，安全可靠。使用

21、靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回。銀行匯票結(jié)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程申請(qǐng)匯票簽發(fā)匯票（3）匯兌匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡(jiǎn)便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式?！纠}】（業(yè)務(wù)二十六）12月20 日，海濱鋼鐵廠(chǎng)圓鋼發(fā)票已到，匯付（電匯）海濱鋼鐵廠(chǎng)圓鋼款價(jià)款494650元，應(yīng)繳增值稅83650元，材料已入庫(kù)。（4）銀行本票銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票結(jié)算方式適用于單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)（票據(jù)交換區(qū)域）的商品交易和

22、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。本票結(jié)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程申請(qǐng)本票付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金銀行本票貸：銀行存款對(duì)于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款或現(xiàn)金本票使用付款單位收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，即可持銀行本票向其他單位購(gòu)買(mǎi)貨物，辦理貨款結(jié)算。付款單位可將銀行本票直接交給收款單位，然后根據(jù)收款單位的發(fā)票賬單等有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）為：借:原材料貸：其他貨幣資金銀

23、行本票如果實(shí)際購(gòu)貨金額大于銀行本票金額，付款單位可以用支票或現(xiàn)金等補(bǔ)齊不足的款項(xiàng)，同時(shí)根據(jù)有關(guān)憑證按照不足款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料貸：銀行存款如果實(shí)際購(gòu)貨金額小于銀行本票金額，則由收款單位用支票或現(xiàn)金退回多余的款項(xiàng)，付款單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，按照退回的多余款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他貨幣資金銀行本票（5）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。適用于具有真實(shí)貿(mào)易背景的、有延期付款需求的各類(lèi)國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、機(jī)關(guān)學(xué)校等單位。銀行承兌匯票結(jié)

24、算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程1）申請(qǐng)銀行承兌匯票客戶(hù)申請(qǐng)銀行承兌匯票材料銀行承兌匯票申請(qǐng)書(shū)；出票人的資格證明文件；出票人經(jīng)審計(jì)的近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告，以及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表；董事會(huì)決議；注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算方式的真實(shí)商品交易或服務(wù)合同；出票人到期支付票款的資金來(lái)源證明，包括：銷(xiāo)售合同、資金計(jì)劃等；擬采用第三方保證、抵押或質(zhì)押方式擔(dān)保的，比照保證、抵押或質(zhì)押貸款提供相應(yīng)資料。 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程：企業(yè)提出銀行承兌匯票申請(qǐng)；業(yè)務(wù)受理行對(duì)申請(qǐng)人的主體資格、資信情況等進(jìn)行調(diào)查評(píng)估；雙方簽訂交易協(xié)議；承兌申請(qǐng)人存入相應(yīng)比例的保證金；銀行向企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。2）簽發(fā)銀行承兌匯票銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付

25、，大體包括如下步驟：（1）簽訂交易合同。交易雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商，簽訂商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。（2）簽發(fā)匯票。付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。（3）匯票承兌。付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請(qǐng)人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請(qǐng)人應(yīng)遵守的基本條款等。（4）支付手續(xù)費(fèi)。付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（5）寄交銀行承兌匯票。付款單位寄交匯票后，編制轉(zhuǎn)賬

26、憑證，其會(huì)計(jì)分錄（不考慮稅費(fèi)）為：借：材料采購(gòu)或商品采購(gòu)貸：應(yīng)付票據(jù)出納員在寄交匯票時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)登記發(fā)出票據(jù)的種類(lèi)（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容。（6）交存票款。按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請(qǐng)人即付款人應(yīng)于匯票到期前將票款足額地交存其開(kāi)戶(hù)銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)出付款通知，付款單位收到銀行支付到期匯票的付款通知，編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款同時(shí)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上登記到期付

27、款的日期和金額，并在注銷(xiāo)欄內(nèi)予以注銷(xiāo)。如果匯票到期，而承兌申請(qǐng)人無(wú)款支付或不足支付的，承兌銀行將繼續(xù)向收款單位開(kāi)戶(hù)銀行劃撥資金，同時(shí)按照承兌協(xié)議規(guī)定將不足支付的票款轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款賬戶(hù)，并對(duì)不足支付票款每天計(jì)收罰息。按照規(guī)定，承兌申請(qǐng)人無(wú)款支付時(shí)，承兌銀行將開(kāi)送一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在傳票的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶(hù)”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)章；承兌申請(qǐng)單位不足支付時(shí)承兌銀行將開(kāi)來(lái)兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在其中一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票因存款不足，未付部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶(hù)”，另一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票已支付部分款項(xiàng)”。付款單位因無(wú)款支付而收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，

28、應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款因不足支付時(shí)收到銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，應(yīng)根據(jù)已付款項(xiàng)作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款根據(jù)不足支付部分，作轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款同時(shí)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中加以記錄。對(duì)于因無(wú)款支付或不足支付的罰息，應(yīng)在收到銀行罰息通知時(shí)，作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（6）電子銀行根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2006年3月1日施行的電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法中的有關(guān)定義，電子銀行業(yè)務(wù)是：商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)利用面向社會(huì)公眾開(kāi)放的通訊通道或開(kāi)放型公眾網(wǎng)絡(luò)，以及銀行為特定自助服務(wù)設(shè)施或客

29、戶(hù)建立的專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)，向客戶(hù)提供的銀行服務(wù)。電子銀行業(yè)務(wù)主要包括利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，利用 等聲訊設(shè)備和電信網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展的 銀行業(yè)務(wù)，利用移動(dòng) 和無(wú)線(xiàn)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展的手機(jī)銀行業(yè)務(wù)，以及其他利用電子服務(wù)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)、由客戶(hù)通過(guò)自助服務(wù)方式完成金融交易的業(yè)務(wù)，如自助終端、ATM、POS等。電子銀行是金融創(chuàng)新與科技創(chuàng)新相結(jié)合的產(chǎn)物。（7）銀企互聯(lián)“銀企互聯(lián)”則是指將企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)（如“工行財(cái)e通”）和企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)）相聯(lián)接，企業(yè)直接通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的界面就可享受銀行賬戶(hù)信息查詢(xún)、下載、轉(zhuǎn)賬支付三大類(lèi)服務(wù)，并可由客戶(hù)根據(jù)需要自行在其財(cái)務(wù)系統(tǒng)中定制更多個(gè)性化功能。

30、（8）其他結(jié)算方式：商業(yè)承兌匯票、委托收款、托收承付1）托收承付結(jié)算,是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款,購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。2）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式?！纠}】（業(yè)務(wù)二十）12月17日，從上海明光鋼廠(chǎng)處購(gòu)買(mǎi)鋼板，材料已入庫(kù)，承付（托收承付）貨款及運(yùn)費(fèi)共計(jì)964400元。（二）按材料入庫(kù)情況劃分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等3.貨已到款未付：月末暫估，下月初沖回借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

31、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款合理?yè)p耗：計(jì)入存貨成本，降低單價(jià)非正常損耗：有賠償?shù)挠?jì)入“其他應(yīng)收款”；意外損失先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查明原因后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出等。三、實(shí)操演練（一）發(fā)生短缺（業(yè)務(wù)二十二）12月17日，從邯鄲鋼鐵廠(chǎng)購(gòu)角鋼，材料入庫(kù)，承付貨款1 103 100元。入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺壹噸，已發(fā)函通知。（業(yè)務(wù)四十九）12月30日，邯鄲鋼鐵廠(chǎng)短缺角鋼1噸，實(shí)際成本930元，經(jīng)協(xié)商邯鄲鋼廠(chǎng)與速通運(yùn)輸公司各賠償50%。（二）暫估入賬（業(yè)務(wù)二十四）12月20日，以紅字沖銷(xiāo)上月估價(jià)入賬的從海濱鋼鐵廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的圓鋼500 000元。1.（業(yè)務(wù)十四）12月13日，供應(yīng)部申請(qǐng)，經(jīng)審批后，出納到

32、銀行辦理匯款手續(xù)（電匯），預(yù)付福寧電機(jī)廠(chǎng)訂購(gòu)A7電機(jī)貨款50 000元。2.（業(yè)務(wù)二十八）12月20日，從邯鄲鋼鐵廠(chǎng)購(gòu)圓鋼，承付（托收承付）價(jià)款、運(yùn)費(fèi)共計(jì)574300元，料未入庫(kù)。3.（業(yè)務(wù)二十五）12月20日，長(zhǎng)春福寧電機(jī)廠(chǎng)A7電機(jī)到貨，價(jià)款62 325元，應(yīng)繳增值稅10 375元，補(bǔ)匯（信匯）尾款22 700元，材料入庫(kù)。4.（業(yè)務(wù)二十一）12月17日，向興勝鋁業(yè)購(gòu)入鋁圓，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票500000元，信匯64270元，材料入庫(kù)。5.（業(yè)務(wù)五十三）12月31日，付（支票）享通運(yùn)輸公司包裝運(yùn)輸費(fèi)26850元采購(gòu)業(yè)務(wù) 【字體：HYPERLINK javascript:doZoom(16)大

33、HYPERLINK javascript:doZoom(14)中 HYPERLINK javascript:doZoom(12)小】【HYPERLINK javascript:window.print()打印】采購(gòu)是指企業(yè)在一定的條件下從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品或服務(wù)作為企業(yè)資源，以保證企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開(kāi)展的一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。采購(gòu)業(yè)務(wù)中，企業(yè)一般需要根據(jù)物料需求時(shí)間計(jì)劃，以采購(gòu)訂單的形式向供應(yīng)方發(fā)出需求信息，并安排和跟蹤整個(gè)物流過(guò)程，確保物料按時(shí)到達(dá)企業(yè)，以支持企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程。一、采購(gòu)業(yè)務(wù)概述（法律法規(guī)規(guī)定）1.采購(gòu)對(duì)象：生產(chǎn)用材料（低值易耗品）、機(jī)器設(shè)備、辦公用品（1）請(qǐng) 購(gòu)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單審

34、批：采購(gòu)主管、經(jīng)理、總經(jīng)理（2）采 購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單 項(xiàng)目品名數(shù)量單位價(jià)格總金額12345總金額RMB:供應(yīng)商名稱(chēng)及聯(lián)系 報(bào)價(jià)1234到貨時(shí)間及付款條件備注審批（所有申請(qǐng)）（部門(mén)經(jīng)理）審批（人民幣5千元以下）總監(jiān)審核 （所有申請(qǐng)）財(cái)務(wù)經(jīng)理審批（人民幣5千元以上）（總經(jīng)理）最終審批 （人民幣15萬(wàn)元以上）（總裁/首席執(zhí)行官）總監(jiān)總裁人力資源部（3）交貨、整理付款驗(yàn)貨傳遞憑證會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)于結(jié)賬前，辦妥付款手續(xù)。登記入賬。3.結(jié)算方式：現(xiàn)金：現(xiàn)金、現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬：支票、商業(yè)匯票、銀行本票、銀行匯票、匯兌（信匯和電匯）、委托收款、托收承付和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比，現(xiàn)金結(jié)算具有如下特點(diǎn)：（1）直接和便利。（2）不安全。（3）

35、不易宏觀(guān)控制和管理。（4）費(fèi)用較高。二、采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程（一）按結(jié)算方式劃分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程1.現(xiàn)金結(jié)算：現(xiàn)金使用范圍：個(gè)人，結(jié)算起點(diǎn)以下銀行的轉(zhuǎn)賬匯款方式常用的有電匯、票匯、電子銀行等。（1）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票3種。支票結(jié)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程購(gòu)買(mǎi)支票支票使用支票的具體填寫(xiě)：A.出票日期（大寫(xiě)）：數(shù)字必須大寫(xiě)，大寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人：a）現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為本單位名稱(chēng)b）現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為收款人

36、個(gè)人姓名c）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫(xiě)為對(duì)方單位名稱(chēng)。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。C.付款行名稱(chēng)、出票人賬號(hào)D.人民幣（大寫(xiě)）：數(shù)字大寫(xiě)；E.人民幣小寫(xiě)：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫(xiě)要求完整清楚。F.用途：G.蓋章：【例題】（業(yè)務(wù)二十三）12月20日，購(gòu)入鑄件，價(jià)款190 000元，增值稅32 300元，貨款以支票付清，材料入庫(kù)。（2）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點(diǎn)：適用范圍廣。票隨人走，錢(qián)貨兩清。信用度高，安全可靠。使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回。

37、銀行匯票結(jié)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程申請(qǐng)匯票簽發(fā)匯票（3）匯兌匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡(jiǎn)便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式?！纠}】（業(yè)務(wù)二十六）12月20 日，海濱鋼鐵廠(chǎng)圓鋼發(fā)票已到，匯付（電匯）海濱鋼鐵廠(chǎng)圓鋼款價(jià)款494650元，應(yīng)繳增值稅83650元，材料已入庫(kù)。（4）銀行本票銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票結(jié)算方式適用于單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)（票據(jù)交換區(qū)域）的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。本票結(jié)算會(huì)計(jì)

38、業(yè)務(wù)處理流程申請(qǐng)本票付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金銀行本票貸：銀行存款對(duì)于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款或現(xiàn)金本票使用付款單位收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，即可持銀行本票向其他單位購(gòu)買(mǎi)貨物，辦理貨款結(jié)算。付款單位可將銀行本票直接交給收款單位，然后根據(jù)收款單位的發(fā)票賬單等有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）為：借:原材料貸：其他貨幣資金銀行本票如果實(shí)際購(gòu)貨金額大于銀行本票金額，

39、付款單位可以用支票或現(xiàn)金等補(bǔ)齊不足的款項(xiàng)，同時(shí)根據(jù)有關(guān)憑證按照不足款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料貸：銀行存款如果實(shí)際購(gòu)貨金額小于銀行本票金額，則由收款單位用支票或現(xiàn)金退回多余的款項(xiàng)，付款單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，按照退回的多余款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他貨幣資金銀行本票（5）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。適用于具有真實(shí)貿(mào)易背景的、有延期付款需求的各類(lèi)國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、機(jī)關(guān)學(xué)校等單位。銀行承兌匯票結(jié)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程1）申請(qǐng)銀行承兌匯票客

40、戶(hù)申請(qǐng)銀行承兌匯票材料銀行承兌匯票申請(qǐng)書(shū)；出票人的資格證明文件；出票人經(jīng)審計(jì)的近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告，以及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表；董事會(huì)決議；注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算方式的真實(shí)商品交易或服務(wù)合同；出票人到期支付票款的資金來(lái)源證明，包括：銷(xiāo)售合同、資金計(jì)劃等；擬采用第三方保證、抵押或質(zhì)押方式擔(dān)保的，比照保證、抵押或質(zhì)押貸款提供相應(yīng)資料。 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程：企業(yè)提出銀行承兌匯票申請(qǐng)；業(yè)務(wù)受理行對(duì)申請(qǐng)人的主體資格、資信情況等進(jìn)行調(diào)查評(píng)估；雙方簽訂交易協(xié)議；承兌申請(qǐng)人存入相應(yīng)比例的保證金；銀行向企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。2）簽發(fā)銀行承兌匯票銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，大體包括如下步驟：（1）簽訂交易合同。

41、交易雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商，簽訂商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。（2）簽發(fā)匯票。付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。（3）匯票承兌。付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請(qǐng)人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請(qǐng)人應(yīng)遵守的基本條款等。（4）支付手續(xù)費(fèi)。付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（5）寄交銀行承兌匯票。付款單位寄交匯票后，編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄（不考慮稅費(fèi)）為：借：材

42、料采購(gòu)或商品采購(gòu)貸：應(yīng)付票據(jù)出納員在寄交匯票時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)登記發(fā)出票據(jù)的種類(lèi)（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容。（6）交存票款。按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請(qǐng)人即付款人應(yīng)于匯票到期前將票款足額地交存其開(kāi)戶(hù)銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)出付款通知，付款單位收到銀行支付到期匯票的付款通知，編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款同時(shí)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上登記到期付款的日期和金額，并在注銷(xiāo)欄內(nèi)予以注銷(xiāo)。如

43、果匯票到期，而承兌申請(qǐng)人無(wú)款支付或不足支付的，承兌銀行將繼續(xù)向收款單位開(kāi)戶(hù)銀行劃撥資金，同時(shí)按照承兌協(xié)議規(guī)定將不足支付的票款轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款賬戶(hù)，并對(duì)不足支付票款每天計(jì)收罰息。按照規(guī)定，承兌申請(qǐng)人無(wú)款支付時(shí)，承兌銀行將開(kāi)送一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在傳票的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶(hù)”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)章；承兌申請(qǐng)單位不足支付時(shí)承兌銀行將開(kāi)來(lái)兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在其中一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票因存款不足，未付部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶(hù)”，另一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票已支付部分款項(xiàng)”。付款單位因無(wú)款支付而收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票

44、據(jù)貸：短期借款因不足支付時(shí)收到銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，應(yīng)根據(jù)已付款項(xiàng)作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款根據(jù)不足支付部分，作轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款同時(shí)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中加以記錄。對(duì)于因無(wú)款支付或不足支付的罰息，應(yīng)在收到銀行罰息通知時(shí)，作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（6）電子銀行根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2006年3月1日施行的電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法中的有關(guān)定義，電子銀行業(yè)務(wù)是：商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)利用面向社會(huì)公眾開(kāi)放的通訊通道或開(kāi)放型公眾網(wǎng)絡(luò)，以及銀行為特定自助服務(wù)設(shè)施或客戶(hù)建立的專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)，向客戶(hù)提供的銀行服務(wù)。

45、電子銀行業(yè)務(wù)主要包括利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，利用 等聲訊設(shè)備和電信網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展的 銀行業(yè)務(wù)，利用移動(dòng) 和無(wú)線(xiàn)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展的手機(jī)銀行業(yè)務(wù)，以及其他利用電子服務(wù)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)、由客戶(hù)通過(guò)自助服務(wù)方式完成金融交易的業(yè)務(wù)，如自助終端、ATM、POS等。電子銀行是金融創(chuàng)新與科技創(chuàng)新相結(jié)合的產(chǎn)物。（7）銀企互聯(lián)“銀企互聯(lián)”則是指將企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)（如“工行財(cái)e通”）和企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)）相聯(lián)接，企業(yè)直接通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的界面就可享受銀行賬戶(hù)信息查詢(xún)、下載、轉(zhuǎn)賬支付三大類(lèi)服務(wù)，并可由客戶(hù)根據(jù)需要自行在其財(cái)務(wù)系統(tǒng)中定制更多個(gè)性化功能。（8）其他結(jié)算方式：商業(yè)承兌匯票、委托收

46、款、托收承付1）托收承付結(jié)算,是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款,購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。2）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。【例題】（業(yè)務(wù)二十）12月17日，從上海明光鋼廠(chǎng)處購(gòu)買(mǎi)鋼板，材料已入庫(kù)，承付（托收承付）貨款及運(yùn)費(fèi)共計(jì)964400元。（二）按材料入庫(kù)情況劃分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等3.貨已到款未付：月末暫估，下月初沖回借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付

47、賬款合理?yè)p耗：計(jì)入存貨成本，降低單價(jià)非正常損耗：有賠償?shù)挠?jì)入“其他應(yīng)收款”；意外損失先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查明原因后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出等。三、實(shí)操演練（一）發(fā)生短缺（業(yè)務(wù)二十二）12月17日，從邯鄲鋼鐵廠(chǎng)購(gòu)角鋼，材料入庫(kù)，承付貨款1 103 100元。入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺壹噸，已發(fā)函通知。（業(yè)務(wù)四十九）12月30日，邯鄲鋼鐵廠(chǎng)短缺角鋼1噸，實(shí)際成本930元，經(jīng)協(xié)商邯鄲鋼廠(chǎng)與速通運(yùn)輸公司各賠償50%。（二）暫估入賬（業(yè)務(wù)二十四）12月20日，以紅字沖銷(xiāo)上月估價(jià)入賬的從海濱鋼鐵廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的圓鋼500 000元。1.（業(yè)務(wù)十四）12月13日，供應(yīng)部申請(qǐng)，經(jīng)審批后，出納到銀行辦理匯款手續(xù)（電匯），預(yù)付福寧電機(jī)廠(chǎng)

48、訂購(gòu)A7電機(jī)貨款50 000元。2.（業(yè)務(wù)二十八）12月20日，從邯鄲鋼鐵廠(chǎng)購(gòu)圓鋼，承付（托收承付）價(jià)款、運(yùn)費(fèi)共計(jì)574300元，料未入庫(kù)。3.（業(yè)務(wù)二十五）12月20日，長(zhǎng)春福寧電機(jī)廠(chǎng)A7電機(jī)到貨，價(jià)款62 325元，應(yīng)繳增值稅10 375元，補(bǔ)匯（信匯）尾款22 700元，材料入庫(kù)。4.（業(yè)務(wù)二十一）12月17日，向興勝鋁業(yè)購(gòu)入鋁圓，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票500000元，信匯64270元，材料入庫(kù)。5.（業(yè)務(wù)五十三）12月31日，付（支票）享通運(yùn)輸公司包裝運(yùn)輸費(fèi)26850元銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 【字體：HYPERLINK javascript:doZoom(16)大 HYPERLINK javascript

49、:doZoom(14)中 HYPERLINK javascript:doZoom(12)小】【HYPERLINK javascript:window.print()打印】一、相關(guān)法律、法規(guī)（一）會(huì)計(jì)的收入準(zhǔn)則1）一般銷(xiāo)售商品收入的處理（確認(rèn)收入）借：銀行存款應(yīng)收賬款（應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款+應(yīng)收取的增值稅額）應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）確認(rèn)收入同時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)成本，但一般在月底一塊兒處理（結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓的處理（1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣，是企業(yè)為了促銷(xiāo)而在標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除

50、商業(yè)折扣后的金額（即凈額）確定收入。（2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方盡快付款而提供的債務(wù)扣除。一般現(xiàn)金折扣的表示方法為：2/10，1/20，/30（10天內(nèi)付款給予2%的折扣，20天內(nèi)付款給予1%的折扣，20天以后付款沒(méi)有現(xiàn)金折扣，最遲的付款期為30天）。注意區(qū)分兩個(gè)折扣的算法，商業(yè)折扣，如打4折，是只付40%的款項(xiàng)；現(xiàn)金折扣，2/10是指10天內(nèi)付款會(huì)扣除2%的款項(xiàng)，需要付款98%。我國(guó)采用總價(jià)法處理。銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。折扣額是否含稅要看交易雙方，應(yīng)在合同中明確。而最終企業(yè)應(yīng)交的增值

51、稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的，不受雙方交易的影響。（3）銷(xiāo)售折讓銷(xiāo)售折讓?zhuān)且蚴鄢錾唐返馁|(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。一般情況下，已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入； 已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的應(yīng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3）銷(xiāo)售退回銷(xiāo)售退回，是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（1）對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，借記“庫(kù)存商品”，貸記“發(fā)出商品”；（2）對(duì)于一般情況下已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售成本。已發(fā)生現(xiàn)金折扣的應(yīng)

52、同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4）特殊銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)的處理（1）代銷(xiāo)商品，包括視同買(mǎi)斷方式（可以自定價(jià)格）和收取手續(xù)費(fèi)方式（不可以自定價(jià)格）；視同買(mǎi)斷：進(jìn)一步分為兩種情況：A、如：甲公司在委托乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)簽訂的合約為：乙公司無(wú)論將來(lái)銷(xiāo)售如何，都不得將商品退回給甲公司。即委托方甲把商品發(fā)給受托方乙后，該批商品所包含的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就隨之轉(zhuǎn)移了，則甲公司在商品發(fā)出時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。B、如：甲公司在委托乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)簽訂的合約為：乙公司將來(lái)可以將未銷(xiāo)售完的商品退回給甲公司。但是在當(dāng)?shù)刭u(mài)什么

53、價(jià)格，以何種條件銷(xiāo)售，都由乙公司決定。這種情況下，委托方甲公司是不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的，只能在收到乙公司將來(lái)開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)才能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。收取手續(xù)費(fèi)方式：手續(xù)費(fèi)收入是屬于受托方的收入。委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。因?yàn)樵谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式下，受托方未銷(xiāo)售完可以退回給委托方，因此發(fā)出商品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬都是由委托方承擔(dān)的。所以委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)才確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。受托方應(yīng)在銷(xiāo)售商品后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定手續(xù)費(fèi)收入。（2）預(yù)收款銷(xiāo)售商品預(yù)收貨款銷(xiāo)售商品，是指購(gòu)買(mǎi)方在商品尚未收到前按合同或協(xié)議約定分期付款，銷(xiāo)售方在收到最后一筆款項(xiàng)

54、時(shí)才交貨的銷(xiāo)售方式。企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（3）具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品企業(yè)分期收款銷(xiāo)售商品（通常為超過(guò)3年），實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。（4）附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，是指購(gòu)買(mǎi)方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷(xiāo)售方式。有權(quán)退貨是指開(kāi)始銷(xiāo)售的時(shí)候，給予購(gòu)買(mǎi)方一個(gè)承諾，即在一定的時(shí)間內(nèi)可以退貨。與前面的銷(xiāo)售退回的性質(zhì)是不同的，此處并不是真正的退回，而是預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售退回。實(shí)質(zhì)上可以將這項(xiàng)業(yè)務(wù)理解為試用期，試用期內(nèi)使用不滿(mǎn)意，可以退回。如果能夠合理估計(jì)退貨的可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的（一般是指老

55、產(chǎn)品，即已經(jīng)有相關(guān)的歷史經(jīng)驗(yàn)和記錄）通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 如果企業(yè)不能合理地確定退貨可能性（一般是指新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品）通常在售出商品的退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。（5）售后回購(gòu)售后回購(gòu)中，由于銷(xiāo)售方可以通過(guò)一紙回購(gòu)合同對(duì)已銷(xiāo)售商品繼續(xù)實(shí)施控制，不滿(mǎn)足確認(rèn)收入的全部條件。所以售后回購(gòu)形式上屬于銷(xiāo)售，實(shí)質(zhì)上屬于融資行為。相當(dāng)于銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方（客戶(hù)）借款?；刭?gòu)的時(shí)間就是借款的期限，回購(gòu)價(jià)和購(gòu)買(mǎi)價(jià)款之間的差額一般認(rèn)為是借款的利息，銷(xiāo)售的產(chǎn)品只是起到抵押的作用。通常情況下，開(kāi)始收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款）處理。（6）售后租回售后租回，是指銷(xiāo)售商品的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意日后再將同樣的商品租回的銷(xiāo)售方式。售后

56、租回的業(yè)務(wù)性質(zhì)與售后回購(gòu)相同，屬于融資活動(dòng)，一般情況下也是不確認(rèn)收入的。售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益科目，采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂＃?）以舊換新銷(xiāo)售以舊換新銷(xiāo)售，是指銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新業(yè)務(wù)在實(shí)際生活中大量存在。比如：洗衣機(jī)廠(chǎng)回收舊洗衣機(jī)，將新洗衣機(jī)銷(xiāo)售給客戶(hù)。新舊洗衣機(jī)的差價(jià)，就是客戶(hù)要支付給洗衣機(jī)廠(chǎng)的金額。做賬時(shí)不能以客戶(hù)支付的差價(jià)做為收入，而是銷(xiāo)售的商品按商品銷(xiāo)售的方法確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，各算各的。1）本年提供勞務(wù)，本年完成一般是在完成勞務(wù)的時(shí)候確認(rèn)收入。2）本年提供勞務(wù)，跨年度完成比如：安裝勞務(wù)、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)勞務(wù)等都

57、是很可能跨年度的勞務(wù)。（1）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入；（2）提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)陌凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)膽?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并將已經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)膽?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3）同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)（混合銷(xiāo)售）需要把握一個(gè)原則：銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)盡量分開(kāi)進(jìn)行處理；若是無(wú)法區(qū)分，則是全部作為銷(xiāo)售商品處

58、理。另外，簽合同或協(xié)議時(shí)也盡量把銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的價(jià)款分開(kāi)列示（如銷(xiāo)售設(shè)備的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝工作等）。1）利息收入利息收入要按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。2）使用費(fèi)收入使用費(fèi)收入嚴(yán)格來(lái)講是按照合同約定確認(rèn)收入。如果租金等使用費(fèi)收入一次性收到，不提供后續(xù)服務(wù)，那么在收款的時(shí)候就確認(rèn)收入；如果一次性收取使用費(fèi)并提供后續(xù)的服務(wù)，那么應(yīng)該在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入；如果分次收到使用費(fèi)收入，那么也要按照分次收款的合同約定確認(rèn)收入。（二）稅法生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）要繳納增值稅，涉及煙、酒、化妝品等貨物還應(yīng)考慮消費(fèi)稅；商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售貨物，汽車(chē)修理廠(chǎng)修理汽車(chē)也應(yīng)繳納增值

59、稅；進(jìn)出口貨物還要考慮關(guān)稅；餐飲業(yè)、建筑業(yè)等提供服務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅；繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之一時(shí)，還要繳納城建稅和教育費(fèi)附加；簽訂合同要繳納印花稅，所以，還應(yīng)對(duì)稅法仔細(xì)研究。（三）票據(jù)法銷(xiāo)售中可能會(huì)收到各種票據(jù)，如最常見(jiàn)的支票，還有銀行匯票及銀行承兌匯票等。財(cái)務(wù)須對(duì)各種票據(jù)的合法性、有效性及完整性進(jìn)行審核，如票據(jù)的日期是否以大寫(xiě)書(shū)寫(xiě)，金額的大小寫(xiě)是否一致，背書(shū)是否連續(xù)，等等。故，還應(yīng)掌握票據(jù)法相關(guān)內(nèi)容。（四）合同法財(cái)務(wù)需對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，比如監(jiān)督是否有銷(xiāo)售人員做私單等現(xiàn)象；指導(dǎo)銷(xiāo)售簽合同時(shí)應(yīng)該標(biāo)明銷(xiāo)售方式、款項(xiàng)的結(jié)算方式，以與稅務(wù)問(wèn)題結(jié)合。故，起碼應(yīng)對(duì)合同法簡(jiǎn)單了解。二、企業(yè)銷(xiāo)售方式

60、的類(lèi)型銷(xiāo)售方式可以是多種多樣的，每個(gè)企業(yè)都要從自身特點(diǎn)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)際出發(fā)，選擇恰當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式。從銷(xiāo)售渠道、環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售的組織形式來(lái)看，銷(xiāo)售方式有直銷(xiāo)、代銷(xiāo)、經(jīng)銷(xiāo)、經(jīng)紀(jì)銷(xiāo)售與聯(lián)營(yíng)銷(xiāo)售等方式。 1.直銷(xiāo) 直銷(xiāo)，是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自己直接把商品銷(xiāo)售給最終的目標(biāo)市場(chǎng)（即消費(fèi)者），而無(wú)須通過(guò)任何中間商的銷(xiāo)售方式。直銷(xiāo)可以通過(guò)自己設(shè)立的專(zhuān)賣(mài)店或特許經(jīng)營(yíng)連鎖專(zhuān)賣(mài)店進(jìn)行，也可以自己找零售商，設(shè)立店中店或?qū)９裰变N(xiāo)。直銷(xiāo)有利于減少銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，降低銷(xiāo)售價(jià)格，并能及時(shí)地反饋市場(chǎng)信息；但也分散了工業(yè)企業(yè)的精力，增加了工業(yè)企業(yè)的投入。2.代銷(xiāo) 代銷(xiāo)，是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)將自己的經(jīng)營(yíng)商品委托其他中間商代理銷(xiāo)售的方式。一般代銷(xiāo)商不承擔(dān)資