注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年審計(jì)模擬試題10

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年審計(jì)模擬試題10(總分：100.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單選題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)1.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)其職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠⒎菍?duì)

2、其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。2.下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效C.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解D.針對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的控制和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解解析：在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論是人工控制還是自動(dòng)化控制（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)

3、，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。3.下列實(shí)質(zhì)性程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后現(xiàn)金支出的主要憑證B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款解析：選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證，與確認(rèn)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定最相關(guān)，與查找未人賬應(yīng)付賬款無關(guān)。4.下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的表述中

4、，錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見B.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，該事項(xiàng)不會(huì)被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.如果異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.如果審計(jì)報(bào)告中包含過多的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，則會(huì)降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通所強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的有效性解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加為強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，而是根據(jù)其職業(yè)判斷確定是否需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。5.判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.確定判定基準(zhǔn)和與

5、之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額C.將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。6.以下關(guān)于對(duì)總體進(jìn)行分層的說法中，正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.降低總體存在誤差的幾率C.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率D.無偏見地選取樣本項(xiàng)目解析：分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加

6、的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率（選項(xiàng)C正確）。 本題考查:確定樣本規(guī)模（變量抽樣）7.下列各項(xiàng)中，不屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.存在B.截止C.分類D.準(zhǔn)確性解析：與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定包括：發(fā)生，完整性，準(zhǔn)確性，截止，分類和列報(bào)。選項(xiàng)A屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。 本題考查:認(rèn)定8.下列在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，不僅是被認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，同時(shí)是被審計(jì)單位已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)B.考慮到為財(cái)務(wù)報(bào)表使用

7、者增加審計(jì)信息含量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見C.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但不應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露D.可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但不應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。9.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.在控制測(cè)試中，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大B.在控制測(cè)試中，可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越大C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，大規(guī)?？傮w的總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模

8、的影響幾乎為零D.在控制測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大解析：不論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越?。ㄟx項(xiàng)D錯(cuò)誤）。 本題考查:確定樣本規(guī)模（屬性抽樣）、確定樣本規(guī)模（變量抽樣）10.下列各項(xiàng)中，不屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低為零的原因的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D.審計(jì)的時(shí)間和成本等的限制解析：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查（選項(xiàng)B），以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可

9、能降低為零。其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（選項(xiàng)C）、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)（選項(xiàng)A），或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。 本題考查:檢查風(fēng)險(xiǎn)11.下列與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而存在C.審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用文字進(jìn)行定性表述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低，也可以用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)內(nèi)容，檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性相關(guān)。 本題考查

10、:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)12.識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬予以特別關(guān)注的下列涉及期末收入和利潤(rùn)的異常關(guān)系中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.在報(bào)告期末記錄了不尋常的大額收入B.收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量趨勢(shì)不一致C.在報(bào)告期最后幾周內(nèi)記錄了異常交易D.營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額與應(yīng)收賬款余額不一致解析：通常情況下，營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額與應(yīng)收賬款期末余額很難一致。13.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序范圍或者通過修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

11、實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，可能不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試D.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論相關(guān)控制本年是否發(fā)生變化，本年均應(yīng)當(dāng)測(cè)試解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，如果預(yù)期控制運(yùn)行有效或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)才需要在本期進(jìn)行控制測(cè)試。14.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的說法中，不正確的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的，與財(cái)務(wù)報(bào)表合理保證水平相關(guān)B.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接

12、受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制或降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整重要性，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)解析：選項(xiàng)D不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過合理設(shè)計(jì)并有效實(shí)施審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，不能通過調(diào)整重要性降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。15.下列有關(guān)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到會(huì)計(jì)處理和披露C.交易與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的D.檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制

13、基礎(chǔ)得到“恰當(dāng)”會(huì)計(jì)處理和披露。 本題考查:針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施16.下列各項(xiàng)因素中，不屬于在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望解析：在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)B）；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其

14、溝通錯(cuò)報(bào)的期望（選項(xiàng)A）；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)C屬于確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要考慮的因素。17.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說法中，正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，因?yàn)榕c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)C.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控

15、制也可能與審計(jì)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有了解內(nèi)部控制，才能得出一般控制是否發(fā)生變化的結(jié)論。18.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不涉及為預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見主要是向管理層之外的預(yù)期使用者提供D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高水平保證業(yè)務(wù)，可以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高水平保證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施一系列的審計(jì)程序，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受

16、的低水平。19.關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下表述中，正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人以及他們各自完成工作的時(shí)間B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程D.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，同時(shí)應(yīng)當(dāng)做到客觀、公正解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，通常，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)注明執(zhí)行人和復(fù)核人及時(shí)間，但只有進(jìn)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的底稿才會(huì)注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重

17、大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是有層級(jí)分工的，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。 本題考查:審計(jì)工作底稿的要素、復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表20.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)使用有別于管理層的假設(shè)或方法B.如果管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，則構(gòu)成錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)支持，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)D.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)慕馕觯哼x項(xiàng)A錯(cuò)

18、誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法。二、多選題(總題數(shù)：15，分?jǐn)?shù)：30.00)21.下列各項(xiàng)因素中，可能影響函證可靠性的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B.被詢證者易于回函的信息類型C.擬函證信息的性質(zhì)D.函證的方式解析：可能影響函證可靠性的因素主要包括：（1）函證的方式（選項(xiàng)D）；（2）以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)（選項(xiàng)A）；（3）擬函證信息的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；（4）選擇被詢證者的適當(dāng)性；（5）被詢證者易于回函的信息類型（選項(xiàng)B）。 本題考查:設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素22.下列各項(xiàng)中，屬于相關(guān)服務(wù)的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.審閱業(yè)務(wù)B.對(duì)財(cái)務(wù)信

19、息執(zhí)行商定程序C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.稅務(wù)咨詢和管理咨詢解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。本題考查:保證程度23.針對(duì)上市實(shí)體的被審計(jì)單位，下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響采取的相關(guān)防范措施B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明D.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能

20、影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)解析：如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通下列有關(guān)獨(dú)立性的事項(xiàng)：（1）就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明（選項(xiàng)C）；（2）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額（選項(xiàng)D）；（3）為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施（選項(xiàng)A）。如果在審計(jì)報(bào)告中溝

21、通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書面溝通（選項(xiàng)B）。24.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，不是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表意見C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，審計(jì)意見覆蓋的范圍是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見D.內(nèi)部控制審計(jì)不僅僅只測(cè)試特定基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，而是需要考察足夠長(zhǎng)的運(yùn)行時(shí)間解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)意見覆蓋的范圍是：針對(duì)

22、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見；針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。25.下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的有（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B.確定具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力C.確保與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見解析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括：針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（A）；就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（D）。C

23、、D屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。26.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說法中，正確的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作包括在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)業(yè)務(wù)中的所有重大判斷，并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作C.如果利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括其計(jì)劃如何利用內(nèi)部審計(jì)工作D.如果內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行一系列的培訓(xùn)，其客觀性可以達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平。

24、 本題考查:內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系27.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)，則以下與治理層溝通的做法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.在審計(jì)工作的前期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)中可能發(fā)現(xiàn)的、不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊如何進(jìn)行溝通與治理層達(dá)成共識(shí)B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通C.如果注意到針對(duì)舞弊的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層D.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通解析：第一，如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大

25、影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通（選項(xiàng)D）；第二，在審計(jì)工作的前期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)中可能發(fā)現(xiàn)的、不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊如何進(jìn)行溝通與治理層達(dá)成共識(shí)（選項(xiàng)A）；第三，如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層（選項(xiàng)C）；第四，如果識(shí)別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通（選項(xiàng)B）。 本題考查:與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通28.關(guān)于運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和

26、范圍，以下說法中，正確的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值B.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為不大于實(shí)際執(zhí)行的重要性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為不小于實(shí)際執(zhí)行的重要性解析：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)

27、試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為不大于實(shí)際執(zhí)行的重要性，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。29.如果測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的持續(xù)運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要從（ ）方面獲取審計(jì)證據(jù)。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)B.確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本C.確定系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制D.測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：（1）測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性（選項(xiàng)D）；（2）確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)（選項(xiàng)A），如果發(fā)生變

28、動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制（選項(xiàng)C）；（3）確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本（選項(xiàng)B）。30.下列事項(xiàng)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域有（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.評(píng)價(jià)管理層是否誠(chéng)信B.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的應(yīng)收賬款回函的可靠性，是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)計(jì)劃的重要性是否偏高解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在以下重要審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用職業(yè)判斷，包括：（1）確定重要性，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；（2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（3）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)

29、，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作（選項(xiàng)B）；（4）評(píng)價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)價(jià)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性（選項(xiàng)C）；（6）運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響（選項(xiàng)A）。31.在完成與特定工作底稿相關(guān)的任務(wù)之后，記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征C.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期

30、和范圍解析：為了明確責(zé)任，在各自完成與特定工作底稿相關(guān)的任務(wù)之后，編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明編制日期和復(fù)核日期。在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：（1）測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征（選項(xiàng)B）；（2）審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期(選項(xiàng)C)；（3）審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍（選項(xiàng)D）。并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，選項(xiàng)A不正確。32.在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的

31、重要性B.控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果C.控制的疊加程度D.針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性解析：在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：（1）該控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性（選項(xiàng)A）；（2）控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)B）；（3）針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性（選項(xiàng)D）；（4）證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（5）在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測(cè)試中獲取的證據(jù)的范圍；（6）控制的疊加程度（選項(xiàng)C）：（7）對(duì)控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。33.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.檢查內(nèi)部記錄或

32、文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證不必僅局限于賬戶余額，還可以函證交易條款或交易“背后協(xié)議”等C.詢問程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)解析：選項(xiàng)C不正確，詢問程序作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過程中，不僅限于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；選項(xiàng)D不正確，針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)。34.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組討論的主要目的有（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見解D.考慮

33、被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性解析：項(xiàng)目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)，所以選項(xiàng)BCD是正確的。35.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的表現(xiàn)的有（）。（分?jǐn)?shù)：2.00）A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策B.重大交易管理層或治理層可以直接決定C.對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層需要進(jìn)行充分的討論D.關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用解析：關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策，選項(xiàng)A正確；重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)，選項(xiàng)B不正確；對(duì)關(guān)聯(lián)

34、方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論，選項(xiàng)C不正確；對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。如果關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，也可能表明存在支配性影響，選項(xiàng)D正確。三、問答題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：50.00)36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元。甲公司主要從事網(wǎng)絡(luò)銷售并提供快遞物流服務(wù)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2017年6月，甲公司推

35、出自營(yíng)商品的銷售平臺(tái)，將經(jīng)營(yíng)過程從采購、銷售擴(kuò)展到監(jiān)督生產(chǎn)過程，受到消費(fèi)者的好評(píng)，但公司并未因此而提高商品售價(jià)。(2)2017年7月，甲公司引進(jìn)送貨機(jī)器人，并按市場(chǎng)價(jià)值相應(yīng)處理一批賬面價(jià)值為1000萬元的B型快遞車，由此確認(rèn)的資產(chǎn)處置損失為200萬元。(3)2016年5月，媒體曝光甲公司從某國(guó)進(jìn)口的部分食品含有轉(zhuǎn)基因成分，使該食品2016年的銷售額大幅下降。2017年上半年，該種食品的銷售額進(jìn)一步下跌。(4)2017年9月，甲公司針對(duì)超重商品提高了快遞員的快遞補(bǔ)助，同時(shí)也向顧客加收超重商品的運(yùn)費(fèi)，導(dǎo)致超重商品的銷售額大幅下跌。(5)2017年10月，甲公司的A倉庫基地被有關(guān)部門判定違規(guī)占用耕地

36、，要求在2018年月底之前拆除并恢復(fù)耕地功能。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等方面適當(dāng)利用甲公司內(nèi)部審計(jì)人員的工作。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于以前年度審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司與其關(guān)聯(lián)方之間串通舞弊的可能性較高，函證程序很難獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，擬不向關(guān)聯(lián)方函證應(yīng)收賬款。(3)考慮到甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能含有高度不確定性的大額估計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性降低10。(4)甲公司主要商品銷售額與客戶好評(píng)

37、量之間存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以應(yīng)對(duì)可能存在的虛構(gòu)銷售額的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在采用貨幣單元抽樣對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為總體變異性很大，但沒有對(duì)總體進(jìn)行分層。(2)因個(gè)人訂單收款業(yè)務(wù)交易量巨大，甲公司采用高度自動(dòng)化的信息系統(tǒng)處理個(gè)人訂單的收款業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)該信息系統(tǒng)實(shí)施了控制測(cè)試，認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)。(3)為應(yīng)對(duì)甲公司收入交易存在的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中測(cè)試了與收入交易相關(guān)的控制，并擬在期末針對(duì)剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性獲取補(bǔ)充證據(jù)。(4)

38、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃前，與管理層詳細(xì)討論了用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序，因而要求項(xiàng)目組成員在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，檢查存貨并實(shí)施抽盤。(5)為應(yīng)對(duì)甲公司應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從甲公司提供的供應(yīng)商清單中選取供應(yīng)商實(shí)施函證。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在審計(jì)完成階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿，以及其認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域的審計(jì)工作底稿實(shí)施了復(fù)核。(2)審計(jì)報(bào)告日前，甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中披露了外匯匯率發(fā)生的重大變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師閱讀了外匯管理部門發(fā)布的

39、文件，檢查了財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注的內(nèi)容，認(rèn)為披露適當(dāng)，沒有必要實(shí)施其他審計(jì)程序。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告目前閱讀了甲公司2017年年度報(bào)告的最終版本。由于沒有發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為沒有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他信息部分。要求：(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由。如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。(僅限于應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、存貨、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失)的哪些認(rèn)定相關(guān)(

40、不考慮稅務(wù)影響)。(2)針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。(3)針對(duì)資料四第(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。(4)針對(duì)資料五第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。（分?jǐn)?shù)：20.00）_正確答案：(無)解析：(1)(2)(3)(4)37.甲銀行是中國(guó)境內(nèi)A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行208年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下

41、列事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行204年至206年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與甲銀行207年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲銀行于208年3月5日對(duì)外公布了年度報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于208年3月6日離開了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行監(jiān)事長(zhǎng)。(2)乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)于208年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供IT系統(tǒng)升級(jí)優(yōu)化服務(wù)。(3)XYZ咨詢公司合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券，截止208年12月31日，這些債券市值為10000元。合伙人C自207年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，且在服務(wù)過程中不承擔(dān)

42、管理層職責(zé)。(4)丁公司是中國(guó)境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲銀行51的股權(quán)，且甲銀行對(duì)丁公司重要。甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師父親于208年10月購買1000股丁公司股票，截止208年12月31日，股票市值近3000元。(5)甲銀行于208年初兼并了戊擔(dān)保公司，戊公司占兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25，為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告核算系統(tǒng)，甲銀行聘請(qǐng)XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)該系統(tǒng)。(6)戍公司是甲銀行的子公司，從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自207年起每年按通行商業(yè)條款購買戍公司的員工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職

43、業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與審計(jì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)控制在207年度審計(jì)中經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，因這些控制本年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了207年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。（2）考慮到甲公司208年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計(jì)項(xiàng)目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實(shí)施控制測(cè)試。（3）甲公司應(yīng)付賬款存在未及時(shí)入賬的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組擬采用貨

44、幣單元抽樣對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施審計(jì)程序。（4）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)本期新增固定資產(chǎn)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)為甲公司與新增固定資產(chǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效。（5）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月末應(yīng)復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計(jì)項(xiàng)目組詢問了財(cái)務(wù)經(jīng)理控制執(zhí)行情況，認(rèn)為該控制運(yùn)行正常。（6）審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與應(yīng)付職工薪酬計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，因該控制在207年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意，且在20 8年未發(fā)生變化（不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制），審計(jì)項(xiàng)目組僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。要求：針對(duì)上述第（1）至（

45、6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：（1）不恰當(dāng)。因相關(guān)控制是應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年測(cè)試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性不能利用以前審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)。 （2）不恰當(dāng)?？刂茰y(cè)試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個(gè)期間。 （3）不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣不適合用于測(cè)試賬面金額的低估。 （4）不恰當(dāng)。即使實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，也不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。 （5）不恰當(dāng)。詢問得到的審計(jì)證據(jù)不能直接形成結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取銷售返利計(jì)算表，重新計(jì)算金額是否正確，并檢查對(duì)異常的調(diào)查及處理、復(fù)核是否有恰當(dāng)?shù)暮炞植⒋鏅n。 （6）恰當(dāng)。

46、 本題考查:控制測(cè)試、確定抽樣方法（變量抽樣）39.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2018年度內(nèi)部控制審計(jì)。部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司應(yīng)付賬款很可能被顯著低估，但是沒有超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將應(yīng)付賬款確定為重要賬戶。（2）甲公司為了提高采購相關(guān)的控制效果和效率，在2018年對(duì)控制作出改變，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，擬不再測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。（3）在確定甲公司與采購相關(guān)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到甲公司的非

47、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段描述，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用自上而下的方法選擇擬測(cè)試的控制，步驟為：識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定；識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制；從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)；了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制；選擇擬測(cè)試的控制。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：（1）不恰當(dāng)。應(yīng)付賬款應(yīng)被確定為重要賬戶。 （2）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)

48、考慮新的控制是否已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段予以披露。（5）不恰當(dāng)。自上而下的方法分為下列步驟：從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制；識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定；了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制；選擇擬測(cè)試的控制。本題考查:識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定、內(nèi)部控制控制測(cè)試的時(shí)間安排、評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷、自上而下的方法40.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1

49、）審計(jì)項(xiàng)目組通過了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)管理層確認(rèn)、計(jì)量和披露會(huì)計(jì)估計(jì)的要求，以及了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，形成了對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。（2）審計(jì)項(xiàng)目組通過了解管理層用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法、管理層是否利用專家的工作、會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)、用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化和變化的原因以及管理層是否評(píng)估以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響，確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）甲公司管理層針對(duì)208年12月31日的未決訴訟事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出了會(huì)計(jì)估計(jì)，截至審計(jì)報(bào)告日前，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行了重新估計(jì)，其結(jié)果與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表日確認(rèn)的金額存在重大差異，因而提請(qǐng)甲公司管理層調(diào)整208年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）因甲公司208年度經(jīng)營(yíng)情況較上年度沒有發(fā)生重大變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施分析程序?qū)ι夏陼?huì)計(jì)估計(jì)在本年的結(jié)果進(jìn)行了復(fù)核，以評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）因207年年末少計(jì)商譽(yù)減值準(zhǔn)備3000萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見。甲公司管理層已調(diào)整對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)并認(rèn)為208年不需要再繼續(xù)減值測(cè)試。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同了甲公司的做法。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組或A注