專家解讀-營改增-為何人力資源行業(yè)一片哀聲

1、專家解讀營改增”：為何人力資源行業(yè)一片哀聲（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）2016年5月1日，營改增政策正式實(shí)施，這對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展等具有重要意義.有關(guān)“營改增”的實(shí)施辦法公布，表明人力資源服務(wù)業(yè)正式納入“營改增”，但人力資源行業(yè)里卻 是一片“哀聲”.對(duì)于人力資源服務(wù)企業(yè)而言，稅負(fù)跟營改增前相比反而是有所增加的.對(duì)此問題， 筆者邀請(qǐng)到國內(nèi)頂級(jí)稅務(wù)專家陳啟宣，專業(yè)解讀營改增”對(duì)人力資源企業(yè)的稅負(fù)影響： 問題一：人力資源服務(wù)業(yè)現(xiàn)在發(fā)展情況如何？陳啟宣：人力資源服務(wù)業(yè)發(fā)展越來越快，隨著我國近年來用工需求的不斷提升，人力資源服務(wù)行業(yè) 面對(duì)的將是一個(gè)龐大的市場，目前國內(nèi)共有將近5萬家人力資源服務(wù)企業(yè)，

2、除了傳統(tǒng)的人力資源服 務(wù)公司，還有51社保、金柚網(wǎng)，愛員工等是互聯(lián)網(wǎng)人力資源服務(wù)公司.問題二：“營改增”后對(duì)人力資源企業(yè)的稅負(fù)有什么影響？陳啟宣：“營改增”政策的提出和實(shí)施使得大部分人力資源企業(yè)都出現(xiàn)了不同程度的流轉(zhuǎn)稅負(fù)增 加情況，這不僅與我國人力資源服務(wù)業(yè)的穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，還對(duì)人力資源直接相關(guān)的上下游企業(yè)也有顯著的影響.主要有以下四點(diǎn)：1.稅率變化的影響“營改增”前人力資源企業(yè)一般按 5蹴納營業(yè)稅/營改增”后按6%t納增值稅,在無可抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅的情況下，稅改后增值稅的稅負(fù)會(huì)大于稅改前營業(yè)稅的稅負(fù).稅負(fù)差1%,在有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 的情況下，稅改后增值稅的稅負(fù)會(huì)小于稅改前營業(yè)稅的

3、稅負(fù)，具體稅負(fù)差取決于可抵扣的多少. 2.計(jì)稅依據(jù)變化的影響營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)納稅額等于營業(yè)收入乘以稅率，增值稅為價(jià)位稅/營改增”后需要將營業(yè)收 入換算成不含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額.我們假設(shè)某人力資源企業(yè)”營改增”前年收入 為A萬元，應(yīng)交營業(yè)稅A*5%=0.05A3元）.實(shí)際稅負(fù)5%,稅改后年U入不變，增值稅計(jì)價(jià)收入A除以 （1+6%）=0.94A（萬元），在沒有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，應(yīng)交增值稅0.94A*6%=0.0566A萬元，實(shí)際 稅負(fù)5.66%,名義稅負(fù)差為6%-5%=1啾際稅負(fù)差為5.66%-5%=0.66%在有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 下，稅負(fù)差會(huì)更小.也就是說價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)為價(jià)外

4、稅在沒有抵扣的情況下導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，名義上增 加1%,實(shí)際增加0.66%.可抵扣項(xiàng)目的影響“營改增”后，因增值稅的可抵扣性，購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，企業(yè)應(yīng)積極、合理地取得增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，抵減銷項(xiàng)稅，減少企業(yè)的實(shí)際稅負(fù).同時(shí)，稅改后作為增值稅納稅人，人力資源企 業(yè)同樣享受首次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的全額抵扣，企業(yè)可憑借購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取 得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下 期繼續(xù)抵減.差額納稅的影響“營改增”前，其代收代墊金額，予以合理扣除計(jì)算營業(yè)稅；”營改增”后，不能差額納稅，如若是 小規(guī)模納稅人，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其影響

5、程度可想而知.稅改之前大多數(shù)人力資源企業(yè)也采用差額 法納稅，對(duì)于可抵扣項(xiàng)目（如代收代付的工資社保公積金等）有明確的稅局文件支持.增值稅下，其 代收代墊金額是否可予以合理扣除，還是個(gè)未知數(shù).在無法取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票的前提下， 如若稅局不認(rèn)可該部分成本能作為直接抵扣增值稅計(jì)稅依據(jù)，則整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)將大大增加.問題三：人力資源行業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增“稅負(fù)變化 ？陳啟宣：.成立工作小組分別開展工作目前，一站式人力資源服務(wù)商城愛員工內(nèi)部已開始建立相關(guān)的“營改增”小組，如政策收集討論組：建立討論群，主要跟進(jìn)“營改增”過程中的政策變化；同時(shí)，必須收集客戶的納稅人信息，區(qū)分增值 稅一般納稅人或小規(guī)模納稅

6、人，以便開具相應(yīng)的發(fā)票；供應(yīng)商管理小組：供應(yīng)商主要分為兩類，一是 同行（外包委托），二是商品采購供應(yīng)商，需了解供應(yīng)商提供給本公司的發(fā)票類別，盡量選擇能夠提 供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商.加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)配合，加強(qiáng)與稅局方面的溝通有個(gè)現(xiàn)狀，人力資源服務(wù)公司遇到問題沒有統(tǒng)一的與監(jiān)管部門對(duì)話的渠道，在此呼吁全國人力資源行業(yè)協(xié)會(huì)團(tuán)結(jié)起來一起推動(dòng)營改增差額納稅.在行業(yè)“營改增”過程中，需要充分與稅局進(jìn)行溝通， 包括通過企業(yè)自身、行業(yè)協(xié)會(huì)等多種渠道，愛員工正在跟中國勞動(dòng)學(xué)會(huì)勞務(wù)派遣專委會(huì)積極溝通 ， 擬組織人力資源公司與專委會(huì)座談，只有得到稅局的認(rèn)可，才能合法合理的減少增值稅支出.目前， 愛員工從事人力資源服務(wù)行業(yè)多年，曾在廣州、北京等人力資源服務(wù)行業(yè)發(fā)展領(lǐng)先的區(qū)域工作，積 累了一定政府關(guān)系人脈，見證過行業(yè)協(xié)會(huì)為促進(jìn)人力資源市場健康發(fā)展所做種種努力.隨著改革的推進(jìn)，時(shí)間的推移，營改增的減稅效應(yīng)，會(huì)進(jìn)一步顯現(xiàn)，關(guān)于稅負(fù)增加的反映，有望逐步減少.小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn), excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在