村集體經(jīng)濟組織會計管理規(guī)章制度

1、一、總 則（一）為適應農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以從事經(jīng)濟進展為主，同時兼有一定社區(qū)治理職能的實際情況，全面核算、反映村集體經(jīng)濟組織經(jīng)營活動和社區(qū)治理的財務收支，做好村務公開和民主治理，加強村集體經(jīng)濟組織的會計工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟組織的會計核算，依照中華人民共和國會計法及國家有關法律法規(guī)，結合村集體經(jīng)濟組織的實際情況，制定本制度。（二）本制度適用于按村或村民小組設置的社區(qū)性集體經(jīng)濟組織（以下稱村集體經(jīng)濟組織）。代行村集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會執(zhí)行本制度。（三）村集體經(jīng)濟組織應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，登記會計賬簿，編制會計報表。（四）為適應雙層經(jīng)營的需要，村集體經(jīng)濟組織應實行統(tǒng)一核算和分散核

2、算相結合的兩級核算體制。凡是作為發(fā)包單位的村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的收支、結算、分配等會計事項都必須按本制度的規(guī)定進行核算。村集體經(jīng)濟組織所屬的各承包單位實行單獨核算，所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務不記入村集體經(jīng)濟組織的賬內(nèi)。（五）村集體經(jīng)濟組織應配備必要的會計人員，也能夠按照民主、自愿的原則，托付鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營治理機構及代理記賬機構代理記賬、核算。（六）村集體經(jīng)濟組織的會計記賬采納借貸記賬法。收入和支出的核算原則上采納權責發(fā)生制。（七）本制度會計年度采納公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。會計核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（八）財政部門依照中華人民共和國會計法的規(guī)定對村集

3、體經(jīng)濟組織的財務會計工作進行治理和監(jiān)督。農(nóng)村經(jīng)營治理部門依照有關法律、行政法規(guī)等規(guī)定對村集體經(jīng)濟組織的財務會計工作進行指導和監(jiān)督。（九）本制度自2005年1月1日起施行。1996年財政部頒發(fā)的村合作經(jīng)濟組織會計制度（試行）同時廢止。二、會計核算的差不多要求（一）村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)分為流淌資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資和固定資產(chǎn)。（二）村集體經(jīng)濟組織的流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收款項、存貨等。（三）村集體經(jīng)濟組織必須依照有關法律法規(guī)，結合實際情況，建立健全貨幣資金內(nèi)部操縱制度。村集體經(jīng)濟組織應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。明確審批人和經(jīng)辦人對貨幣資金業(yè)務

4、的權限、程序、責任和相關操縱措施。村集體經(jīng)濟組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。村集體經(jīng)濟組織取得的所有現(xiàn)金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存。應嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額制度，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。村集體經(jīng)濟組織必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。對手續(xù)不完備的開支，不準付款；對不合理的開支，經(jīng)辦人有權向民主理財小組或上級主管部門反映。村集體經(jīng)濟組織要及時、準確地核算現(xiàn)金收入、支出和結存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現(xiàn)金。村集體經(jīng)濟組織要定期與銀行、信用社或其他金融機構核對賬目。支票和財務印鑒不得由同一人保管

5、。村集體經(jīng)濟組織應當定期或不定期對貨幣資金內(nèi)部操縱進行監(jiān)督檢查，對發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（四）村集體經(jīng)濟組織的應收款項包括單位和個人的各項應收及暫付款項。村集體經(jīng)濟組織對拖欠的應收款項要采取切實可行的措施積極催收。對債務單位撤銷，確實無法追還，或債務人死亡，既無遺產(chǎn)能夠清償，又無義務承擔人，確實無法收回的款項，按規(guī)定程序批準核銷后，計入其他支出。由有關責任人造成的損失，應酌情由其賠償。（五）村集體經(jīng)濟組織應當建立健全銷售業(yè)務內(nèi)部操縱制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權限、程序、責任和相關操縱措施。村集體經(jīng)濟組織應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置

6、相關的記錄、填制相應的憑證，并加強有關單據(jù)和憑證的相互核對工作。村集體經(jīng)濟組織應當按照有關規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務，應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現(xiàn)金。村集體經(jīng)濟組織應當加強銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的治理。村集體經(jīng)濟組織應當定期或不定期對銷售業(yè)務內(nèi)部操縱進行監(jiān)督檢查，對發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（六）村集體經(jīng)濟組織應當建立健全采購業(yè)務內(nèi)部操縱制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權限、程序、責任和相關操縱措施。關于審批人超越授權審批的采購與付款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向民主理財小組或上級主管部門反映。村集體經(jīng)濟組織應當按照規(guī)定的程序辦理采購與

7、付款業(yè)務。應當在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，并加強有關單據(jù)和憑證的相互核對工作。在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證進行嚴格審核。村集體經(jīng)濟組織應當加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的治理。村集體經(jīng)濟組織應當定期或不定期對采購業(yè)務內(nèi)部操縱進行監(jiān)督檢查，對發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（七）村集體經(jīng)濟組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗以及相關稅金等計價。生產(chǎn)入庫的

8、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際支出計價。領用或出售的出庫存貨的核算，可在“先進先出法”、“加權平均法”、“個不計價法”等方法中任選一種，然而一經(jīng)選定，不得隨意變動。村集體經(jīng)濟組織對存貨要定期盤點核對，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場價格計入其他收入；盤虧、毀損和報廢的存貨，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~和殘料價值后的余額，計入其他支出。村集體經(jīng)濟組織應當建立健全存貨內(nèi)部操縱制度，建立保管人員崗位責任制。存貨入庫時，由會計填寫入庫單，保管員依照入庫單清點驗收，核對無誤后入庫；出庫時，由會計填寫出庫

9、單，主管負責人批準，領用人簽名蓋章，保管員依照出庫單出庫。村集體經(jīng)濟組織應當定期或不定期對存貨內(nèi)部操縱進行監(jiān)督檢查，對發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（八）村集體經(jīng)濟組織的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計價：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關稅費等計價，幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟林木投產(chǎn)前的培植費用、非經(jīng)濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關資產(chǎn)成本。產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，應將其成本扣除可能殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，可能凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍接著使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木不再攤銷。農(nóng)業(yè)資

10、產(chǎn)死亡毀損時，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計入其他收支。（九）村集體經(jīng)濟組織依照國家法律、法規(guī)規(guī)定，能夠采納貨幣資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。短期投資指能夠隨時變現(xiàn)同時持有時刻不預備超過一年（含一年）的有價證券等投資。長期投資指不預備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的有價證券等投資。（十）村集體經(jīng)濟組織的對外投資按照下列原則計價：以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的價款計價。以實物資產(chǎn)（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議確定的價值計價。（十一）村集

11、體經(jīng)濟組織以實物資產(chǎn)方式對外投資，其評估確認或合同、協(xié)議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價值。實物資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值之間的差額，計入公積公益金。村集體經(jīng)濟組織對外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤、利息等計入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時，按實際收到的價款與其賬面價值的差額，計入投資收益。（十二）村集體經(jīng)濟組織應當建立健全對外投資業(yè)務內(nèi)部操縱制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權限、程序、責任和相關操縱措施。關于審批人超越授權審批的對外投資業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向民主理財小組或上級主管部門反映。村集體經(jīng)濟組織的對外投資業(yè)務（包括對外投資決策、評估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應當實

12、行集體決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。村集體經(jīng)濟組織應當建立對外投資責任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的人員，應當追究相應的責任。村集體經(jīng)濟組織應當對對外投資業(yè)務各環(huán)節(jié)設置相應的記錄或憑證，加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資有關權益證書、對外投資處置決議等文件資料的治理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的治理規(guī)定及相關人員的職責權限。村集體經(jīng)濟組織應當加強投資收益的操縱，對外投資獵取的利息、股利以及其他收益，均應納入會計核算，嚴禁設置賬外賬。村集體經(jīng)濟組織應當定期或不定期對對外投

13、資業(yè)務內(nèi)部操縱進行監(jiān)督檢查，對發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（十三）村集體經(jīng)濟組織要建立有價證券治理制度，加強對各種有價證券的治理。要建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、券不、購買日期、號碼、數(shù)量和金額。有價證券要由專人治理。（十四）村集體經(jīng)濟組織的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具和農(nóng)業(yè)差不多建設設施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些要緊生產(chǎn)工具和設備，單位價值雖低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。（十五）村集體經(jīng)濟組織應當依照具體情況分不確定固定資產(chǎn)的入賬價值：1.購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按

14、實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關稅金等計價；需要安裝或改裝的，還應加上安裝費或改裝費。2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)差不多建設設施等固定資產(chǎn)，按竣工驗收的決算價計價。3.同意捐贈的固定資產(chǎn)，應按發(fā)票所列金額加上實際發(fā)生的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費和應支付的相關稅金等計價；無所附憑據(jù)的，按同類設備的市價加上應支付的相關稅費計價。4.在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改造、擴建的，按原有固定資產(chǎn)的價值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去改造、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價。5.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認的價值計價。6.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設備的市價計價。（十六）村集體經(jīng)

15、濟組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目。在建工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的在建工程項目完成后，計入經(jīng)營支出或其他支出。在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損，按規(guī)定程序批準后，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款后的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由于自然災難等特不緣故造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。（十七）村集體經(jīng)濟組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種，然而一經(jīng)選定，不得隨意變動。村集

16、體經(jīng)濟組織的下列固定資產(chǎn)應當計提折舊：1.房屋和建筑物；2.在用的機械、機器設備、運輸車輛、工具器具；3.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4.融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3.已提足折舊接著使用的固定資產(chǎn)；4.國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。村集體經(jīng)濟組織當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否接著使用，均不再提取折舊；提早報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。（十八）固定資產(chǎn)的修理費用直接計

17、入有關支出項目。固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。村集體經(jīng)濟組織應當建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱制度，建立人員崗位責任制。應當定期對固定資產(chǎn)盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設備的市價計入其他收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應查明緣故，按規(guī)定程序批準后，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之后，計入其他支出。村集體經(jīng)濟組織應當定期或不定期對固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱進行監(jiān)督檢查，對發(fā)覺的薄弱環(huán)

18、節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（十九）每年年度終了，村集體經(jīng)濟組織應當對短期投資、應收賬款、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)進行全面檢查，關于已發(fā)生損失但尚未批準核銷的各項資產(chǎn)，應在資產(chǎn)負債表補充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括：1.確實無法收回的應收款項；2.無法收回的短期投資和長期投資；3.盤虧、毀損或報廢的存貨；4.死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)；5.盤虧或毀損的固定資產(chǎn)；6.毀損或報廢的在建工程。（二十）村集體經(jīng)濟組織的負債分為流淌負債和長期負債。流淌負債指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務，包括短期借款、應付款項、應付工資、應付福利費等。長期負債指償還期超過一年以上（不含一年

19、）的債務，包括長期借款及應付款、一事一議資金等。（二十一）村集體經(jīng)濟組織應當建立健全借款業(yè)務內(nèi)部操縱制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權限、程序、責任和相關操縱措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務的全過程。村集體經(jīng)濟組織應當對借款業(yè)務實行集體決策和審批，并保留完整的書面記錄。村集體經(jīng)濟組織應當在借款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，并加強有關單據(jù)和憑證的相互核對工作。村集體經(jīng)濟組織應當加強對借款合同等文件和憑證的治理。村集體經(jīng)濟組織應當定期或不定期對借款業(yè)務內(nèi)部操縱進行監(jiān)督檢查，對發(fā)覺的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（二十二）村集體經(jīng)濟組織的負債按實際發(fā)生的數(shù)額計價，利息支出計入其他支出。

20、對發(fā)生因債權人專門緣故確實無法支付的應付款項，計入其他收入。（二十三）村集體經(jīng)濟組織的所有者權益包括資本、公積公益金、未分配收益等。（二十四）村集體經(jīng)濟組織對投資者投入的資產(chǎn)要按有關規(guī)定進行評估。投入的勞務要合理計價。村集體經(jīng)濟組織同意捐贈的資產(chǎn)計入公積公益金；對外投資中，資產(chǎn)重估確認價值與原賬面凈值的差額計入公積公益金；收到的征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權收入，計入公積公益金。（二十五）村集體經(jīng)濟組織的生產(chǎn)（勞務）成本是指村集體經(jīng)濟組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧盏然顒铀l(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務成本。（二十六）村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)營收入是指村集體經(jīng)濟組織進行各項生產(chǎn)、服務等經(jīng)

21、營活動取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收入、出租收入、勞務收入等。村集體經(jīng)濟組織一般應于產(chǎn)品物資差不多發(fā)出，勞務差不多提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認經(jīng)營收入的實現(xiàn)。村集體經(jīng)濟組織的發(fā)包及上交收入是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤等。村集體經(jīng)濟組織的農(nóng)業(yè)稅附加返還收入是指村集體經(jīng)濟組織按有關規(guī)定收到的財稅部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。村集體經(jīng)濟組織的補助收入是指村集體經(jīng)濟組織獲得的財政等有關部門的補助資金。村集體經(jīng)濟組織的其他收入是指除經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入和補助收入以外的收入。（二十七）村集體經(jīng)

22、濟組織的經(jīng)營支出是指村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對外提供勞務等活動而發(fā)生的實際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對外提供勞務的成本、維修費、運輸費、保險費、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用及其成本攤銷、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后的管護費用及其成本攤銷等。治理費用是指村集體經(jīng)濟組織治理活動發(fā)生的各項支出，包括村集體經(jīng)濟組織治理人員及固定職員的工資、辦公費、差旅費、治理用固定資產(chǎn)折舊費和維修費等。其他支出是指村集體經(jīng)濟組織與經(jīng)營治理活動無直接關系的支出。村集體經(jīng)濟組織要逐步建立健全支出的預算制度，量入為出，對非經(jīng)營性開支要實行總量操縱，不得超支。（二十八）村集體經(jīng)濟組織的全年收益總額按照下列公式計

23、算：收益總額=經(jīng)營收益+農(nóng)業(yè)稅附加返還收入+補助收入+其他收入-其他支出其中：經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營支出-治理費用投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面價值的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面價值的差額。村集體經(jīng)濟組織在收取農(nóng)戶、其他單位和個人上交的承包金或利潤時，要執(zhí)行國家的有關規(guī)定，堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農(nóng)戶和所屬單位的承受能力，又要保證集體擴大再生產(chǎn)和進展公益事業(yè)的需要。（二十九）村集

24、體經(jīng)濟組織在進行年終收益分配工作往常，要準確地核算全年的收入和支出；清理財產(chǎn)和債權、債務；搞好承包合同的結算和兌現(xiàn)。三、會計科目（一）會計科目表順序號科目編號科目名稱（見附件1） 順序號 科目編號科目名稱一、資產(chǎn)類 1 10 現(xiàn)金 2102 銀行存款 3111 短期投資 4112 應收款 5113 內(nèi)部往來 6121 庫存物資 7131 牲畜（禽）資產(chǎn) 8132 林木資產(chǎn) 9141 長期投資 10 151 固定資產(chǎn) 11 152 累計折舊 12 153 固定資產(chǎn)清理 13 154 在建工程二、負債類 14 201 短期借款 15 202 應付款 16 211 應付工資 17 212 應付福利費

25、 18 221 長期借款及應付款 19 231 一事一議資金三、所有者權益類 20 301 資本 21 311 公積公益金 22 321 本年收益 23 322 收益分配四、成本類 24 401 生產(chǎn)（勞務）成本五、損益類 25 501 經(jīng)營收入 26 502 經(jīng)營支出 27 511 發(fā)包及上交收入 28 521 農(nóng)業(yè)稅附加返還收入 29 522 補助收入 30 531 其他收入 31 541 治理費用 32 551 其他支出 33 561 投資收益（二）會計科目使用講明101現(xiàn)金一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織的庫存現(xiàn)金。二、村集體經(jīng)濟組織應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金

26、限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。三、村集體經(jīng)濟組織收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。四、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織實際持有的庫存現(xiàn)金。102銀行存款一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織存入銀行、信用社或其他金融機構的款項。二、村集體經(jīng)濟組織應當嚴格按照國家有關支付結算方法，正確進行銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。三、村集體經(jīng)濟組織將款項存入銀行、信用社或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。四、本科目應按銀行、信用社或其他金

27、融機構的名稱設置明細科目，進行明細核算。五、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織實際存在銀行、信用社或其他金融機構的款項。111短期投資一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織購入的各種能隨時變現(xiàn)同時持有時刻不預備超過一年（含一年）的股票、債券等有價證券等投資。二、村集體經(jīng)濟組織購入各種有價證券等進行短期投資時，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；出售或到期收回有價證券等短期投資時，按實際收回的價款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按原賬面價值，貸記本科目，實際收回價款與原賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。三、本科目應按短期投資的種類設置明細科目，進行明細核算。

28、四、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織實際持有的對外短期投資的成本。112應收款一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織與外單位和外部個人發(fā)生的各種應收及暫付款項。二、村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、提供勞務等而發(fā)生應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關科目；收回款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、對確實無法收回的應收款項，按規(guī)定程序批準核銷時，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。四、本科目應按應收款的不同單位和個人設置明細科目，進行明細核算。五、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織應收而未收回和暫付的款項。113內(nèi)部往來一、本科目核算村集體

29、經(jīng)濟組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟往來業(yè)務。二、村集體經(jīng)濟組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應收款項和償還應付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應收款項和發(fā)生應付款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、村集體經(jīng)濟組織因所屬單位和農(nóng)戶承包集體耕地、林地、果園、魚塘等而發(fā)生的應收承包金或村（組）辦企業(yè)的應收利潤等，年終按通過批準的方案結算出本期所屬單位和農(nóng)戶應交未交的款項時，借記本科目，貸記“發(fā)包及上交收入”科目；實際收到款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、村集體經(jīng)濟組織因籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應收款項，在籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過

30、時，按照籌資方案規(guī)定的金額，借記本科目，貸記“一事一議資金”科目；收到款項時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。五、本科目應按村集體經(jīng)濟組織所屬單位和農(nóng)戶設置明細科目，進行明細核算。六、本科目各明細科目的期末借方余額合計數(shù)反映村集體經(jīng)濟組織所屬單位和農(nóng)戶欠村集體經(jīng)濟組織的款項總額；期末貸方余額合計數(shù)反映村集體經(jīng)濟組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項總額。各明細科目年末借方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表的“應收款項”項目內(nèi)反映，年末貸方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表的“應付款項”項目內(nèi)反映。121庫存物資一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資。二、村集體經(jīng)濟組織在購買或其他單位

31、及個人投資投入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗收入庫時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”、“資本”等科目。會計期末，對已收到發(fā)票賬單但尚未到達或尚未驗收入庫的購入物資，借記本科22目，貸記“應付款”科目。三、村集體經(jīng)濟組織生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫或工業(yè)產(chǎn)成品完工入庫時，按照事實上際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)（勞務）成本”科目。四、庫存物資領用時，借記“生產(chǎn)（勞務）成本”、“應付福利費”、“在建工程”等科目，貸記本科目。五、庫存物資銷售時，按實現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；按照銷售物資的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。六、村集體經(jīng)濟組

32、織的庫存物資應定期盤點清查，發(fā)覺物資盤盈時，經(jīng)審核批準后，借記本科目，貸記“其他收入”科目；出現(xiàn)盤虧和毀損時，經(jīng)審核批準后，按照顧由責任人或保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“應收款”、“內(nèi)部往來”等科目，將扣除過失人或保險公司應賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。七、本科目應按庫存物資的品名設置明細科目，進行明細核算。八、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織庫存物資的實際成本。131牲畜（禽）資產(chǎn)一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織購入或培育的牲畜（禽）的成本。本科目設置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個二級科目。二、村集體經(jīng)濟組織購入幼畜及育肥畜時，按購買價及相關稅費，借記本科目（幼畜及

33、育肥畜），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。三、幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時，按實際成本，借記本科目（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。五、產(chǎn)役畜的成本扣除可能殘值后的部分應在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。六、幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外銷售時，按照實現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時，按照銷售牲畜的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記

34、本科目。七、以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外投資時，按照合同、協(xié)議確定的價值，借記“長期投資”等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價值與牲畜資產(chǎn)賬面價值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。八、牲畜死亡毀損時，按規(guī)定程序批準后，按照過失人及保險公司應賠償?shù)慕痤~，借記“應收款”、“內(nèi)部往來”等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面價值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面價值，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應賠償金額超過牲畜資產(chǎn)賬面價值的金額，貸記“其他收入”科目。九、本科目應按牲畜（禽）的種類設置明細科目，進行明

35、細核算。十、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。132林木資產(chǎn)一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織購入或營造的林木的成本。本科目設置“經(jīng)濟林木”和“非經(jīng)濟林木”兩個二級科目。二、村集體經(jīng)濟組織購入經(jīng)濟林木時，按購買價及相關稅費，借記本科目（經(jīng)濟林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購入或營造的經(jīng)濟林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費用，借記本科目（經(jīng)濟林木），貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。三、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護費用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。四、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，其成本扣除可能殘值后的部分應在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照

36、直線法攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（經(jīng)濟林木）。五、村集體經(jīng)濟組織購入非經(jīng)濟林木時，按購買價及相關稅費，借記本科目（非經(jīng)濟林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購入或營造的非經(jīng)濟林木在郁閉前發(fā)生的培植費用，借記本科目（非經(jīng)濟林木），貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。六、非經(jīng)濟林木郁閉后發(fā)生的管護費用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目，貸記“應付工資”、“庫存物資”等科目。七、按規(guī)定程序批準后，林木采伐出售時，按照實現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時，按照出售林木的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。八、以林木對外投資時，按照

37、合同、協(xié)議確定的價值，借記“長期投資”等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價值與林木資產(chǎn)賬面價值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。九、林木死亡毀損時，按規(guī)定程序批準后，按照過失人及保險公司應賠償?shù)慕痤~，借記“應收款”、“內(nèi)部往來”等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產(chǎn)的賬面價值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面價值，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應賠償金額超過林木資產(chǎn)賬面價值的金額，貸記“其他收入”科目。十、本科目應按林木的種類設置明細科目，進行明細核算。十一、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織購

38、入或營造林木的賬面余額。141長期投資一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織不預備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟組織舉辦企業(yè)等投資。二、村集體經(jīng)濟組織以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進行長期投資時，按照實際支付的價款或合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同或協(xié)議約定的實物資產(chǎn)價值與原賬面價值之間的差額，借記或貸記“公積公益金”科目。三、收回投資時，按實際收回的價款或價值，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按投資的賬面價值，貸記本科目，實際收回價款或價值與原賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或

39、利潤時，借記“應收款”科目，貸記“投資收益”科目；實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應收款”科目。五、投資發(fā)生損失時，按規(guī)定程序批準后，按照顧由責任人和保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“應收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按照扣除由責任人和保險公司賠償金額后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失的投資的賬面金額，貸記本科目。六、本科目應按長期投資的種類設置明細科目，進行明細核算。七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織對外長期投資的實際成本。151固定資產(chǎn)一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織所有的固定資產(chǎn)的原值。二、購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按原價加采購費、包裝費、運雜費、保

40、險費和相關稅金等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時，按照事實上際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。四、自行建筑完成交付使用的固定資產(chǎn)，按照事實上際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。五、收到捐贈的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應支付的相關稅費，借記本科目，貸記“公積公益金”科目；收到捐贈的舊固定資產(chǎn)，按照通過批準的評估價值，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。六、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認的價值，借記本科目，按照通過批準的投資者所擁有的資本金額，貸記“資本”科目，按照兩者之間的差額

41、，借記或貸記“公積公益金”科目。七、對外投資投出固定資產(chǎn)時，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記“長期投資”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目，評估價或協(xié)議價與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。八、固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損等時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照顧由責任人或保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“應收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。九、本科目應按固定資產(chǎn)的類不或名稱設置明細科目，進行明細核算。十、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織所有固定資產(chǎn)的原始價值。

42、152累計折舊一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織所有的固定資產(chǎn)計提的累計折舊。二、生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計提的折舊，借記“生產(chǎn)（勞務）成本”科目，貸記本科目；治理用的固定資產(chǎn)計提的折舊，借記“治理費用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資產(chǎn)計29提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記本科目。三、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。153固定資產(chǎn)清理一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織因出售、報廢和毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按照顧由責任人和保險公司賠償?shù)慕痤~

43、，借記“應收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、按照發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；按照出售固定資產(chǎn)的價款和殘值收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細科目，進行明細核算。六、本科目的期末余額，反映村集體經(jīng)濟組織轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。154在建工程一、

44、本科目核算村集體經(jīng)濟組織進行工程建設、設備安裝、農(nóng)業(yè)差不多建設設施大修理等發(fā)生的實際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。二、發(fā)生購買待安裝設備的原價及運輸、保險、采購費用，為建筑和安裝固定資產(chǎn)及興建農(nóng)業(yè)差不多建設設施購買專用物資及支付各項工程費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”、“庫存物資”等科目。三、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的勞務投入，凡屬于一事一議籌勞且不需支付勞務酬勞的，按當?shù)貏趧諆r格標準作價，借記本科目，貸記“公積公益金”科目；支付勞務酬勞的，按實際支付的款項，借記本科目，貸記“應付工資”、“內(nèi)部往來”等科目；收到以勞務形式投資時，按當?shù)貏趧諆r格標準作價

45、，借記本科目，貸記“資本”科目。四、購建和安裝完成并交付使用固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。五、工程完成未形成固定資產(chǎn)時，借記“經(jīng)營支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。六、本科目應按工程項目設置明細科目，進行明細核算。七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目實際支出。201短期借款一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織從銀行、信用社和有關單位、個人借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。村集體經(jīng)濟組織借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在“長期借款及應付款”科目核算。二、村集體經(jīng)濟組織借入各種短期借款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科

46、目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。短期借款利息應按期計提，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按借款單位或個人名稱設置明細科目，進行明細核算。四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織尚未歸還的短期借款的本金。202應付款一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織與外單位和外部個人發(fā)生的償還期在一年以下（含一年）的各種應付及暫收款項等。二、村集體經(jīng)濟組織發(fā)生以上應付及暫收款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記本科目；償付應付及暫收款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、發(fā)生確實無法支付的應付款項時

47、，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目應按應付款的不同單位和個人設置明細科目，進行明細核算。五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織應付而未付及暫收的款項。211應付工資一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織應付給其治理人員及固定職員的酬勞總額。上述人員的各種工資、獎金、津貼、福利補助等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。村集體經(jīng)濟組織應付給臨時職員的酬勞，不通過本科目核算，在“應付款”或“內(nèi)部往來”科目中核算。二、村集體經(jīng)濟組織按照通過批準的金額提取工資時，依照人員崗位，分不借記“治理費用”、“生產(chǎn)（勞務）成本”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目。三、

48、按規(guī)定程序批準后，實際發(fā)放工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。四、本科目應設置“應付工資明細賬”，按照治理人員和職員的類不及應付工資的組成內(nèi)容進行明細核算。五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織已提取但尚未支付的工資額。212應付福利費一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費（不包括興建集體福利等公益設施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，打算生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費、生活補助及撫恤金等。二、村集體經(jīng)濟組織按照經(jīng)批準的方案，從收益中提取福利費時，借記“收益分配”科目，貸記本科目；發(fā)生上述支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存

49、款”等科目。三、本科目應按支出項目設置明細科目，進行明細核算。四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織已提取但尚未使用的福利費金額。如為借方余額，反映本年福利費超支數(shù)；按規(guī)定程序批準后，應按規(guī)定轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目的借方，未經(jīng)批準的超支數(shù)額，仍保留在本科目借方。221長期借款及應付款一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織從銀行、信用社和有關單位、個人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及償還期在一年以上（不含一年）的應付款項。二、村集體經(jīng)濟組織發(fā)生長期借款及應付款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記本科目；歸還和償付長期借款及應付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款

50、”科目。發(fā)生長期借款的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、發(fā)生確實無法償還的長期借款及應付款時，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目應按借款及應付款單位和個人設置明細科目，進行明細核算。五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織尚未償還的長期借款及各種應付款項。231一事一議資金一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項資金。二、村集體經(jīng)濟組織應于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過時，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記本科目；收到農(nóng)戶交來的一事一議專項籌資時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。三、村集體經(jīng)濟組

51、織使用一事一議資金購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”35等科目，同時，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。四、村集體經(jīng)濟組織使用一事一議資金購入需要安裝或建筑固定資產(chǎn)的，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。五、村集體經(jīng)濟組織關于使用一事一議資金而沒有形成固定資產(chǎn)的項目，在項目支動身生時，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；項目完成后按使用一事一議資金金額，借記“治理費用”、“其他支出”等科目，貸記“在建工程”科目

52、，同時，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。六、本科目應按所議項目設置明細科目，進行明細核算。同時，必須另設備查賬簿對一事一議資金的籌集和使用情況進行登記。七、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織應當用于一事一議專項工程建設的資金；期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織一事一議專項工程建設的超支數(shù)。301資本一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織實際收到投入的資本。二、村集體經(jīng)濟組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時，按照投資各方確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；收到以勞務形式投資時，按當?shù)貏趧諆r格，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；收到以其他形式投資時，借記“銀行存款”、“庫存物資”等有關科目，貸記

53、本科目。將公積公益金轉(zhuǎn)增資本時，借記“公積公益金”科目，貸記本科目。按照協(xié)議規(guī)定投資者收回投資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等有關科目。三、原生產(chǎn)隊積存折股股金及農(nóng)業(yè)合作化時期社員入社的股份基金，也在本科目中核算。四、本科目應按投資的單位和個人設置明細科目，進行明細核算。五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織實有的資本數(shù)額。311公積公益金一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織從收益中提取的和其他來源取得的公積公益金。二、從收益中提取公積公益金時，借記“收益分配”科目，貸記本科目。收到應計入公積公益金的征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權價款，或者收到由其他來源取得的

54、公積公益金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到捐贈的資產(chǎn)時，借記“銀行存款”、“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、按國家有關規(guī)定，并按規(guī)定程序批準后，公積公益金轉(zhuǎn)37增資本、彌補福利費不足或彌補虧損時，借記本科目，貸記“資本”、“應付福利費”或“收益分配”科目。四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織的公積公益金數(shù)額。321本年收益一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織本年度實現(xiàn)的收益。二、會計期末結轉(zhuǎn)經(jīng)營收益時，應將“經(jīng)營收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”、“補助收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返

55、還收入”、“補助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時將“經(jīng)營支出”、“其他支出”、“治理費用”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“其他支出”、“治理費用”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，借記本科目，貸記“投資收益”科目。三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的收益，轉(zhuǎn)入“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配-未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。322收益分配一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織當年收益的分配（或虧損的彌補）和歷年分配后的結存余額。本科目設置“各項

56、分配”和“未分配收益”兩個二級科目。二、村集體經(jīng)濟組織用公積公益金彌補虧損時，借記“公積公益金”科目，貸記本科目（未分配收益）。三、按規(guī)定提取公積公益金，提取應付福利費，外來投資分利，進行農(nóng)戶分配等時，借記本科目（各項分配），貸記“公積公益金”、“應付福利費”、“應付款”、“內(nèi)部往來”等科目。四、年終，村集體經(jīng)濟組織應將全年實現(xiàn)的收益總額，自“本年收益”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年收益”科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈虧損，作相反會計分錄。同時，將本科目下的“各項分配”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配收益”明細科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（各項分配）。年度終了，本科目的“各項

57、分配”明細科目應無余額，“未分配收益”明細科目的貸方余額表示未分配的收益，借方余額表示未彌補的虧損。五、年終結賬后，如發(fā)覺往常年度收益計算不準確，或有未反映的會計業(yè)務，需要調(diào)整增加或減少本年收益的，也在本科目（未分配收益）核算。調(diào)整增加本年收益時，借記有關科目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少本年收益時，借記本科目（未39分配收益），貸記有關科目。六、本科目應按收益的來源設置明細科目，進行明細核算。七、本科目的余額為歷年積存的未分配收益（或未彌補虧損）。401生產(chǎn)（勞務）成本一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧盏然顒铀l(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務成本。二、發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞

58、務成本，應按成本核算對象歸集，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“內(nèi)部往來”、“應付款”等科目。三、會計期間終了，對已生產(chǎn)完成并驗收入庫的工業(yè)產(chǎn)成品和農(nóng)產(chǎn)品，借記“庫存物資”科目，貸記本科目。四、對外提供勞務實現(xiàn)銷售時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。五、本科目應按生產(chǎn)費用和勞務成本的種類設置明細科目，進行明細核算。六、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟組織尚未完成的產(chǎn)品及尚未結轉(zhuǎn)的勞務成本。501經(jīng)營收入一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織當年發(fā)生的各項經(jīng)營收入。二、經(jīng)營收入發(fā)生時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應按經(jīng)營項目設置明細科目，進行明細核算

59、。四、年終，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。502經(jīng)營支出一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對外提供勞務等活動而發(fā)生的實際支出。二、經(jīng)營支動身生時，村集體經(jīng)濟組織借記本科目，貸記“庫存物資”、“生產(chǎn)（勞務）成本”、“應付工資”、“內(nèi)部往來”、“應付款”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”等科目。三、村集體經(jīng)濟組織應依照實際情況，采納先進先出法、加權平均法和個不計價法等方法，確定本期銷售的商品、農(nóng)產(chǎn)品等的實際成本。方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。四、本科目應按經(jīng)營項目設置明細科目，進行明細核算。五、年終，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方，結轉(zhuǎn)后

60、本科目應無余額。511發(fā)包及上交收入一、本科目核算農(nóng)戶和其他單位承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤等。本科目設置“承包金”和“企業(yè)上交利潤”兩個二級科目。二、村集體經(jīng)濟組織收到上交的承包金或利潤時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。年終，村集體經(jīng)濟組織結算本年應收未收的承包金和利潤時，借記“內(nèi)部往來”或“應收款”科目，貸記本科目。村集體經(jīng)濟組織收到往常年度應收未收的承包金和利潤時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“內(nèi)部往來”或“應收款”科目。三、本科目應按項目設置明細科目，進行明細核算。四、年終，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，