揚(yáng)州稅院稅收籌劃原理方法與案例分析

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word揚(yáng)州稅院稅收(shushu)籌劃原理、方法與案例分析筆記(bj) 主講(zhjing)：高金平1、 稅收籌劃原理：利益相關(guān)者的交易結(jié)構(gòu)決定(judng)企業(yè)稅負(fù)交易結(jié)構(gòu)：交易法律主體、標(biāo)的物、交易方式、交易額、結(jié)算(ji sun)方式等等。經(jīng)濟(jì)合同是交易結(jié)構(gòu)的載體。稅制要素：納稅人、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)稅基、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等等。2、稅收籌劃意義：不是籌劃少繳了稅，而是沒(méi)有籌劃多繳了稅案例：股權(quán)轉(zhuǎn)讓 甲公司四個(gè)股東于2006年出資成立礦業(yè)公司M100%。 2022年6月30日，甲公司將M100%

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司6000萬(wàn)元1個(gè)人獨(dú)資形式：四個(gè)股東個(gè)人所得稅：4000*20%=800萬(wàn)元2公司形式：甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅：6000-2000*25%=1000甲公司將稅后利潤(rùn)全局部配給四個(gè)股東，繳個(gè)人所得稅：3000*20%=600萬(wàn)元，合計(jì)1600萬(wàn)元，稅負(fù)40%又例：一家(y ji)燃?xì)夤緞e離(bil)出管道(gundo)運(yùn)輸公司空、水、裝飾(zhungsh)、管道運(yùn)輸，老公司(n s)向居民收燃?xì)赓M(fèi)增值稅繳17%，新公司向居民收管道輸送費(fèi)運(yùn)輸公司交營(yíng)業(yè)稅3%2、 稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)：談判之后，合同簽訂之前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程分解：1 調(diào)研2 洽談3 達(dá)成口頭協(xié)議或簽署合作框架協(xié)議4 設(shè)計(jì)操作方案

3、5 起草、審核、修改、簽署經(jīng)濟(jì)合同6 實(shí)施經(jīng)濟(jì)合同7 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告8 計(jì)算稅款、申報(bào)、繳納稅務(wù)與會(huì)計(jì)沒(méi)有關(guān)系，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是計(jì)算稅收的依據(jù)，稅負(fù)的上下在于談判4、 協(xié)議與合同(h tong)的關(guān)系5、 根據(jù)合同框架協(xié)議，設(shè)計(jì)操作方案；椐操作方案，起草經(jīng)濟(jì)合同(jn j h tn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，收發(fā)貨，收付款，開(kāi)發(fā)票，辦過(guò)戶(hù)等，并據(jù)此記賬6、 一份合作框架協(xié)議(xiy)，可以設(shè)計(jì)出假設(shè)(jish)干個(gè)方案；一個(gè)方案，至少(zhsho)需要兩份經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施。第6點(diǎn)的案例協(xié)議有兩種：A 、具有合同性質(zhì)。具有合同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)交易類(lèi)協(xié)議一共只有四種：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、提供勞務(wù)協(xié)議、財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議、股權(quán)置換

4、協(xié)議案例：股權(quán)置換協(xié)議1、 甲公司張60%、李40%-水電公司A100% -醫(yī)藥公司B90% -房地產(chǎn)C100%2、 乙集團(tuán)公司 房地產(chǎn)控股公司(kn n s)丙 礦業(yè)(kungy)投資公司丁 123。 1。2。3。經(jīng)雙方全體股東協(xié)商一致，達(dá)成如下(rxi)條款：由房地產(chǎn)控股公司(kn n s)丙，收購(gòu)房地產(chǎn)公司C80%，張先生(xin sheng)、李先生分別取得乙集團(tuán)公司9%6%。思考：上述協(xié)議是否具有合同性質(zhì)?方案：第一步：甲公司分立為甲1持有A100%、B90%、C20%和甲2持有80%。第二步：乙集團(tuán)公司吸收合并甲2。第三步：乙集團(tuán)用80%對(duì)丙增資。操作完畢案例：合作開(kāi)發(fā)協(xié)議房地產(chǎn)甲

5、方提供土地一塊，負(fù)責(zé)立項(xiàng)、報(bào)建、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售。合作方乙方：提供該工程指該地塊，下同開(kāi)發(fā)所需全部資金，派出管人員，經(jīng)非股東身份與開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。1約定：按照該工程實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的6:4 分成。請(qǐng)思考：上述協(xié)議是否具有合同(h tong)性質(zhì)？答案：框架協(xié)議不具有合同(h tong)性質(zhì)，無(wú)法操作假設(shè)：乙累計(jì)(li j)出資2億元，最終(zu zhn)應(yīng)分回2.9億元。請(qǐng)思考：關(guān)于乙出資、分成(fn chn)業(yè)務(wù)，雙方的會(huì)計(jì)與稅務(wù)。方案：29000=20000乙方提供的視同借款+利息+勞務(wù)報(bào)酬簽訂：借款合同利率8%和效勞合同:效勞合同內(nèi)容：提供人力資源管理、提供營(yíng)銷(xiāo)合同、提供建設(shè)效勞等合同按銷(xiāo)售收入的比率收費(fèi)

6、合同簽訂日期：合作框架協(xié)議簽訂之日。借款利息收入和效勞合同上營(yíng)業(yè)稅，9000萬(wàn)元通過(guò)此獲得。2約定：該工程總建筑面積10萬(wàn)平方米，按照該工程實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的6:4 分房。請(qǐng)思考：上述協(xié)議是否具有合同性質(zhì)？答案：框架協(xié)議不具有合同性質(zhì)，無(wú)法操作假設(shè)：乙累計(jì)出資2億元，最終應(yīng)分回4萬(wàn)平米自用和出租。方案：4萬(wàn)平米市場(chǎng)價(jià)格=20000本金+利息+勞務(wù)報(bào)酬3約定：該工程總建筑面積10萬(wàn)平方米，按照該工程實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的6:4 各自分房，各自對(duì)外銷(xiāo)售，各自承當(dāng)稅款。補(bǔ)充協(xié)議：乙方分得(fn de)的4萬(wàn)平米，委托甲方銷(xiāo)售(xioshu)，售房款扣除乙方應(yīng)承當(dāng)(chngdng)的稅費(fèi)后的凈額歸乙方所有(suyu)請(qǐng)思

7、考：上述協(xié)議是否具有(jyu)合同性質(zhì)？答案：框架協(xié)議不具有合同性質(zhì)，無(wú)法操作思考：關(guān)于乙方出資、分房、委托售房、分回現(xiàn)金、 雙方的 會(huì)計(jì)與稅務(wù)。方案：同第一種案例：某房地產(chǎn)上市公司旗下一工程子公司為了完成集團(tuán)下達(dá)的銷(xiāo)售指標(biāo)，以施工簽訂了“經(jīng)房抵債協(xié)議房號(hào)面積價(jià)格詳見(jiàn)附件。企業(yè)于當(dāng)月以此協(xié)議為依據(jù)，作：借：應(yīng)付賬款施工單位工程款13422.65萬(wàn)元貸：預(yù)收款施工單位稅務(wù)查：查補(bǔ)稅款、滯納金，并按征管法第64條第2款處分。上述不交稅，原因是會(huì)計(jì)過(guò)失，調(diào)整既可合同是記賬的依據(jù)，但只有在合同實(shí)施時(shí)方可作賬7、 合同的精妙之處，不在于合同本身，而在于方案的設(shè)計(jì)。8、與合同有關(guān)的第二個(gè)稅務(wù)問(wèn)題(wnt)

8、是條款的標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)，不得(bu de)的瑕疵。第8點(diǎn)案例(n l)案例：商鋪?zhàn)赓U(zln)合同這個(gè)合同就是的瑕疵租賃期一年，年租金12萬(wàn)元，前2個(gè)月免租。請(qǐng)思考：計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、所得稅的稅基是10萬(wàn)元，還是12萬(wàn)元？財(cái)稅收2022年112號(hào)文件，免租期要交房產(chǎn)稅案例：房產(chǎn)租賃協(xié)議口頭協(xié)議：租賃期五年，第一年租金72萬(wàn)元，免租期3個(gè)月。從第二年起租金年逐遞增5%。即：第一年：54萬(wàn)元、第二年72*1.05、第三年：.*1.05、第四。五年。*1。05如果這樣簽合同：1、免租期要納稅，2、第一年納稅基數(shù)是多少72？54?合同描述書(shū)面協(xié)議：租賃期五年，自2022年1月1日起至2022年12月3

9、1日止，各年度租金及支付日期列表如下：。結(jié)論：以上合同(h tong)簡(jiǎn)單，明明白白，無(wú)瑕疵，便于操作。案例：股權(quán)( qun)轉(zhuǎn)讓合同鑒于(jiny)：1、 甲公司(n s)持有M公司(n s)100%股權(quán)，出資額2000萬(wàn)元賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；2、 轉(zhuǎn)讓日M公司賬面?zhèn)鶛?quán)、債務(wù)分別為3000萬(wàn)元、1200萬(wàn)元。甲擬轉(zhuǎn)讓M100%給乙公司，經(jīng)磋商達(dá)成：1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6000萬(wàn)元2、 轉(zhuǎn)讓日M公司賬面?zhèn)鶛?quán)、債務(wù)歸甲公司？有，承當(dāng)。合同描述：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為7800萬(wàn)元，甲公司承諾協(xié)助M公司收回3000萬(wàn)元。首付4800萬(wàn)元后辦理股東變更登記手續(xù)，剩于3000萬(wàn)元再付。9、稅務(wù)籌劃的方法發(fā)；

10、以企業(yè)戰(zhàn)略(zhnl)為宗旨，堅(jiān)持矛盾的普遍性與特殊性的辯證原那么(n me)，以案例為載體，以國(guó)家的法律、法規(guī)(fgu)為依據(jù)，采取數(shù)據(jù)信息比照(bzho)分析的方法，對(duì)各種交易結(jié)構(gòu)(jigu)進(jìn)行定性和定量的分析，大膽設(shè)想，智商：想像力、創(chuàng)造力、理解力、記憶力，小心的求證，設(shè)計(jì)并選擇最優(yōu)方案。10、稅務(wù)籌劃分類(lèi)：1分稅種籌劃2分行業(yè)籌劃3特定業(yè)務(wù)的籌劃如股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，投資方式等4業(yè)務(wù)流程的籌劃5企業(yè)集團(tuán)籌劃效勞對(duì)象11、科務(wù)籌劃內(nèi)容1集團(tuán)組織架構(gòu)和公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的安排與重組2業(yè)務(wù)流程與交易結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與創(chuàng)新12、稅務(wù)籌劃工具1資產(chǎn)重組工具：新設(shè)公司、增資擴(kuò)股、申請(qǐng)減資、公司合并、公司分立、股權(quán)

11、轉(zhuǎn)讓、公司清算2經(jīng)濟(jì)交易(jioy)工具：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)、財(cái)產(chǎn)租賃、資金借貸13、稅務(wù)籌劃(chuhu)在商業(yè)模式設(shè)計(jì)的作用1什么(shn me)叫商業(yè)模式：稅務(wù)籌劃(chuhu)的奠基人是中國(guó)人民大學(xué)張東生，商業(yè)模式的定奠基人是北京大學(xué)的威威和柱武強(qiáng)教授(jioshu)高金平教授對(duì)商業(yè)模式的定義：企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的方式、方法、途徑。白話(huà)就是：如何賺錢(qián)2企業(yè)戰(zhàn)略：企業(yè)在不同階段的奮斗目標(biāo)?？偨Y(jié)：商業(yè)模式是根據(jù)戰(zhàn)略而制定的模式。3企業(yè)家的開(kāi)展歷程生意人-商人-企業(yè)家-資本家-慈善家生存 發(fā)財(cái) 開(kāi)展 基業(yè)長(zhǎng)青 社會(huì) 原始積累可持續(xù)盈利永續(xù)回報(bào)第一桶金：就是假冒偽劣商品 偷稅漏稅 賄賂官員注意：A、

12、循序漸近，不可逾越； B、及時(shí)轉(zhuǎn)型，才能快速開(kāi)展4企業(yè)創(chuàng)造(chungzo)價(jià)值的方式、方法、途徑。5商業(yè)模式有五個(gè)層面A、決策(juc)執(zhí)行層面戰(zhàn)略(zhnl)商業(yè)模式=戰(zhàn)略(zhnl)+戰(zhàn)術(shù)(zhnsh)+技術(shù)董事會(huì) 高管 部門(mén)戰(zhàn)略 技術(shù) 技術(shù) 決策 執(zhí)行決策正確+執(zhí)行力強(qiáng)=成功決策錯(cuò)誤+執(zhí)行力強(qiáng)=完蛋戰(zhàn)略-高度戰(zhàn)術(shù)-寬度技術(shù)-深度C工程定位層面D、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面E、操作運(yùn)營(yíng)層面F、企業(yè)(qy)管理層面2、工程(gngchng)定位(dngwi)層面商業(yè)模式=產(chǎn)業(yè)(chny)前景+市場(chǎng)(shchng)定位+團(tuán)隊(duì)素質(zhì)3 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面商業(yè)模式=資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)+資本經(jīng)營(yíng) 商業(yè)模式 企業(yè)價(jià)值管理模式 投融

13、資模式經(jīng)營(yíng)績(jī)效 財(cái)務(wù)杠桿 資本杠桿開(kāi)源 節(jié)流加法參謀 乘法4 操作運(yùn)營(yíng)層面商業(yè)模式的核心商業(yè)模式=組織架構(gòu)+資產(chǎn)布局+運(yùn)營(yíng)方式5、企業(yè)管理層面商業(yè)模式=企業(yè)文化+公司制度+領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)14、商業(yè)模式設(shè)計(jì)需考慮(kol)的相關(guān)要素：品牌(pn pi)、人力資源、研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)、內(nèi)控、稅收本錢(qián)(bn qin)等12-8-27星期一下午(xiw)第二(d r)局部稅務(wù)管理模式稅務(wù)管理目標(biāo)：降低本錢(qián) 防范風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一：少繳稅僥幸企業(yè)主要是僥幸才偷稅 查出后不怕我?guī)退愣ㄆ髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之二：多繳稅想多繳納就企業(yè)之間相互捐贈(zèng) 笑話(huà)1、稅收優(yōu)惠 征管法 納稅人多繳稅款 納稅人自已發(fā)現(xiàn)的3年內(nèi)可申請(qǐng)退稅 可以申

14、請(qǐng)活期利息 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的無(wú)期限退回財(cái)務(wù)1999-290號(hào) 國(guó)產(chǎn)投資設(shè)備可以抵所得稅2、稅務(wù)籌劃例：高爾夫球場(chǎng) 最重的稅負(fù)是城鎮(zhèn)土地(td)使用，這樣設(shè)兩個(gè)公司 一個(gè)養(yǎng)殖業(yè)，這樣高爾夫球場(chǎng)內(nèi)的水面(shu min)就可以享受農(nóng)業(yè)養(yǎng)殖業(yè)稅收優(yōu)惠，減少面積少繳土地使用稅例：興達(dá)公司(n s) 再設(shè)一個(gè)公司(n s)為設(shè)備機(jī)械廠 由新公司(n s)向興達(dá)公司提供國(guó)產(chǎn)設(shè)備 這樣可享受?chē)?guó)產(chǎn)設(shè)務(wù)抵免 編后語(yǔ)：籌劃是現(xiàn)在少繳稅將來(lái)運(yùn)營(yíng)大了稅收自然補(bǔ)回3、 權(quán)益放棄例：增值稅要在180天內(nèi)認(rèn)證，超過(guò)180天就不能認(rèn)證不予以抵扣結(jié)論：每個(gè)企業(yè)要有稅務(wù)管理制度 稅務(wù)管理崗位 稅務(wù)管理職責(zé) 稅務(wù)管理流程 集團(tuán)公司-

15、稅務(wù)參謀保健醫(yī)生財(cái)務(wù)總監(jiān)-高管稅務(wù)部-稅務(wù)經(jīng)理工程公司 工程公司 工程公司-稅務(wù)師事務(wù)所辦稅員 辦稅員 辦稅員1、 稅務(wù)參謀：事前決策 日常咨詢(xún) 事后完善2、 財(cái)務(wù)總監(jiān)：資本運(yùn)營(yíng)、稅務(wù)籌劃、企業(yè)內(nèi)控、報(bào)表(bobio)分析CFO具備：財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)能力(nngl)、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建能力、資金籌措能力、稅務(wù)籌劃能力、工程(gngchng)評(píng)估(pn )管理能力、財(cái)務(wù)預(yù)算能力、本錢(qián)(bn qin)費(fèi)用控制能力、財(cái)務(wù)外事能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力、社會(huì)資源整合能力。3、稅務(wù)部：參與事前決策、設(shè)計(jì)操作方案、審核經(jīng)濟(jì)合同、開(kāi)展納稅自查、稅務(wù)稽查能力、協(xié)調(diào)納稅爭(zhēng)議、稅收法律球濟(jì)、組織稅務(wù)培訓(xùn)、集中稅務(wù)咨詢(xún)、

16、指導(dǎo)納稅申報(bào)、稅務(wù)審批、稅務(wù)備案事項(xiàng)、定期收集、整理、更新、解讀、傳遞稅法、稅收統(tǒng)計(jì)分析、關(guān)注稅制改革、加強(qiáng)發(fā)票管理、稅務(wù)檔案管理、完善稅務(wù)管理制度、績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)勵(lì)、其他涉稅工作。4、稅務(wù)師事務(wù)所：接受工程公司的委托專(zhuān)項(xiàng)代理稅務(wù)籌劃內(nèi)容之一-集團(tuán)組織架構(gòu)與公司股權(quán)結(jié)構(gòu)安排與重組1、 集團(tuán)組織架構(gòu)清晰、產(chǎn)業(yè)布局合理，有利于專(zhuān)業(yè)化管理和控制。案例： 集團(tuán)公司北京(bi jn)廣州投資(tu z)公司 南京投資(tu z)公司 杭州投資(tu z)公司 長(zhǎng)沙(chn sh)1、 房地產(chǎn)2、 水電公司3、 醫(yī)藥公司4、 礦業(yè)公司5、 賓館公司以上組織架構(gòu)不利于管理以上集團(tuán)應(yīng)改架構(gòu)1按產(chǎn)業(yè)合并同類(lèi)項(xiàng)；2

17、不得交叉持股案例：母公司母持有子30%-子公司子持有母100%張家港海事公司 生產(chǎn)醫(yī)院洗衣設(shè)備 全資子公司在上海無(wú)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 投資500萬(wàn)元母公司股東有6個(gè)自然人，法人是上海的全資子公司原來(lái)：6個(gè)自然人注冊(cè)資本1000萬(wàn)元+4000萬(wàn)元這樣子公司就控了母公司，開(kāi)展大了想改集團(tuán)集團(tuán)的條件要有5個(gè)全控子公司 江蘇省的條件是要有1 個(gè)控股就可以，故有了上海子公司。4000萬(wàn)元是母公司借給子公司，子公司再投資回母公司 亂了2、 工程(gngchng)公司(n s)股權(quán)結(jié)構(gòu)合理股東(gdng)、股本、股比，有利于公司(n s)決策。1股權(quán)( qun)就是融智；股權(quán)的比例與奉獻(xiàn)大小有關(guān)系2先股東志同道同；一

18、個(gè)想發(fā)財(cái)?shù)呐c另一個(gè)體想發(fā)財(cái)?shù)牟荒艹蔀楣蓶|3利益沖突。股東之間不能有“小情人3、 根據(jù)工程的投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)難度，采取不同的投資策略1投資風(fēng)險(xiǎn)小，經(jīng)營(yíng)難度大-控股兒子2投資風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)難度小-參股女兒 3投資風(fēng)險(xiǎn)小，經(jīng)營(yíng)難度小-全資老婆4投資風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)難度大- 轉(zhuǎn)讓生豬4、根據(jù)持有與轉(zhuǎn)讓的盈利模式，確定投資主體、組織形式、和注冊(cè)地點(diǎn)1投資主體A、國(guó)內(nèi)投資者a.轉(zhuǎn)讓(zhunrng)股權(quán)：自然人b長(zhǎng)期持有(ch yu)：成立1人分回來(lái)(hu li)再投 所得稅法規(guī)定居民企業(yè)投資(tu z)免稅不能為自然人案例(n l)：南京同德集張占100% 國(guó)資無(wú)資金就引進(jìn)上市金融企業(yè)30%張70%-假設(shè)干個(gè)合

19、資公司同德集團(tuán)51%、國(guó)資只是股本無(wú)資金49%一級(jí)土地開(kāi)發(fā)：接受政府的委托開(kāi)發(fā)拆遷等，土地招牌掛后與政府分利分利后張將交個(gè)人所得稅架構(gòu)改：同德公司張100% -再成立甲公司同德占70% 上市金融企業(yè)占70%投資分配不納稅記住：1人不能讓人參股，免去不分不納個(gè)稅B、外國(guó)投資者a.長(zhǎng)期持有：外籍個(gè)人出資不能由外境公司投資，因?yàn)檫€有個(gè)預(yù)提所得稅反之免稅。b.轉(zhuǎn)讓股權(quán)不打算長(zhǎng)持國(guó)稅函2007-208號(hào)：非居民企業(yè)2間接持股以上(yshng)市公司為例；大股東(gdng)-長(zhǎng)期(chngq)持有-直接(zhji)持股-1人小股東(gdng)-解禁退出-直接持有自然人小股東-解禁退出-間接持股-1人考慮時(shí)

20、間的跨度因素3組織形式自然人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)體工商稅、合伙企業(yè)LP、GP先分后稅 自然人按個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)所得個(gè)稅納稅，法人分回后按投資收益納所得稅、一個(gè)、股份公司、子公司與分公司5注冊(cè)地點(diǎn)A、 稅收優(yōu)惠：a.實(shí)體型業(yè)務(wù)類(lèi)b,.案例：北京集團(tuán)公司-常州礦業(yè)子公司M100%投資本錢(qián)1億元轉(zhuǎn)讓價(jià)格5億元應(yīng)納企業(yè)所得稅：4*25%=1億有人提出(t ch)方法；由集團(tuán)公司到西藏注冊(cè)全資a公司(n s)，集團(tuán)將m100%轉(zhuǎn)讓(zhunrng)給A，轉(zhuǎn)讓(zhunrng)價(jià)1億元，再由A對(duì)外轉(zhuǎn)讓(zhunrng)，轉(zhuǎn)讓價(jià)5億元不行，關(guān)聯(lián)交易 納稅調(diào)整 北京要求補(bǔ)稅通過(guò)反避稅特別納稅調(diào)整進(jìn)行調(diào)整應(yīng)該這樣：

21、北京集團(tuán)成立A公司在西藏 A公司投資常州礦業(yè)公司M100%，轉(zhuǎn)讓時(shí)由A負(fù)責(zé)，無(wú)關(guān)聯(lián)B、 招商引資笑話(huà)：人家是騙子，自已就是笨蛋不要在別人那兒找問(wèn)題和錯(cuò)誤，要從自已身上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與政策談合同要財(cái)政返回并寫(xiě)清楚要在本地新成立的新公司所得稅，個(gè)人所得稅，土地增值稅、房產(chǎn)稅等按已納稅額返回多少5、根據(jù)未來(lái)上市的戰(zhàn)略規(guī)劃，確定出資金人。首先確定擬上市的地點(diǎn)和上市主體，凡屬于發(fā)行人合并報(bào)表范圍內(nèi)的新工程，由發(fā)行人或其子公司視管理需要出資，與之無(wú)關(guān)的新工程由發(fā)行人的股東或集團(tuán)內(nèi)其他產(chǎn)業(yè)的相關(guān)主體出資，以減少上市前重組的步驟，防止關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)的沉重稅負(fù)。案例： 集團(tuán)公司北京12家房地產(chǎn) 8家制造(zhzo)成

22、9家礦業(yè)(kungy) 10家水電(shu din)號(hào)碼 12家賓館(bngun)。券商建議(jiny)：第一步：由集團(tuán)公司出資成立房地產(chǎn)控股公司m100%；第二步：集團(tuán)公司將12家房地產(chǎn)工程公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給m公司；第三步：借殼。由ST收購(gòu)m，集團(tuán)成為上市公司第一大股東。券商說(shuō)第二步要交15000萬(wàn)元的轉(zhuǎn)讓所得稅問(wèn)題：2021-79號(hào)股東變更后再變更再交稅點(diǎn)評(píng)：公司是個(gè)多元化的公司12個(gè)房地產(chǎn)公司是找1個(gè)公司出來(lái)，集團(tuán)控公允價(jià)轉(zhuǎn)讓時(shí)也不交稅借長(zhǎng)期股權(quán)1個(gè)貸長(zhǎng)期股權(quán)11 個(gè) 文件2021-70案例：上海某地產(chǎn)集團(tuán)李、張股本5000萬(wàn)元未分配利潤(rùn)25000萬(wàn)元16家房地產(chǎn)子公司發(fā)現(xiàn)(fxin)：一

23、個(gè)工程(gngchng)1萬(wàn)畝一級(jí)土地(td)開(kāi)發(fā) 要求(yoqi)注冊(cè)資本5個(gè)億未分配轉(zhuǎn)增股本(gbn)將涉及到個(gè)人所得稅，如何在不交個(gè)稅的情況下將注冊(cè)資本增加到10個(gè)億？集團(tuán)將15個(gè)房地產(chǎn)公司評(píng)估作價(jià)換股到1個(gè)房地產(chǎn)控股公司。按現(xiàn)行文件換股不交稅6、 采取資產(chǎn)重組工具，解決稅務(wù)籌劃問(wèn)題1資產(chǎn)重組動(dòng)因與效應(yīng)戰(zhàn)略調(diào)整的需要、便于管理的需要、融資需要、對(duì)外合作需要、上市需要、稅收籌劃需要2資產(chǎn)重組分類(lèi)：簡(jiǎn)單重組、復(fù)雜重組A、 簡(jiǎn)單重組。運(yùn)用七大工具一步到位。B、 復(fù)雜重組。通過(guò)設(shè)計(jì)資產(chǎn)重組方案分步交易。3資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)第一步：針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的組織架構(gòu)與工程公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)畫(huà)兩幅圖：現(xiàn)壯圖、理想圖

24、；第二步：研究從現(xiàn)壯圖過(guò)渡到理想圖有哪些路徑；路徑(ljng)方案(fng n)：利益相關(guān)者的交易(jioy)步驟和交易結(jié)構(gòu)。 第三步：選擇(xunz)最優(yōu)方案A、稅收(shushu)本錢(qián)最低B、操作程序最簡(jiǎn)C、動(dòng)用現(xiàn)金最少2022-8-28上午開(kāi)場(chǎng)白火煺腸加工廠分為收購(gòu)豬肉和深加工兩個(gè)稅務(wù)規(guī)定：農(nóng)產(chǎn)品的粗加工優(yōu)惠 必須是國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的案例：某研究院擁有土地1000畝，被政府收回了700畝，拍賣(mài)給甲公司經(jīng)營(yíng)范圍：餐飲、住宿、商業(yè)，甲繳了出讓金、契稅，同時(shí)國(guó)土局、研究院、甲公司簽訂三方協(xié)議：甲公司無(wú)償為研究院另外300畝地上建造一幢綜合寫(xiě)字樓具體標(biāo)準(zhǔn)略 甲少資金，引進(jìn)C境內(nèi)一上市公司和D新加坡公司

25、，為D的第一大股東兩位新股東，同時(shí)，新老股東按照股權(quán)比例以債權(quán)方式對(duì)甲公司追加投資。約定：房屋建成后，商城歸C、D所有，賓館歸原股東所有。 目前房屋(fngw)已經(jīng)建成，寫(xiě)字樓、賓館、商城的建造本錢(qián)(bn qin)均反映在甲公司(n s)“在建工程科目(km)中。 請(qǐng)指出上述操作存在的問(wèn)題(wnt)，并為資產(chǎn)過(guò)戶(hù)設(shè)計(jì)資產(chǎn)重組方案。分析：國(guó)土局、研究院、甲就當(dāng)簽訂“折遷補(bǔ)償協(xié)議，同時(shí)，研究院與甲簽訂“委托代建協(xié)議。寫(xiě)字樓以研究院名義立項(xiàng)、報(bào)建，所有與寫(xiě)字樓有關(guān)的建造本錢(qián)的票據(jù)抬頭必須開(kāi)給研究院作固定資產(chǎn)管理。同時(shí)，研究院給甲出具“拆遷補(bǔ)償收據(jù)。出讓金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、契稅共同構(gòu)成700畝的本錢(qián)，分?jǐn)?/p>

26、到賓館、商城的本錢(qián)之中。 資產(chǎn)重組方案：稅收本錢(qián)最低，操作程序要簡(jiǎn)。 第一步：甲用現(xiàn)金、商城出資成立全資子公司M無(wú)營(yíng)業(yè)稅土增稅全資子公司無(wú)轉(zhuǎn)讓所得第二步：甲將M公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C|、D第三步：C、D從甲退出，即將持有甲的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給原股東案例2：重組上市 父親外籍 兒子外籍境外 A公司 B公司境內(nèi) A1 B1 B2 B3：A1 B1 B2 B3為境內(nèi)內(nèi)四家生產(chǎn)性外商獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品，均已享受兩免三減半所得稅優(yōu)惠(yuhu)，且經(jīng)營(yíng)期均不滿(mǎn)10年。A1擬在境內(nèi)上市(shng sh)。 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)重組(zhn z)文案分析(fnx)：成立1個(gè)控股公司(kn n s)案例3：債務(wù)重組甲公司應(yīng)收乙公司賬

27、款2.5個(gè)億，乙發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方協(xié)商：乙以一條生產(chǎn)線(xiàn)抵債，其中：廠房、辦公樓抵15000 萬(wàn)元，設(shè)備抵1個(gè)億。資產(chǎn)辦理過(guò)戶(hù)。甲為了盤(pán)活資產(chǎn)，與丙合作，共同組建M公司。甲用上述資產(chǎn)出資，丙用現(xiàn)金出資。資產(chǎn)再過(guò)戶(hù)至M公司名下。涉及到的稅：乙抵出的設(shè)備 辦公樓 資產(chǎn)過(guò)戶(hù)契稅 抵出資產(chǎn)視同出售涉及到營(yíng)業(yè)稅、土增稅等稅費(fèi)，甲涉稅。請(qǐng)思考：采用資產(chǎn)重組工具，免除上述所有稅款？第一步：丙將現(xiàn)金借給乙第二步：乙用現(xiàn)金、設(shè)備，房產(chǎn)出資成立全資子公司M第三步：乙將M局部(jb)股分轉(zhuǎn)讓(zhunrng)給丙抵借款(ji kun)，剩余股權(quán)( qun)轉(zhuǎn)讓給甲抵25000萬(wàn)元。第四局部(jb) 稅務(wù)籌劃內(nèi)容之二-業(yè)務(wù)流程與交易結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與創(chuàng)新1、百貨超市案例：好立方戰(zhàn)備-創(chuàng)意-商業(yè)模式-組織架構(gòu)直營(yíng)店和加盟店-股權(quán)結(jié)構(gòu)-業(yè)務(wù)流程-交易結(jié)構(gòu)-相關(guān)法律主體的會(huì)計(jì)。2、醫(yī)療器械案例：好視力戰(zhàn)略：公眾企業(yè)、大開(kāi)展、上市規(guī)劃開(kāi)企業(yè) 逆水行舟 不進(jìn)那么退品牌：要找差異化 1、低調(diào)做人 高調(diào)做事 打董事長(zhǎng)的品牌名氣2、強(qiáng)調(diào)(qing dio)