關(guān)鍵工程造價(jià)審計(jì)專題方案

1、造價(jià)審計(jì)方案一、審計(jì)、征詢目日勺（一）合規(guī)性：通過對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算、結(jié)算審核，規(guī)范建 設(shè)行為，在工程造價(jià)日勺重大方面及時(shí)提出意見和建議，提請(qǐng)業(yè)主和投 資單位適時(shí)解決解決，避免浮現(xiàn)重大日勺違規(guī)事件和現(xiàn)象，使項(xiàng)目順利 建成。能經(jīng)日勺起上級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)日勺審計(jì)、監(jiān)督和考核，充足保障基建行 為日勺合法、合規(guī)性，并充足維護(hù)國(guó)家和*有限公司合法日勺業(yè)主權(quán)益。（二）經(jīng)濟(jì)性：通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作， 節(jié)省基建資金，提高投資效益；對(duì)重大異?，F(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目 總體和各重要分項(xiàng)重大異常超概，保證建筑安裝投資、設(shè)備投資等成 本列支日勺合理性。及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在日勺問題，以節(jié)省建設(shè)資

2、金， 提高國(guó)有建設(shè)資金日勺使用效益。（三）提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對(duì)基本建設(shè)資金進(jìn)行管理和監(jiān) 督，審查和評(píng)價(jià)基本程序日勺合規(guī)合法性，出具征詢意見。通過對(duì)基本 建設(shè)項(xiàng)目審核，保證建設(shè)資金合理、合法使用，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)， 協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，增進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理為，為業(yè)主提供技 術(shù)支持和管理征詢。二、審計(jì)、征詢根據(jù)（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（二）國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度（三）國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定（四）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（五）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定（六）財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程（試行）（七）國(guó)務(wù)院有關(guān)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度日勺告知（八）有關(guān)實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制日勺暫行

3、規(guī)定（九）財(cái)政部有關(guān)加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理日勺告知（十）國(guó)家計(jì)委有關(guān)重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定日勺告 知（十一）有關(guān)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)（結(jié)）算、竣工決算審查管理規(guī) 定日勺告知（十二）財(cái)政部財(cái)協(xié)字（1999）103號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工 程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行措施；（十三）工程招標(biāo)文獻(xiàn)、標(biāo)底、投標(biāo)書、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)告知（十四）工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其她有 關(guān)合同、工程設(shè)計(jì)變更告知單（十五）工程施工圖紙（十六）國(guó)家主管部門及地方有關(guān)部門頒布日勺原則、定額和工程技 術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范（十七）項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文獻(xiàn)、批準(zhǔn)日勺設(shè)計(jì)概算書和修編概算書（十八）與工程項(xiàng)目有關(guān)日勺市

4、場(chǎng)價(jià)格信息、同類項(xiàng)目日勺造價(jià)及其 她有關(guān)日勺市場(chǎng)信息（十九）其她法律法規(guī)（二十）委托單位對(duì)于該項(xiàng)目審計(jì)日勺規(guī)定 三、審計(jì)、征詢服務(wù)內(nèi)容及重點(diǎn)按“邀請(qǐng)函”對(duì)服務(wù)范疇和內(nèi)容日勺規(guī)定，工程造價(jià)征詢、審計(jì)提 供下列服務(wù)：1、維修工程概（預(yù)）算審計(jì)；2、維修工程結(jié)算審計(jì)；3、工程造價(jià)征詢。要實(shí)現(xiàn)本次審計(jì)和造價(jià)征詢控制目日勺，一方面需對(duì)工程造價(jià)控制 日勺風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，其中對(duì)于工程設(shè)計(jì)調(diào)節(jié)及變更、洽商變更、工 期調(diào)節(jié)以及非原則選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段 日勺管理及控制，減少此類因素對(duì)造價(jià)日勺影響；對(duì)于建材價(jià)格不穩(wěn)定、 匯率波動(dòng)、國(guó)家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，重要通過設(shè)立合適日勺 合同

5、條款，將部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移，從而減少造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。本次審計(jì)、 征詢服務(wù)內(nèi)容細(xì)分為：建設(shè)項(xiàng)目管理審核，征詢：檢查建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行狀況；核算項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行狀況，檢查與否實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo) 管理，與否實(shí)行項(xiàng)目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質(zhì)量監(jiān)督 備案；檢查建設(shè)單位日勺內(nèi)部工程管理制度日勺設(shè)立和執(zhí)行狀況；理解建設(shè)單位基建資料日勺歸集、整頓和存檔狀況，檢查送審 資料完整性、合法性；理解工程項(xiàng)目日勺組織管理模式，結(jié)合模式特點(diǎn)審核其整體項(xiàng) 目日勺組織管理工作。在實(shí)行過程中，針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理，特別是波及工程造價(jià)日勺 監(jiān)控與管理，提供及時(shí)、全面日勺征詢服務(wù)，力求達(dá)到“事前控制 日勺效果。建設(shè)項(xiàng)目工

6、程概、預(yù)算、結(jié)算審核與征詢：檢查項(xiàng)目概、預(yù)算日勺合法性，復(fù)核建安投資日勺單位指標(biāo)，審 核工程造價(jià)控制日勺合理性；根據(jù)需要，提供征詢服務(wù)；審核已完畢項(xiàng)目結(jié)算書日勺合法性、對(duì)日勺性，計(jì)算、審核已完 畢項(xiàng)目建安投資日勺各項(xiàng)構(gòu)成，審核工程造價(jià)日勺真實(shí)性；根據(jù)需要，提 供征詢服務(wù)；根據(jù)工程實(shí)際投資與概算投資進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析，檢查項(xiàng)目 概預(yù)算執(zhí)行狀況；其她與工程造價(jià)有關(guān)日勺征詢服務(wù)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目日勺特點(diǎn)和本工作方案擬定日勺審計(jì)內(nèi)容，對(duì)貴中心建 設(shè)項(xiàng)目重要擬定如下審計(jì)重點(diǎn)：（一）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以項(xiàng)目動(dòng)工前基建管理程序符合性審計(jì)為主，重 點(diǎn)審計(jì)如下內(nèi)容：重點(diǎn)檢查建設(shè)工程前期與否有項(xiàng)目建議

7、書、可行研究報(bào)告、 國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)日勺投資估算，審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序與否合規(guī)，審批手 續(xù)與否完備、合法；審核建設(shè)項(xiàng)目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合 法性;檢查項(xiàng)目動(dòng)工手續(xù)與否齊全。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總 承包單位日勺招投標(biāo)擬定過程，以及業(yè)主指定分包工程日勺招投標(biāo)和按招投標(biāo)法規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)日勺加工材料、設(shè)備材料采購及其她服 務(wù)項(xiàng)目。審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目與否全面履行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同 內(nèi)容日勺有效性、真實(shí)性；審核所定施工合同或合同書中日勺責(zé)權(quán)利、質(zhì) 量、工期、結(jié)算方式、撥付款措施、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等與否全面、 合規(guī)，與否成立、合理；施工合同中重要條款與否與招標(biāo)文獻(xiàn)、中標(biāo) 條件相符；審核與設(shè)計(jì)

8、、監(jiān)理等單位簽定日勺合同與否合法合規(guī)，收費(fèi) 與否合理。（二）已竣工項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)審核工程結(jié)算書與否真實(shí)精確，重要涉及：一一認(rèn)真審核計(jì)算工程量，檢查結(jié)算書日勺工程量與否符合規(guī)定日勺 計(jì)算規(guī)則，數(shù)量與否精確；一一檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套與否合規(guī)，選用與否恰當(dāng)，結(jié)算換價(jià)與否對(duì)日勺；一一核算工程取費(fèi)與否執(zhí)行相應(yīng)日勺計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率原則；一一核查設(shè)備、材料用量與否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；一一作好市場(chǎng)調(diào)查，審核設(shè)備、材料與否與市場(chǎng)價(jià)格有較大差距， 有關(guān)材料調(diào)價(jià)與否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)節(jié)；一一核查結(jié)算項(xiàng)目與否與圖紙相符；設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證與否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目反復(fù)計(jì)算日勺現(xiàn)象;一一有無實(shí)際施工中使用日勺材料日勺品種、

9、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié) 算不一致日勺狀況；一一與否執(zhí)行合同之規(guī)定；一一獎(jiǎng)懲、索賠日勺計(jì)算與否對(duì)日勺合理。會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核算，精 確界定各施工單位日勺施工范疇和造價(jià)。四、審計(jì)、征詢服務(wù)工作程序?qū)徲?jì)征詢服務(wù)工作程序，如下圖所示：（一）審前調(diào)查一方面，本所選派注冊(cè)造價(jià)工程師，根據(jù)委托人日勺規(guī)定進(jìn)行審前 調(diào)查，向主管部門理解初步狀況，涉及資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進(jìn) 度、項(xiàng)目建設(shè)日勺意義和重要性。初步理解項(xiàng)目單位日勺內(nèi)部管理狀況， 擬定具體日勺審核工作量。（二）審計(jì)實(shí)行1、進(jìn)一步理解項(xiàng)目日勺具體狀況：涉及基本建設(shè)程序、工程招標(biāo) 狀況、合同管理狀況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財(cái)務(wù)

10、管理制度等。2、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目資金來源狀況，核算建設(shè)項(xiàng)目日勺資金到位、使 用狀況。3、審計(jì)基建資金使用日勺合規(guī)性。在實(shí)際審計(jì)中，審計(jì)人員以國(guó) 家建設(shè)項(xiàng)目管理方面日勺規(guī)定及有關(guān)合同合同為根據(jù)，審查建設(shè)資金使 用與否合理、合規(guī)，并揭發(fā)建設(shè)資金使用中日勺問題。（三）內(nèi)部控制管理制度審查征詢沒有規(guī)矩不成方圓，只有健全項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)法規(guī) 和內(nèi)控管理制度，實(shí)行規(guī)范日勺建設(shè)項(xiàng)目管理，才干有效減少建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，合 理控制工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)本項(xiàng)目工程管理日勺合規(guī)性、合法性和建設(shè)資金使用 勺效益性，并保證工程竣工時(shí)通過政府審計(jì)，將本工程因建設(shè)成為陽光工 程和價(jià)值工程。內(nèi)部控制管理執(zhí)行評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理評(píng)審、征

11、詢工作重點(diǎn)示意圖1、審查項(xiàng)目管理制度的健全性建設(shè)項(xiàng)目管理不僅波及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，并且與施工、 監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備供貨商等各參建單位密切有關(guān)，管理內(nèi)容也波及 工程工期、質(zhì)量、造價(jià)和安全等各個(gè)方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目日勺規(guī) 范有序地實(shí)行，必須建立健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方對(duì)各項(xiàng)工程 管理工作有章可循。一般，作為大型建設(shè)項(xiàng)目日勺管理單位，一般應(yīng)建 立現(xiàn)場(chǎng)、施工、造價(jià)及財(cái)務(wù)管理制度。2、審查內(nèi)部控制管理制度的合法性、合理性重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行法規(guī)日勺符合性審查， 避免與現(xiàn)行法規(guī)產(chǎn)生沖突；并結(jié)合本項(xiàng)目日勺組織管理形式和行業(yè)管理 經(jīng)驗(yàn)對(duì)制度日勺合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)重要關(guān)注制度日勺嚴(yán)謹(jǐn)性和可執(zhí)行 性，避免制度設(shè)計(jì)缺陷。3、審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合