2022年企業(yè)老總?cè)绾慰簇?cái)務(wù)報(bào)表

1、企業(yè)高管如何看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 企業(yè)高管是一支足以影響企業(yè)生存進(jìn)展的重要力氣,因此,高管素養(yǎng)的高低直接影響著高管的工作效益,影響著企業(yè)的進(jìn)展； 我們紅獅集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo),深知這一道理,通過各種途徑,抓住每一時(shí)機(jī),對(duì)高 管進(jìn)行全方位培育, 要把紅獅集團(tuán)的高管培育成一支高素養(yǎng)的一流的 企業(yè)高級(jí)治理人才； 這是特別難得的,在其他企業(yè)不肯定有這種機(jī)會(huì)；今日我所講的內(nèi)容是依據(jù)貴公司支配的,有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表方面的知識(shí),由于本人水平有限,檔次不高,所講的內(nèi)容不肯定能滿意在座高 管人員的需要,我是從實(shí)戰(zhàn)需要講解的,不恰當(dāng)之處,請(qǐng)準(zhǔn)時(shí)提出,以便準(zhǔn)時(shí)調(diào)整；我講的主題是企業(yè)高管如何看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,分 三部分講解, 一是企業(yè)高

2、管看懂會(huì)計(jì)報(bào)表的必要性,二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的種類及各自反映的內(nèi)容, 三是企業(yè)高管應(yīng)關(guān)注的主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表；一、企業(yè)高管看懂會(huì)計(jì)報(bào)表的必要性 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 在講財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之前, 我先講一下, 什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？這實(shí)際 是二個(gè)概念,一是會(huì)計(jì)概念,二是財(cái)務(wù)概念,這二者既有聯(lián)系又有區(qū) 別,講簡(jiǎn)潔一點(diǎn),會(huì)計(jì)是算帳的,財(cái)務(wù)是管錢的,錢怎么用,用后的 結(jié)果怎樣,就要通過算帳, 算出資金使用結(jié)果是增值仍是減值；最終 通過報(bào)表形式反映出來；依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就規(guī)定,現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有四張,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動(dòng)表,這是上市公1 司年度必需編制的,其他企業(yè)一般就編三張報(bào)表,資

3、產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn) 表和現(xiàn)金流量表；會(huì)計(jì)報(bào)表倒底有什么作用？為何紅獅集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)這么重視,組織企 業(yè)高管學(xué)習(xí),要求企業(yè)高管能看懂會(huì)計(jì)報(bào)表？我在 4 月 16 日的中國(guó) 會(huì)計(jì)報(bào)看到這樣一就報(bào)導(dǎo), 天洋控股有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)韓國(guó)良的工 作體會(huì),就是把著眼點(diǎn)放在了一般人認(rèn)為最一般不過的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 上, 該財(cái)務(wù)總監(jiān)在記者采訪時(shí)說了這么一句話, “ 其實(shí),我們需要了解的信息,在財(cái)務(wù)報(bào)表中都會(huì)有所反映；” 這說明白,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)信息都會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來,因此,企業(yè)的高管人員 必需會(huì)看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；那財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表又是怎樣出來的呢？先看一個(gè)圖示：供應(yīng)階段 - 生產(chǎn)階段 - 銷售階段/ / | / 貨幣

4、資金 -儲(chǔ)備資金 -生產(chǎn)資金 -成品資金 - 貨幣資金100 萬元80 萬元80 萬+20 萬=100 萬元120 萬元120 萬元-20 萬元稅 =100 萬元,再投入生產(chǎn),稱簡(jiǎn)潔再生產(chǎn)；上述圖示是表示工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程,在這個(gè)過程 中,企業(yè)資金第一進(jìn)入供應(yīng)階段,然后經(jīng)過生產(chǎn)階段,又經(jīng)過銷售階 段,完成了一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期,其資金隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程,其形 態(tài)也不斷發(fā)生變化, 從貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)閮?chǔ)備資金, 然后轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)資 金、面品資金,最終回到貨幣資金形狀,資金的這種變化,在會(huì)計(jì)理 論上稱為資金運(yùn)動(dòng)；從上述圖示,我們可以看出,企業(yè)資金的變化是2 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同步進(jìn)行的, 資金隨著生

5、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程, 不斷變化,最終結(jié)果要看有無增值,有增值,說明是賺錢的,沒有增值,或是保 本或是虧本,假如說資金轉(zhuǎn)了一圈后,比原始投資小了,說明是虧本 了,虧本是任何辦企業(yè)的人最不情愿的事；要反映資金運(yùn)動(dòng)后是增值仍是減值,必需進(jìn)行算帳, 算帳就是會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)核算就是將平常發(fā)生的另星資料聚集在一起,進(jìn)行歸類,分析,運(yùn)算出企業(yè)在一個(gè)時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合成果來；這個(gè)綜合經(jīng)營(yíng)成果的列示,就需要通過會(huì)計(jì)報(bào)表來加以反映的；比如說,一個(gè)月的銷售收入有多少, 就需要通過利潤(rùn)表上有關(guān)項(xiàng)目來反映,又比如說,年末公司的資產(chǎn)有多少, 就需要通過資產(chǎn)負(fù)債表來反映, 所以說,會(huì)計(jì)報(bào)表是總括反映企業(yè)的資產(chǎn)、量的報(bào)表；其

6、作用有：負(fù)債、凈資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流（1）為企業(yè)投資者供應(yīng)經(jīng)營(yíng)成果,盈利水平的信息,便于投資者分 析投資成果,明白企業(yè)進(jìn)展趨勢(shì)；（2）為企業(yè)治理者供應(yīng)信息,如資產(chǎn)治理、資金運(yùn)用、盈利情形等 方面信息,便于治理者把握信息,鞏固成果,訂正偏差；（3）為金融部門供應(yīng)信息,便于分析企業(yè)償債才能,評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng) 業(yè)績(jī)；（4）為稅務(wù)部門供應(yīng)信息,便于稅務(wù)部門分析稅源,明白企業(yè)的稅 負(fù)情形；（5）為政府部門供應(yīng)信息,便于進(jìn)行宏觀調(diào)控,如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的平穩(wěn)、3 資源的合理配置、各項(xiàng)政策的制定調(diào)整等；最近國(guó)稅總局一個(gè)通知,自 7 月 15 日起有 406 種商品取消出口退稅,這就是國(guó)家宏觀調(diào)控的 詳細(xì)表現(xiàn)；平常與有

7、的財(cái)務(wù)高管爭(zhēng)論會(huì)計(jì)報(bào)表的作用時(shí),有的會(huì)計(jì)高管就 說,現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表作用講很重要是很重要的,既要應(yīng)對(duì)銀行,仍要應(yīng) 付稅務(wù),另外仍要應(yīng)對(duì)投資者,但講不重要也不重要,與帳面都不一 樣的,會(huì)計(jì)人員可以按對(duì)象要求變通的,這個(gè)問題,講莊重一點(diǎn),是 違反會(huì)計(jì)法律的行為, 但現(xiàn)在不但存在仍很普遍； 這是我們國(guó)家現(xiàn)行 的弊端,應(yīng)當(dāng)講是臨時(shí)現(xiàn)象； 但對(duì)于企業(yè)高管使用的報(bào)表必需是真實(shí) 的報(bào)表和真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),否就失去爭(zhēng)論報(bào)表的意義；2、企業(yè)高管看懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的意義 中洋控股公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是這樣形容的：他說“ 財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)表就象一杯茶,越品越有味道；它也是企業(yè)的“ 脈博”,是會(huì)計(jì)” 由于會(huì)計(jì) 與財(cái)務(wù)治理的轉(zhuǎn)換

8、器,更是財(cái)務(wù)治理的動(dòng)身點(diǎn)和終結(jié)點(diǎn)；報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映,企業(yè)高管只有吃透其內(nèi)涵, 才能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行決策；該財(cái)務(wù)總監(jiān)仍說“ 編制高質(zhì)量符合準(zhǔn)就的財(cái)務(wù)報(bào)表只能算是低級(jí)財(cái)務(wù),而正確解讀財(cái)務(wù)報(bào)表、“ 轉(zhuǎn)變” 財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)涵才能算是頂級(jí)財(cái)務(wù)”； 會(huì)計(jì)人員是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作人員,而企業(yè)高管是會(huì)計(jì)報(bào)表的解讀者和轉(zhuǎn)變者；每個(gè)高管人員, 都有一塊工作職責(zé), 如何使自已的工作職責(zé)能出 色完成,一個(gè)很重要的因素就是你要能解讀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,同時(shí)“ 改 變” 會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)涵；比如企業(yè)老總,他要全面明白企業(yè)在一個(gè)時(shí)期的4 整體財(cái)務(wù)情形,他就必需解讀三張報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金 流量表,從資產(chǎn)負(fù)債表中

9、明白企業(yè)的資產(chǎn)分布情形,資金來源情形,資產(chǎn)的構(gòu)成情形、借款情形；從利潤(rùn)表中明白到產(chǎn)品銷售情形,成本 與收入的比率情形, 三項(xiàng)期間費(fèi)用的情形以及利潤(rùn)率情形；從現(xiàn)金流量表中明白到現(xiàn)金凈流入的情形,有現(xiàn)金凈流入, 說明資金情形較寬松,但要看資金凈流入是從經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的,仍是投資過程中產(chǎn)生 的,仍是融資過程中產(chǎn)生的,假如是經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的,那是生產(chǎn)企 業(yè)追求的經(jīng)營(yíng)效益, 假如是投資過程或是融資過程產(chǎn)生的,那又是一 種資金運(yùn)作效益,或是投資收益,而非經(jīng)營(yíng)效益；以前我們企業(yè)追求 的主要是經(jīng)營(yíng)效益, 但現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化了, 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)搞投資 的也越來越多,通過三張報(bào)表的解讀,企業(yè)老總?cè)婷靼浊樾魏?就

10、 可以作出相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策,以達(dá)到“ 轉(zhuǎn)變” 會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)涵；企業(yè)高管明白會(huì)計(jì)報(bào)表的意義我認(rèn)為主要是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的信息,來轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)涵：（1）對(duì)分管資金的高管來說,可以準(zhǔn)時(shí)明白資金使用情形,以合 理配置資金,提高資金使用效益；企業(yè)使用資金是要付出成本的,如 銀行借款,要付利息,如投資者的投資款,要有分紅；分管資金的高管就必需仔細(xì)爭(zhēng)論資金的使用成本,在借款種類方式方面, 貨款回籠政策方面,商品物資合理庫存方面, 以及貨款支付、 資本運(yùn)作等方面,盡一切方法節(jié)省資金,削減資金成本；（2）對(duì)分管生產(chǎn)的高管來說, 可以準(zhǔn)時(shí)明白產(chǎn)品產(chǎn)量, 生產(chǎn)成本,以及各項(xiàng)生產(chǎn)消耗,挖掘內(nèi)部潛力,提高企業(yè)

11、效益；生產(chǎn)成本高低,5 除原輔材料供應(yīng)等外部因素外,內(nèi)部治理也是一個(gè)很重要的因素,如生產(chǎn)布局是否合理,生產(chǎn)方案是否緊湊,生產(chǎn)工藝是否先進(jìn)合理,生 產(chǎn)工人技術(shù)嫻熟程度, 生產(chǎn)治理人員的業(yè)務(wù)水公平等,對(duì)于分管生產(chǎn) 的高管,必需隨時(shí)把握生產(chǎn)情形, 除現(xiàn)場(chǎng)治理外仍需要運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表 及會(huì)計(jì)相關(guān)資料,對(duì)生產(chǎn)過程實(shí)施掌握,確保生產(chǎn)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（3）對(duì)于分管投資的高管來說,投資項(xiàng)目的挑選,是一個(gè)特別重 要的問題, 投資的前期預(yù)備工作是要特別周密的,要充分利用財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料,進(jìn)行分析決策,保證投資出效益；隨著 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展,企業(yè)不再局限于生產(chǎn)活動(dòng),可以是多元化的,現(xiàn)在 有大量的企業(yè)都在搞

12、投資活動(dòng),從投資活動(dòng)中取得效益,進(jìn)展企業(yè)；我們紅獅集團(tuán)也是在大量的投資活動(dòng)中進(jìn)展到現(xiàn)在這樣規(guī)模的；投資 要講究投資效益,沒有效益的投資是不行取的；分管投資的高管,要 通過會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)時(shí)收集投資信息, 對(duì)于沒有效益的投資準(zhǔn)時(shí)作出補(bǔ)救 措施,進(jìn)行調(diào)整；綜上所述, 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的學(xué)問不再是會(huì)計(jì)人員的專利了,而是 每一個(gè)企業(yè)治理人員必備的學(xué)問,特殊是在建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)過程中,企業(yè)的高管更應(yīng)當(dāng)把握一些相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)問,聰慧才智的；否就難以發(fā)揮自已的二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及各自反映的內(nèi)容 依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通就、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條 例等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告包括：會(huì)計(jì) 報(bào)表、會(huì)

13、計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情形說明書三大內(nèi)容；其中：（1）會(huì)計(jì)報(bào)6 表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、全部者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表四張 表；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充,年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào) 告中都有；（3）財(cái)務(wù)情形說明書是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期來的資金運(yùn)行情形 所作的說明；這三大內(nèi)容,是會(huì)計(jì)法律規(guī)定的；同時(shí)四張會(huì)計(jì)報(bào)表是 需要對(duì)外報(bào)送的,如銀行、稅務(wù)部門、工商部門等,上市公司仍需要 在證券交易所向股東公布； 為便于企業(yè)內(nèi)部治理, 企業(yè)會(huì)計(jì)高管仍要 設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的成本、 利潤(rùn)方面的報(bào)表等, 如單位成本運(yùn)算表表和全 部產(chǎn)品成本匯總表,利潤(rùn)運(yùn)算表,這就不需要對(duì)外報(bào)送,這是屬于企 業(yè)內(nèi)部報(bào)表；（現(xiàn)在社會(huì)上流行的二套

14、報(bào)表說法）對(duì)外報(bào)送的四張會(huì)計(jì)報(bào)表,反映的內(nèi)容各自獨(dú)立,但均有聯(lián)系,相互牽制,下面簡(jiǎn)潔介紹三張常用會(huì)計(jì)報(bào)表；1、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表稱為時(shí)點(diǎn)報(bào)表, 反映的是一個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的 會(huì)計(jì)信息,主要反映三大事項(xiàng),一是資產(chǎn)總額及構(gòu)成,二是負(fù)債總額 及構(gòu)成,三是全部者（投資者）權(quán)益及構(gòu)成；三者的關(guān)系是：資產(chǎn)總 額=負(fù)債總額 +投資者權(quán)益,這是一個(gè)恒等式,不論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)千變?nèi)f化,等式永久成立； 這三者的含義是：（1）資產(chǎn)總額表示企業(yè)的規(guī)模大小,資產(chǎn)分類的列示,可以爭(zhēng)論其是否合理,如流淌資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)之間的比重,流淌資產(chǎn)中應(yīng)收款和存貨之間的比重；（2）負(fù)債 總額是企業(yè)資金的來源之一, 其與投資

15、者權(quán)益的比重如何, 直接影響 企業(yè)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)效益, 負(fù)債有銀行借入和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成,銀行借入 的要付利息,經(jīng)營(yíng)中形成的就一般不需付息,如應(yīng)對(duì)帳款；（3）全部7 者（投資者）權(quán)益,也是企業(yè)資金的來源,但與負(fù)債性質(zhì)不同,借入 資金要付息,投入的資金不需付息,但要能有分紅,否就投資者不愿 投資；分紅的資金哪里來, 這就要看利潤(rùn)表的運(yùn)算結(jié)果,有無經(jīng)營(yíng)利 潤(rùn)；如有利潤(rùn), 就資產(chǎn)負(fù)債表的左右兩邊都會(huì)加大,左邊是總資產(chǎn)加 大了,右邊是全部者權(quán)益加大了,這說明企業(yè)的蛋糕做大了；2、利潤(rùn)表 利潤(rùn)表稱為時(shí)期報(bào)表, 反映的是企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果 的會(huì)計(jì)信息,主要反映三大內(nèi)容,一是收入總額及構(gòu)成,二是成本費(fèi)

16、用總額及構(gòu)成,三是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額及構(gòu)成；三者的關(guān)系是：收入總額-成本費(fèi)用總額 =利潤(rùn)總額；三者的含義是： （1）收入總額表示企業(yè)在 肯定期間里的營(yíng)業(yè)額大小,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入越大,企業(yè)規(guī)模相對(duì)越大,市場(chǎng)份額也多,主營(yíng)業(yè)務(wù)越集中, （2）成本費(fèi)用總額表示既有已銷產(chǎn) 品的生產(chǎn)成本總額,又有銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；成本費(fèi)用 越大,經(jīng)營(yíng)成果越??；成本費(fèi)用越小,經(jīng)營(yíng)成本就越大；（3）利潤(rùn)總 額表示經(jīng)營(yíng)成果, 利潤(rùn)總額越大, 表示經(jīng)營(yíng)成果越好, 經(jīng)營(yíng)成果越好,給股東的分紅就越多（但要看企業(yè)進(jìn)展規(guī)劃）；利潤(rùn)表中仍反映的一個(gè)凈利潤(rùn)指標(biāo)（即利潤(rùn)總額-應(yīng)交的企業(yè)所 得稅）,這個(gè)凈利潤(rùn)就是股東的賺錢,最終要并入資產(chǎn)負(fù)

17、債表的全部 者權(quán)益的未安排利潤(rùn)項(xiàng)目中；對(duì)上述二張表的關(guān)系, 我們可以這樣說, 利潤(rùn)表是反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 因此資產(chǎn)負(fù)債 的過程,而資產(chǎn)負(fù)債表是反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)；表是一張最完整的報(bào)表；8 3、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表也是時(shí)期報(bào)表, 它反映的是企業(yè)在一個(gè)期間內(nèi)由于經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)的進(jìn)行,而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情形,主要也是反映三大內(nèi)容,一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情形,二是投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情形,三是融資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情形；三者的關(guān)系是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 +投資活動(dòng)凈 現(xiàn)金流量 +籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 =現(xiàn)金總的凈流量；三者的含義是：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,只反

18、映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,只反映企業(yè)在購買固定資產(chǎn)方面的投資活 動(dòng)和對(duì)外債權(quán)股權(quán)的投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,（3）籌資活動(dòng)現(xiàn)金 流量,只反映企業(yè)在融資方面和吸取投資方面產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系是,現(xiàn)金凈流量總和 =資產(chǎn)負(fù)債 表中的期末貨幣資金 -期初貨幣資金 現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表的關(guān)系是： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)表中的 收入、成本、費(fèi)用支出有關(guān)；三、企業(yè)高管應(yīng)關(guān)注的主要報(bào)表 從企業(yè)高管的角度來看, 應(yīng)關(guān)注的報(bào)表主要是： 資產(chǎn)負(fù)債表和利 潤(rùn)表這二張報(bào)表；下面分別作說明；（一）資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)稱資負(fù)表, 主要反映一個(gè)企業(yè)在

19、特定的時(shí)點(diǎn)上,所 有資產(chǎn)的總額及其分布情形和全部負(fù)債的總額及其分布情形,以及凈 資產(chǎn)情形；表式分左右兩邊,左邊反映資產(chǎn)、右邊反映負(fù)債和全部者9 權(quán)益；1、流淌資產(chǎn)主要項(xiàng)目：（1）貨幣資金,是資產(chǎn)的貨幣形狀,包括現(xiàn)金、銀行存款和各 項(xiàng)銀行保證金；一般來說, 不能有過多的存款,因存款利息是永久小 于貸款利息的；（2）應(yīng)收帳款,是銷售商品活動(dòng)中產(chǎn)生的,是人家欠我們的,稱為債權(quán),即取債的權(quán)力；一般來說也不能過大,要依據(jù)市場(chǎng)情形,對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估, 制定一個(gè)銷售收款政策, 一個(gè)月后收款仍是幾個(gè)月 后收款,時(shí)間久了簡(jiǎn)潔產(chǎn)生壞帳,肯定要管好；（3）其他應(yīng)收款,反映企業(yè)內(nèi)部個(gè)人或其他單位之間的往來,但要留意,外

20、單位借款稅務(wù)上要計(jì)交企業(yè)所得稅；同時(shí)要留意,不能 有股東的大額借款,否就要被認(rèn)定抽資的；（4）存貨,包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在制 品和庫存商品； 存貨是企業(yè)在生產(chǎn)過程中是必備的,但高管人員要注 意庫存量不能過多,過多的庫存,既鋪張資金,增加資金使用成本,又增加治理成本,無形之中增加缺失的風(fēng)險(xiǎn),但也不能過少,否就有可能造成供應(yīng)脫節(jié),顯現(xiàn)停工待料的現(xiàn)象,這也是缺失；對(duì)存貨的 治理,要制定庫存量的最高和最低定額,進(jìn)行日常掌握；2、固定資產(chǎn)項(xiàng)目,主要有固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn) 凈值和在建工程；前三項(xiàng)有一個(gè)關(guān)系式,固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊 =固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)投資大小,對(duì)生產(chǎn)規(guī)模

21、有關(guān),要看投資才能,看市場(chǎng)情10 況,我們水泥行業(yè)的擴(kuò)張很快,一條回轉(zhuǎn)窯就1 億元了；累計(jì)折舊是什么？是指固定資產(chǎn)在使用中由于磨損而應(yīng)計(jì)入產(chǎn) 品成本中的價(jià)值；構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的；要留意,不包括公司治理上 的固定資產(chǎn)折舊；在建工程完工后, 符合固定資產(chǎn)條件的要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值,不 符合條件的,轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用；3、無形資產(chǎn)項(xiàng)目,主要有土地使用權(quán),有的企業(yè)仍有專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)等；按肯定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?分?jǐn)偟牟糠志托纬僧?dāng)期費(fèi)用；上述項(xiàng)目中,與生產(chǎn)成本有關(guān)系的項(xiàng)目有存貨、固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn),貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)只表示收入、付出；4、流淌負(fù)債項(xiàng)目（1）短期借款,核算的內(nèi)容是向金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng),個(gè)人的 借款和

22、單位的借款要在其他應(yīng)對(duì)款科目核算,不能列入短期借款科 目；（2）應(yīng)對(duì)帳款,供應(yīng)過程中發(fā)生的,欠人家的,稱為債務(wù)；是 利用別人的錢,做生意,這也不是越多越好,否就,信譽(yù)要失去,在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站不住腳；但適當(dāng)?shù)暮侠淼臄?shù)額必需要有；（3）應(yīng)交稅金,包括的內(nèi)容較多,有增值稅、城建稅、企業(yè)所 得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等,增值稅是要經(jīng)過比較得出來 的,賣商品時(shí)的銷項(xiàng)稅,減去購材料時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅,正數(shù)時(shí)為應(yīng)交增值 稅,負(fù)數(shù)時(shí),就下個(gè)月可連續(xù)抵扣；（4）其他應(yīng)交款,指應(yīng)交未交的訓(xùn)練費(fèi)附加和水利建設(shè)資金；11 （5）應(yīng)對(duì)工資,一般有一個(gè)月未發(fā)放工資的余額,有的企業(yè)仍考慮年終獎(jiǎng), 年未如有過多的應(yīng)對(duì)工資余額,

23、稅調(diào)整,計(jì)交企業(yè)所得稅；就稅務(wù)部門就要進(jìn)行納（6）應(yīng)對(duì)福利費(fèi)現(xiàn)在的制度規(guī)定是發(fā)生時(shí)直接列支,計(jì)入相應(yīng) 科目,不預(yù)提；（7）預(yù)提費(fèi)用,對(duì)電費(fèi)、利息等費(fèi)用有些企業(yè)實(shí)行預(yù)提,有些 不預(yù)提,這沒有硬性規(guī)定,依據(jù)企業(yè)習(xí)慣,但要留意的是,不能將預(yù) 提費(fèi)用科目作為防空洞, 利潤(rùn)多時(shí)提一塊出來, 利潤(rùn)不足時(shí),沖回來,這樣的核算結(jié)果,對(duì)企業(yè)高管的決策會(huì)帶來誤導(dǎo)；5、長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目,有長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)款等,一般企業(yè)使用 的較少,有的企業(yè)有一年以上的借款,列入長(zhǎng)期借款；負(fù)債類項(xiàng)目對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本有影響的不多,提費(fèi)用；主要是應(yīng)對(duì)工資和預(yù)6、全部者權(quán)益項(xiàng)目,包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未 安排利潤(rùn)四個(gè)項(xiàng)目,變動(dòng)最多

24、的是未安排利潤(rùn)項(xiàng)目,依據(jù)利潤(rùn)表,每 月變動(dòng)一次； 未安排利潤(rùn)表示可對(duì)股東分紅的數(shù)額；資本公積一般很少,盈余公積是從利潤(rùn)總額中提取出來的,供企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)使用的；資產(chǎn)負(fù)債表三大內(nèi)容, 除上面講的一個(gè)等式關(guān)系外,仍可以運(yùn)算出資產(chǎn)負(fù)債率,流淌比率,速動(dòng)比率,權(quán)益比率,這些比率,是反映資產(chǎn)狀況的指標(biāo),是銀行最關(guān)懷,如資產(chǎn)負(fù)債率,銀行一般要求在60%左右；資產(chǎn)負(fù)債率的含義是什么？是表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少比 例的資金是欠人的, 投資者投入的資金比例占多少？資負(fù)率 60%,說12 明總資產(chǎn)中有 60%的資金是外部的,投資者投入的資金只有 40%；（二）利潤(rùn)表的主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容利潤(rùn)表原先稱損益表,93 年 7 月

25、1 日前,就稱利潤(rùn)表,后改為損益表, 2022 年會(huì)計(jì)準(zhǔn)就出臺(tái)后仍復(fù)原稱利潤(rùn)表；主要反映一個(gè)企 業(yè)在肯定時(shí)期內(nèi)的收入、 成本、盈利情形；其格式與資產(chǎn)負(fù)債表不同,縱向設(shè)置的,經(jīng)多步運(yùn)算,才得出利潤(rùn)總額；第一步,先運(yùn)算主營(yíng)業(yè) 務(wù)利潤(rùn),其次步運(yùn)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn),第三步才運(yùn)算出利潤(rùn)總額,第四步最 后運(yùn)算出凈利潤(rùn)；我們要關(guān)注的項(xiàng)目主要有：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,反映企業(yè)在肯定時(shí)期的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售 收入,即主營(yíng)收入；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的大小,可以分析資金使用效益,如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn) 率等,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)確定是越快越好, 一萬元轉(zhuǎn)三次, 就有三次賺錢機(jī)會(huì),轉(zhuǎn)一次,就只有一次的賺錢機(jī)會(huì), 三次機(jī)會(huì)確定比一次機(jī)會(huì)賺的錢多；2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是配比的,可以反映出銷售 成本率的高低,銷售成本率越高,毛利率就越低,盈利才能就小；發(fā) 現(xiàn)銷售成本率高,就可以檢查庫存商品成本情形,并分析其緣由,是 以前庫存的商品成本高仍是當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本高,假如是當(dāng)期的