2022年企業(yè)老總如何看財務報表

1、企業(yè)高管如何看財務會計報表 企業(yè)高管是一支足以影響企業(yè)生存進展的重要力氣,因此,高管素養(yǎng)的高低直接影響著高管的工作效益,影響著企業(yè)的進展； 我們紅獅集團的領導,深知這一道理,通過各種途徑,抓住每一時機,對高 管進行全方位培育, 要把紅獅集團的高管培育成一支高素養(yǎng)的一流的 企業(yè)高級治理人才； 這是特別難得的,在其他企業(yè)不肯定有這種機會；今日我所講的內容是依據(jù)貴公司支配的,有關財務會計報表方面的知識,由于本人水平有限,檔次不高,所講的內容不肯定能滿意在座高 管人員的需要,我是從實戰(zhàn)需要講解的,不恰當之處,請準時提出,以便準時調整；我講的主題是企業(yè)高管如何看財務會計報表,分 三部分講解, 一是企業(yè)高

2、管看懂會計報表的必要性,二是財務會計報 表的種類及各自反映的內容, 三是企業(yè)高管應關注的主要財務會計報 表；一、企業(yè)高管看懂會計報表的必要性 1、財務會計報表的作用 在講財務會計報表之前, 我先講一下, 什么是財務會計？這實際 是二個概念,一是會計概念,二是財務概念,這二者既有聯(lián)系又有區(qū) 別,講簡潔一點,會計是算帳的,財務是管錢的,錢怎么用,用后的 結果怎樣,就要通過算帳, 算出資金使用結果是增值仍是減值；最終 通過報表形式反映出來；依據(jù)企業(yè)會計準就規(guī)定,現(xiàn)行的企業(yè)財務會計報表有四張,資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權益變動表,這是上市公1 司年度必需編制的,其他企業(yè)一般就編三張報表,資

3、產(chǎn)負債表、利潤 表和現(xiàn)金流量表；會計報表倒底有什么作用？為何紅獅集團領導這么重視,組織企 業(yè)高管學習,要求企業(yè)高管能看懂會計報表？我在 4 月 16 日的中國 會計報看到這樣一就報導, 天洋控股有限公司的財務總監(jiān)韓國良的工 作體會,就是把著眼點放在了一般人認為最一般不過的財務會計報表 上, 該財務總監(jiān)在記者采訪時說了這么一句話, “ 其實,我們需要了解的信息,在財務報表中都會有所反映；” 這說明白,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有關信息都會在財務報表中反映出來,因此,企業(yè)的高管人員 必需會看財務會計報表；那財務會計報表又是怎樣出來的呢？先看一個圖示：供應階段 - 生產(chǎn)階段 - 銷售階段/ / | / 貨幣

4、資金 -儲備資金 -生產(chǎn)資金 -成品資金 - 貨幣資金100 萬元80 萬元80 萬+20 萬=100 萬元120 萬元120 萬元-20 萬元稅 =100 萬元,再投入生產(chǎn),稱簡潔再生產(chǎn)；上述圖示是表示工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程,在這個過程 中,企業(yè)資金第一進入供應階段,然后經(jīng)過生產(chǎn)階段,又經(jīng)過銷售階 段,完成了一個生產(chǎn)經(jīng)營周期,其資金隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動過程,其形 態(tài)也不斷發(fā)生變化, 從貨幣資金轉變?yōu)閮滟Y金, 然后轉變?yōu)樯a(chǎn)資 金、面品資金,最終回到貨幣資金形狀,資金的這種變化,在會計理 論上稱為資金運動；從上述圖示,我們可以看出,企業(yè)資金的變化是2 與生產(chǎn)經(jīng)營活動同步進行的, 資金隨著生

5、產(chǎn)經(jīng)營活動過程, 不斷變化,最終結果要看有無增值,有增值,說明是賺錢的,沒有增值,或是保 本或是虧本,假如說資金轉了一圈后,比原始投資小了,說明是虧本 了,虧本是任何辦企業(yè)的人最不情愿的事；要反映資金運動后是增值仍是減值,必需進行算帳, 算帳就是會計核算,會計核算就是將平常發(fā)生的另星資料聚集在一起,進行歸類,分析,運算出企業(yè)在一個時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合成果來；這個綜合經(jīng)營成果的列示,就需要通過會計報表來加以反映的；比如說,一個月的銷售收入有多少, 就需要通過利潤表上有關項目來反映,又比如說,年末公司的資產(chǎn)有多少, 就需要通過資產(chǎn)負債表來反映, 所以說,會計報表是總括反映企業(yè)的資產(chǎn)、量的報表；其

6、作用有：負債、凈資產(chǎn)和經(jīng)營成果及現(xiàn)金流（1）為企業(yè)投資者供應經(jīng)營成果,盈利水平的信息,便于投資者分 析投資成果,明白企業(yè)進展趨勢；（2）為企業(yè)治理者供應信息,如資產(chǎn)治理、資金運用、盈利情形等 方面信息,便于治理者把握信息,鞏固成果,訂正偏差；（3）為金融部門供應信息,便于分析企業(yè)償債才能,評判企業(yè)經(jīng)營 業(yè)績；（4）為稅務部門供應信息,便于稅務部門分析稅源,明白企業(yè)的稅 負情形；（5）為政府部門供應信息,便于進行宏觀調控,如產(chǎn)業(yè)結構的平穩(wěn)、3 資源的合理配置、各項政策的制定調整等；最近國稅總局一個通知,自 7 月 15 日起有 406 種商品取消出口退稅,這就是國家宏觀調控的 詳細表現(xiàn)；平常與有

7、的財務高管爭論會計報表的作用時,有的會計高管就 說,現(xiàn)在會計報表作用講很重要是很重要的,既要應對銀行,仍要應 付稅務,另外仍要應對投資者,但講不重要也不重要,與帳面都不一 樣的,會計人員可以按對象要求變通的,這個問題,講莊重一點,是 違反會計法律的行為, 但現(xiàn)在不但存在仍很普遍； 這是我們國家現(xiàn)行 的弊端,應當講是臨時現(xiàn)象； 但對于企業(yè)高管使用的報表必需是真實 的報表和真實的會計數(shù)據(jù),否就失去爭論報表的意義；2、企業(yè)高管看懂財務會計報表的意義 中洋控股公司財務總監(jiān)對會計報表是這樣形容的：他說“ 財務會 計報表就象一杯茶,越品越有味道；它也是企業(yè)的“ 脈博”,是會計” 由于會計 與財務治理的轉換

8、器,更是財務治理的動身點和終結點；報表是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合反映,企業(yè)高管只有吃透其內涵, 才能對企業(yè)的經(jīng)營行為進行決策；該財務總監(jiān)仍說“ 編制高質量符合準就的財務報表只能算是低級財務,而正確解讀財務報表、“ 轉變” 財務報表的內涵才能算是頂級財務”； 會計人員是編制會計報表的工作人員,而企業(yè)高管是會計報表的解讀者和轉變者；每個高管人員, 都有一塊工作職責, 如何使自已的工作職責能出 色完成,一個很重要的因素就是你要能解讀財務會計報表,同時“ 改 變” 會計報表內涵；比如企業(yè)老總,他要全面明白企業(yè)在一個時期的4 整體財務情形,他就必需解讀三張報表,資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金 流量表,從資產(chǎn)負債表中

9、明白企業(yè)的資產(chǎn)分布情形,資金來源情形,資產(chǎn)的構成情形、借款情形；從利潤表中明白到產(chǎn)品銷售情形,成本 與收入的比率情形, 三項期間費用的情形以及利潤率情形；從現(xiàn)金流量表中明白到現(xiàn)金凈流入的情形,有現(xiàn)金凈流入, 說明資金情形較寬松,但要看資金凈流入是從經(jīng)營過程中產(chǎn)生的,仍是投資過程中產(chǎn)生 的,仍是融資過程中產(chǎn)生的,假如是經(jīng)營過程中產(chǎn)生的,那是生產(chǎn)企 業(yè)追求的經(jīng)營效益, 假如是投資過程或是融資過程產(chǎn)生的,那又是一 種資金運作效益,或是投資收益,而非經(jīng)營效益；以前我們企業(yè)追求 的主要是經(jīng)營效益, 但現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營多元化了, 生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)搞投資 的也越來越多,通過三張報表的解讀,企業(yè)老總全面明白情形后,就

10、 可以作出相關的經(jīng)營決策,以達到“ 轉變” 會計報表的內涵；企業(yè)高管明白會計報表的意義我認為主要是借助于財務會計報 表的信息,來轉變財務會計報表的內涵：（1）對分管資金的高管來說,可以準時明白資金使用情形,以合 理配置資金,提高資金使用效益；企業(yè)使用資金是要付出成本的,如 銀行借款,要付利息,如投資者的投資款,要有分紅；分管資金的高管就必需仔細爭論資金的使用成本,在借款種類方式方面, 貨款回籠政策方面,商品物資合理庫存方面, 以及貨款支付、 資本運作等方面,盡一切方法節(jié)省資金,削減資金成本；（2）對分管生產(chǎn)的高管來說, 可以準時明白產(chǎn)品產(chǎn)量, 生產(chǎn)成本,以及各項生產(chǎn)消耗,挖掘內部潛力,提高企業(yè)

11、效益；生產(chǎn)成本高低,5 除原輔材料供應等外部因素外,內部治理也是一個很重要的因素,如生產(chǎn)布局是否合理,生產(chǎn)方案是否緊湊,生產(chǎn)工藝是否先進合理,生 產(chǎn)工人技術嫻熟程度, 生產(chǎn)治理人員的業(yè)務水公平等,對于分管生產(chǎn) 的高管,必需隨時把握生產(chǎn)情形, 除現(xiàn)場治理外仍需要運用會計報表 及會計相關資料,對生產(chǎn)過程實施掌握,確保生產(chǎn)成本目標的實現(xiàn)；（3）對于分管投資的高管來說,投資項目的挑選,是一個特別重 要的問題, 投資的前期預備工作是要特別周密的,要充分利用財務會 計報表和相關會計核算資料,進行分析決策,保證投資出效益；隨著 市場經(jīng)濟的進展,企業(yè)不再局限于生產(chǎn)活動,可以是多元化的,現(xiàn)在 有大量的企業(yè)都在搞

12、投資活動,從投資活動中取得效益,進展企業(yè)；我們紅獅集團也是在大量的投資活動中進展到現(xiàn)在這樣規(guī)模的；投資 要講究投資效益,沒有效益的投資是不行取的；分管投資的高管,要 通過會計報表準時收集投資信息, 對于沒有效益的投資準時作出補救 措施,進行調整；綜上所述, 財務會計方面的學問不再是會計人員的專利了,而是 每一個企業(yè)治理人員必備的學問,特殊是在建設現(xiàn)代企業(yè)過程中,企業(yè)的高管更應當把握一些相關的財務會計學問,聰慧才智的；否就難以發(fā)揮自已的二、企業(yè)財務報表的種類及各自反映的內容 依據(jù)企業(yè)財務通就、企業(yè)會計準就、企業(yè)財務會計報告條 例等財務會計法律法規(guī)的有關規(guī)定,企業(yè)財務會計 報告包括：會計 報表、會

13、計報表附注、財務情形說明書三大內容；其中：（1）會計報6 表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、全部者權益變動表、現(xiàn)金流量表四張 表；（2）會計報表附注是對會計報表的補充,年度會計報表的審計報 告中都有；（3）財務情形說明書是對企業(yè)一段時期來的資金運行情形 所作的說明；這三大內容,是會計法律規(guī)定的；同時四張會計報表是 需要對外報送的,如銀行、稅務部門、工商部門等,上市公司仍需要 在證券交易所向股東公布； 為便于企業(yè)內部治理, 企業(yè)會計高管仍要 設置企業(yè)內部的成本、 利潤方面的報表等, 如單位成本運算表表和全 部產(chǎn)品成本匯總表,利潤運算表,這就不需要對外報送,這是屬于企 業(yè)內部報表；（現(xiàn)在社會上流行的二套

14、報表說法）對外報送的四張會計報表,反映的內容各自獨立,但均有聯(lián)系,相互牽制,下面簡潔介紹三張常用會計報表；1、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表稱為時點報表, 反映的是一個經(jīng)營時點上財務狀況的 會計信息,主要反映三大事項,一是資產(chǎn)總額及構成,二是負債總額 及構成,三是全部者（投資者）權益及構成；三者的關系是：資產(chǎn)總 額=負債總額 +投資者權益,這是一個恒等式,不論經(jīng)濟業(yè)務千變萬化,等式永久成立； 這三者的含義是：（1）資產(chǎn)總額表示企業(yè)的規(guī)模大小,資產(chǎn)分類的列示,可以爭論其是否合理,如流淌資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)之間的比重,流淌資產(chǎn)中應收款和存貨之間的比重；（2）負債 總額是企業(yè)資金的來源之一, 其與投資

15、者權益的比重如何, 直接影響 企業(yè)信譽和經(jīng)營效益, 負債有銀行借入和經(jīng)營活動中形成,銀行借入 的要付利息,經(jīng)營中形成的就一般不需付息,如應對帳款；（3）全部7 者（投資者）權益,也是企業(yè)資金的來源,但與負債性質不同,借入 資金要付息,投入的資金不需付息,但要能有分紅,否就投資者不愿 投資；分紅的資金哪里來, 這就要看利潤表的運算結果,有無經(jīng)營利 潤；如有利潤, 就資產(chǎn)負債表的左右兩邊都會加大,左邊是總資產(chǎn)加 大了,右邊是全部者權益加大了,這說明企業(yè)的蛋糕做大了；2、利潤表 利潤表稱為時期報表, 反映的是企業(yè)在一個經(jīng)營時期內經(jīng)營成果 的會計信息,主要反映三大內容,一是收入總額及構成,二是成本費

16、用總額及構成,三是經(jīng)營利潤總額及構成；三者的關系是：收入總額-成本費用總額 =利潤總額；三者的含義是： （1）收入總額表示企業(yè)在 肯定期間里的營業(yè)額大小,主營業(yè)務收入越大,企業(yè)規(guī)模相對越大,市場份額也多,主營業(yè)務越集中, （2）成本費用總額表示既有已銷產(chǎn) 品的生產(chǎn)成本總額,又有銷售費用、治理費用和財務費用；成本費用 越大,經(jīng)營成果越??；成本費用越小,經(jīng)營成本就越大；（3）利潤總 額表示經(jīng)營成果, 利潤總額越大, 表示經(jīng)營成果越好, 經(jīng)營成果越好,給股東的分紅就越多（但要看企業(yè)進展規(guī)劃）；利潤表中仍反映的一個凈利潤指標（即利潤總額-應交的企業(yè)所 得稅）,這個凈利潤就是股東的賺錢,最終要并入資產(chǎn)負

17、債表的全部 者權益的未安排利潤項目中；對上述二張表的關系, 我們可以這樣說, 利潤表是反映經(jīng)營活動 因此資產(chǎn)負債 的過程,而資產(chǎn)負債表是反映經(jīng)營活動的起點和終點；表是一張最完整的報表；8 3、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表也是時期報表, 它反映的是企業(yè)在一個期間內由于經(jīng) 營活動、投資活動和融資活動的進行,而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情形,主要也是反映三大內容,一是經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情形,二是投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情形,三是融資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情形；三者的關系是：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 +投資活動凈 現(xiàn)金流量 +籌資活動凈現(xiàn)金流量 =現(xiàn)金總的凈流量；三者的含義是：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,只反

18、映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,（2）投資活動現(xiàn)金流量,只反映企業(yè)在購買固定資產(chǎn)方面的投資活 動和對外債權股權的投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,（3）籌資活動現(xiàn)金 流量,只反映企業(yè)在融資方面和吸取投資方面產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表的關系是,現(xiàn)金凈流量總和 =資產(chǎn)負債 表中的期末貨幣資金 -期初貨幣資金 現(xiàn)金流量表與利潤表的關系是： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與利潤表中的 收入、成本、費用支出有關；三、企業(yè)高管應關注的主要報表 從企業(yè)高管的角度來看, 應關注的報表主要是： 資產(chǎn)負債表和利 潤表這二張報表；下面分別作說明；（一）資產(chǎn)負債表的主要項目內容 資產(chǎn)負債表簡稱資負表, 主要反映一個企業(yè)在

19、特定的時點上,所 有資產(chǎn)的總額及其分布情形和全部負債的總額及其分布情形,以及凈 資產(chǎn)情形；表式分左右兩邊,左邊反映資產(chǎn)、右邊反映負債和全部者9 權益；1、流淌資產(chǎn)主要項目：（1）貨幣資金,是資產(chǎn)的貨幣形狀,包括現(xiàn)金、銀行存款和各 項銀行保證金；一般來說, 不能有過多的存款,因存款利息是永久小 于貸款利息的；（2）應收帳款,是銷售商品活動中產(chǎn)生的,是人家欠我們的,稱為債權,即取債的權力；一般來說也不能過大,要依據(jù)市場情形,對客戶進行評估, 制定一個銷售收款政策, 一個月后收款仍是幾個月 后收款,時間久了簡潔產(chǎn)生壞帳,肯定要管好；（3）其他應收款,反映企業(yè)內部個人或其他單位之間的往來,但要留意,外

20、單位借款稅務上要計交企業(yè)所得稅；同時要留意,不能 有股東的大額借款,否就要被認定抽資的；（4）存貨,包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在制 品和庫存商品； 存貨是企業(yè)在生產(chǎn)過程中是必備的,但高管人員要注 意庫存量不能過多,過多的庫存,既鋪張資金,增加資金使用成本,又增加治理成本,無形之中增加缺失的風險,但也不能過少,否就有可能造成供應脫節(jié),顯現(xiàn)停工待料的現(xiàn)象,這也是缺失；對存貨的 治理,要制定庫存量的最高和最低定額,進行日常掌握；2、固定資產(chǎn)項目,主要有固定資產(chǎn)原值、累計折舊、固定資產(chǎn) 凈值和在建工程；前三項有一個關系式,固定資產(chǎn)原值-累計折舊 =固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)投資大小,對生產(chǎn)規(guī)模

21、有關,要看投資才能,看市場情10 況,我們水泥行業(yè)的擴張很快,一條回轉窯就1 億元了；累計折舊是什么？是指固定資產(chǎn)在使用中由于磨損而應計入產(chǎn) 品成本中的價值；構成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的；要留意,不包括公司治理上 的固定資產(chǎn)折舊；在建工程完工后, 符合固定資產(chǎn)條件的要轉入固定資產(chǎn)原值,不 符合條件的,轉入當期費用；3、無形資產(chǎn)項目,主要有土地使用權,有的企業(yè)仍有專利費、商標費等；按肯定的標準進行分攤,分攤的部分就形成當期費用；上述項目中,與生產(chǎn)成本有關系的項目有存貨、固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn),貨幣資金和應收款項只表示收入、付出；4、流淌負債項目（1）短期借款,核算的內容是向金融機構借入的款項,個人的 借款和

22、單位的借款要在其他應對款科目核算,不能列入短期借款科 目；（2）應對帳款,供應過程中發(fā)生的,欠人家的,稱為債務；是 利用別人的錢,做生意,這也不是越多越好,否就,信譽要失去,在 市場經(jīng)濟中站不住腳；但適當?shù)暮侠淼臄?shù)額必需要有；（3）應交稅金,包括的內容較多,有增值稅、城建稅、企業(yè)所 得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等,增值稅是要經(jīng)過比較得出來 的,賣商品時的銷項稅,減去購材料時的進項稅,正數(shù)時為應交增值 稅,負數(shù)時,就下個月可連續(xù)抵扣；（4）其他應交款,指應交未交的訓練費附加和水利建設資金；11 （5）應對工資,一般有一個月未發(fā)放工資的余額,有的企業(yè)仍考慮年終獎, 年未如有過多的應對工資余額,

23、稅調整,計交企業(yè)所得稅；就稅務部門就要進行納（6）應對福利費現(xiàn)在的制度規(guī)定是發(fā)生時直接列支,計入相應 科目,不預提；（7）預提費用,對電費、利息等費用有些企業(yè)實行預提,有些 不預提,這沒有硬性規(guī)定,依據(jù)企業(yè)習慣,但要留意的是,不能將預 提費用科目作為防空洞, 利潤多時提一塊出來, 利潤不足時,沖回來,這樣的核算結果,對企業(yè)高管的決策會帶來誤導；5、長期負債項目,有長期借款、長期應對款等,一般企業(yè)使用 的較少,有的企業(yè)有一年以上的借款,列入長期借款；負債類項目對產(chǎn)品生產(chǎn)成本有影響的不多,提費用；主要是應對工資和預6、全部者權益項目,包括實收資本、資本公積、盈余公積和未 安排利潤四個項目,變動最多

24、的是未安排利潤項目,依據(jù)利潤表,每 月變動一次； 未安排利潤表示可對股東分紅的數(shù)額；資本公積一般很少,盈余公積是從利潤總額中提取出來的,供企業(yè)擴大生產(chǎn)使用的；資產(chǎn)負債表三大內容, 除上面講的一個等式關系外,仍可以運算出資產(chǎn)負債率,流淌比率,速動比率,權益比率,這些比率,是反映資產(chǎn)狀況的指標,是銀行最關懷,如資產(chǎn)負債率,銀行一般要求在60%左右；資產(chǎn)負債率的含義是什么？是表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少比 例的資金是欠人的, 投資者投入的資金比例占多少？資負率 60%,說12 明總資產(chǎn)中有 60%的資金是外部的,投資者投入的資金只有 40%；（二）利潤表的主要項目內容利潤表原先稱損益表,93 年 7 月

25、1 日前,就稱利潤表,后改為損益表, 2022 年會計準就出臺后仍復原稱利潤表；主要反映一個企 業(yè)在肯定時期內的收入、 成本、盈利情形；其格式與資產(chǎn)負債表不同,縱向設置的,經(jīng)多步運算,才得出利潤總額；第一步,先運算主營業(yè) 務利潤,其次步運算營業(yè)利潤,第三步才運算出利潤總額,第四步最 后運算出凈利潤；我們要關注的項目主要有：1、主營業(yè)務收入,反映企業(yè)在肯定時期的主要經(jīng)營業(yè)務的銷售 收入,即主營收入；主營業(yè)務收入的大小,可以分析資金使用效益,如總資產(chǎn)周轉率、流淌資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率、應收帳款周轉 率等,資產(chǎn)周轉確定是越快越好, 一萬元轉三次, 就有三次賺錢機會,轉一次,就只有一次的賺錢機會, 三次機會確定比一次機會賺的錢多；2、主營業(yè)務成本,與主營業(yè)務收入是配比的,可以反映出銷售 成本率的高低,銷售成本率越高,毛利率就越低,盈利才能就?。话l(fā) 現(xiàn)銷售成本率高,就可以檢查庫存商品成本情形,并分析其緣由,是 以前庫存的商品成本高仍是當期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本高,假如是當期的