企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的財(cái)稅處理精選

1、企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的財(cái)稅處理在 HYPERLINK /forum-11-1.html t _blank 實(shí)務(wù)中，不少國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母子公司之間及子公司之間存在無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象。這種無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)在 HYPERLINK /cpa/shuifa/ t _blank 稅法上到底要繳納哪些稅?新 HYPERLINK / t _blank 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和財(cái)務(wù)確認(rèn)做出認(rèn)定。實(shí)務(wù)中傾向于將無(wú)償劃轉(zhuǎn)理解為追加或減少 HYPERLINK /caiguan/zbgl/ t _blank 投資。為了方便操作，投資優(yōu)先以資本公積的增加或減少體現(xiàn)，這樣不用做工商變更。即對(duì)于劃入方而言，同時(shí)增加資產(chǎn)和

2、資本公積;對(duì)于劃出方而言，同時(shí)減少資產(chǎn)和資本公積。無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)通常涉及到 HYPERLINK /qiyesuodeshui/ t _blank 企業(yè)所得稅、 HYPERLINK /tax/nsfd/yysfd/ t _blank 營(yíng)業(yè)稅、土地 HYPERLINK /zengzhishui/ t _blank 增值稅、 HYPERLINK /tax/qishui/ t _blank 契稅、增值稅和 HYPERLINK /yinhuashui/ t _blank 印花稅等稅種的處理。必須繳納企業(yè)所得稅無(wú)償劃轉(zhuǎn)在稅法上要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取

3、得的收入，為收入總額，包括接受捐贈(zèng)收入?！逼髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)”。國(guó)家 HYPERLINK /tax/ t _blank 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅函2008828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按以下6種情況視同銷售確定收入：用于市場(chǎng)推廣或銷售;用于交際應(yīng)酬;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;用于股息分配;用于對(duì)外捐贈(zèng);其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。基于以上規(guī)定，無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)因?yàn)樯婕暗劫Y產(chǎn)所有

4、權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，應(yīng)被視同捐贈(zèng)，資產(chǎn)劃入方需按照接受資產(chǎn)的公允價(jià)值確定應(yīng) HYPERLINK /tax/ t _blank 稅收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;資產(chǎn)劃出方應(yīng)視同銷售，按劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確定應(yīng)稅收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)就得繳納印花稅根據(jù)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)2005239號(hào))規(guī)定，無(wú)償劃轉(zhuǎn)雙方應(yīng)簽訂無(wú)償劃轉(zhuǎn)協(xié)議。企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，如果涉及到產(chǎn)權(quán)過(guò)戶登記的，則根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按所載金額萬(wàn)分之五貼花。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專有權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。另外，通過(guò)證券交易所無(wú)償劃轉(zhuǎn)

5、 HYPERLINK /caiguan/ssgs/ t _blank 上市公司股權(quán)的印花稅問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關(guān)審批事項(xiàng)的通知(國(guó)稅函2004941號(hào))，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有(含國(guó)有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。不征收契稅無(wú)償劃轉(zhuǎn)不征收契稅已經(jīng)有明確的政策依據(jù)。根據(jù) HYPERLINK /news/czxx/ t _blank 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知(財(cái)稅20124號(hào))的規(guī)定,對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部

6、門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定，單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位和個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。因此，公司間無(wú)償劃轉(zhuǎn)如涉及到廠房和房屋等不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)應(yīng)按視同銷售繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，并按照規(guī)定比例繳納城建稅和教育費(fèi)附加。應(yīng)繳納 HYPERLINK /tax/tdzzs/ t _blank 土地增值稅和增值稅土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二條規(guī)

7、定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知(財(cái)稅199548號(hào))指出，細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是指如下兩種情況。一是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。二是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。因此，公司間無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)不屬于上述兩種情況，應(yīng)繳納土地增值稅。劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、存貨和設(shè)備是一種視同銷售的行為，要

8、繳納增值稅。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條第(八)項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物，繳納增值稅。如果將資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)視為資產(chǎn)重組，則根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 HYPERLINK /tax/nsfd/ t _blank 納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

9、。對(duì)無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)土地增值稅政策如何理解？最近，重慶市地稅局官方網(wǎng)站發(fā)布了重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告（征求意見(jiàn)稿）（以下稱“征求意見(jiàn)稿”），該征求意見(jiàn)稿主要是對(duì)一定條件之下的企業(yè)之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)和企業(yè)分立過(guò)程中房地產(chǎn)（000736，股吧）轉(zhuǎn)移的土地增值稅問(wèn)題做出了規(guī)定。對(duì)于這類問(wèn)題的土地增值稅處理一直都存在一些爭(zhēng)議，且各地處理方式不同，重慶地稅能夠通過(guò)稅務(wù)公告的方式來(lái)明確這些問(wèn)題的處理著實(shí)是令人稱贊的。結(jié)合實(shí)際工作中遇到的類似問(wèn)題，就此類問(wèn)題的個(gè)人理解與大家分享。 一、無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)的土地增值稅處理 征求意見(jiàn)稿規(guī)定：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)，

10、不征收土地增值稅。“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間”包括：母公司與其全資子公司（直接全資和間接全資，下同）之間；同一公司所屬全資子公司之間；自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間、合伙企業(yè)之間。經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)，按照國(guó)家國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)等之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)，不征收土地增值稅。 對(duì)于無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)是否應(yīng)該征收土地增值稅并沒(méi)有明確的規(guī)定，僅是在契稅的政策中有明確的規(guī)定，即財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知（財(cái)稅20124號(hào)）第八條中資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的規(guī)定，其基本規(guī)定與征求意見(jiàn)稿中對(duì)土地增值稅的不征收條件一致。值

11、得指出的是，財(cái)稅20124號(hào)中對(duì)這種情況用的是“免征”一詞，而征求意見(jiàn)稿中用的是“不征”一詞。一般來(lái)說(shuō)，“免征”是指已經(jīng)納入了征稅的范圍，但是出于政策原因給予了免稅的優(yōu)惠，屬于稅收優(yōu)惠：“不征”應(yīng)該是指從性質(zhì)上來(lái)說(shuō)就不應(yīng)該屬于稅收范圍，不屬于稅收優(yōu)惠。 在中央頒布的土地增值稅政策中，并沒(méi)有一個(gè)普遍適用的關(guān)于無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)可以免征（不征）土地增值稅的文件，實(shí)際操作中，只能是參考土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和相關(guān)的規(guī)范性文件。 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二條規(guī)定，“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其他附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包

12、括以繼承，贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！必?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅字199548號(hào)）第四條又進(jìn)一步對(duì)于細(xì)則中“贈(zèng)與”所包括的范圍問(wèn)題進(jìn)行了明確：“細(xì)則所稱的”贈(zèng)與“是指如下情況： （一）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。 （二）房產(chǎn)所有人、土地作用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。上述社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批

13、準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織?！?從土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅字199548號(hào)文的規(guī)定可以看出，不同企業(yè)之間的房地產(chǎn)無(wú)償劃撥不屬于現(xiàn)行政策中規(guī)定的以無(wú)償贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，因此，從基本政策的角度來(lái)說(shuō)，這種行為是不應(yīng)該不征收土地增值稅的。而部分稅務(wù)機(jī)關(guān)例如大連市地方稅務(wù)局在其官方網(wǎng)站上的問(wèn)答就指出，自然人向其開(kāi)辦的一人有限公司（房地產(chǎn)公司）無(wú)償劃撥土地使用權(quán)屬非免稅的“贈(zèng)與”行為，應(yīng)視同銷售，征收土地增值稅。 但是，具體的案例中也有不征的案例，需要注意的是，這種不征的案例都是有關(guān)部門(mén)以特批文件形式明確的，且僅是某個(gè)企業(yè)能夠適用，其他企業(yè)不能參照?qǐng)?zhí)行。例如，2013年財(cái)政部和稅務(wù)總局

14、以“財(cái)稅20133號(hào)”文的形式對(duì)中信集團(tuán)改制過(guò)程中無(wú)償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)不征土地增值稅問(wèn)題予以規(guī)定；北京市地稅局在2009和2011年分別以“京地稅地2009187號(hào)”和“京地稅地2011181號(hào)”兩個(gè)文件，對(duì)北京市政路橋建設(shè)控股（集團(tuán)）有限公司等北京市屬國(guó)有企業(yè)將非經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)北京房地集團(tuán)有限公司不征收土地增值稅的規(guī)定予以明確。 因此，無(wú)論是央企還是地方，國(guó)企享受無(wú)常劃轉(zhuǎn)不征收土地增值稅的待遇必須是要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的特批，這主要是因?yàn)樯衔环ㄖ袥](méi)有這樣類似的規(guī)定，要突破基本政策的規(guī)定只能是單獨(dú)發(fā)特批文件。從另外一個(gè)角度去看，也是當(dāng)前稅收法制環(huán)境的無(wú)奈。 二、企業(yè)分立中房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移的土地增值稅問(wèn)題

15、征求意見(jiàn)稿規(guī)定：公司依照法律規(guī)定以及合同約定，分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上的新公司，被分立公司將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移到新設(shè)公司作為被分立公司投資人對(duì)新設(shè)公司的非貨幣性注資，若新設(shè)公司的投資主體不變的（投資人以及投資比例與被分立公司均相同），不征收土地增值稅。 征求意見(jiàn)稿中對(duì)于企業(yè)分立不征收土地增值稅的前置條件，與企業(yè)所得稅領(lǐng)域中適用于特殊性稅務(wù)處理的一個(gè)重要條件非常相似，即權(quán)益的連續(xù)性。即在分立出的新公司中，原股東要按照持有原公司股權(quán)的比例去持有新公司的股權(quán)，以維持在分立后的新企業(yè)中原股東權(quán)益的持續(xù)性。當(dāng)然了，這種權(quán)益連續(xù)性的思想僅僅是存在于外國(guó)所得稅制中，在我國(guó)制定企業(yè)重組的所得稅政策時(shí)引用了過(guò)來(lái)而已，征求意

16、見(jiàn)稿的這個(gè)前置條件稍稍有一些偏緊。 目前，對(duì)于企業(yè)分立涉及到的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否征收土地增值稅的問(wèn)題中央層面的稅收法規(guī)定僅是財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅字1995第48號(hào)）做出了近似的規(guī)定?！?8號(hào)文”規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。但是，這個(gè)文件沒(méi)有進(jìn)一步解釋什么企業(yè)兼并，企業(yè)兼并包含哪些形式等。1989年國(guó)家體改委、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局發(fā)布的關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法規(guī)定“本辦法所稱企業(yè)兼并，是指一個(gè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為，不通過(guò)購(gòu)買(mǎi)方式實(shí)行的企業(yè)之間的合

17、并，不屬本辦法規(guī)范”。從當(dāng)時(shí)的有關(guān)企業(yè)兼并的政策來(lái)看，兼并應(yīng)該相當(dāng)于企業(yè)合并。也就是企業(yè)合并中涉及到的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移暫免征收土地增值稅。 企業(yè)合并能夠享受暫免征收土地增值稅待遇的理由可能是因?yàn)楹喜儆诠蓶|之間的產(chǎn)權(quán)交易，而不是直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為。企業(yè)合并的另外一個(gè)對(duì)立面就是分立，一方合并就有可能是另一方的分立。合并和分立在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是一樣，都屬于產(chǎn)權(quán)上的交易，因此，適用的稅收待遇應(yīng)該一樣。從理論上講，分立業(yè)務(wù)涉及到的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移也應(yīng)該暫免征收土地增值稅，目前，也有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做出了相關(guān)規(guī)定。例如，青島地方稅務(wù)局發(fā)布的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題問(wèn)答（青地稅函200947號(hào)）就規(guī)定，房地產(chǎn)

18、開(kāi)發(fā)企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)房地產(chǎn)的，不征收土地增值稅。派生方、新設(shè)方轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，按照分立前原企業(yè)實(shí)際支付的土地價(jià)款和發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定計(jì)入扣除計(jì)算征收土地增值稅。 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司的問(wèn)答也表示，這種行為不征收土地增值稅。 筆者認(rèn)為，企業(yè)分立行為并不是單純的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，本質(zhì)上說(shuō)屬于企業(yè)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此，不應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍，本次重慶地稅的征求意見(jiàn)稿中做出這樣的規(guī)定應(yīng)該是合理的。 一項(xiàng)房地產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為引發(fā)征收土地增值稅的問(wèn)題作者：陶戰(zhàn)銀 時(shí)間：2012-06-17最近，我遇到這樣的案例，各地執(zhí)行不一，大家理解也

19、不同，談?wù)勎业目捶?，業(yè)務(wù)描述：A國(guó)有企業(yè)在國(guó)家主導(dǎo)下重組上市，因某房產(chǎn)的土地是劃撥土地，由于時(shí)間的要求，A企業(yè)辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)時(shí)間比較長(zhǎng)，于是將這房產(chǎn)剝離 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%BB%AE%D7%AA&k0=%BB%AE%D7%AA&kdi0=0&luki=6&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&

20、ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 劃轉(zhuǎn)給不上市的全資子公司B，有B公司辦理具體地出讓手續(xù)，再將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)。具體辦理過(guò)程中，因取得劃撥土地的主體為A企業(yè)，土地管理部門(mén)的票據(jù)抬頭和繳納出讓金都是A企業(yè)，取得房產(chǎn)的B公司未取得 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&

21、fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%CD%C1%B5%D8%CA%B9%D3%C3%D6%A4&k0=%CD%C1%B5%D8%CA%B9%D3%C3%D6%A4&kdi0=0&luki=1&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&url

22、id=0 t _blank 土地使用證，B公司再將房產(chǎn)賣(mài)給A企業(yè)時(shí)，無(wú)需辦理土地使用證過(guò)戶，只是辦理房產(chǎn)證過(guò)戶，兩個(gè)環(huán)節(jié)是否征收土地增值稅？第一個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)償劃轉(zhuǎn)房產(chǎn)及劃撥土地使用權(quán)其一，轉(zhuǎn)讓劃撥土地是否征收土地增值稅根據(jù)中華人民共和國(guó)土地 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%D4%F6%D6%B5%CB%B0%D4%DD%D0%D0%CC%F5%C0%FD&k0=%D4%F6%D6%B5%CB%B0%D4%DD%

23、D0%D0%CC%F5%C0%FD&kdi0=0&luki=3&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令1993第138號(hào)）第二條規(guī)定：“ 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位

24、和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%D4%F6%D6%B5%CB%B0&k0=%D4%F6%D6%B5%CB%B0&kdi0=0&luki=10&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&

25、td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 增值稅?！睂?duì)國(guó)有土地使用權(quán)沒(méi)有明確規(guī)定是出讓方式、劃撥方式或轉(zhuǎn)讓方式取得的國(guó)有土地使用權(quán)，因此， HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%C4%C9%CB%B0&k0=%C4%C9%CB%B0&kdi0=0&luki=

26、2&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 納稅人只要發(fā)生條例規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)行為就應(yīng)征收土地增值稅。當(dāng)然，按土地管理法的規(guī)定，劃撥土地是不允許轉(zhuǎn)讓的，現(xiàn)實(shí)中卻存在轉(zhuǎn)讓劃撥土地使用權(quán)的行為，只是一種變通方式如合作方式，由取得劃撥土地的單位

27、補(bǔ)交土地出讓金。其二，無(wú)償 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%BB%AE%D7%AA&k0=%BB%AE%D7%AA&kdi0=0&luki=6&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2

28、Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 劃轉(zhuǎn)是否征收土地增值稅根據(jù)中華人民共和國(guó)土地 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%D4%F6%D6%B5%CB%B0%D4%DD%D0%D0%CC%F5%C0%FD&k0=%D4%F6%D6%B5%CB%B0%D4%DD%D0%D0%CC%F5%C0%FD&kdi0=0&luki=3&n

29、=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字1995第6號(hào)）第二條規(guī)定：“ 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓 HYPERLINK /cpro/ui/ui

30、js.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%B7%BF%B5%D8%B2%FA&k0=%B7%BF%B5%D8%B2%FA&kdi0=0&luki=7&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FC

31、ontent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！焙偷谌龡l規(guī)定：“ 條例第二條所稱的 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%B9%FA%D3%D0%CD%C1%B5%D8&k0=%B9%FA%D3%D0%CD%C1%B5%D8&kdi0=0&luki=4&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&s

32、eller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 國(guó)有土地，是指按國(guó)家法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的土地?！奔瓣P(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅字199548號(hào)）第四條規(guī)定：“關(guān)于細(xì)則中贈(zèng)與所包括的范圍問(wèn)題細(xì)則所稱的贈(zèng)與是指如下情況：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。 H

33、YPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%B7%BF%B2%FA&k0=%B7%BF%B2%FA&kdi0=0&luki=5&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2

34、Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)于教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。上述社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織?！币虼?，無(wú)償 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0

35、&jk=3c3955c46d575ec5&k=%BB%AE%D7%AA&k0=%BB%AE%D7%AA&kdi0=0&luki=6&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)不屬于條例規(guī)定的以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為，應(yīng)屬于

36、以其他方式有償轉(zhuǎn)讓 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%B9%FA%D3%D0%CD%C1%B5%D8&k0=%B9%FA%D3%D0%CD%C1%B5%D8&kdi0=0&luki=4&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u21

37、06229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 國(guó)有土地使用權(quán)，按規(guī)定征收土地增值稅。具體執(zhí)行時(shí)取得國(guó)家無(wú)償劃轉(zhuǎn)文件，可不征收土地增值稅。如何掌握國(guó)家無(wú)撥劃轉(zhuǎn)的文件各地有不同標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)是征收土地增值稅的。其三，征收土地增值稅如何計(jì)算既然征收 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%CD%

38、C1%B5%D8%D4%F6%D6%B5%CB%B0&k0=%CD%C1%B5%D8%D4%F6%D6%B5%CB%B0&kdi0=0&luki=9&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 土地增值稅，收入如何確定，扣除成本如何確定，特別是收入

39、，不屬于視同銷售，是否按市場(chǎng)價(jià)格確定為收入，扣除項(xiàng)目可以按舊房的評(píng)估價(jià)格確定。根據(jù) 關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅字199548號(hào)）第十條規(guī)定：“關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房如何確定扣除項(xiàng)目金額的問(wèn)題，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%CD%C1%B5%D8%CA%B9%D3%C3%C8%A8&k0=%CD%C1%B5%D8%CA%B9%D3%C3%C8%A8&kdi0

40、=0&luki=8&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取

41、得土地使用權(quán)所支付的金額?！弊裱话愣愂赵瓌t，是按市場(chǎng)價(jià)格確定收入。其四，納稅時(shí)間如何確定關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅字199548號(hào)）第十六條：“關(guān)于 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%C4%C9%CB%B0&k0=%C4%C9%CB%B0&kdi0=0&luki=2&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc45539

42、3c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 納稅期限的問(wèn)題根據(jù)條例第十條、第十二條和細(xì)則第十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%B7%BF%

43、B5%D8%B2%FA&k0=%B7%BF%B5%D8%B2%FA&kdi0=0&luki=7&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓（即過(guò)戶及登記）手續(xù)之前。”第二環(huán)節(jié)，B公司再將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)B公司

44、沒(méi)有取得 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%CD%C1%B5%D8%CA%B9%D3%C3%D6%A4&k0=%CD%C1%B5%D8%CA%B9%D3%C3%D6%A4&kdi0=0&luki=1&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229

45、&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 土地使用證，現(xiàn)將 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%B7%BF%B2%FA&k0=%B7%BF%B2%FA&kdi0=0&luki=5&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&si

46、d=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)時(shí)，是否征收 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%CD%C1%B5%D8%D4%F6%D6%B5%C

47、B%B0&k0=%CD%C1%B5%D8%D4%F6%D6%B5%CB%B0&kdi0=0&luki=9&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 土地增值稅？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?a

48、dclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=3c3955c46d575ec5&k=%CD%C1%B5%D8%CA%B9%D3%C3%C8%A8&k0=%CD%C1%B5%D8%CA%B9%D3%C3%C8%A8&kdi0=0&luki=8&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=c55e576dc455393c&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E

49、66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%2Ehtml&urlid=0 t _blank 土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2007645號(hào)）規(guī)定：“ 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0

50、&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=a5229cadf5f43f39&k=%D4%F6%D6%B5%CB%B0&k0=%D4%F6%D6%B5%CB%B0&kdi0=0&luki=10&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=393ff4f5ad9c22a5&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F250498

51、4%5F1%2Ehtml&urlid=0 t _blank 增值稅和契稅等相關(guān)稅收?！币虼耍珺公司將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)，雖然沒(méi)有辦理土地使用權(quán)證的過(guò)戶手續(xù)，但實(shí)質(zhì)上發(fā)生的轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收土地增值稅。但土地出讓金的發(fā)票抬頭不是B公司，資金也是A企業(yè)支付的，造成扣除項(xiàng)目無(wú)法計(jì)算，可采取收入核定方式征收。這一環(huán)節(jié)在河南某地已征收了，但同樣的事項(xiàng)在北京還沒(méi)有征收，理由是沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證過(guò)戶，征收沒(méi)有依據(jù)。引申問(wèn)題：第一環(huán)節(jié)征收土地增值稅，第二環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓時(shí)土地增值稅的扣除金額按如何計(jì)算。首先，兩個(gè)環(huán)節(jié)都是舊房，按評(píng)估價(jià)格確定扣除金額。其次，第一環(huán)節(jié)交易是無(wú)償?shù)?，扣除?xiàng)目是否為零，因?yàn)闆](méi)有計(jì)稅成本。第三，第一環(huán)節(jié)征

52、收土地增值稅后，其核定的銷售價(jià)格能否作為第二環(huán)節(jié)的扣除金額。我理解是可以的，但必須取得發(fā)票。第四，第一環(huán)節(jié)如能取得國(guó)家無(wú)償劃轉(zhuǎn)免征土地增值稅文件，第二環(huán)節(jié)就按正常轉(zhuǎn)讓舊房處理就可以了。第五，征收土地增值稅是不考慮兩環(huán)節(jié)的關(guān)系。這屬于不同的納稅人，即使無(wú)償取得的也按轉(zhuǎn)讓舊房確定扣 除金額。市場(chǎng)價(jià)格確定收入。其四，納稅時(shí)間如何確定關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅字199548號(hào)）第十六條：“關(guān)于納稅期限的問(wèn)題根據(jù)條例第十條、第十二條和細(xì)則第十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c

53、=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=a5229cadf5f43f39&k=%B7%BF%B5%D8%B2%FA&k0=%B7%BF%B5%D8%B2%FA&kdi0=0&luki=8&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=393ff4f5ad9c22a5&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%5F1%2Ehtml

54、&urlid=0 t _blank 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓（即過(guò)戶及登記）手續(xù)之前?！钡诙h(huán)節(jié)，B公司再將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)B公司沒(méi)有取得土地使用證，現(xiàn)將 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=a5229cadf5f43f39&k=%B7%BF%B2%FA&k0=%B7%BF%B2%FA&kdi0=0&luki=4&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=393ff4f5ad9c2

55、2a5&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%5F1%2Ehtml&urlid=0 t _blank 房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)時(shí)，是否征收土地增值稅？根據(jù) HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=a5229cadf5f43f39&k=%B9%FA%BC%D2%CB%B0%CE%F1%D7%D

56、C%BE%D6&k0=%B9%FA%BC%D2%CB%B0%CE%F1%D7%DC%BE%D6&kdi0=0&luki=1&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=393ff4f5ad9c22a5&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%5F1%2Ehtml&urlid=0 t _blank 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān) HYPERLINK /c

57、pro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=a5229cadf5f43f39&k=%CB%B0%CA%D5&k0=%CB%B0%CA%D5&kdi0=0&luki=6&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=393ff4f5ad9c22a5&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FCont

58、ent%2F2504984%5F1%2Ehtml&urlid=0 t _blank 稅收問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2007645號(hào)）規(guī)定：“ 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。”因此，B公司將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)，雖然沒(méi)有辦理土地使用權(quán)證的過(guò)戶手續(xù)，但實(shí)質(zhì)上發(fā)生的轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收土地增

59、值稅。但土地出讓金的發(fā)票抬頭不是B公司，資金也是A企業(yè)支付的，造成扣除項(xiàng)目無(wú)法計(jì)算，可采取收入核定方式征收。這一環(huán)節(jié)在河南某地已征收了，但同樣的事項(xiàng)在北京還沒(méi)有征收，理由是沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證過(guò)戶，征收沒(méi)有依據(jù)。引申問(wèn)題：第一環(huán)節(jié)征收 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=43&ch=0&di=128&fv=11&is_app=0&jk=a5229cadf5f43f39&k=%CD%C1%B5%D8%D4%F6%D6%B5%CB%B0&k0=%CD%C1%B5%D8%D4%F6%D6%B5%CB%B0&kdi0=0&luki=9

60、&n=10&p=baidu&q=8383_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=393ff4f5ad9c22a5&ssp2=1&stid=0&t=tpclicked3_hc&td=2106229&tu=u2106229&u=http%3A%2F%2Fwww%2E66test%2Ecom%2FContent%2F2504984%5F1%2Ehtml&urlid=0 t _blank 土地增值稅，第二環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓時(shí)土地增值稅的扣除金額按如何計(jì)算。首先，兩個(gè)環(huán)節(jié)都是舊房，按評(píng)估價(jià)格確定扣除金額。其次，第一環(huán)節(jié)交易是無(wú)償?shù)?，扣除?xiàng)目是否為零，因?yàn)闆](méi)有計(jì)稅成本。第三，第一環(huán)節(jié)征收土地增