?？键c評0604全25講講義

1、模擬試題（三）一、單項選擇題（共 40 題，每題 1.5 分。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意）稅法的失效表明其法律約束力的終止。下列各項中，不屬于稅法失效類型的是（ ）。以新稅法代替舊稅法稅法本身規(guī)定廢止的日期 C.稅法本身與其他D.直接宣布廢止某項稅法正確C稅法的失效通常有三種類型：（1）以新稅法代替舊稅法；（2）直接宣布廢止某項稅法；（3）稅法本身規(guī)定廢止的日期。點評本題考查的是稅法的效力時間效力。對于這個知識點?？疾榈膬?nèi)容，大家可以按照下面的總結(jié)表格：下列關于稅法與其他部門法的關系，表述錯誤的是（ ）。稅法借用了民法的概念和規(guī)則從一定意義上講，刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證C.

2、稅法屬于義務性，經(jīng)濟法基本上屬于性D.稅法與行政法分屬不同的法律部門，兩者沒有聯(lián)系正確特征。D稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般點評本題考查的是稅法與其他部門法的關系。稅法與其他部門法之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別。稅法借用了民法的概念、規(guī)則、原則。稅法是義務性；行政法大多為性；刑法屬于性；經(jīng)濟法基本上屬于性。3.不同種類的納稅主體，在權(quán)利的是（ ）。中享受的權(quán)利和承擔的義務也不盡相同。下列各項中屬于A.申請延期繳納 B.按時繳納C.代扣代繳D.撤銷權(quán)權(quán)正確A選項 B、C，屬于的義務；選項 D，屬于的主體。為主，還有財政機關、的職權(quán)。點評本題考查的是（1）征稅主體：

3、以。時間效力內(nèi)容（類型）稅法的生效稅法通過一段時間后開始生效稅法自通過發(fā)布之日起生效【最常見】稅法后地方自行確定實施日期稅法的失效以新稅法代替舊稅法【最常見】直接宣布廢止稅法本身規(guī)定廢止的日期【最少見】有無溯及力從舊（稅法實體法）、從新（程序法）、從舊兼從輕、從新兼從輕四大基本原則。稅法實踐活動中堅持“有利溯及”的原則（從輕原則）職權(quán)共 6 項（注意多選題）稅務管理權(quán)、銷權(quán)。征收權(quán)、檢查權(quán)、稅務違法處理權(quán)、行政權(quán)、代位權(quán)和撤職責共 9 項（注意多選題）宣傳政策、納稅、回避等。（2）納稅主體：自然人、法人、人權(quán)利共 14 項（注意多選題）；權(quán)；監(jiān)督權(quán)；納稅申報方式選擇權(quán)；申請延期申報權(quán)（）；申請

4、延期繳納還多繳權(quán)（省級國家稅務局、地方稅務局批準，最長不得超過 3 個月延期納稅）；申請退權(quán)；依法享受權(quán)；委托稅務權(quán)；陳述權(quán)與申辯權(quán)；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的證的權(quán)利。檢查權(quán)；法律救濟權(quán)；依法要求聽證的權(quán)利；索取有關憑義務共 10 項（注意多選題）依法進行稅務登記；依法設置、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票；財務會計制度和會計核算備案；安裝、使用稅控裝置；按時、如實申報；按時繳納稅款；代扣、代繳；接受依法檢査的義務；及時提供信息；其他涉稅信息。4.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行 A.超率累進稅率B.全率累進稅率 C.超倍累進稅率D.全額累進稅率制度中采用的稅率形式的是

5、（ ）。正確A我國現(xiàn)行制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、稅率、超額累進稅率和超率累進稅率，不包括全率累進稅率、超倍累進稅率和全額累進稅率。點評本題考查的是實體法要素稅率。稅率的形式：比例稅率、累進稅率、稅率、其他形式。其中累進稅率分為：（1）全額累進稅率；（2）超額累進稅率；（3）超率累進稅率土地；（4）超倍累進稅率。我國現(xiàn)行制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。5.下列 A.中 B.中C.中文件，屬于通過的法律的是（ ）。民民民環(huán)境保護稅法企業(yè)所得稅法暫行條例D.稅務部門規(guī)章制定實施辦法正確B選項 A，屬于常務通過的法律；選項 C，屬于行政；選項 D，屬于稅

6、務規(guī)章。點評權(quán)是中非常容易考查的內(nèi)容。在此做總結(jié)如下：分類機關形式舉例法律法律企業(yè)所得稅法、個人所得稅法常務法律征收管理法、車船稅法環(huán)境保護稅法煙葉稅法船舶噸稅法等法規(guī)暫行條例、實施條例暫行條例個人所得稅法實施條例等6.下列關于的相關規(guī)定，表述不正確的是（ ）。A.生活與B.的實質(zhì)是活動之中主體將深藏在稅范、法條中的國家意志到社會經(jīng)濟具有單方意志性和法律強制力C.作為具體行政行為，具有可救濟性，當事人可以申請行政復議或提起行政D.正確具有效力先定性，這是D具有的職權(quán)和職責相特點的體現(xiàn)具有主動性，這是具有的職權(quán)和職責相特點的體現(xiàn)。點評本題考查的是別的重要特點，不理”原則。這是的相關規(guī)定。具有主動

7、性，這是與司法活動相區(qū)是積極、主動的行為，而不像司法活動具有性，遵循“不告具有的職權(quán)和職責相特點的體現(xiàn)。7.關于A.掌握 B.保障司法的說法，錯誤的是（ ）。司法概念的在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅的合法權(quán)益是稅務行政司度的重要內(nèi)容C.D.司法司法以，僅限于行政行為作為對象正確C司法以具體行政行為為對象。點評本題考查的是司法的規(guī)定，這個知識點不難，但做題時要注意區(qū)分：掌握司法概念的在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅。關鍵點在于：機關和人民院能否行使國家司法權(quán)力。8.以下各項符合征稅范圍規(guī)定的是（ ）。A.已售票但客戶逾期未消費取得的逾期票證收入，按照“交通服務”繳納增值稅B.C.D.電視信

8、號轉(zhuǎn)接服務，按照“基礎電信服務”繳納將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作的，按照“租賃服務”繳納為客戶辦理退票而向客戶收取A續(xù)費，按照“其他生活服務”繳納正確選項 B，電視信號轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務計算繳納；選項 C；選將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作的，按照“建筑服務”繳納項 D，繳納點評為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”。的征稅范圍，是?？嫉闹R點，非常重要，要全面掌握，尤其是中新增加的規(guī)定。重點：（1）。（2）已售票但客戶逾期未消費取得的逾期票證收入，按照“交通服務”繳納為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”

9、繳納。（3）提供餐飲服務的銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納。（4）服務”繳納在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育。稅務規(guī)章財政部、國家稅務、辦法、細則、規(guī)定稅務部門規(guī)章制定實施辦法等9.下列關于一般和小規(guī)模劃分的規(guī)定，表述不正確的是（ ）。A.年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅B.自 2018 年 5 月 1 日起，C.銷售不動產(chǎn)有扣除項目的小規(guī)模標準為年應征銷售額 500 萬元及以下，其應稅行為年應稅銷售額按照未扣除之前的銷售額計算D.“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入所屬期銷售額正確D“稽查查補銷售額”

10、和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補申報當月（或當季）的銷售額，不計入所屬期銷售額。點評本題考查的是一般和小規(guī)模的管理，難度不大，屬于基礎性知識。關鍵在于掌握特殊規(guī)定及新增內(nèi)容：自 2018 年 5 月 1 日起年應稅銷售額超過小規(guī)模小規(guī)模標準為年應征銷售額 500 萬元及以下納稅；年應稅銷售額超標準的其他個人按小規(guī)模過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模和工商戶，以及非企業(yè)性納稅。、不經(jīng)常發(fā)生應稅年應稅銷售額是指在連續(xù)不超過 12 個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。10.甲公司為一家航空銷售企業(yè)，為一般，2018

11、 年 3 月該公司提供航段機票服務，取得含入 68.8 萬元，向客戶收取并支付給其他航段機票結(jié)算款為的款項，取得有效的24.2 萬元（含稅金額），相關費用為 3.8 萬元（含稅金額），支付給簽收單據(jù)。2018 年 3 月甲公司的計稅銷售額為（ ）萬元。A.36.76 B.38.49 C.40.80D.61.98正確B自 2018 年 1 月 1 日起，航空銷售企業(yè)提供航段機票服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他或者個人的航段機票結(jié)算款和相關費用后的余額為銷售額，適用 6%的稅率。計稅銷售額（68.824.23.8）（16%）38.49（萬元）點評本題考查的是營改增試點行

12、業(yè)的銷售額，屬于熱點，除了文字題外，另一種考查方式，是確定銷售額然后計算應納稅額，可能性較大的是金融商品轉(zhuǎn)讓、提供旅游服務、勞務派遣服務和人力資源外包業(yè)務這幾類。尤其要熟練掌握今年中新增加的內(nèi)容。（1）航空銷售企業(yè)提供航段機票服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他額。（2）金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、或者個人的航段機票結(jié)算款和相關費用后的余額為銷售現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為服務的銷售額計算繳納。11.甲企業(yè)是一家從事物流服務的一般，2018 年3 月支付的高速公路通行費為18.5萬元；橋、閘通行費共計 4.6 萬元，均取得了相應的通行費為（ ）萬元。A.0.28

13、B.0.66C.0.76D.0.83。甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額正確C高速公路通行費可抵扣進項稅額高速公路通行費上注明的金額（13%）3%18.5（13%）3%0.54（萬元）橋、閘通行費可抵扣進項稅額橋、閘通行費（15%）5%0.22（萬元）上注明的金額（15%）5%4.6甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額0.540.220.76（萬元）點評本題考查的是進項稅額的抵扣，是今年中新增加的內(nèi)容。一般支付的道路、橋、閘通行費，2018 年 6 月 30 日前暫憑取得的通行費、2018 年 7 月 1 日后憑公路通行費電子普通，依公式計算可抵扣的進項稅額:高速公路通行費可抵扣進項稅額通行費上注明的金額（

14、13%）3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額通行費5%）5%上注明的金額（112.依據(jù)的有關規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。自 2018 年 4 月 1 日起，增設M 級納稅信用級別，納稅信用級別由 A、B、C、D 四級變更為 A B、M、C、D 五級對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期進項稅額稅控系統(tǒng)C.D.一般初次設備支付的費用，憑抵扣進項稅時，其存貨不作進項稅注銷或被取消輔導期一般資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅正確C2011 年 12 月 1 日（含）以后初次稅控系統(tǒng)設備（包，在增值括分開

15、票機）支付的費用，可憑稅控系統(tǒng)設備取得的稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。點評本題考查的是應納稅額計算的其他規(guī)定，重點掌握經(jīng)?？疾榈膬?nèi)容：（1）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期進項稅額。（2）2011 年 12 月 1 日（含）以后初次稅控系統(tǒng)設備（包括，在分開票機）支付的費用，可憑稅控系統(tǒng)設備取得的應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），上述兩項可能在客觀題中考查，也可能結(jié)合抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。的計算在題中考查，需要重點關注。13.某開發(fā)企業(yè)為一般，2018 年 6 月銷售自行開發(fā)

16、生產(chǎn)的產(chǎn)品和相關計算機設備，共取得不含稅銷售額 240 萬元（含設備銷售額 50 萬元），已開具本月購進材料取得稅額 4 萬元，其他重分攤進項稅額，并向注明的為 18 萬元（含于產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項產(chǎn)品與計算機設備共同使用，不能準確劃分）。該企業(yè)按照銷售額比備案。該開發(fā)企業(yè)當月實際應負擔的為（ ）萬元。A.5.50C.9.62正確B.10.78 D.20.40B自 2018 年 5 月 1 日起，發(fā)生應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和 11%稅率的，稅率分別調(diào)整為 16%、10%。應納稅額24016%1820.4（萬元）產(chǎn)品應納稅額（24050）16%4（184）（24050）2401

17、5.32（萬元）產(chǎn)品實際稅負15.32（24050）8.06%，超過 3%的部分實行即征即退。即征即退稅額15.32（24050）3%9.62（萬元）實際負擔20.49.6210.78（萬元）點評本題考查的是即征即退的政策，另外也結(jié)合考查了稅率。在做此類題目時，一定要仔細審題，看清楚業(yè)務發(fā)生時間，確定適用的稅率?？梢越Y(jié)合下面的總結(jié)表格：14.營改增一般）。A.文化體育服務 B.航空地面服務 C.增值電信服務 D.鐵路客運服務所從事的下列應稅服務中，可選擇簡易計稅方法計算繳納的是（正確A稅定，營改增一般提供放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、教育輔助服務和文化體育服務，可以選擇適用簡易計

18、稅方法計稅。其他選項沒有可選擇簡易計稅的規(guī)定。點評本題考查的是營改增后一般按簡易方法計稅的規(guī)定，屬于重點內(nèi)容，近幾年考試經(jīng)?？疾榈?。此類題目沒有捷徑，唯有熟記。另外還要注意區(qū)分征收率是 3%還是 5%，不能混淆。15.某為小規(guī)模，2018 年 3 月零售貨物取得收入 80000 元；向受災地區(qū)捐贈部分外購商品，該批商品為數(shù)月前從關聯(lián)企業(yè)以成本價購入，買價為 4000 元，市場零售價為 4800元；向職工臺，取得含A.2485.44 B.2493.20 C.2587.38 D.2595.15正確部分外購商品作為節(jié)日禮品，市場含稅售價為 3500 元；銷售已使用過 2 年的冰箱一入 800 元，未

19、放棄減稅。該當月應繳納（ ）元。A外購貨物用于職工福利，不屬于視同銷售，不交。將使用過的冰箱對外銷售，未放棄減稅，依照 3%征收率減按 2%征收。該當月應繳納（萬元）（800004800）（13%）3%800（13%）2%2485.44點評本題考查的是小規(guī)模應納稅額的計算，其中也涉及視同銷售。要特別注意外購的貨物用于職工福利，不屬于視同銷售；自產(chǎn)或委托加工的貨物用于職工福利，屬于視同銷售，注意貨物的來源。另外要注意區(qū)分：小規(guī)模（13%）3%。小規(guī)模銷售使用過的物品，按 3%征收率計算應納，應納稅額含稅售價/銷售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)（未放棄減稅），減按 2%計算應納稅率類型稅率適用范圍（一

20、）稅率17%（2018-5-1 降為 16%）銷售或進口一般貨物；提供應稅勞務；提供動產(chǎn)租賃服務11%（2018-5-1 降為 10%）銷售或進口特定的貨物；提供交通 服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%提供現(xiàn)代服務（租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）（二）零稅率0出口貨物、勞務、境內(nèi)和個人發(fā)生的應稅行為，應納稅額含稅售價/（13%）2%。16.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（ ）。征收管理的表述，錯誤的是A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立

21、項銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額C.一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計稅，一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，24 個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅D.一般采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照 3%的預征率預繳正確C一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計稅，一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36 個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。點評本題考查的

22、是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的征收管理，這是考試熱點內(nèi)容，這類內(nèi)容需要。17.甲企業(yè)為一般，簽訂進料加工復出口合同，按實耗法計算，2018 年 4 月購進原材料一批，進口料件到岸價格折合500 萬元，當月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB 價格折合人民幣 620 萬元。該企業(yè)計劃分配率為 70%，貨物征稅率為 17%，退稅率為 15%。該企業(yè)當期不得免征和抵扣稅額為（ ）萬元。A.3.72B.6.85C.8.68 D.12.40正確A采用“實耗法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格當期進料加工出

23、口貨物離岸價外匯折合率計劃分配率62070%434（萬元）當期不得免征和抵扣稅額抵減額434（17%15%）8.68（萬元）當期不得免征和抵扣稅額620（17%15%）8.683.72（萬元）點評本題考查生產(chǎn)企業(yè)出口貨物唯有熟記計算公式。另外要區(qū)分：退（免）稅的計算，較有難度。此類題目沒有捷徑，“實耗法”：當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。其計算公式為：進料加工保稅進口料件的組成計稅價格進料加工出口貨物離岸價匯率計劃分配率計劃分配率計劃進口總值計劃出口總值100%“購進法”：當期不得免征和抵扣稅額抵減額出口貨物離岸價匯率（出口貨物適用稅率出

24、口貨物退稅率）18.下列各項中，不符合納稅地點規(guī)定的是（ ）。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構(gòu)所在并向其機構(gòu)所在非固定業(yè)戶提供應稅勞務，應當向機構(gòu)所在地或居住管外出經(jīng)營事項，管申報納稅進行納稅申報C.租賃不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預繳后，向機構(gòu)所在管D.自然人銷售不動產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在管申報納稅正確為發(fā)生B非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務和行為，應當向銷售地或者勞務和應稅行管申報納稅。的納稅地點。有關總結(jié)如下：點評本題考查的是（1）固定業(yè)戶一般為機構(gòu)所在地；總、分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在管稅務機關申報納稅；經(jīng)批準可由總機構(gòu)匯總納稅的，向總機構(gòu)所在管申報納稅。（2）非

25、固定業(yè)戶納稅地點銷售地或勞務和應稅行為發(fā)生地。（3）跨縣（市）提供建筑服務，在建筑服務發(fā)生地預繳后，向機構(gòu)所在管進行納稅申報。新增：無需在建筑服務發(fā)生地預繳項目，收到預收款在機構(gòu)所在地預繳。（4）其他個人：提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在管申報納稅。（5）銷售不動產(chǎn)、租賃不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預繳后，向機構(gòu)所在管稅務機關進行納稅申報。（6）進口貨物：向報關地申報納稅。（7）扣繳義務人：向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管申報繳納其扣繳的。19.下列關于A.除了的表述，不正確的是（ ）。和個人不得，其他B.銷售舊貨，放棄減稅，可以自行

26、開具或者由C.對實行定期征收方法的正常申報時，每月開票金額大于應征稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收，并作為下一年度核定定期的依據(jù)D.為小規(guī)模的處理辦法需要開具紅字的，比照一般開具紅字正確B銷售舊貨，沒有可以放棄減稅的規(guī)定。銷售舊貨，應開具普通，不得自行開具或者由點評本題考查的是（1）小規(guī)模。的范圍，主要區(qū)分以下兩點：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅，應開具普通，不得由稅務機關（2）；放棄減稅的，可以由銷售舊貨，應開具普通。，不得自行開具或者由。20.下列關于消費稅A.委托加工高檔白酒的 B.零售金銀首飾的的說法，錯誤的是（ ）。是受托方是零售商C.批發(fā)卷煙的D.進口小汽車的是卷煙批發(fā)企業(yè)是進

27、口企業(yè)正確A委托加工高檔白酒的是委托方，受托方是代收代繳義務人。，屬于基礎性知識，難度小，但此處屬于消費稅的納稅點評本題考查的是消費稅的人與納稅環(huán)節(jié)結(jié)合在一起考查，此處做個小結(jié)：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)屬于常規(guī)的納稅環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)比較特殊，是針對特定應稅消費品的。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾只在零售環(huán)節(jié)納稅；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。21.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形的應稅消費品，不按作為計稅依據(jù)計算消費稅的是（ ）。A.用于饋贈的高檔化妝品 B.用于換

28、取生產(chǎn)資料的白酒 C.用于對外投資入股的卷煙D.用于抵債的小汽車同類應稅消費品最高正確A自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償?shù)确矫娴?，應當按同類應稅消費品的最高作為計稅依據(jù)。點評本題考查的是消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，屬于重點內(nèi)容，經(jīng)?？?。消費稅中，自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償?shù)确矫?，應按照同類應稅消費品的最高種情況按最高售價計稅，對外作為計稅依據(jù)，征收消費稅。注意只有換、抵、投這三、贊助，屬于視同銷售，按平均售價計稅。22.根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定，用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，準予按生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除外購已稅消費品已納消費稅。下列各項中

29、符合這一規(guī)定的是（ ）。以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表以外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品以外購已稅卷煙貼商標、包裝生產(chǎn)出售的卷煙 D.以外購已稅小汽車生產(chǎn)的超豪華小汽車正確B以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費稅；用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，扣稅范圍不包檔手表、小汽車。點評本題考查外購應稅消費品已納的扣除，難度不大，每年基本都會涉及。該內(nèi)容考查方式主要也是兩種：一種是客觀題文字表述，另一種是題數(shù)據(jù)計算。文字表述題，類似于本題，難度不大；數(shù)據(jù)計算題，一般與消費稅應納稅額的計算結(jié)合，此類題目難度稍大一些。關鍵掌握消費稅的扣稅范圍?？鄱惙秶? 項，注意：排除法15 個稅目中

30、沒有：酒、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池成品油 5 個子目（除航空煤油、溶劑油）23.甲白酒生產(chǎn)廠為一般，主要生產(chǎn)糧食白酒。2018 年 1 月銷售糧食白酒 50000斤，取得不含稅銷售額 105000 元，另收取糧食白酒品牌使用費 4600 元，收取糧食白酒的包裝物押金 9200 元。該白酒生產(chǎn)廠計劃年底將銷售糧食白酒的包裝物押金中的 3500 元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該白酒生產(chǎn)廠 2018 年應繳納的消費稅為（ ）元。A.23358.97 B.46786.32 C.47760.68D.48358.97正確D糧食白酒的品牌使用費、包裝物押金，屬于價外費用，應并入白酒的銷售

31、額計算消費稅；糧食白酒的包裝物押金收取時就并入銷售額征收消費稅，無論是否退還。該白酒生產(chǎn)廠 2018 年應繳納的消費稅500000.5105000（46009200）（117%）20% 48358.97（元）。點評本題考查的是消費稅應納稅額的計算，做對這類題目的關鍵在于確定銷售額，另外，要注意白酒是復合計征消費稅的，別漏掉從量消費稅。還要注意收取的品牌使用費，屬于價外費用，要并入銷售額中計稅。白酒的包裝物押金在收取時就要并入銷售額計稅，逾期時不再征收消費稅。24.位于市區(qū)的某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般，2018 年 4 月將不含稅價值 150 萬元/輛的超豪華小汽車直接銷售給消費者，當月共銷售 30

32、輛。超豪華小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為 12%，當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅（ ）萬元。A.450 B.540 C.765D.990正確D自 2016 年 12 月 1 日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為 10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。應納稅額銷售額（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率零售環(huán)節(jié)稅率）15030（12%10%）990（萬元）點評本題考查的是超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為 10

33、%。（1）超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅應納稅額計算公式：應納稅額零售環(huán)節(jié)不含銷售額10%（2）國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算，消費稅應納稅額計算公式為：應納稅額不含銷售額（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率零售環(huán)節(jié)稅率）25.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收 A.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié) C.高檔化妝品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的批發(fā)環(huán)節(jié)又征收消費稅的是（ ）。正確B選項 A，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收，不征收消費稅選項 C，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)只征收，不征收消費稅；選項 D高檔手表在生

34、產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收點評本題考查的是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，結(jié)合，不征收消費稅。一起考查是的出題形式。消費稅的納稅環(huán)節(jié)，屬于基礎性知識，難度小，基本上每一位考生都能得分。此處做個小結(jié)：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾只在零售環(huán)節(jié)納稅；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。26.某縣城一家企業(yè) 2018 年 2 月繳納25 萬元（其中包含因符合免稅規(guī)定而被退庫的 5萬元），繳納消費稅 22 萬元，當月應繳納的城建稅及附加為（A.3.6 B.4 C.4.5D.5稽查應補繳）萬元。3 萬元、

35、城鎮(zhèn)土地使用稅 2 萬元。該企業(yè)正確C對減免和消費稅時，對城建稅及附加同時減免。該企業(yè)當月應繳納的城建稅及附加（255223）（5%3%2%）4.5（萬元）點評本題考查的是城建稅及附加的計算，難度不大。城建稅及附加，按照實際繳納的增值稅和消費稅稅額之和計算，關鍵在于確定計稅依據(jù)。另外，還要注意城建稅及附加實行進口不征、出口不退的政策。對減免和消費稅時，對城建稅及附加同時減免。27.下列關于煙葉稅相關規(guī)定的表述，不正確的是（ ）。A.收購煙葉的和個人為煙葉稅的B.依照中民煙草專賣法查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的按照金額計算繳納煙葉稅C.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為收購煙葉的當天D.煙葉

36、稅按月計征，應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起 15 日內(nèi)申報并繳納正確A在中民境內(nèi)收購煙葉的為煙葉稅的，不包括個人。點評本題考查煙葉稅的相關規(guī)定，屬于基礎性知識，難度不大。只要把握好基礎內(nèi)容，此類題目都是小菜一碟。需要格外注意的是：個人不是煙葉稅的。28.下列關于資源稅A.生產(chǎn)人造石油的和扣繳義務人的說法，錯誤的是（ ）。制企業(yè)屬于資源稅的B.生產(chǎn)海鹽的國有企業(yè)屬于資源稅的C.收購未稅鐵礦石的獨立礦山屬于資源稅的扣繳義務人 D.進口有色金屬礦的私營企業(yè)不屬于資源稅的正確 稅的A在中民領域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的和個人，為資源。人造石油不。在試點省份取用地表水、水的和個人，為水資源稅屬于資

37、源稅征稅范圍，生產(chǎn)人造石油的制企業(yè)不是資源稅的。，所以資源稅的納稅之后增加了在試點省點評本題考查的是資源稅和扣繳義務人。資源稅涉及全面人也發(fā)生了變化，除了原有的開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的和個人，份取用地表水、水的和個人，為水資源稅。對于扣繳義務人，要把握一點，即自然人不是資源稅的扣繳義務人。29.下列表述中，不符合資源稅規(guī)定的是（ ）。A.與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款費用B.對同一種應稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，售額繳納資源稅銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷C.以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品計稅銷售

38、額時，準予扣減已單獨核算的已稅產(chǎn)品購進金額D.原礦和精礦的銷售額或者銷售量應當分別核算，未分別核算的，從低確定計稅銷售額或者銷售數(shù)量正確D原礦和精礦的銷售額或者銷售量應當分別核算，未分別核算的，從高確定計稅銷售額或者銷售數(shù)量。點評資源稅的計稅依據(jù)，幾乎每年都會涉及，考查方式主要有兩種：一種是客觀題文字表述，另一種是題數(shù)據(jù)計算。文字表述題，類似于本題，難度不大；數(shù)據(jù)計算題，一般與資源稅應納稅額的計算結(jié)合，此類題目難度稍大一些，但一般都是常規(guī)題目，能輕松拿到相應的分數(shù)。對于資源稅的計稅依據(jù)，今年要格外關注考查。新增加和變動的內(nèi)容，注意客觀題的30.某錫礦開采企業(yè)為一般，2018 年 4 月銷售錫精

39、礦 1200 噸，不含單價為16 萬元/噸，另取得從洗選廠到車站的不含運費收入 15 萬元。錫精礦的選礦比為 1.4，資源稅稅率為 11%。該開采企業(yè)銷售錫精礦應繳納的資源稅為（ ）萬元。A.2112 B.2113.65 C.2122D.2956.8正確A將其開采的錫原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計稅依據(jù)計算繳納資源稅。精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的費用。該開采企業(yè)銷售錫精礦應繳納的資源稅12001611%2112（萬元）點評本題考查的是資源稅應納稅額的計算。資源稅應納稅額的正確計算，關鍵在于計稅依據(jù)的確定。要掌握哪些計入銷售額，哪些不計入銷售額。記住精礦銷售額

40、不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的費用。31.某財政全額撥款的事業(yè)升排量的小汽車自用，取得2018 年 3 月從汽車貿(mào)易公司（一般）購進一輛 1.8，上注明銷售額 156000 元，另外支付工具件和零配件款 3600 元、優(yōu)質(zhì)服務費 1200 元；汽車貿(mào)易公司提供系列服務，各種手續(xù)并收取一定的費用，該事業(yè)元。A.15600.00C.16010.26支付汽車貿(mào)易公司代收的保險費 9000 元。該事業(yè)應繳納的車輛購置稅為（B.15907.69D.16779.49正確C銷售辦保險等而向方收取的保險費，以及向方收取的代方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用，不并入計稅依據(jù)。應繳納的

41、車輛購置稅15600010%（36001200）（117%）10%16010.26（元點評自用應稅車輛應納稅額的計算，這是近幾年經(jīng)常考查的內(nèi)容。確定計稅依據(jù)是應納稅額計算的關鍵。此處做個小結(jié)：（1）自用的應稅車輛，其計稅價格由）和價外費用組成。支付給銷售者的全部價款（不包括（2）銷售辦保險等而向方收取的保險費，以及向方收取的代方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用，不并入計稅依據(jù)。32.甲企業(yè)為一般，2018 年 2 月從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車自用，其中一輛為未上牌照的新車，不含稅成交價格為 66000 元，國家稅務核定的同類型車輛最低計稅價格為 98000 元；另一輛是已使用

42、 3 年的舊車（已經(jīng)繳納過車輛購置稅），不含稅成交價格為 23000元。甲企業(yè)當月應繳納的車輛購置稅為（ ）元。A.6600 B.8900 C.9800D.12100正確家稅務C通過拍賣取得并自用的應稅車輛，其成交價格低于最低計稅價格，應按國核定的最低計稅價格計稅。車輛購置稅采用一次課征制，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的舊車，不再繳納車輛購置稅。甲企業(yè)當月應繳納車輛購置稅9800010%9800（元）點評本題是將車輛購置稅的特點和應納稅額的計算結(jié)合在一起考查。把握兩點：（1）車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（2）通過拍賣取得并自用的應

43、稅車輛，其成交價格低于最低計稅價格，應按國家稅務核定的最低計稅價格計稅。33.在計算土地 A.耕地占用稅 B.借款利息費用 C.契稅D.土地出讓金時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（ ）。正確A選項 B 屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項C、D 屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。點評本題考查的是土地中房地產(chǎn)開發(fā)成本的范圍。房地產(chǎn)開發(fā)成本主要包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。34.位于縣城的一家商貿(mào)企業(yè)，2018 年 4 月轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，簽訂了轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含入 360 萬元。2015 年取得該土地使用權(quán)時支付地價款 230

44、 萬元，取得土地使用權(quán)時發(fā)生相關稅費 4 萬元。該企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納。該商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的土地A.27.43 B.35.75 C.35.86 D.36.85正確為（ ）萬元。C不含轉(zhuǎn)讓收入360（360230）（15%）5%353.81（萬元）為取得土地使用權(quán)所支付的金額2304234（萬元）可扣除的稅金及附加（360230）（15%）5%（5%3%2%）3600.50.80（萬元）扣除項目金額合計2340.80234.80（萬元）增值額353.81234.80119.01（萬元）增值率119.01234.80100%50.69%，適用稅率為 40%，速算扣除系數(shù)為 5%

45、。應繳納土地點評土地掉扣除項目。土地119.0140%234.805%35.86（萬元）應納稅額的計算是?？嫉闹R點，有一定難度，做題過程中要注意不要丟計算公式為：土地稅額增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)要注意只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房，享受加計扣除的，除此以外的，不享受加計扣除的。另外，對于開發(fā)費用的扣除要注意：（1）不按實際發(fā)生金額計算；（2）取決于“利息支出”：單獨：開發(fā)費用利息（取得土地使用權(quán)所支付金額開發(fā)成本）5%以內(nèi)注意：利息不超過不包括加、罰息不單獨：開發(fā)費用（取得土地使用權(quán)所支付金額開發(fā)成本）10%以內(nèi)35.下列關于特殊售房方式應納稅額的計算方法，表述錯誤的是（ ）。東部地

46、區(qū)省份預征率不得低于 1%中部和東北地區(qū)省份的預征率不得低于 1.5%C.成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對允許扣除項目的金額可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分攤D.若按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分攤的辦法明顯不合理，也可按建筑面積或確認的其他方式計算分攤正確A東部地區(qū)省份預征率不得低于 2%。點評本題考查的是特殊售房方式應納稅額的計算方法，非重點內(nèi)容，但也不能排除在選擇題中進行考查。區(qū)分：東部地區(qū)省份預征率不得低于 2%；中部和東北地區(qū)省份預征率不得低于 1.5%；西部地區(qū)省份預征率不得低于 1%。36.下列關于土地的規(guī)定，說法不正確的是（ ）。A.房

47、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除B.土地時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除C.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理D.回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售收入正確D回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。點評本題考查的是土地的規(guī)定，此類題目沒有捷徑，唯有熟記。重點以下三點，作為客觀題的重點考查范圍，即：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，不得扣除。這個也會在土地稅額計算中考查到。應納（2）對于應進行土地務機關辦理手續(xù)。的項目，應當在滿足條件之日起 90 日內(nèi)到主管稅

48、（3）土地扣除。時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算37.某公司將一臺價值 120 萬元的設備運往修理，時向報明，并在規(guī)定期限內(nèi)費 1000復運進境，已知該公司支付修理費 6000，料件費 2000，支付復運進境的和保險費 500。當期匯率 16.22 元，該設備適用關稅稅率 10%，則該公司將設備復運進境時應繳納的進口關稅為（ ）元。A.4976.00 B.5287.00 C.5598.00 D.5909.00正確A運往修理的機械器具、工具或其他貨物，時已向報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以修理費和料件費為基礎確定完稅價格。該公司將設備復運進境時應繳納的進口關

49、稅（60002000）6.2210%4976（元）點評本題考查的是關稅應納稅額的計算，做此類題目首先要確定關稅完稅價格，尤其要注意特殊進口貨物的完稅價格。此處有一個易混易錯點：（1）運往修理的機械器具、工具或其他貨物，時已向報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以審定的修理費和料件費為基礎確定完稅價格。（2）運往加工的貨物，時已向報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以加工費和料件費，以及該貨物復運進境的格。及其相關費用、保險費為基礎估定完稅價運往修理和加工，兩者的完稅價格是不同的，注意區(qū)分。38.下列關于關稅納稅爭議的說法，不正確的是（ ）。A.在納稅義務人與發(fā)生納稅爭議時，可以向申請復議B.納

50、稅義務人自填發(fā)繳款書之日起 30 日內(nèi)，向原征稅的上一級申請復議C.義務人應當自收到復議申請之日起 30 日內(nèi)作出復議決定，并以復議決定書的形式正式答復納稅D.納稅義務人對復議決定仍然訟的，可以自收到復議決定書之日起 15 日之內(nèi)，向人民法院提正確C應當自收到復議申請之日起 60 日內(nèi)作出復議決定，并以復議決定書的形式正式答復納稅義務人。點評本題考查的是關稅納稅爭議的規(guī)定，這部分內(nèi)容只會考查純文字的客觀題，所以即可。39.下列各項中，由省、具體適用稅額的是（ ）。噪聲水污染物固體廢物 D.液態(tài)廢物、直轄市人民統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按照規(guī)定程序確定正確市人民B應稅大氣污染物和水污染物的具體適用

51、稅額的確定和調(diào)整，由省、直轄統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在環(huán)境保護稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民常務決定，并報常務和備案。點評本題考查的是環(huán)境保護稅的稅額確定。環(huán)境保護稅是今年中新增加的章節(jié)，屬于今年的熱點內(nèi)容，需要重點關注。40.甲餐飲企業(yè)通過安裝水流量計測得 2018 年 3 月排放污水量為 60 噸，已知飲食服務業(yè)污染當量值為 0.8 噸污水。假設當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量 3.2 元，甲餐飲企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（ A.192 B.220 C.240 D.256正確）元。C水污染物當量數(shù)600.875，應納稅額753.22

52、40（元）。點評本題考查的是環(huán)境保護稅應納稅額的計算。大家可以按照下面的總結(jié)：應稅大氣污染物：應稅大氣污染物的應納稅額污染當量數(shù)適用稅額應稅大氣污染物的污染當量數(shù)該污染物的排放量該污染物的污染當量值【提示】應稅大氣污染物的每一排放口或者沒有排放口，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。水污染物：應納稅額污染當量數(shù)適用稅額應稅水污染物的污染當量數(shù)該污染物的排放量該污染物的污染當量值【提示】應稅水污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序：第一類水污染物按前五項征收；其他類水污染物按前三項征收。固體廢物：應納稅額固體廢物排放量適用稅額（當期固體廢物的產(chǎn)生量當期固體廢物的綜合利用量當期固體

53、廢物的（4）應稅噪聲：量當期固體廢物的處置量）適用稅額應納稅額超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)所對應的具體適用稅額二、多項選擇題（共 20 題，每題 2 分。每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分。）1.下列關于法律主義具體原則的表述，正確的有（ ）。A.法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則B.課稅要素法定原則的是從技術的角度保證分配關系的確定性C.課稅要素明確原則，即有關課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義、容上不出現(xiàn)，在基本內(nèi)D.依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核

54、征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序E.依法稽征原則包括依法定課稅要素稽征和依法定征收程序稽征兩個方面正確 性。ACDE選項 B，課稅要素明確原則的是從技術的角度保證分配關系的確定點評本題考查的是稅法的原則，屬于基礎性知識，主要考查稅法基本原則和稅法適用原則的范圍，兩者之間不要（1）稅法基本原則。此處做一個小結(jié)：義；法律主義（可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征）；合作信賴主義；實質(zhì)課稅原則。公平主（2）稅法適用原則法律優(yōu)位原則（處理不同等級稅法關系）；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法的原則（打破了稅法效力等級的限制）；實體從舊、程序從新原則（實體稅法不具

55、備溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力）；程序優(yōu)于實體原則（關于爭訟法的原則）。2.下列關于程序法的說法中正確的有（ ）。A.保障實體法的實施，彌補實體法的，是程序法的作用之一B.對于因義務人補繳的責任造成的未繳或者少繳，并且應加收滯，可以在 3 年內(nèi)要求、扣繳C.程序法的職能分離制度直接調(diào)整的是與的關系D.回避制度是實現(xiàn)公正原則的一項重要制度E.征收在整個征管中處于環(huán)節(jié)和關鍵地位，是征管的出發(fā)點和歸宿正確內(nèi)要求的不是ADE選項 B，對于因、扣繳義務人補繳的責任造成的未繳或者少繳，可以在 3 年，但是不得加收滯；選項 C，職能分離制度直接調(diào)整與的關系，而是的機構(gòu)和的關系。點評本題考查

56、的是程序法的相關規(guī)定，重點以下內(nèi)容，屬于客觀題的考查范圍。（1）的補征和追征制度：補征：因追征：因。的責任；3 年內(nèi)；不得加收滯；、扣繳義務人計算錯誤等；3 年（特殊情況為 5 年）；同時追征滯對偷稅、抗稅、騙稅的，扣繳義務人所騙取的（2）保全措施內(nèi)容：可以無限期地追征偷稅、抗稅的、滯和、通知的或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)的相當于應納的存款；扣押、的價值相當于應納的商品、貨物或者其他。（3）強制執(zhí)行措施內(nèi)容：通知的或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳；依法拍賣或者變賣其相當于應納的商品、貨物或者其他。3.下列各項中符合規(guī)范性文件規(guī)定的有（ ）。A.規(guī)范性文件應當備案，實行有件必備、有備必審、有錯必糾B.省以

57、下的規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起 20 日內(nèi)向上一級報送備案C.制定機關應當按期糾正或者補正，并于規(guī)定時限屆滿之日起 30 日內(nèi)，將處理情況上一級D.E.規(guī)范性文件的采取日常和集中相結(jié)合的方法規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改的，應當全文發(fā)布修改后的規(guī)范性文件正確ACDE選項 B，省以下的規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起 30 日內(nèi)向上一級稅務機關報送備案。點評本題考查的是規(guī)范性文件的相關規(guī)定，難度不大，屬于基礎性知識，需要自己熟記。4.根據(jù)營改增規(guī)定，境內(nèi)銷售的下列服務和無形資產(chǎn)中，適用零稅率的有（ ）。A.航天 B.國際 C.向D.向境內(nèi) E.向正確點評服務服務提供的完全在消費的提供的設計服務服務提供的完全

58、在ABCE消費的離岸服務外包業(yè)務向境內(nèi)提供的設計服務，不適用零稅率。零稅率，屬于基礎性知識，難度不大，掌握零稅率的適用范圍：根據(jù)營改增的有關規(guī)定，境內(nèi)的和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用零稅率。（1）國際服務?！咎崾尽繃H服務是指：在境內(nèi)載運旅客或者貨物；在載運旅客或者貨物入境；在載運旅客或者貨物。（2）航天服務。（3）向研發(fā)服務。提供完全在消費的下列服務：合同能源管理服務。設計服務。廣播影視（作品）的制作和服務。服務。電路設計及測試服務。信息系統(tǒng)服務。業(yè)務流程管理服務。離岸服務外包業(yè)務。轉(zhuǎn)讓技術。5.按照現(xiàn)行政策，下列銷售行為中免征的有（ ）。承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食寵物

59、店銷售寵物飼料C.儲備食用植物油的銷售D.飼料生產(chǎn)企業(yè)銷售單一大宗飼料E.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售蔬菜正確點評ACDE寵物飼料不屬于免征的飼料?；径紩婕?。這個知識點考查方式主要兩種：一種是的，每年客觀題文字表述，另一種是題數(shù)據(jù)計算。文字表述題，類似于本題，難度不大；數(shù)據(jù)計算題，一般與應納稅額的計算結(jié)合。的項目按照列示內(nèi)容全面。6.下列關于特殊銷售方式下的處理，表述正確的有（ ）。A.采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C.D.采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期采取

60、商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開確定銷售額的，可以從銷售額中減除折扣額E.銷售折讓可以通過開具紅字不得扣減銷項稅額或銷售額從銷售額中減除，未按規(guī)定開具紅字的正確 同期ABE選項 C，采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的確定銷售額；選項 D，采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開發(fā)票的，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。點評本題考查的是特殊銷售方式的銷售額，這個知識點幾乎每年都考，重點（1）以折扣方式銷售貨物三種折扣：折扣銷售（會計為商業(yè)折扣）：同一張上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收；銷售折扣（會計為現(xiàn)金折扣）：銷售折扣不能從銷售額中