賠償金違約金稅務(wù)爭(zhēng)議處理

1、賠償金違務(wù)爭(zhēng)議處理稅1、方支付違。（是價(jià)外費(fèi)用）A 公司B 公司房屋，總價(jià) 300 萬。合同約定付款期未支付。兩年后，A 公司支付300萬元房款，另支付違約金20萬元，是否需要列支？征稅，需要。2、銷售（出租）方支付違。（反方向違）A 公司將（租賃）給 B 公司，租賃期兩年，A 公司提前收回租賃房屋，向 B 公司支付違20 萬元，是否需要？不征收流轉(zhuǎn)稅，不。需要3、如果向個(gè)人支，是否需要交付違納個(gè)人所得稅？問題：取得地產(chǎn)企業(yè)違約賠償金是否繳個(gè)人所得稅國(guó)家稅務(wù)關(guān)于個(gè)人取得解除商品房合同違征收個(gè)人所得稅問題的（函2006865 號(hào)）規(guī)定：商品房過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭的合作關(guān)系，造成

2、購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房合同而向購(gòu)房人支付違。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違收入，應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，由支付違的房地產(chǎn)公司代扣代繳。永昌祥房地產(chǎn)公司在沒有規(guī)劃項(xiàng)目的情況下簽訂購(gòu)房合同，至今由于樓盤尚未開工，永昌祥房地產(chǎn)公司不能履行合同，賠償給購(gòu)房者個(gè)人的違約賠償金，不屬于函2006865 號(hào)文規(guī)定的應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的情況，在目前沒有相關(guān)規(guī)定征收前不應(yīng)該代扣個(gè)人所得稅。撿錢不征個(gè)稅，獲贈(zèng)不征個(gè)稅。青島冠軍明卷煙廠案稅案訴昆省

3、地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得合同違收入免征個(gè)人所得稅的皖地稅函1999119合肥市地方稅務(wù)局：你局關(guān)于個(gè)人所得稅政策問題的（合地稅二1999238號(hào)）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)如下：個(gè)人（自然人）因?qū)Ψ浇?jīng)濟(jì)合同而取得的違濟(jì)或，屬于經(jīng)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)該項(xiàng)收入不征收個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)關(guān)于個(gè)人取得專利賠償所得征收個(gè)人所得稅問題的(函2000257號(hào)20000424)省“三相組合式過壓保護(hù)器”專利的所有者專利權(quán)被，因其該項(xiàng)省電氣使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，按“特使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，由支付賠款的安徽省電氣代繳。代扣4，無法取得的賠償金可否在企業(yè)所得稅稅前扣

4、除？2010年06月28日:國(guó)家稅務(wù)納稅服務(wù)司答：企業(yè)所得稅定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該賠償金的支出如果是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。判決企業(yè)支付賠償金，因?yàn)闆]有發(fā)生應(yīng)稅行為，所以無法開具，企文憑的書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。5、交通事故賠償支出應(yīng)如何在稅前扣除？答：在勞動(dòng)保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動(dòng)保障、人民等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供勞動(dòng)保障、等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證

5、等資料。某企業(yè)由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，導(dǎo)致購(gòu)貨方發(fā)生該受傷受傷，現(xiàn)已對(duì)作出賠償，所作出的賠償如何稅前列支？答：對(duì)此類賠償支出憑裁決書、調(diào)解書或者勞動(dòng)等部門仲裁意見等稅前扣除， 如果有保險(xiǎn)賠償?shù)?，?yīng)扣除保險(xiǎn)賠償金額。支付非本企業(yè)人員的賠償金是否可以稅前扣除？問題內(nèi)容：我企業(yè) 2010 年 12月 5 日，臨時(shí)請(qǐng)兩名非企業(yè)職工，對(duì)一廠房進(jìn)行修理施工，發(fā)生意外事故，造成一人經(jīng)縣勞動(dòng)仲裁，確認(rèn)，屬于工傷事故，由我企業(yè)承擔(dān) 80%的賠償金即30萬元，請(qǐng)問該筆賠償金是否可 以 在 今 年 稅 前 扣除？回復(fù)意見：根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和

6、其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”你企業(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出， 可以稅前扣除。（ 3 ） 國(guó)家稅務(wù)2011/01/106、企業(yè)出口貨物由于質(zhì)量問題，與外方協(xié)調(diào)后作扣款處理，此類損失如何申請(qǐng)稅前扣除？答：該支出屬于質(zhì)量賠款，按相關(guān)規(guī)定直接稅前扣除。7，企業(yè)支付賠償金、補(bǔ)償款未取得發(fā)票，是否在企業(yè)所得稅稅前扣除？答疑（2010年 12 月 27 日）問題內(nèi)容：我公司于2008年銷售一批設(shè)備，已開具。但今年我公司銷售的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，對(duì)方將出現(xiàn)質(zhì)量問題的設(shè)備退回我公司，同時(shí)要求我公司賠償因產(chǎn)品質(zhì)量問題給對(duì)方造成的損失元。3000萬請(qǐng)問： 我公司的3000 萬質(zhì)量賠款，可否在所得

7、稅稅前扣除？如可以扣除，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)后附什么原始憑證。需不需要對(duì)方給我公司開具？回復(fù)意見： 根據(jù)中民企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“ 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出， 包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”因此，在經(jīng)濟(jì)交易行為中支付的違、賠償金允許在稅前扣除。由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付購(gòu)貨方，不屬于繳納或營(yíng)業(yè)稅的范圍，因此，不需要開具，但是入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的以證明該經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性。營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則第十九條：支付給境內(nèi)或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者的，以該開具的效憑證；征收范圍或者個(gè)人為合法有取得收入一方?jīng)]有繳納流轉(zhuǎn)稅義務(wù)的

8、，支付方無法取得，應(yīng)該允許以合同協(xié)議以及支付憑證在所得稅前扣除。8，售房因?qū)Ψ竭`約交易未成功，房開企業(yè)收取的違繳納營(yíng)業(yè)稅？是否廣西地稅20110501：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條和營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第十三條的規(guī)定，取得違收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。價(jià)外費(fèi)用并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，是以提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)為前提的。如果因合同一方違約，最終沒有提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)而取得的違收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。9，低價(jià)購(gòu)房的陷阱案，綠城舟案。山案，土地關(guān)于低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題財(cái)稅200713 號(hào)近日部分地區(qū)來文反映，一些企事業(yè)單位將自建住房以低于購(gòu)置或

9、建造成本價(jià)格銷售給職工，對(duì)此是否征收個(gè)人所得稅希望予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)有關(guān)政策問題的處理明確如下：一、根據(jù)住房制度政策的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)及其他組織（以下簡(jiǎn)稱）在住房制度期間，按照所在地縣級(jí)以上人民規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。二、除本通知第一條規(guī)定情形外， 根據(jù)中民個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額。三、對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得， 比照國(guó)家稅務(wù)關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題（發(fā)20059 號(hào)）規(guī)定的全年