2022年企業(yè)會計報表案例分析

1、企業(yè)會計報表案例分析及財務(wù)指標運算分析 主講人：彭應(yīng)軍（四川雅正會計師事務(wù)全部限公司）一、會計報表的種類 一般企業(yè)的會計報表分為資產(chǎn)負債表、利潤及利潤安排表、現(xiàn)金流量表；二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是一個實點報表,反映企業(yè)某個時點的財務(wù)狀況,是依據(jù)總帳科目余額或幾個總帳科目的余額之和填列；1、貨幣資金 變現(xiàn)最快,故排在第一位；貨幣資金是現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個 總帳科目期末余額之和填列；舉例：某企業(yè)年末現(xiàn)金余額為 5 萬,銀行存款總帳余額為 55 萬,其他貨幣 100 萬；資金為 40 萬,就年末資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目應(yīng)填成；由于貨幣資金是三個總帳科目余額之和,故在會計報表附注中應(yīng)當(dāng)披

2、露其組2、應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因銷售商品、 供應(yīng)勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；3、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)對帳款 應(yīng)收帳款是核算企業(yè)因銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項；應(yīng)對帳款是核算因商品選購、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)對的款項；在會計報表附注中應(yīng)收帳款、金額；預(yù)付帳款應(yīng)帳齡分析, 并披露前 5 名的名稱及例如：某企業(yè)年末應(yīng)收帳款總帳余額為 100 萬元（其中：明細帳借方余額為110 萬元,貸方余額為 10 萬元）；預(yù)收帳款總帳余額為 50 萬元（其中：明細帳借方余額為 20 萬元,貸方余額為 70 萬元）,假設(shè)該企業(yè)屬小企業(yè)未計提壞帳準備,就該企業(yè)年末應(yīng)收帳款

3、在資產(chǎn)負債中列示為 在資產(chǎn)負債表中列示為 80 萬元（ 10+70）；4、其他應(yīng)收款130 萬元（110+20）；預(yù)收帳款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的 其他各種應(yīng)收及暫付款項；5、存貨 存貨是企業(yè)的重大資產(chǎn), 是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而預(yù)備的生產(chǎn)資料,依據(jù)企業(yè) 原材料、庫存商品、低值易耗品、產(chǎn)成品、生產(chǎn)成本等科目合計,減去一些備抵 帳戶（材料成本差異、存貨跌價預(yù)備）后填列；100 萬元,低值易耗品 20 萬元,產(chǎn) 例如：某企業(yè)年末原材料總帳借方余額 成品 200 萬元,生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品） 50 萬元,材料成本差異貸方余額為 10 萬元,就該企業(yè)存貨在資產(chǎn)負債表中

4、應(yīng)列示為 6、固定資產(chǎn)360 萬元（ 100+20+200+50-10）；固定資產(chǎn)是企業(yè)重大資產(chǎn),是企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價；依據(jù)固定資產(chǎn)總帳科目填列；在會計報表附注中應(yīng)對固定資產(chǎn)增減變動分類別進行披露；例如：某公司供應(yīng)了一份會計報表,報表中列示固定資產(chǎn)年初余額為 500 萬 元,年末余額為 1500 萬元,增加 1000 萬元系購一幢寫字樓；7、無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)的土地使用權(quán)、學(xué)問產(chǎn)權(quán)、版權(quán)等,比較熟識的是土地使 用權(quán)；在資產(chǎn)負債表中是依據(jù)無形資產(chǎn)總帳科目填列；例如：某公司供應(yīng)了一份會計報表,報表中列示無形資產(chǎn)年初余額為 1000 萬元,年末余額為 2022 萬元,增加 1000 萬元

5、；8、短期借款、長期借款短期借款是指借款期限在一年以下,長期借期是指借款期限在1 年以上的借款,依據(jù)短期借款、 長期借款總帳科目列示, 在會計報表附注中應(yīng)披露借款種類、期限、利率等；9、其他應(yīng)對款、應(yīng)對工資、應(yīng)對福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款 均按相應(yīng)總帳科目的余額填列；10、實收資本、資本公積 實收資本、資本公積是指企業(yè)的投入資本,均按實收資本、資本公積總帳科 目的余額填列,反映的是投入的資本；不用歸仍；例如：上例中土地評估增值 本公積；1000 萬元,增加無形資產(chǎn)土地的同時增加資再如某公司擬增加注冊資本500 萬元,該公司增加了實收資本資本,同時增加應(yīng)收帳款；11、未安排利潤 我們通過利潤及

6、利潤安排表中的未安排利潤來講解未安排利潤 二、利潤及利潤安排表 利潤及利潤安排表是反映企業(yè)某個時期的經(jīng)營成果的報表,它是一個動態(tài)報 表；1、營業(yè)收入 營業(yè)收入是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的合計；主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)確認的銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入,重點是要滿意收入確認條件；本項目是依據(jù)主營業(yè)務(wù)收入總帳科目的發(fā)生額填列；例如：某企業(yè)供應(yīng)了一份會計報表,收入 入為 5000 萬元,加了 4000 萬元；2、營業(yè)成本1000 萬元, 2022 年度主營業(yè)務(wù)收營業(yè)成本是主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出的合計數(shù)；主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本,本項目是依據(jù)主營業(yè)

7、務(wù)收入成本總帳科目的發(fā)生額填列；3、期間費用 期間費用包括營業(yè)費用、治理費用、財務(wù)費用,是依據(jù)總帳科目的發(fā)生額填 列；4、凈利潤 企業(yè)的全部收入減支成本、費用（包括所得稅費用）后的余額,為企業(yè)凈利 潤；三、現(xiàn)金流量表（一）補充資料 1、凈利潤 等于利潤及利潤安排表中的凈利潤 2、固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 等于累計折舊的貨方發(fā)生額舉例：如報表中的該公司 2022 年度治理費用中列示計提折舊 400 萬元,固定資產(chǎn)年初為億,本年增加固定資產(chǎn) 1400 萬元,就年末固定資產(chǎn)為 2 億；就在固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊項目中列示為 400萬元,在購建固定資產(chǎn)、

8、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項目欄內(nèi)填 1400萬元；3、長期望攤費用攤銷等于長期望攤費用的貸方發(fā)生額舉例：如報表中的該公司長期望攤費用年初余額為 900 萬元,本年攤銷為300 萬元,年末余額為 600 萬元；4、財務(wù)費用等于利潤及利潤安排表中的財務(wù)費用如報表中的該公司利潤及利潤安排表中的財務(wù)費用為 200 萬元,就在補充資料中的財務(wù)費用欄填 200 萬元；5、存貨的削減（增加以“- ” 號填列）等于資產(chǎn)負債表的存貨年初余額減去年末余額如報表中的該公司資產(chǎn)負債表的存貨年初余額億減去年末余額 4 億, 就增加為 3000 萬元 , 就存貨的削減欄填 -3000 萬元；6、經(jīng)營性應(yīng)收項目的

9、削減（增加以“- ” 號填列）等于資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收帳款、余額；預(yù)付帳款、 其他應(yīng)收款的年初余額減去年末舉例：如報表中的該公司應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款的年初余額合計7700 萬（4200+1800+1700）元減去年末余額合計9900 萬元（5000+3000+1900）,等于 -2200 萬元,就在經(jīng)營性應(yīng)收項目的削減欄中填-2200 萬元；7、經(jīng)營性應(yīng)對項目的增加 等于資產(chǎn)負債表中除長、短期借款以外的其他科目年末數(shù)減去年初數(shù)；舉例：如報表中的該公司應(yīng)對帳款、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)對款的年末余額合計9928 萬元（ 8000+580+1348）減去年初余額合計6940 萬元（ 6000+20

10、0+740）,等于 2988 萬元,就在經(jīng)營性應(yīng)對項目的增加欄中填 2988 萬元；（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、收回投資所收到的現(xiàn)金 等于長、短期投資的貸方發(fā)生額；2、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額等于處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金+處置無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金+處置其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金；3、購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 等于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的借方發(fā)生額（等于固 定資產(chǎn)、在建工程、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的年末余額減去年初余額加上折舊或攤銷額）舉例：已舉例 4、投資所支付的現(xiàn)金 等于長、短期投資借方發(fā)生額 （等于長、短期投資的

11、年末余額減去年初余額）舉例：如報表中的該公司長期股權(quán)投資年末余額 支付的現(xiàn)金為 3 億；（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、吸取投資所收到的現(xiàn)金3 億,年初為 0；就投資所等于股東投資所收到的貨幣資金 （等于實收資本和資本公積年末數(shù)減去年初 數(shù)）舉例：如報表中的該公司實收資本年末余額為5 億,減去年初余額億,增加億（假設(shè)為現(xiàn)金投資）；就吸取投資所收到的現(xiàn)金為億；2、取得借款所收到的現(xiàn)金 等于長、短期借款的貸方發(fā)生額；舉例：如報表中的該公司短期借款年初數(shù)為億,年末為 5 億,凈增加為億；可以在取得借款所收到的現(xiàn)金欄內(nèi)填億,也可以在取得借款所收到的現(xiàn)金欄內(nèi)填5 億,在償仍債務(wù)所支付的現(xiàn)金欄內(nèi)填億；本

12、次在取得借款所收到的現(xiàn)金欄內(nèi)填凈增加額億；3、償仍債務(wù)所支付的現(xiàn)金 等于長、短期借款的借方發(fā)生額；4、安排股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 等于財務(wù)費用、在建工程中的利息支出；舉例：如報表中的該公司財務(wù)費用為200 萬元,就在本項目欄內(nèi)填200 萬元；（四）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金 等于主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)收帳款的削減 +預(yù)收帳款的增加；舉例：如報表中的該公司主營業(yè)務(wù)收入為15 億,應(yīng)收帳款的削減 -800 萬（4200-5000）,就銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金為億；2、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 等于營業(yè)外收入加上其他應(yīng)收款的削減加其他應(yīng)對

13、款的增加舉例：如報表中的該公司其他應(yīng)收款的削減為-200 萬元（ 1700-1900）,其他應(yīng)對款的增加 608 萬元（ 1348-740）,合計為 408 萬元,就在收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金欄內(nèi)填 408 萬元；3、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等于主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)支出 +經(jīng)營費用、治理費用除工資、折舊、攤銷的金額 +預(yù)付帳款的增加 +應(yīng)對帳款的削減 +存貨的增加；舉例：如報表中的該公司主營業(yè)務(wù)成本為億,經(jīng)營費用 500 萬元（假設(shè)為運輸費用）,治理費用全年發(fā)生6500 萬元（工資 1000 萬元,折舊 400 萬,長期望攤費用攤銷為 300 萬元,其他為 4800 萬元）,預(yù)付

14、帳款年初為 1800 萬元,年末為 3000 萬元；應(yīng)對帳款年初為 年末為 4 億；A 主營業(yè)務(wù)成本為億；6000 萬元,年末為 8000 萬元,存貨年初為億,B 經(jīng)營費用、治理費用除工資、折舊、攤銷的金額 =500+4800=5300萬元；C預(yù)付帳款的增加 =3000-1800=1200 萬元；D應(yīng)對帳款的削減 =6000-8000=-2022 萬元；E 存貨的增加 =4 億億 =3000 萬元; 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 萬元 =億=億+5300萬元 +1200萬元-2022 萬元+30004、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等于經(jīng)營費用、治理費用中的工資舉例：如上例中治理費用中支付工資

15、1000 萬元, 就在此項目欄內(nèi)填1000 萬元；5、支付的各項稅費等于主營業(yè)務(wù)稅金及附加+所得稅 +應(yīng)交稅金的削減 +其他應(yīng)交款的削減；舉例：如報表中的該公司主營業(yè)務(wù)稅金及附加為 8250 萬元；所得稅為 638萬元；應(yīng)交稅金年初數(shù)為 200 萬元,年末數(shù)為 580 萬元的削減為 -380 萬元（200-580）；無其他應(yīng)交款；支付的各項稅費 =8250萬元 +638萬元-380 萬元 =8508萬元四、主要財務(wù)指標運算及分析1、變現(xiàn)才能比率變現(xiàn)才能是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的才能,產(chǎn)的多少；（1）流淌比率它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流淌資公式：流淌比率 =流淌資產(chǎn)合計 / 流淌負債合計 企業(yè)設(shè)置的標

16、準值： 2 （2）速動比率 公式 ：速動比率 =（流淌資產(chǎn)合計 - 存貨） / 流淌負債合計 保守速動比率 =（貨幣資金 +短期投資 +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款凈額） / 流淌負債 企業(yè)設(shè)置的標準值： 1 意義：比流淌比率更能表達企業(yè)的償仍短期債務(wù)的才能；由于流淌資產(chǎn)中,尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨,債對比,以衡量企業(yè)的短期償債才能；2、資產(chǎn)治理比率（1）存貨周轉(zhuǎn)率因此將流淌資產(chǎn)扣除存貨再與流淌負公式：存貨周轉(zhuǎn)率 =產(chǎn)品銷售成本 / （期初存貨 +期末存貨） /2 企業(yè)設(shè)置的標準值： 3 意義：存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標；提高存貨周轉(zhuǎn)率,縮短營 業(yè)周期,可以提高企業(yè)的變現(xiàn)才能；（

17、2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 公式： 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/ 存貨周轉(zhuǎn)率 =360*（期初存貨 +期末存貨）/2/ 產(chǎn)品銷售成本 企業(yè)設(shè)置的標準值： 120 （3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 定義：指定的分析期間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)；公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入 / （期初應(yīng)收賬款 +期末應(yīng)收賬款） /2 企業(yè)設(shè)置的標準值： 3 （4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 定義：表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)益到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間；公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 / 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = （期初應(yīng)收賬款 +期末應(yīng)收賬款） /2 / 產(chǎn)品銷售收入 企業(yè)設(shè)置的標準值： 100 （5）營業(yè)周期 公式：營業(yè)周期 =存貨周轉(zhuǎn)天

18、數(shù) +應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) = （期初存貨 +期末存貨） /2* 360/ 產(chǎn)品銷售成本 + （期初應(yīng)收賬款 +期末應(yīng) 收賬款） /2* 360/ 產(chǎn)品銷售收入 企業(yè)設(shè)置的標準值： 200 意義：營業(yè)周期是從取得存貨開頭到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間；一般 情形下,營業(yè)周期短, 說明資金周轉(zhuǎn)速度快； 營業(yè)周期長, 說明資金周轉(zhuǎn)速度慢；（6）流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式：流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入 / （期初流淌資產(chǎn) +期末流淌資產(chǎn)） /2 企業(yè)設(shè)置的標準值： 1 意義：流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流淌資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,周轉(zhuǎn)速度越快,會相對節(jié)約流淌資產(chǎn),相當(dāng)于擴大資產(chǎn)的投入,增強企業(yè)的盈利才能；而延緩周轉(zhuǎn)速度,需補充流淌資

19、產(chǎn)參與周轉(zhuǎn),形成資產(chǎn)的鋪張,降低企業(yè)的盈利才能；（7）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 / （期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額） /2 企業(yè)設(shè)置的標準值：意義：該項指標反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,周轉(zhuǎn)越快,說明銷售才能越強；企 業(yè)可以采納薄利多銷的方法,加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn),帶來利潤肯定額的增加；3、負債比率負債比率是反映債務(wù)和資產(chǎn)、債務(wù)的才能；（1）資產(chǎn)負債比率凈資產(chǎn)關(guān)系的比率； 它反映企業(yè)償付到期長期公式：資產(chǎn)負債率 =（負債總額 / 資產(chǎn)總額） *100% 企業(yè)設(shè)置的標準值：意義：反映債權(quán)人供應(yīng)的資本占全部資本的比例；比率；（2）產(chǎn)權(quán)比率該指標也被稱為舉債經(jīng)營公式：產(chǎn)權(quán)比率 =（負債總額 /

20、股東權(quán)益） *100% 企業(yè)設(shè)置的標準值：意義：反映債權(quán)人與股東供應(yīng)的資本的相對比例；反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)固；同時也說明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保證程度；（3）有形凈值債務(wù)率公式：有形凈值債務(wù)率 企業(yè)設(shè)置的標準值：= 負債總額 / （股東權(quán)益 - 無形資產(chǎn)凈值） *100% 意義：產(chǎn)權(quán)比率指標的延長,更為謹慎、保守地反映在企業(yè)清算時債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保證程度；不考慮無形資產(chǎn)包括商譽、商標、專利權(quán)以及非專利技術(shù)等的價值,它們不肯定能用來仍債,為謹慎起見,一律視為不能償債；（4）已獲利息倍數(shù) 公式：已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤 / 利息費用 = （利潤總額 +財務(wù)費用） /

21、 （財務(wù)費用中的利息支出 +資本化利息）通常也可用近似公式 : 已獲利息倍數(shù) =（利潤總額 +財務(wù)費用） / 財務(wù)費用企業(yè)設(shè)置的標準值：意義：企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收益與利息費用的比率,用以衡量企業(yè)償付借款利息的才能,也叫利息保證倍數(shù)；只要已獲利息倍數(shù)足夠大,企業(yè)就有充分的才能償付 利息；4、盈利才能比率盈利才能就是企業(yè)賺取利潤的才能；不論是投資人仍是債務(wù)人, 都特別關(guān)懷這個項目；在分析盈利才能時,應(yīng)當(dāng)排除證券買賣等非正常項目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目、 重大事故或法律更換等特殊項目、的累積影響數(shù)等因素；會計政策和財務(wù)制度變更帶來（1） 銷售凈利率 公式：銷售凈利率 =凈利潤 / 銷售收入 *100%

22、企業(yè)設(shè)置的標準值：意義：該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少；表示銷售收入的收益水平；（2）銷售毛利率 公式：銷售毛利率 = （銷售收入 - 銷售成本） / 銷售收入 *100% 企業(yè)設(shè)置的標準值：意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后,用和形成盈利；（3）資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)酬勞率）有多少錢可以用于各項期間費公式：資產(chǎn)凈利率 =凈利潤 / （期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額） /2*100% 企業(yè)設(shè)置的標準值：依據(jù)實際情形而定 意義：把企業(yè)肯定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較,說明企業(yè)資產(chǎn)的綜合 利用成效；指標越高,說明資產(chǎn)的利用效率越高,說明企業(yè)在增加收入和節(jié)省資 金等方面取得了良好的成效,

23、否就相反；分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標；凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn) 的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營治理水平有著親密的關(guān)系；影響資產(chǎn)凈利率高低的緣由有：產(chǎn)品的 價格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大?。豢?以結(jié)合杜邦財務(wù)分析體系來分析經(jīng)營中存在的問題；（4）凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益酬勞率）公式：凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 / （期初全部者權(quán)益合計 +期末全部者權(quán)益合 計） /2*100% 企業(yè)設(shè)置的標準值：意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司全部者權(quán)益的投資酬勞率,也叫凈值酬勞率或權(quán)益酬勞率,具有很強的綜合性；是最重要的財務(wù)比率；分析提示： 杜邦分析體系可以將這一指標分解成相聯(lián)系的多種因素,進

24、一步剖析影響全部者權(quán)益酬勞的各個方面；如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、 銷售利潤率、 權(quán)益乘數(shù)； 另外,在使用該指標時,仍應(yīng)結(jié)合對“ 應(yīng)收賬款 ” 、“ 其他應(yīng)收款 ” 、“ 待攤費用 ” 進行分 析；5、現(xiàn)金流量分析 現(xiàn)金流量表的主要作用是：第一,供應(yīng)本企業(yè)現(xiàn)金流量的實際情形；其次,有助于評判本期收益質(zhì)量,第三,有助于評判企業(yè)的財務(wù)彈性,第四,有助于評 價企業(yè)的流淌性；第五,用于猜測企業(yè)將來的現(xiàn)金流量；流淌性分析 流淌性分析是將資產(chǎn)快速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的才能；（1） 現(xiàn)金到期債務(wù)比 公式：現(xiàn)金到期債務(wù)比 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 / 本期到期的債務(wù)本期到期債 務(wù)一年內(nèi)到期的長期負債應(yīng)對票據(jù) 企業(yè)設(shè)置的標準值：意義：以經(jīng)

25、營活動的現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務(wù)比較,可以表達企業(yè)的償 仍到期債務(wù)的才能；（2）現(xiàn)金流淌負債比公式：現(xiàn)金流淌負債比 企業(yè)設(shè)置的標準值：=年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 / 期末流淌負債意義：反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金對流淌負債的保證程度；（3）現(xiàn)金債務(wù)總額比公式：現(xiàn)金流淌負債比 企業(yè)設(shè)置的標準值：=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 / 期末負債總額意義：企業(yè)能夠用來償仍債務(wù)的除借新債仍舊債外,一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能仍債；獵取現(xiàn)金的才能（1） 銷售現(xiàn)金比率 公式：銷售現(xiàn)金比率 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 / 銷售額 企業(yè)設(shè)置的標準值：意義：反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金流入量,其值越大越好；（2）每股營業(yè)現(xiàn)金流量公式：每股營業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 / 一般股股數(shù)一般股股數(shù)由企業(yè)依據(jù)實際股數(shù)填列；企業(yè)設(shè)置的標準值：依據(jù)實際情形而定 意義：反映每股經(jīng)營所得到的凈現(xiàn)金