進(jìn)出口稅費(fèi)概述

1、第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：海關(guān)法、關(guān)稅條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題(2006年考題)下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是()A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.進(jìn)口車輛購置附加費(fèi)D.船舶噸稅答案：AB關(guān)稅一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：1、關(guān)稅：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的物資和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關(guān)稅的主體：國家(海關(guān)代表國家征收)3、關(guān)稅的對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的物資和物品

2、推斷題我國關(guān)稅征收的客體也確實(shí)是征稅的對(duì)象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、物資和物品。答案：錯(cuò)誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對(duì)象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅(一)進(jìn)口關(guān)稅1、含義進(jìn)口關(guān)稅：指一國海關(guān)以進(jìn)境物資和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。2、計(jì)征方法進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等(1)從價(jià)稅以物資、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式：從價(jià)稅應(yīng)征稅額=物資的完稅價(jià)格從價(jià)稅稅率價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。(2)從量稅以物資、物品的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位：如重量、數(shù)量、容量等計(jì)算公式：從量稅

3、應(yīng)征稅額=物資計(jì)量單位總額從量稅稅率*我國目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題(2007年考題)：目前我國不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是()A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C復(fù)合稅(3)復(fù)合稅一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，兩種稅率合并計(jì)征計(jì)算公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額=物資的完稅價(jià)格從價(jià)稅稅率+物資計(jì)量單位總額從量稅稅率*我國目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。(4)滑準(zhǔn)稅當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采納較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采納較高稅率對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花

4、，實(shí)行5%-40%的滑準(zhǔn)稅。對(duì)滑準(zhǔn)稅率低于5%的進(jìn)口棉花按0.570元/千克計(jì)征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí)，按0.570元/千克計(jì)征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計(jì)算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多選題(2008年考題)：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是()A.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采納較低稅率B.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采納較高稅率C.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采納較高稅率D.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采納較低稅率答案：AC進(jìn)口關(guān)稅的種類3、進(jìn)口關(guān)稅的種類從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅(1)進(jìn)口正稅：是按海關(guān)

5、稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。(2)進(jìn)口附加稅：是對(duì)進(jìn)口物資除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等。只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才能夠征收。推斷題(2007年考題)：我國目前征收的進(jìn)口附加稅要緊是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。答案：錯(cuò)多選題(2009年考題)：下列屬于關(guān)稅附加稅的是()。A.反傾銷稅B.反補(bǔ)貼稅C.消費(fèi)稅D.增值稅答案：AB出口關(guān)稅(二)出口關(guān)稅(了解)出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境物資、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。目的：要緊是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境物資進(jìn)出口關(guān)稅1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境物資

6、計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月，不足一個(gè)月但超過15天的，按一個(gè)月計(jì)征;不超過15天的，免予計(jì)征。2、公式：每個(gè)月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額(160)每個(gè)月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額(160)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(熟悉)(一)增值稅1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所制造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。2、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，差不多稅率為17%4、按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：糧食、有用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注

7、意：石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅)圖書、報(bào)紙、雜志(圖書)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān))國務(wù)院規(guī)定的其他物資(二)消費(fèi)稅1、含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。單選題(2005年考題)我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由()征收。A、國家稅務(wù)局B、財(cái)政部C、國家及代表國家的海關(guān)D、進(jìn)出口物資的收發(fā)貨人答案：C3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征。(同增值稅)4、征收的范圍：目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的軀體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的專門

8、消費(fèi)品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二類：奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。(小轎車、摩托車、)第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。(汽油、柴油)三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)差不多征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和一般稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用一般稅率。3、征收范圍：(重點(diǎn))在我國港口行使的外國籍船舶外商租用(程租除外)的中國籍船舶中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶我國

9、租用的外國籍國際航行船舶多選題(2005年考題)在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸為證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報(bào)納稅時(shí)自行選擇。5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5的滯納金。稅款滯納金四、稅款滯納

10、金(一)征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。2、起征時(shí)刻：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材276頁。(二)征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金起征點(diǎn)均為人民幣50元，不足50元免于征收。多選題(2007年考題)下列稅費(fèi)中，不足人民幣50元免予征收的是：()A.滯納金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅答案：ABCD計(jì)算滯納天

11、數(shù)(重點(diǎn)內(nèi)容)：1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。3、假如稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。計(jì)算滯納天數(shù)例1例1、海關(guān)于9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海關(guān)于9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B

12、、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。假如納稅人9月24日(周二)繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3、海關(guān)于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日(周二)繳納稅款。4、海關(guān)于9月17日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于()繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班

13、。A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)刻，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報(bào)的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間。假如納稅義務(wù)人在10月11號(hào)繳納稅款，則共滯報(bào)3天。計(jì)算滯納天數(shù)歷年考題歷年考題單選題(06年考題)海關(guān)于2006年4月17日(星期一)填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為幸免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是()。A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日答案：C解釋：

14、納稅人本應(yīng)最遲于5月2日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即5月8日。單選題(08年考題)境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批物資應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關(guān)于2008年5月23日(星期五)填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納(注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日)，應(yīng)征的稅款滯納金為：()A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解釋：先算滯納的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。但截止日6月7日是(周六)，繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)

15、工作日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個(gè)工作日是6月10日。最后的繳款期限6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此6月11、12為滯納2天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)=100000.52=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù)=400000.52=40今年是分不計(jì)算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對(duì)超過起征點(diǎn)50元人民幣的，予以征收，沒有達(dá)到起征點(diǎn)人民幣50元，免予征收。單選題(09年考題)某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日(星期一)填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月

16、11日(星期三)繳納稅款(注：1月25日-31日為法定節(jié)假日)。稅款滯納天數(shù)為()A.3天B.10天C.11天D.15天答案：B解釋：1月12日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1月12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號(hào)，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，節(jié)假日后第一個(gè)工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天(2月11日)為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此2月2日至2月11日共滯納了10天。第二節(jié) 進(jìn)出口物資完稅價(jià)格的確定一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)進(jìn)出口物資完稅價(jià)格：是海關(guān)對(duì)

17、進(jìn)出口物資征收從價(jià)稅時(shí)審查估定的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口物資關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)(三個(gè)層次)(1)法律層次：海關(guān)法(2)行政法規(guī)層次：關(guān)稅條例(3)部門規(guī)章層次：審價(jià)方法、征管方法二、進(jìn)口物資完稅價(jià)格的審定海關(guān)確定進(jìn)口物資完稅價(jià)格的方法包括以下6種：1、進(jìn)口物資成交價(jià)格法2、相同物資成交價(jià)格法3、類似物資成交價(jià)格法4、倒扣價(jià)格法5、計(jì)算價(jià)格法6、合理方法注意：這六種方法必須依次采納，但假如進(jìn)口物資納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，能夠顛倒倒扣價(jià)格法和計(jì)算價(jià)格法的適用次序。單選題(2005年考題)：當(dāng)進(jìn)口物資的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方

18、法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：A、相同物資成交價(jià)格方法類似物資成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法B、類似物資成交價(jià)格方法相同物資成交價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法合理方法C、相同物資成交價(jià)格方法類似物資成交價(jià)格方法合理方法倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法D、倒扣價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法相同物資成交價(jià)格方法類似物資成交價(jià)格方法合理方法答案：A單選題(2009年考題)：海關(guān)確定進(jìn)口物資完稅價(jià)格的方法有：合理方法;成交價(jià)格法;倒扣價(jià)格法;計(jì)算價(jià)格法;類似物資成交價(jià)格法;相同物資成交價(jià)格法。采納上述六種可能方法的正確順序?yàn)?)A.B.C.D.答案：C1、進(jìn)口物資成交價(jià)格法(重點(diǎn))(1)完稅價(jià)格

19、：由海關(guān)以該物資的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括物資運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。(2)成交價(jià)格：是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該物資時(shí)買方為進(jìn)口該物資向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。注意：成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)考慮價(jià)格調(diào)整因素。推斷題(2006年考題)海關(guān)審定的進(jìn)口物資的成交價(jià)格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該物資時(shí)買方為進(jìn)口該物資向賣方實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)格總額，包括直接支付的價(jià)格和間接支付的價(jià)款。答案：錯(cuò)(3)成交價(jià)格的調(diào)整因素(重要考點(diǎn)，經(jīng)歷計(jì)入項(xiàng)

20、目和扣除項(xiàng)目包括的內(nèi)容)調(diào)整因素包括：計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目*計(jì)入項(xiàng)目(計(jì)入因素)：必須計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用傭金分為：購貨傭金和銷售傭金購貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。而銷售傭金(賣方傭金)要計(jì)入完稅價(jià)格。與進(jìn)口物資作為一個(gè)整體的容器費(fèi)包裝費(fèi)(包括：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi))協(xié)助的價(jià)值特許權(quán)使用費(fèi)返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益多選題(09年考題)特許權(quán)使用費(fèi)包括()。A.專利權(quán)使用費(fèi)B.商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C.著作權(quán)使用費(fèi)D.專有技術(shù)使用費(fèi)答案：ABCD上述所有項(xiàng)目的費(fèi)用或價(jià)值計(jì)入到完稅價(jià)格中，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：由買方負(fù)擔(dān)未包括在進(jìn)口物資的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中有客觀量化的數(shù)據(jù)資料*扣減項(xiàng)目：

21、不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目注意：進(jìn)口物資的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，假如成交價(jià)格中差不多包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)格中扣除。假如成交價(jià)格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該物資的完稅價(jià)格。廠房、機(jī)械、設(shè)備等物資進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用物資運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅收為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口物資而支付的費(fèi)用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用例1：(單選題)在確定進(jìn)口物資的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入()。A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等物資進(jìn)口后的基

22、建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益答案：C例2：(多選題)進(jìn)口時(shí)在物資的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入物資關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等物資進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口物資運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該物資向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該物資有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案：A、B、C解釋：ABC屬于不計(jì)入該物資的完稅價(jià)格的項(xiàng)目。特許權(quán)使用費(fèi)屬于應(yīng)當(dāng)要計(jì)入的項(xiàng)目。例3：(單選題)某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批物資的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備U

23、SD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批物資向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是()。A.USD527,000B.USD530,000C.USD532,000D、USD552,000答案：B解釋：向海關(guān)申報(bào)總價(jià)也即完稅價(jià)格。進(jìn)口物資的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該物資的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括物資運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此包括成交價(jià)格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。在計(jì)算成交價(jià)格時(shí)，還要掌握經(jīng)歷哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些是不計(jì)入項(xiàng)目。本題目中，計(jì)入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該物資的

24、完稅價(jià)格中。完稅價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000即答案選B。例4：(單選題)某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為：A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000答案：C解釋：進(jìn)口物資的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，假如成交價(jià)格中差不多包含這些項(xiàng)目(5個(gè))，則將其從成交價(jià)格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等物資

25、進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。在本題中，成交價(jià)格USD100，000，差不多包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是：10萬-4千=9萬6千例5：(單選題05年考題)某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批物資經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500答案：B解釋：本題要掌握的是，哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些不屬于計(jì)入項(xiàng)目。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不

26、屬于計(jì)入項(xiàng)目，買方傭金不是計(jì)入項(xiàng)目。題目中沒有講明這些費(fèi)用差不多設(shè)備價(jià)款中，因此不是扣減的項(xiàng)目。而是依照不同的項(xiàng)目，來推斷是屬于計(jì)入的項(xiàng)目，依舊不計(jì)入的項(xiàng)目。本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計(jì)入項(xiàng)目。賣方傭金為計(jì)入項(xiàng)目。因此本題：成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備價(jià)款+賣方傭金=300,000+1500=301500例6：(單選題06年考題)某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分不列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批物資經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.USD702000B.US

27、D682000C.USD680000D.USD662000答案：B解釋：600000+2000+80000=682000例7：(單選題07年考題)某企業(yè)以CIF成交方式購進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī)，先預(yù)支付設(shè)備款25,000港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15,000港幣。此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣。該批物資經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為：A.65500元港幣B.65000元港幣C.80500元港幣D.80000港幣答案：D解析：預(yù)支付的25,000港幣和發(fā)貨時(shí)再支付的40,000港幣應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，直接支付給境外某權(quán)力所有人技術(shù)使用費(fèi)15,000港

28、幣屬于成交價(jià)格的調(diào)整因素中計(jì)入項(xiàng)目的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格中，THC費(fèi)為碼頭操作費(fèi)，為物資運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入成交價(jià)格中，故本題的成交價(jià)格=40,000+25,000+15,000=80,000(港幣)，故答案為D例8：(單選題08年考題)某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分不列明：CIF上海50,000美元/臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3,000美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20,000美元。該批物資經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元答案：C解析：成交價(jià)格應(yīng)為：50,000+2

29、0,000=70,000美元例9：(單選題09年考題)廣西某公司從韓國進(jìn)口繡花機(jī)1臺(tái)，發(fā)票列明：交易單價(jià)為CIF南寧100,000美元/臺(tái)，商標(biāo)使用費(fèi)10,000美元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元，該批物資經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為()A.100000美元B.103000美元C.110000美元D.113000美元答案：D解釋：成交價(jià)格為：100000美元+商標(biāo)使用費(fèi)10000美元+經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元=113000美元(4)成交價(jià)格本身須滿足的條件(重點(diǎn))成交價(jià)格必須具備以下四個(gè)條件，否則不能適用成交價(jià)格方法買方對(duì)進(jìn)口物資的處置和使用權(quán)不受限制物資的價(jià)格不應(yīng)受到導(dǎo)致該物資成交價(jià)格無法確定的條件或因素的阻礙

30、賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口物資而產(chǎn)生任何收益，除非該收益有具體量化的數(shù)據(jù)。買賣雙方之間的專門關(guān)系不阻礙價(jià)格。推斷題(2001年考題)某公司從境外進(jìn)口清涼飲料2000箱(24x300ml/箱)，申報(bào)價(jià)格CIF廣州45港幣/箱，海關(guān)審核單證發(fā)覺合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20%返還賣方。海關(guān)認(rèn)定該成交價(jià)格受到阻礙，不予同意其申報(bào)價(jià)格45港幣/箱來確定完稅價(jià)格。答案：對(duì)推斷題(2006年考題)海關(guān)在審定物資的完稅價(jià)格時(shí)，如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的，應(yīng)當(dāng)視為專門關(guān)系。答案：錯(cuò)解析：此題所述不完全，除了如買賣雙方在經(jīng)營上有相互

31、聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的的條件外，還應(yīng)當(dāng)符合教材第276頁所列的8種情形的規(guī)定才能夠視為專門關(guān)系。故本題判錯(cuò)。多選題(2005年考題)下列哪些情況海關(guān)能夠拒絕同意申報(bào)價(jià)格而另行估價(jià)()。A、買方對(duì)進(jìn)口物資的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口物資轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B、買賣雙方達(dá)成的銷售價(jià)格是以買方同時(shí)向賣方購買一定數(shù)量的其它物資為前提C、進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口物資所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生阻礙答案：ABC2、相同及類似物資成交價(jià)格法不能采納成交價(jià)格方法時(shí)，則

32、按順序考慮采納相同或類似進(jìn)口物資成交價(jià)格方法。(1)相同物資和類似物資“相同物資”：指進(jìn)口物資在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的物資，然而表面的微小差異同意存在?！邦愃莆镔Y”：指與進(jìn)口物資在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，盡管不是在所有方面都相同，然而卻具有相似的特征、相似的組成材料，相同的功能，同時(shí)在商業(yè)中能夠互換的物資。(2)相同或類似物資的時(shí)刻要素時(shí)刻要素：指“相同物資”或“類似物資”必須與進(jìn)口物資同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口，其中同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口：指進(jìn)口物資同意申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi)。(3)關(guān)于相同及類似物資成交價(jià)格法的運(yùn)用首先應(yīng)使用和進(jìn)口物資處于相同商業(yè)水平、大致

33、相同數(shù)量的相同或類似物資的成交價(jià)格應(yīng)優(yōu)先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似物資的成交價(jià)格3、倒扣價(jià)格法(1)倒扣價(jià)格法：即以進(jìn)口物資、相同或類似進(jìn)口物資在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價(jià)格。第一環(huán)節(jié)：指有關(guān)物資進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有專門關(guān)系。(2)用以倒扣的上述銷售價(jià)格應(yīng)同時(shí)符合以下條件：(經(jīng)歷)在被估物資進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)，將該物資、相同或類似進(jìn)口物資在境內(nèi)銷售的價(jià)格按照該物資進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售的價(jià)格在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格向境內(nèi)無專門關(guān)系方銷售的價(jià)格按照該價(jià)格銷售的物資合計(jì)銷售總量最大(3)倒扣價(jià)格方法的核心要素按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售時(shí)刻要

34、素(進(jìn)口物資同意申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi))合計(jì)的物資銷售總量最大(4)倒扣價(jià)格方法必須的倒扣項(xiàng)目：(經(jīng)歷)在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時(shí)通常支付的傭金或利潤和一般費(fèi)用物資運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。加工增值額。4、計(jì)算價(jià)格法(了解)以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。計(jì)算價(jià)格法為第5種估價(jià)方法，但假如進(jìn)口物資納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計(jì)算價(jià)格方法能夠與倒扣價(jià)格方法顛倒順序使用。5、合理方法(了解)運(yùn)用合理方法估價(jià)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)依次使用前5種估價(jià)方法。當(dāng)海關(guān)不能依照前面5種估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，依照公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審

35、查確定進(jìn)口物資完稅價(jià)格的估價(jià)方法。合理估價(jià)方法，實(shí)際上不是一種具體的估價(jià)方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。(二)專門進(jìn)口物資完稅價(jià)格的審定(共11種方法，理解掌握，重點(diǎn))1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價(jià)方法：(1)進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(2)進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其他制成品(包括殘次品)內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(3)來料加工進(jìn)口料件或者其制成品(包括殘次品)內(nèi)銷時(shí)，以同意內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或者類似的物資的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(4)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生

36、的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。2、出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價(jià)方法(1)出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品(包括殘次品)，海關(guān)以同意內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似物資的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(2)出口加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。3、保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價(jià)方法(1)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或者其制成品(包括殘次品)，海關(guān)以同意內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似物資的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(2)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料

37、加工制成品中，假如含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入的料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(3)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的來料加工制成品中，假如含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以同意內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與制成品所含從境外購入的料件相同或者類似物資的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(4)保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。(5)保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品(包括殘次品)、邊角料或者副產(chǎn)品的完稅價(jià)格按照上述規(guī)定仍然不能確定的，由海關(guān)按照合理的方法審查確定。4、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場

38、所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的物資估價(jià)方法，以從上述區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格5、出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境物資的估價(jià)方法：海關(guān)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格6、出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境物資的估價(jià)方法海關(guān)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。7、臨時(shí)進(jìn)境物資的估價(jià)方法經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的臨時(shí)進(jìn)境物資，以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。8、租賃進(jìn)口物資的估價(jià)方法(1)以租金方式對(duì)外支付的租賃物資，在租賃期間以海關(guān)審定的該物資的租金作為完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入。(2)留購的租賃物資以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。(3)納稅義務(wù)人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，能夠選擇申請(qǐng)按照規(guī)定估價(jià)

39、方法確定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。單選題(2001年考題)某航空公司以租賃方式從美國進(jìn)口一架價(jià)值USD1,800,000的小型飛機(jī)，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情況下海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價(jià)格為：A、USD1800000B、USD60000C、USD1860000D、USD1740000答案：B9、減免稅物資的估價(jià)方法特定減免稅物資假如有專門情況，通過海關(guān)批準(zhǔn)能夠出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，須向海關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。海關(guān)以審定的該物資原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。10、無成交價(jià)格物資的估價(jià)方法11、軟件介質(zhì)的估價(jià)方法多選題(

40、2004年考題)關(guān)于專門貿(mào)易方式進(jìn)口物資的完稅價(jià)格審定原則，下列表述中正確的是：A、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定B、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角余料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定C、減稅或免稅的進(jìn)口物資需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該物資原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅D、以租金方式對(duì)外租賃的進(jìn)口物資，在租賃期間，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格答案：BCD解釋：A錯(cuò)，內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(三)進(jìn)口物資完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1、運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口物資的運(yùn)費(fèi)，按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。2、保險(xiǎn)

41、費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。無法確定時(shí)，海關(guān)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。3、郵運(yùn)物資運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)(了解)參見教材第287頁4、邊境口岸運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)(了解)參見教材第287頁三、出口物資完稅價(jià)格的審定(一)出口物資的完稅價(jià)格由海關(guān)以該物資的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括物資運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。(二)出口物資的成交價(jià)格出口物資的成交價(jià)格：指該物資出口銷售前，賣方為出口該物資向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。(三)不計(jì)入出口物資完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用(熟悉)1、出口關(guān)稅2、輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)3、在物資價(jià)款中

42、單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金多選題(2008年考題)下列應(yīng)計(jì)入出口物資完稅價(jià)格的項(xiàng)目是()A.出口關(guān)稅B.在物資價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金C.境內(nèi)生產(chǎn)物資的成本、利潤和一般費(fèi)用D.物資運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)答案：CD(四)出口物資其他估價(jià)方法(了解)出口物資完稅價(jià)格的計(jì)算公式：出口物資完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序(一)價(jià)格質(zhì)疑程序納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價(jià)格質(zhì)疑通知書之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的專門關(guān)系未阻礙成交價(jià)格。除專門情況

43、外，延期不得超過10個(gè)工作日。(二)價(jià)格磋商程序1、納稅義務(wù)人需自收到“中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商通知書”之日起5個(gè)工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。2、符合下列情形之一的，海關(guān)能夠不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑或價(jià)格磋商：(熟悉)(1)同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的物資，海關(guān)對(duì)其中一批物資差不多實(shí)施估價(jià)的;(2)進(jìn)出口物資的完稅價(jià)格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元以下的;(3)進(jìn)出口物資屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的;單選題(2008年考題)下列經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請(qǐng)，海關(guān)能夠不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑及價(jià)格磋商，依法審查確定進(jìn)出口物資完稅價(jià)格的商品是()A.汽車B.電梯C.礦砂D.廢

44、五金答案：D第四節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算*海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，起征點(diǎn)為人民幣50元。完稅價(jià)格、稅額采納四舍五入法計(jì)算至分。*進(jìn)口物資的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，計(jì)算稅款前海關(guān)按照該物資適用稅率之日起所適用的計(jì)征匯率折合人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。*海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三位法定節(jié)假日的，順延采納第四個(gè)星期三)中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率。以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的(除日元、美元、港幣以外的)，采納同一時(shí)刻中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價(jià)和現(xiàn)匯賣出價(jià)的中間值。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算參考教材第

45、304頁至311頁，掌握相關(guān)公式。單選題(06年考題)某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35，長度2m之內(nèi))，成交價(jià)格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價(jià)為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：A.0元B.34560元C.16800元D.12000元答案：D解釋：06年考題。應(yīng)征的關(guān)稅稅額=物資的數(shù)量單位稅額=80000.0530=12000單選題(09年考題)境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進(jìn)口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺(tái)，直接由韓國運(yùn)抵上海，成交價(jià)格CIF上海10000美元/臺(tái)。設(shè)1美元

46、=7元人民幣，最惠國稅率為5%，一般稅率為17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為4.5%，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為()A.0B.3150元人民幣C.3500元人民幣D.11900元人民幣答案：B解釋：09年考題，韓國是亞太貿(mào)易協(xié)定的成員國之一,適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口物資有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率，1000074.5%=3150元。某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷(寬度35，長度2m之內(nèi))，成交價(jià)格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價(jià)為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：A.0元B.34560元C

47、.16800元D.12000元答案：D解釋：06年考題。應(yīng)征的關(guān)稅稅額=物資的數(shù)量單位稅額=80000.0530=12000二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算三、滯納金的計(jì)算第五節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)減免一、減免稅規(guī)定(一)法定減免稅(海關(guān)放行后不再進(jìn)行監(jiān)管)下列進(jìn)出口物資、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：(掌握)1、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票物資;2、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;3、外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資;4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的物資;5、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;6、中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的物資、物品;7、法律規(guī)定減征、免征關(guān)

48、稅的其他物資、物品。單選題(09年考題)下列進(jìn)出口物資中，屬于法定減免稅范圍的是()A.關(guān)稅完稅價(jià)格在人民幣50元以下的一票物資B.無商業(yè)價(jià)值的貨樣、廣告品C.外國政府、國際組織、商業(yè)機(jī)構(gòu)無償贈(zèng)送的物資D.在海關(guān)放行后遭受損壞或損失的物資答案：B(二)特定減免稅(海關(guān)放行后需進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管)參考教材第315頁至319頁(2010年新增加了第6點(diǎn)，其他內(nèi)容排列順序做了調(diào)整)特定減免稅有關(guān)項(xiàng)目稅費(fèi)減免減免稅費(fèi)特定減免稅項(xiàng)目免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅科教用品；科技開發(fā)用品；救災(zāi)捐贈(zèng)物資；殘疾人專用品免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅重大技術(shù)裝備（10年新增）扶貧慈善捐贈(zèng)物資；海上石油、陸上石油項(xiàng)目進(jìn)口物資

49、遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品；免征關(guān)稅外商投資項(xiàng)目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備；外商投資企業(yè)自有資金項(xiàng)目；國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備；貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資；貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件；集成電路項(xiàng)目進(jìn)口物資多選題：(2007年考題)下列能夠免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的特定減免稅物資是：A.科教用品B.殘疾人用品C.科技開發(fā)用品D.扶貧慈善捐贈(zèng)物資答案：ABC(三)臨時(shí)減免稅(了解)臨時(shí)性減免稅一般是“一案一批”。二、減免稅申辦及治理(與教材第三章第五節(jié)163-168頁的內(nèi)容是一樣的)(一)減免稅申辦手續(xù)(二)減免稅物資治理第六節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)一、稅款繳納(一)繳納地點(diǎn)與方式1、地點(diǎn)一般情況：物資的進(jìn)出境地專門情況：納稅義務(wù)人所在地(“屬地納稅”)2、方式柜臺(tái)支付稅費(fèi)和網(wǎng)上支付稅費(fèi)(二)繳納憑證1、進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅：適用“海關(guān)專用繳款書”2、滯納金：適用“海關(guān)專用繳