基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)部審計(jì)研究

1、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形式的內(nèi)部審計(jì)研究基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形式的內(nèi)部審計(jì)研究一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)形式的研究意義21世紀(jì)以來，隨著經(jīng)濟(jì)論文聯(lián)盟.Ll.全球化，競(jìng)爭(zhēng)白熱化及科技現(xiàn)代化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著無限想象的開展空間和市場(chǎng)機(jī)遇。我國(guó)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨之不斷增大。同時(shí)，自2022年3月以來，美國(guó)華爾街原第五大投行貝爾斯登、第四大證券公司雷曼兄弟相繼宣告破產(chǎn)，美林集團(tuán)被收買，到我國(guó)2022年9月三鹿奶粉事件無不反映出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制體系存在著嚴(yán)重的破綻。由此可見，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理才能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，已經(jīng)成為全世界范圍監(jiān)管層與企業(yè)的重要任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為一種新型的

2、審計(jì)形式已經(jīng)引起許多興旺國(guó)家的重視。為了滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，西方國(guó)家對(duì)其根本理論和理論應(yīng)用進(jìn)展深化研究，并已獲得大量成果。許多國(guó)際巨頭公司均已成功運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)并獲得顯著成效。而在我國(guó)，理論界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究主要停留在討論層面，實(shí)務(wù)界也在探究合適自己企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法，但根本還停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)形式階段。因此，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形式的內(nèi)部審計(jì)的研究有其必要性和重要意義。二、目前我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問題1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)尚處于起步階段，在全國(guó)各單位中未得到有效推廣據(jù)山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院劉潔在其2022年3月?財(cái)會(huì)月刊?發(fā)表的?內(nèi)部審計(jì)新形式-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)?中指出：在包括制造業(yè)、

3、銀行金融業(yè)、效勞業(yè)、行政事業(yè)單位、院校、醫(yī)療、交通、建筑、通訊、能源等120家被調(diào)查單位中，僅有7.25%的被調(diào)查單位開展過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。這充分說明了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這一項(xiàng)新的內(nèi)部審計(jì)理念和形式并未有效開展,尚處于起步階段，雖然理論界和實(shí)務(wù)界都對(duì)其給予了關(guān)注并不斷開展探究，但尚未完全成熟。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)技術(shù)的開發(fā)和研究沒有本質(zhì)性的開展根據(jù)資料顯示，有相當(dāng)一局部單位三分之二的內(nèi)部審計(jì)人員來自會(huì)計(jì)專業(yè)，只有少數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來自審計(jì)專業(yè)，有的單位甚至沒有單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜膶徲?jì)人員，而由其他職能處室的人員兼任。而且審計(jì)部門人員技能單一，大多是由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)入審計(jì)崗位上的，他

4、們熟悉財(cái)務(wù)工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作卻比擬陌生，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和豐富的理論經(jīng)歷。這種單一知識(shí)構(gòu)造的內(nèi)部審計(jì)人員導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)效率低下，甚至審計(jì)方向不明確，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的開發(fā)和研究沒有本質(zhì)性的開展。因此，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制和治理過程進(jìn)展全面綜合的審計(jì)。3.內(nèi)部審計(jì)的粗放型或行政化的審計(jì)形式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了社會(huì)開展的需要據(jù)理解，目前我國(guó)大局部單位進(jìn)展過財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì)，其次是經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)部審計(jì)、基建審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作僅僅停留在以帳項(xiàng)、制度為主的財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也還停留在對(duì)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的監(jiān)控，而且由于大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的

5、設(shè)置都是因行政干預(yù)而建，并非出自本單位管理開展的需要，審哪些工程，什么時(shí)候?qū)徲?jì)都由指導(dǎo)決定，行政色彩鮮名。這種粗放型或行政化的審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了社會(huì)開展的需要，因此應(yīng)著力把粗放型轉(zhuǎn)型為精細(xì)化的內(nèi)部審計(jì)方式上。三、K高校的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)分析作為一種新的審計(jì)理念和方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形式近十年來受到審計(jì)業(yè)界和企業(yè)的廣泛關(guān)注，為了使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以在審計(jì)業(yè)界和企業(yè)得到廣泛使用和有效的躲避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，本文結(jié)合K高校的應(yīng)用實(shí)例來作進(jìn)一步的闡述。由于高校內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本單位的詳細(xì)崗位，比擬熟悉學(xué)校的業(yè)務(wù)流程，并可以隨時(shí)深化到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程和到各個(gè)部門理解詳細(xì)情況，查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)的

6、相關(guān)人員可以通過持續(xù)參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)展管理和協(xié)調(diào)，向管理層提出相關(guān)建議。1.K高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)與分析1根據(jù)K高校的五年開展規(guī)劃，在物資采購(gòu)領(lǐng)域開展重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵的起始點(diǎn)為：評(píng)估K高校是否已設(shè)定了一個(gè)適當(dāng)?shù)哪康?，以及K高校是否具有一套充分的程序用以識(shí)別、評(píng)估、和管理那些對(duì)實(shí)現(xiàn)組織整體目的有影響的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而研究學(xué)校經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、行業(yè)環(huán)境等外部環(huán)境，通過初步分析確定固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)方案。K高校將物資采購(gòu)戰(zhàn)略放在一個(gè)著重關(guān)注的位置上。這是因?yàn)殡S著國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的重視，教育事業(yè)進(jìn)入高速開展時(shí)期，招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)家和社會(huì)不斷增

7、加對(duì)高校教育物資的投入，物資采購(gòu)量大,供給商復(fù)雜,物資種類繁多，質(zhì)量參差不齊,加之近年來高校采購(gòu)腐敗案件不斷涌現(xiàn)，很多知名部屬院校也不可以獨(dú)善其身。管好用好采購(gòu)資金直接影響學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益。因此，有必要站在采購(gòu)角度上考慮學(xué)校所設(shè)計(jì)和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是否適宜，從而使之與采購(gòu)活動(dòng)的環(huán)境相匹配。為了到達(dá)學(xué)校開展目的，必須通過不斷的評(píng)審與信息反響，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)展戰(zhàn)略控制來躲避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分散于學(xué)校的各個(gè)領(lǐng)域，因此，對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的管理有效性都進(jìn)展審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)資源和本錢效益原那么所不允許的。但是，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以解決這個(gè)問題。以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為根底，有重點(diǎn)地開展審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)的真

8、實(shí)性，內(nèi)部控制制度的合理性、有無破綻及管理層舞弊造假的驅(qū)動(dòng)，所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面綜合地分析、評(píng)價(jià)。以防范風(fēng)險(xiǎn)為中心，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制始終貫穿于審計(jì)過程，通過量化的測(cè)定，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到合理程度；因此，K學(xué)校對(duì)以下這些風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)實(shí)現(xiàn)學(xué)校開展目的有重要影響的領(lǐng)域做出了重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)對(duì)象：大型設(shè)備、采購(gòu)價(jià)格、應(yīng)付賬款、采購(gòu)資金投入、采購(gòu)費(fèi)用、其他相關(guān)部門。管理風(fēng)險(xiǎn)：籌資風(fēng)險(xiǎn)，招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，合同風(fēng)險(xiǎn)，選供商應(yīng)，選設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)，管理才能，驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)，貨款支付，運(yùn)行本錢，設(shè)備保險(xiǎn)，帳實(shí)不符，重復(fù)采購(gòu)，采購(gòu)人員私定價(jià)格，超預(yù)算，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，到貨是否及時(shí)，支付方式等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：帳實(shí)情況，是否及時(shí)驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)，貨款是否

9、按合同支付，設(shè)備質(zhì)量情況，預(yù)算編制及執(zhí)行情況，設(shè)備利用效果，超支情況，大型設(shè)備事前論證，費(fèi)用支出真實(shí)性，各部門的協(xié)調(diào)，為教學(xué)科研效勞意識(shí)等。2物資采購(gòu)領(lǐng)域中教研設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的審計(jì)重點(diǎn)變化內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的工作重點(diǎn)在進(jìn)一步確定物資采購(gòu)領(lǐng)域內(nèi)的審計(jì)重點(diǎn)時(shí)，K高校把焦點(diǎn)放在了教研設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的投入上。K學(xué)校每年的物資投資千萬元以上，占學(xué)校物資購(gòu)置費(fèi)比重的80%左右。是影響學(xué)校經(jīng)營(yíng)資金正常運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)，如此宏大的費(fèi)用一旦管理失控，給學(xué)校帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可想而知。同時(shí)，對(duì)于教研設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，K學(xué)校也采取過不同的內(nèi)審方式：第一階段：財(cái)務(wù)審計(jì)，關(guān)注教研設(shè)備購(gòu)置費(fèi)投入的真實(shí)性。事后；第二階段：財(cái)務(wù)、設(shè)備利用效果

10、審計(jì)，增加了對(duì)投入效益的關(guān)注。(事中事后)；第三階段：管理、管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，增加了對(duì)預(yù)算的監(jiān)管(事前事中事后)；從三個(gè)不同階段的轉(zhuǎn)變中可以看出，學(xué)校內(nèi)審由事后檢查逐漸向事前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方向開展。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的監(jiān)控，并將結(jié)果評(píng)價(jià)始終貫穿在這個(gè)過程中；同時(shí)，事前事中事后的形式使風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程成為一個(gè)動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的控制系統(tǒng)，使學(xué)校能及時(shí)識(shí)別有損于實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目的的各種風(fēng)險(xiǎn)，將學(xué)校的價(jià)值增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)和投論文聯(lián)盟.Ll.資回報(bào)相聯(lián)絡(luò)，使學(xué)校戰(zhàn)略與學(xué)校承受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度一致，有效實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的。3由學(xué)校審計(jì)實(shí)務(wù)歸結(jié)出的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的工作審計(jì)流程K學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的總目的是審計(jì)

11、部門和人員按照學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理方針和策略的安排，以風(fēng)險(xiǎn)管理目的為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)學(xué)校在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理等方面進(jìn)展有效性和合理性審核，使損失發(fā)生后所需的資源與保持有效經(jīng)營(yíng)必要的資源之間到達(dá)合理的平衡，幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)整體目的。在目的既定的前提下，圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的三大重要組成要素風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)反響進(jìn)展再監(jiān)視。使有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度與合理的風(fēng)險(xiǎn)管理程序發(fā)揮了互動(dòng)效應(yīng)。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)給學(xué)校帶來的影響從K高校的案例中可以看出：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用使內(nèi)部審計(jì)在該校的職能已經(jīng)發(fā)生了較大的變化。從原來的提供鑒證效勞到兼帶提供咨詢、管理、建議效勞；從審計(jì)時(shí)點(diǎn)看，由事后檢查，到關(guān)注事前、事中和事后審計(jì)；從

12、審計(jì)對(duì)象看，由單一的財(cái)務(wù)審計(jì)到展開財(cái)務(wù)、利用效果、管理、管理風(fēng)險(xiǎn)等各種審計(jì)。這些審計(jì)的進(jìn)展都是把制度和流程作為出發(fā)點(diǎn)，通過對(duì)學(xué)校主要內(nèi)控環(huán)節(jié)的抽查審核，來評(píng)價(jià)學(xué)校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性以及執(zhí)行的有效性，全方位介入學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而保證學(xué)校目的的實(shí)現(xiàn)。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)給學(xué)校帶來的影響是多方面的。首先，表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由對(duì)制度控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)防范，進(jìn)一步提升了學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理的地位。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為根底的審計(jì)方式是從目的確認(rèn)與分析開場(chǎng)，在此根底上進(jìn)一步研究影響本單位目的實(shí)現(xiàn)的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，最后引出控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。從以上案例中可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理成為學(xué)校管理中的關(guān)鍵流程，使得測(cè)試控制不再是

13、內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，而是確認(rèn)和測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的一種方法，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)是控制固然重要，但分析、確認(rèn)、提示關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也是該校內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)始終把那些風(fēng)險(xiǎn)大對(duì)學(xué)校實(shí)現(xiàn)目的有重大影響的事件作為審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。上述案例就是通過對(duì)已經(jīng)發(fā)生和正在進(jìn)展的物資采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)展審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)物資采購(gòu)活動(dòng)的問題，并找到物資采購(gòu)活動(dòng)中的時(shí)機(jī)。可以發(fā)現(xiàn)，這種內(nèi)部審計(jì)是建立在學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理的根底之上的。其次，內(nèi)部審計(jì)由事后審計(jì)遷移到事前審計(jì)，改變了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)。評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制有效性與風(fēng)險(xiǎn)管理以及治理過程的不同。風(fēng)險(xiǎn)管理是制定策略的根底原那么，是對(duì)防止將來可能發(fā)生的損害學(xué)

14、校利益的事項(xiàng)的進(jìn)展的管理，因此是事前的；而提供控制保證通常是事后的。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程進(jìn)展促進(jìn)和協(xié)助，充分表達(dá)了內(nèi)部管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理才能的進(jìn)步。再次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)展運(yùn)用，把學(xué)校的年度審計(jì)方案與風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目的交融在一起。內(nèi)部審計(jì)人員通過分析目前的風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)方案與開展目的相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原那么改變審核過程。因此，學(xué)校內(nèi)審人員會(huì)站在更高角度即：最高管理層的角度，關(guān)注學(xué)校方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，并且從自己職責(zé)的角度，協(xié)助管理層有效履行其風(fēng)險(xiǎn)管理方面的受托管理責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并對(duì)學(xué)校顯現(xiàn)和潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效的控制和防范。最后，上述案例中的審計(jì)形式遵循了從目的到風(fēng)險(xiǎn)再到控制的過

15、程，注重高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；重視與學(xué)校開展目的直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析，所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，不僅關(guān)注內(nèi)部控制的符合性，而且優(yōu)先選擇高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的控制，并且著眼于詳細(xì)控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果評(píng)估。此時(shí)，內(nèi)審部門不只是強(qiáng)調(diào)控制，而是通過躲避轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)到達(dá)更加有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)步學(xué)校整體經(jīng)濟(jì)利益。因此，從這個(gè)角度看，學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成為了學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視者。四、在我國(guó)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議從以上的分析可以看出，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度目前還很薄弱，但其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用是顯而易見，就我國(guó)目前情況推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)形式，可從以下幾方面努力：1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要建立一套完好的

16、法律標(biāo)準(zhǔn)體系到目前為止，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)已經(jīng)先后公布實(shí)行了27個(gè)內(nèi)部審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)那么，但這些法規(guī)、規(guī)章還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足內(nèi)部審計(jì)的開展要求。因此，想要更好的推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，必須完善我國(guó)現(xiàn)有的法律制度環(huán)境。為此，需要有關(guān)法律和審計(jì)部門共同努力、研究，出臺(tái)適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)開展要求的法規(guī)、規(guī)章。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)部門事前參與企業(yè)工程的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論說明：內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它可以對(duì)內(nèi)部工程等環(huán)節(jié)進(jìn)展有效調(diào)控，而且內(nèi)部審計(jì)不僅僅要強(qiáng)化控制、進(jìn)步控制效率和效果，更要緊的是轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)躲避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，來進(jìn)步企業(yè)整體管理效率和效果。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種

17、重要的審計(jì)理念和方法應(yīng)引起企業(yè)高級(jí)管理層的高度關(guān)注，讓審計(jì)部門參與企業(yè)工程的預(yù)算，由單純的事后評(píng)估控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皡⑴c風(fēng)險(xiǎn)管理和過程監(jiān)控。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要建立內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的日益普及和審計(jì)信息化進(jìn)程的加快，目前我國(guó)的企業(yè)已經(jīng)根本實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)網(wǎng)。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)不僅能較好地滿足審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、查詢、排序、篩癬判斷、分析等要求，更迅速、更有效地完成各項(xiàng)審查內(nèi)容，大大進(jìn)步審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，而且更重要的是可以建立審計(jì)、財(cái)務(wù)和預(yù)算部門的聯(lián)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)暢通，到達(dá)實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目的。4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需健全目的工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部

18、審計(jì)應(yīng)當(dāng)積極參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體制的建立，將內(nèi)部審計(jì)重心由財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)轉(zhuǎn)為戰(zhàn)略控制，由控制導(dǎo)向向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，負(fù)擔(dān)起企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重大責(zé)任。不僅加強(qiáng)重點(diǎn)工程的內(nèi)部審計(jì)，也要關(guān)注小工程的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)涉及面也在不斷加大，經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，管理層次的多極化，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化等已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)面臨的新課題。因此，健全和完善目的工程審計(jì)是相當(dāng)必要的。5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以進(jìn)步審計(jì)人員素質(zhì)為根底以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)給內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。它要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要具備法律法規(guī)、金融知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、工程技術(shù)和計(jì)算機(jī)等方面專業(yè)知識(shí)。因此，企業(yè)對(duì)審計(jì)人員不僅要加強(qiáng)有