項目部稅務(wù)籌劃

1、項目部稅務(wù)籌劃工程部稅務(wù)籌劃實施方法第一條編制目的通過對工程進行稅務(wù)籌劃，從業(yè)務(wù)前端標準稅務(wù)管理行 為，躲避稅務(wù)風險；按籌劃思路實時動態(tài)控制各經(jīng)營環(huán)節(jié)稅 負，在保持合理稅負的同時努力挖掘降低本錢的潛力，確保 工程效益從資金上得到保障，貫徹“本錢受控、稅負合理 的核心理念；不斷總結(jié)工程稅務(wù)籌劃流程，逐步建立以“工 程籌劃為主+公司指導(dǎo)為輔稅收籌劃模式。第二條編制依據(jù)一建設(shè)工程投標報價工程量清單二工程施工合同三工程分局部項工程量清單計價表四工程機械臺班明細表五工程單位工程人材機明細表六工程施工組織方案七工程目標本錢測算表1、預(yù)計合同總收入分解2、分包自營本錢測算表3、材料自營本錢測算表1 / 10

2、項目部稅務(wù)籌劃4、現(xiàn)場間接費用本錢測算表八國家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)稅率九國家有關(guān)增值稅的相關(guān)政策十其他相關(guān)政策文件。第三條籌劃重點一稅務(wù)籌劃前提：1、從工程投標造價清單工程分解銷項、進項稅額2、設(shè)備、材料供給商均提供增值稅專用發(fā)票。二固定資產(chǎn)的進項抵扣1、購入與劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：一般納稅人購進效勞、無形 資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的。2、租入固定資產(chǎn)： 對納稅人租入的固定資產(chǎn)、 不動產(chǎn), 同時強調(diào)是同時 用于多種增值稅工程的 一般計稅工程、簡 易計稅工程、免稅工程、集體福利或者個人消費，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。如果僅用于簡易計稅

3、工 程、免稅工程、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣。三除土石方外運、裝飾裝修、臨建費用局部，建議采用甲供材或者清包工模式，取得3%的分包發(fā)票，降低本錢,延緩資金流出時間；剔除出來的主材同等條件下可以取2 / 10項目部稅務(wù)籌劃得13%的進項稅額， 增加進項抵扣。 如存在土石方外運局部 由工程提供油料、臨建局部由于分包商原因無法提供商混的情況，工程需按照甲供材模式處理，按照 3%開具增值稅專用發(fā)示；四甲供分包方式下，合同清單單價中應(yīng)該不包括甲供材料，工程取得的分包發(fā)票金額也不得包含甲供材料金額。五 財稅2021140 號文第十六條：納稅人將建筑施按照“建筑效勞繳工設(shè)備出租

4、給他人使用并配備操作人員的, 納增值稅，稅率為9% ,降低工程本錢。第四條 供給商報價平衡點勞務(wù)供給商選擇勞務(wù)供給商及其提供發(fā)票類型可抵扣稅率報價平衡點供給商選擇方案勞務(wù)供給商A勞務(wù)供給商B%供給商B的價格+供給商A的價格96.81% 時，選擇供給商 B;反之，那么選擇供給商 A增值稅專用發(fā)票6%增值稅專用發(fā)票3%勞務(wù)供給商A勞務(wù)供給商C%供給商C的價格+供給商A的價格93.66% 時，選擇供給商 C;反之，那么選擇供給商 A增值稅專用發(fā)票6%增值稅普通發(fā)票0%勞務(wù)供給商B勞務(wù)供給商C%供給商C的價格+供給商B的價格96.74% 時，選擇供給商 C;增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票3 / 10項目

5、部稅務(wù)籌劃3%0%反之，那么選擇供給商 B（上述報價為含稅報價專業(yè)分包商選擇分包商及其提供發(fā)票類型可抵扣稅率報價平衡點分包商選擇方案分包商A分包商B%分包商B的價格一分包商A的價格93.81% 時，選擇分包商B;反之，那么選擇分包商 A增值稅專用發(fā)票9%增值稅專用發(fā)票3%分包商A分包商C%分包商C的價格一分包商A的價格90.75% 時，選擇分包商 C;反之，那么選擇分包商 A增值稅專用發(fā)票9%增值稅普通發(fā)票0%分包商B分包商C%分包商C的價格一分包商B的價格96.74% 時，選擇分包商C;反之，那么選擇分包商 B增值稅專用發(fā)票3%增值稅普通發(fā)票0%（上述報價為含稅報價三供給商選擇供給商及其提供

6、發(fā)票類型可抵扣稅率報價平供給商關(guān)卜軍方案衡點供給商A供給商B供給商B的價格+供給商 A的價4 / 10項目部稅務(wù)籌劃增值稅專用發(fā)票13%供給商A增值稅專用發(fā)票13%供給商B增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票3%供給商C增值稅普通發(fā)票0%供給商C增值稅普通發(fā)票0%格90.05% 時，選擇供給商 B;反之，那么選擇供給商 A供給商C的價格+供給商A的價格87.12% 時，選擇供給商 C;反之，那么選擇供給商 A供給商C的價格+供給商B的價格96.74% 時，選擇供給商 C;反之，那么選擇供給商 B（上述報價為含稅報價第五條特別規(guī)定一中標以后的首要任務(wù)就是主合同價稅別離。以營 業(yè)稅模式進行投標報價的工程，

7、必須在一個月以內(nèi)進行價稅 別離；二建筑行業(yè)在收到預(yù)收工程款時，允許向業(yè)主開具 “零稅率增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預(yù)收 款，開票金額為實際收到的預(yù)收款全款，待正式辦理結(jié)算 沖減預(yù)付款時再開具正式的增值稅專用發(fā)票，不再強制要求 建筑施工單位在收到預(yù)付款時必須履行納稅義務(wù)。一般預(yù)付 款到達的時間都是實際本錢發(fā)生之前，進項稅額無法及時取 得，大量資金就會以稅額的形式提前流到稅務(wù)局，此時開具 “零稅率增值稅普通發(fā)票可以減少企業(yè)的現(xiàn)金流出。5 / 10項目部稅務(wù)籌劃三一般納稅人為建筑工程老工程提供的建筑效勞，指？建筑工程施工許可證？注明的合同開工日期在2021年4月30日以前的的建筑工程工程，

8、未取得 ？建筑工程施工許可證？的，建筑工程承包合同注明開工日期在2021年4月30日以前的建筑工程工程。老工程可采用簡易征收計稅方法。四工程部提供建筑業(yè)效勞，按照應(yīng)稅效勞收入和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅， 不得抵扣進項稅額。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=當期取得的全部價款和價外費用-當期準予抵扣的分包發(fā)票金額/1+9%X 2%一般計稅方法工程適用第六條工程部營改增后本錢費用可抵扣工程明細表本錢費用工程核算內(nèi)容相關(guān)業(yè)務(wù)形式是否口 抵扣增值稅扣稅憑證備注購置不動廣購置不動廣購置房屋、土地使用 權(quán)等不動廣是增值稅專用發(fā)票1、員工工資及五險 二金否*合同本錢-直接人工費主要核算從事 建

9、筑安裝工程 施工人員的工 資、補貼、獎 金、社會保險、 其他職工薪酬 以及勞務(wù)協(xié)作 隊伍的勞務(wù) 費。2、勞務(wù)派遣費用是增值稅專用發(fā)票現(xiàn)代效勞業(yè)人力資源 效勞3、協(xié)作隊伍勞務(wù)費 勞務(wù)分包是1. 一般納稅人以清包工 方式提供的建筑效勞， 可以選擇適用簡易計稅 方法計稅。以清包工方 式提供建筑效勞，是指 施工方不采購建筑工程 所需的材料或只采購輔 助材料，并收取人工費、 管理費或者其他費用的 建筑效勞。6 / 10項目部稅務(wù)籌劃4、零星用工工否*5、 伍的考核勵否*?*合同本錢-直接材料建筑安裝工程 直接耗用的構(gòu) 成工程體和 有助于工程形 成的各種主要 材料、助材 料、構(gòu)件、 零件、半成品 的本錢以

10、及工 程使用周材 料的 價1、材、水泥、混凝土是增稅用票如商品混凝土限于 以水泥原料生的水泥 混凝土適用增稅易 征收法如商品混凝土限于 以水泥原料生的水泥 混凝土建筑用和生建筑材料 所用的砂、土、石料?？扇∑?，下同2、油品、火工品是增稅用票3、梁、支座、桿、具是增稅用票4、地材砂、土、 石料等是增稅用票以自己采掘的砂、土、 石料或具他物生的、 瓦、石灰不含粘土心、 瓦適用增稅易征收 法可取票，下同5、小型機具、料、 五金材料是增稅用票6、方木、木板、竹膠板、木膠板.是增稅用票7、灌料、粉煤灰、減水、速凝、石粉是增稅用票8、機制、井蓋、 水管、螺旋管、 管、彩、桿、洞渣、路石是增稅用票9、伸、板

11、、波管、套是增稅用票10、氣開關(guān)、.、昭明是增稅用票/ r11、空、梯、M增稅用票7 / 10項目部稅務(wù)籌劃氣12、pvc管材、塑料 管材、塑料板材是增稅用票13、管道、管、是增稅用票14、木、防盜、防火、防盜網(wǎng)、塑是增稅用票窗等15、生具、食 堂用具是增稅用票16、瓷、大埋石、 火石、水泥制件是增稅用票17、玻璃幕、塑 板、外裝材料是增稅用票18、排水、消防施是增稅用票19、材料運是物運用票20、材料加工是增稅用票21、自有周材料使 用否置材料已抵扣22、周材租管、扣件、模版、是其1稅用票模等?1、工程用租*包括吊、挖掘機、裝機、塔吊、是增稅用票升降機、運工程施工程-機械使中使用自有施 工機

12、械生的 機械使用和 租用外位施工機械生的 租以及施 工機械的安 裝、拆卸和及以下小型水 力位生的力 適用增稅易征收 法。2、是增稅用票小型水力位，是 指各投主體建的裝機容量 5萬千瓦以出等。下含5萬千瓦的小.型水力 位。d3、燃料汽油、柴是增稅用票油等4、折舊*-JU-已 抵扣合同本錢 書8 / 10項目部稅務(wù)籌劃5、機械操作人工及工附加否*6、外租機械出是增稅用票屬于租的價外用7、自有機械修理是增稅用票?*合同本錢-其它直 妾施工程中生的二次材料搬運、生 工具用具使用、施、生、地清理、工程復(fù)、夜冬季雨季施工增加、施工、境保等1、征地拆遷否*2、房屋、道路、青苗_ 1否*3、施工水是增稅用票適用一般稅方法力適用一般稅方法的自來 水適用易稅方法的自來 水適用易稅方法的力4、生平安用品是增稅用票5、是增稅用票6、二次搬運是增稅用票7、地租是增稅用票不租8、地清理是增稅用票9、米活板房是一增稅用票10、租活板房是增稅用票11、采拌合站是增稅用票主要指機器12、力架施增稅用票13、房屋、道路工程1是增稅用票分包工程可抵扣? *合同本錢-接用目部和管理施工生活所生的用。1、管理人工及 工附加否*2、外聘人工否*3、保是增稅用票4、工程、保是增稅用票5、房屋租一是增稅用票