一般貿(mào)易出口退稅的計算方法教程文件

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。一般貿(mào)易出口退稅的計算方法-本資料上傳由快記網(wǎng)上傳，不代表快記網(wǎng)觀點?？煊浘W(wǎng)是為財務工作者提供在線財務軟件的SAAS平臺，現(xiàn)在注冊快記網(wǎng)即可得到快記網(wǎng)在線財務軟件免費版，注冊訪問址:HYPERLINKhttp:/www.kuaiji.sowww.kuaiji.so，聯(lián)系QQ2503642240財稅交流群170782309，申請請輸入：快記網(wǎng)一般貿(mào)易出口退稅的計算方法出口退稅計算是就是外貿(mào)中的重要概念，也是目前出口退稅中利潤的主要來源。而產(chǎn)品用于出口的話，這部分稅就不應征收了，已經(jīng)征收的可以按照程序部分或

2、全部退返給出口商。目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。出口退稅計算，“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。一、出口退稅計算依據(jù)?！跋日骱笸恕鞭k法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價出口退稅計算應退稅額?！半x岸價”（英文編寫為FOB價）是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

3、最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：FOB價=CFR價-運費=CIF價（1-投保加成保險費率）-運費因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。二、出口退稅計算方法1、一般貿(mào)易（1）出口退稅計算公式：當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價征稅率-當期全部進項稅額當期應退稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率（2）以上出口退稅計算公式的有關說明：當期進項稅額包括當期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅

4、額。外匯人民幣牌價應按財務制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。出口退稅計算的舉例說明：例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：（1）28000打以FOB價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元；（2）2000打以CIF價格成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當期實現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項稅額為5936400元，當月可予抵扣的進項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應交稅額和應退稅額。計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格外匯人民幣牌價+（到岸價格-運輸費-保險費-傭金）外匯人民幣牌=280002008.2836+2000（240-20-10-2）8.2836=49834137.60（元）當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價征稅率-當期全部進項稅額=5936400+49834137.6017%-10