2022醫(yī)學(xué)課件多層次養(yǎng)老保障體系

1、多層次養(yǎng)老保障體系孫袁明慧 1500072第一頁，共四十六頁。01我國養(yǎng)老保障的根本現(xiàn)狀目錄02多層次養(yǎng)老保障體系概況03商業(yè)養(yǎng)老保險開展戰(zhàn)略與思考04小結(jié)05參考文獻(xiàn)第二頁，共四十六頁。1. 我國養(yǎng)老保障的根本現(xiàn)狀第三頁，共四十六頁。1.1 老齡人口根本現(xiàn)狀資料來源：中國養(yǎng)老金融50人論壇?重構(gòu)我國養(yǎng)老金體系的戰(zhàn)略思考?第四頁，共四十六頁。2022年末全國參加根本養(yǎng)老保險人數(shù)為84232萬人，比上年末增加2263萬人。全年根本養(yǎng)老保險基金收入27620億元，比上年增長11.7%，其中征繳收入21100億元，比上年增長9.5%。全年根本養(yǎng)老保險基金支出23326億元，比上年增長17.7%。20

2、22年末根本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存35645億元。資料來源：人社部?2022年度人力資源和社會保障事業(yè)開展統(tǒng)計公報?1.2 根本養(yǎng)老保險現(xiàn)狀第五頁，共四十六頁。 2022年末全國參加城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險人數(shù)為34124萬人，比上年末增加1906萬人。其中，參保職工25531萬人，參保離退休人員8593萬人，分別比上年末增加1354萬人和552萬人。年末參加城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險的農(nóng)民工人數(shù)為5472萬人，比上年末增加577萬人。年末企業(yè)參加城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險人數(shù)為31946萬人，比上年末增加1896萬人。 全年城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險基金總收入25310億元，比上年增長11.6%，其中征繳收入204

3、34億元，比上年增長9.7%。各級財政補貼根本養(yǎng)老保險基金3548億元。全年基金總支出21755億元，比上年增長17.8%。年末城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存31800億元。城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險第六頁，共四十六頁。 2022年末城鄉(xiāng)居民根本養(yǎng)老保險參保人數(shù)50107萬人，比上年末增加357萬人。其中實際領(lǐng)取待遇人數(shù)14313萬人。 全年城鄉(xiāng)居民根本養(yǎng)老保險基金收入2310億元，比上年增長12.6%。其中個人繳費666億元，比上年增長4.7%?；鹬С?571億元，比上年增長16.5%?；鹄塾嫿Y(jié)存3845億元。城鄉(xiāng)居民根本養(yǎng)老保險第七頁，共四十六頁。第八頁，共四十六頁。第九頁，共四十六頁。

4、中國社科院?中國養(yǎng)老金開展報告2022?指出，截至2022年底，城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險的個人賬戶累計記賬額到達(dá)40974億元，而城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余額為31800億元。1.3 養(yǎng)老保險個人賬戶現(xiàn)狀城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險第十頁，共四十六頁。 如果只考慮征繳收入，也就是扣除財政補貼后，2022年全國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金結(jié)余比2022年減少了1484.26億元，已經(jīng)出現(xiàn)了高達(dá)-1321.09億元的當(dāng)期赤字。 31個省份中，只有8個省份2022年的征繳收入大于支出，比上一年少了4個。其中廣東結(jié)余634.25億元，為各省份中最高。此外，北京、浙江、江蘇、上海、福建、新疆和西藏也有結(jié)余。 另外23

5、個省份都出現(xiàn)了當(dāng)期扣除財政補貼養(yǎng)老金收不抵支的情況，排在最后的遼寧、黑龍江、湖北、河北、湖南和吉林6個省份缺口供給1666.82億元。第十一頁，共四十六頁。 ?中國養(yǎng)老金開展報告2022?指出，2022年全國城鄉(xiāng)居民根本養(yǎng)老保險基金收入2310.22億元，其中財政補助為1498億元，占基金總收入的64.9%。其中山東城鄉(xiāng)居民根本養(yǎng)老保險基金當(dāng)期結(jié)余最多，有109.02億元，而新疆兵團(tuán)只有0.61億元。 這意味著，在這項覆蓋城鎮(zhèn)戶籍和農(nóng)村戶籍5億多非從業(yè)人員的養(yǎng)老保險制度，其將近2/3的收入來源是依靠財政的補助。真正個人繳費只占到基金總收入28.8%。城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險 “這使得制度看上去屬于帶有

6、很強福利性的保障工程，而不是真正意義上的保險工程第十二頁，共四十六頁。 另一方面，一些地方的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險支出收入比奇高，如2022年上海城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的支出收入比雖已經(jīng)有所下降，但仍然高達(dá)94.88%。浙江也有92.71%。華中師范大學(xué)公共管理學(xué)院副教授孫永勇解釋，這說明收上來的錢根本上全花出去了。廣東的這一數(shù)字為58.62%。 這一局面讓上海2022年的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老基金當(dāng)期結(jié)余僅2.19億元，較上一年度減少了859.02%。江西減少了291.36%，此外有21個省的當(dāng)期結(jié)余增長率為負(fù)。 “大局部省份支出收入比偏高并繼續(xù)上升的狀況應(yīng)該得到一定改變，否那么會影響未來居民根本養(yǎng)老保險的財務(wù)可

7、持續(xù)性第十三頁，共四十六頁。1.4 養(yǎng)老金替代率現(xiàn)狀第十四頁，共四十六頁。2. 多層次養(yǎng)老保障體系概況第十五頁，共四十六頁。養(yǎng)老保障體系三支柱在絕大多數(shù)國家，養(yǎng)老保障制度由三個支柱構(gòu)成： 第一支柱為國家舉辦的根本養(yǎng)老保險制度； 第二支柱為企業(yè)舉辦的企業(yè)補充養(yǎng)老保險，在中國包括企 業(yè)年金和職業(yè)年金； 第三支柱為個人購置的商業(yè)養(yǎng)老保險。第十六頁，共四十六頁。第十七頁，共四十六頁。2.1 三支柱養(yǎng)老保障體系的內(nèi)涵 第一支柱公共養(yǎng)老保險 公共養(yǎng)老保險由政府主導(dǎo)并強制執(zhí)行，覆蓋全社會。目前，大局部國家采用現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式，屬于社會養(yǎng)老保險范疇。其目標(biāo)是有限度的緩解老年貧困，提供各種風(fēng)險保障，表達(dá)了社會

8、互濟(jì)原那么。第十八頁，共四十六頁。 第二支柱企業(yè)補充養(yǎng)老保險 企業(yè)補充養(yǎng)老保險方案，是一種完全積累制的并由私人管理的養(yǎng)老金方案，它既可以是強制執(zhí)行也可以是自愿實施。如果第二支柱運作的比較成功的話，將會減少人們對第一支柱的依賴，減輕政府的財政壓力。 很多國家的第二支柱一般采用個人賬戶儲蓄積累的籌資模式，如美國的雇主補充養(yǎng)老金方案，澳大利亞的職業(yè)養(yǎng)老金保障制度。這一支柱養(yǎng)老基金的運營管理市場化，一般由商業(yè)保險公司、基金管理公司、信托、投資金融機構(gòu)運營管理基金。世界上大多數(shù)國家將這一層次的養(yǎng)老保險方案列入商業(yè)養(yǎng)老保險的范疇。2.1 三支柱養(yǎng)老保障體系的內(nèi)涵第十九頁，共四十六頁。 第三支柱個人儲蓄性養(yǎng)

9、老保險 主要是為那些想在老年得到更多收入及保險的人提供額外保護(hù)，一般由商業(yè)保險公司辦理，個人自愿投保，政府給予稅收優(yōu)惠，鼓勵人們把錢存進(jìn)養(yǎng)老金儲蓄賬戶。目前，大多數(shù)國家的第三支柱主要是個人在人壽保險公司購置各種商業(yè)養(yǎng)老保險方案，并享有特定的政策支持，如美國、德國等國家都給予不同的優(yōu)惠政策。2.1 三支柱養(yǎng)老保障體系的內(nèi)涵第二十頁，共四十六頁。 歸納起來，第一支柱的公共養(yǎng)老保險表達(dá)社會公平，第二、第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險，表達(dá)效率和個人的自我保障責(zé)任。這三大支柱有機的將社會公平與效率、政府與市場、社會保障責(zé)任和個人保障責(zé)任結(jié)合起來，共同完成養(yǎng)老保險的三大功能收入再分配、儲蓄和保險。收入再分配和儲蓄

10、的功能是別離的，保險功能那么由這三大支柱共同提供。第二十一頁，共四十六頁。 2022年12月公布?關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知?，第二支柱企業(yè)年金的稅優(yōu)政策出臺。 2022年即將公布第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策，標(biāo)志著三支柱養(yǎng)老保障體系雛形在中國正式形成。 1991年頒發(fā)?國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定?，首次提出三層次養(yǎng)老保險架構(gòu)。2.2 我國三支柱養(yǎng)老保障體系的開展概況第二十二頁，共四十六頁。2.2 我國三支柱養(yǎng)老保障體系的開展概況 截至2022年，我國養(yǎng)老保險第一支柱的城鎮(zhèn)職工參保人數(shù)為3.4億人，養(yǎng)老金支出為2.2萬億元，而2022年第二支柱養(yǎng)老保險的待

11、遇領(lǐng)取人數(shù)還不到50萬人，支出總計不到200億元；根本養(yǎng)老保險基金歷年累計余額高達(dá)3.6萬億元，而第二和第三支柱養(yǎng)老保險合計還不到2萬億元。這些數(shù)據(jù)說明，根本養(yǎng)老保險“一柱獨大，是我國養(yǎng)老保險制度的骨干制度。 目前，第二支柱稅優(yōu)政策日趨完善，實行市場化運行10年來逐步走向正軌。而第三支柱，由于稅收優(yōu)惠政策始終沒有落地，所以，個人參與商業(yè)養(yǎng)老保險的積極性不高，在三支柱框架中顯得很不協(xié)調(diào)，與美國等興旺國家比較，更是相差懸殊。第二十三頁，共四十六頁。第二十四頁，共四十六頁。2.3 我國企業(yè)年金的開展概況 我國的企業(yè)年金開展經(jīng)歷了企業(yè)補充養(yǎng)老保險階段、企業(yè)年金試點階段和企業(yè)年金階段： 1991 年，?

12、國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定?公布，我國確定逐步建立國家根本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄養(yǎng)老保險相結(jié)合的三支柱養(yǎng)老保險制度的目標(biāo)； 2000 年，企業(yè)補充養(yǎng)老保險更名為“企業(yè)年金； 2004 年，?企業(yè)年金試行方法?和?企業(yè)年金基金管理試行方法?相繼出臺，相關(guān)運作和管理規(guī)章與制度也相繼公布； 第二十五頁，共四十六頁。2.3 我國企業(yè)年金的開展概況 2022年，?關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知?公布，企業(yè)年金的稅優(yōu)政策出臺； 2022年，?企業(yè)年金試行方法?20 號令即將修訂，借著修訂20號令的“東風(fēng)，企業(yè)年金、職業(yè)年金的年金基金管理結(jié)構(gòu)和體系將有一次重大的

13、跳躍和升級。 雖然制度條件已經(jīng)具備，但是在實際運行中，我國的企業(yè)年金制度開展速度緩慢。第二十六頁，共四十六頁。 截至2022年底，全國只有7.33萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參保職工人數(shù)為2293萬人，僅為職工根本養(yǎng)老保險參加人數(shù)的6.7%，絕大多數(shù)職工無法享受企業(yè)年金。 而且許多已經(jīng)建立企業(yè)年金制度的企業(yè)都是電力、通訊、石油、天然氣等壟斷行業(yè)，其他行業(yè)企業(yè)建立年金制度的數(shù)量較少。第二十七頁，共四十六頁。2.3 我國企業(yè)年金的開展概況我國企業(yè)年金制度開展緩慢主要有兩方面原因： 首先，我國企業(yè)年金制度并不是強制實施，而是企業(yè)自愿實行。 另外，在城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險中，企業(yè)已經(jīng)為員工繳納根本養(yǎng)老保險社

14、會統(tǒng)籌局部，如果建立企業(yè)年金，無疑會加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，中小企業(yè)也就失去了繼續(xù)建立企業(yè)年金的積極性。第二十八頁，共四十六頁。2.4 我國商業(yè)養(yǎng)老保險的開展概況1商業(yè)養(yǎng)老保險密度小 第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險密度非常小，僅為185.56元/人。保險密度是指一國以總?cè)丝谟嬎愕漠?dāng)年人均保費收入。2022年我國保費收入為20234.81億元，保險密度是1479.04元/人。其中，壽險公司保險保費收入為12690.28億元，即人壽保險密度是927.77元/人。如果按養(yǎng)老保險占壽險20%的比例來推算，那么，2022年養(yǎng)老保險收入應(yīng)為2538.06億元，商業(yè)養(yǎng)老保險密度應(yīng)為185.56元/人。相比之下，美國第三支

15、柱個人退休賬戶IRA的養(yǎng)老保險密度高達(dá)1258.7美元/人。第二十九頁，共四十六頁。2.4 我國商業(yè)養(yǎng)老保險的開展概況2商業(yè)養(yǎng)老保險深度低 第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險深度非常低，僅為0.4%。保險深度是指當(dāng)年保費收入占GDP的比重，依此可算出2022年的保險深度為3.2%；人壽保險深度為2.0%。如果剔除80%的理財產(chǎn)品，按20%的收入結(jié)構(gòu)來推算養(yǎng)老保險的收入，那么，2022年養(yǎng)老保險深度僅為0.4%。相比之下，美國第三支柱個人退休賬戶的保險深度為2.3%。第三十頁，共四十六頁。2.4 我國商業(yè)養(yǎng)老保險的開展概況3商業(yè)養(yǎng)老保險資產(chǎn)占GDP比重小 第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險資產(chǎn)占GDP的比重非常小，僅為2.

16、6%。近年來，人壽保險增長速度驚人。根據(jù)保監(jiān)會發(fā)布的?2022年保險統(tǒng)計數(shù)據(jù)報告?，2022年全國保險業(yè)總資產(chǎn)為101591.47億元，其中，壽險公司82487.20億元，占總資產(chǎn)的81.2%。但根據(jù)多年來的比例規(guī)律，在壽險資產(chǎn)中有80%屬于理財產(chǎn)品，大多為分紅型養(yǎng)老保險，只有20%為年金保險和生存保險等產(chǎn)品，這些產(chǎn)品是傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險資產(chǎn)。按照這個比例推算，2022年我國真正的養(yǎng)老保險資產(chǎn)僅為1.64萬億元，占當(dāng)年GDP的2.6%。相比之下，2022年美國第三支柱個人退休賬戶資產(chǎn)為7.4萬億美元，占當(dāng)年GDP的比重高達(dá)42.5%。第三十一頁，共四十六頁。2.4 我國商業(yè)養(yǎng)老保險的開展概況 上述

17、數(shù)據(jù)顯示，中國第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險規(guī)模太小，可以忽略不計，這與我國經(jīng)濟(jì)總量世界排名第二的地位很不相稱。 在三支柱養(yǎng)老保險架構(gòu)嚴(yán)重失衡的情況下，退休人員的收入結(jié)構(gòu)單一，收入水平難有根本改善，國家負(fù)擔(dān)較為沉重，這既不利于拉動內(nèi)需，也不利于提高人民的生活水平。第三十二頁，共四十六頁。3. 商業(yè)養(yǎng)老保險開展的戰(zhàn)略與思考第三十三頁，共四十六頁。3.1 商業(yè)養(yǎng)老保險開展的戰(zhàn)略選擇 十八屆五中全會上明確提出，“十三五時期是全面建成小康社會決定階段，要建立更加公平、更可持續(xù)的社會養(yǎng)老、社會保障制度，開展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)養(yǎng)老保險。 2022年中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，2022年的重點工作為“去產(chǎn)能、去庫存、

18、去杠桿、降本錢、補短板。其中“補短板里有相當(dāng)?shù)钠劦搅巳绾瓮晟粕鐣B(yǎng)老保障體系問題，這也是中央提出從供給側(cè)改革里面的一個重要內(nèi)容。這都為今后一個階段社會養(yǎng)老保障體系建設(shè)指明了方向。第三十四頁，共四十六頁。3.1 商業(yè)養(yǎng)老保險開展的戰(zhàn)略選擇 2022年12月26日，中國社會科學(xué)院社會保障論壇暨?中國養(yǎng)老金開展報告2022?發(fā)布式在京召開，主題既是“商業(yè)養(yǎng)老保險。 在主題報告“商業(yè)養(yǎng)老保險開展戰(zhàn)略：頂層設(shè)計與模式選擇中，社科院的研究團(tuán)隊分析了全球福利體制三類模式中商業(yè)養(yǎng)老保險的作用，提出了我國實行“多層次混合型養(yǎng)老保障體系的開展道路。 商業(yè)養(yǎng)老保險的地位亟需加強，這是新時期實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型、儲蓄

19、和消費結(jié)構(gòu)調(diào)整的現(xiàn)實需要，也是資本市場健康開展和優(yōu)化家庭財富結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實需要。第三十五頁，共四十六頁。 多層次 是指國家舉辦的根本養(yǎng)老保障為主體，雇主舉辦的企業(yè)年金和機關(guān)事業(yè)單位舉辦的職業(yè)年金為補充，個人投資購置的商業(yè)養(yǎng)老保險為根底的三層次養(yǎng)老保障體系，意指國家、企業(yè)與個人共同支撐和三位一體的多層次養(yǎng)老保障制度。實際上多層次還包括非繳費型的制度，社會救助等等非繳費型制度也是應(yīng)該包括在內(nèi)的。 混合型 是指以繳費型的養(yǎng)老保險制度為骨干，非繳費型的老年救助制度為兜底，慈善事業(yè)和社會力量，扶老助殘為增益的，養(yǎng)老基金、保險基金、財政轉(zhuǎn)移支付多種融資來源的PPP型的養(yǎng)老保障模式。多層次混合型養(yǎng)老保障體系第三

20、十六頁，共四十六頁。3.2 商業(yè)養(yǎng)老保險的開展原那么加快開展商業(yè)養(yǎng)老保險，需要明確三個原那么： 一是堅持政策引導(dǎo)，要完善財稅、監(jiān)管等支持政策，在商業(yè)養(yǎng)老保險購置、投資、積累和待遇領(lǐng)取等各個階段給予相應(yīng)的政策支持。 二是堅持市場化方向，創(chuàng)造平等參與、公平競爭、誠信標(biāo)準(zhǔn)的市場環(huán)境，充分發(fā)揮市場機制作用，通過有序、有效的市場競爭，使商業(yè)養(yǎng)老保險真正給老百姓帶來實惠。 三是堅持改革創(chuàng)新，注重以人為本，以需求為導(dǎo)向，充分發(fā)揮商業(yè)保險機構(gòu)專業(yè)優(yōu)勢，創(chuàng)新和擴(kuò)大商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品供給，豐富商業(yè)養(yǎng)老保險效勞。第三十七頁，共四十六頁。3.3 商業(yè)養(yǎng)老保險的開展路徑 第一，應(yīng)加強政策引導(dǎo)和制度頂層設(shè)計，充分認(rèn)識商業(yè)養(yǎng)

21、老保險開展的重要意義，切實把商業(yè)養(yǎng)老保險放到更重要的位置上。借鑒西方國家的經(jīng)驗并結(jié)合我國實際情況，制定出符合我國國情的開展戰(zhàn)略和開展道路。堅持以政策為導(dǎo)向，完善財稅、監(jiān)管等支持政策，在商業(yè)養(yǎng)老保險購置、投資、積累和待遇領(lǐng)取等各個階段給予相應(yīng)的政策支持。通過強有力的政策引導(dǎo)改變目前自主養(yǎng)老儲蓄為主的模式，改為以商業(yè)養(yǎng)老保險為主的專業(yè)機構(gòu)管理養(yǎng)老，有效防止老年致貧。第三十八頁，共四十六頁。3.3 商業(yè)養(yǎng)老保險的開展路徑 第二，要實行商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策，處理好政府與市場的關(guān)系。政府應(yīng)鼓勵并多用市場機制來開展補充養(yǎng)老保險制度，進(jìn)一步完善商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收政策支持。通過稅收優(yōu)惠政策來撬動更多的個

22、人、家庭、企業(yè)以及社會資源來更好地提供保障，為多層次混合型養(yǎng)老保障體系的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。第三十九頁，共四十六頁。3.3 商業(yè)養(yǎng)老保險的開展路徑 第三，推進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險廣覆蓋的開展，使不同的社會階層都應(yīng)成為商業(yè)養(yǎng)老保險廣覆蓋開展的參與者、奉獻(xiàn)者、受益者。不同社會階層支付能力和經(jīng)濟(jì)水平有差異，在同一覆蓋目標(biāo)下應(yīng)該承擔(dān)共同干預(yù)區(qū)別的責(zé)任。要兼顧到高中低等收入老年人的不同需求，提供適合不同收入群體的養(yǎng)老保險產(chǎn)品，提高中低收入階層的代表性和發(fā)言權(quán)，賦予不同社會階層參與養(yǎng)老保險政策決定的權(quán)利。第四十頁，共四十六頁。3.3 商業(yè)養(yǎng)老保險的開展路徑 第四，保險公司應(yīng)以需求為導(dǎo)向，充分發(fā)揮商業(yè)保險機構(gòu)的專業(yè)

23、優(yōu)勢，創(chuàng)新和擴(kuò)大商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品供給，豐富商業(yè)養(yǎng)老保險效勞。隨著社會開展和人們需求的多樣化，商業(yè)養(yǎng)老保險不僅要提供養(yǎng)老資金的保障，而且要根據(jù)老年人的不同需求提供各種養(yǎng)老效勞，如老年醫(yī)療效勞、健康保健效勞、護(hù)理效勞、臨終護(hù)理效勞等等。第四十一頁，共四十六頁。4. 小結(jié) 隨著人口老齡化的日益嚴(yán)峻，養(yǎng)老保障體系的第一支柱面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，因此必須大力開展養(yǎng)老保障體系的第二支柱和第三支柱，提高商業(yè)養(yǎng)老保險的地位，構(gòu)建政府、企業(yè)、個人共擔(dān)養(yǎng)老責(zé)任的多層次養(yǎng)老保障體系，既是經(jīng)濟(jì)增速換擋之后，財政收入壓力加大的現(xiàn)實需要，也是保持企業(yè)競爭力和國家競爭力的必然要求，更是塑造可持續(xù)良好和長治久安的社會保障體系的必由之路。第四十二頁，共四十六頁。5. 參考文獻(xiàn)1 鄭秉文. 第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險頂層設(shè)計:稅收的作用及其深遠(yuǎn)意義J. 中國人民大學(xué)學(xué)報，2022(01):2-11.2 中國社會