政府及非營利組織會計(jì)(第二版)第06章 資本項(xiàng)目基金會計(jì)

1、政府及非營利組織會計(jì)（第二版） 第六章 資本項(xiàng)目基金會計(jì)電子課件第一節(jié) 資本項(xiàng)目基金的設(shè)立與基金預(yù)算資本項(xiàng)目基金會計(jì)也稱為基建工程基金會計(jì)，它主要用于核算政府建造或以其他方式取得“一般行政”資本資產(chǎn)（如建筑物、公路、排洪排污系統(tǒng)以及橋梁等）籌集和支用的財(cái)務(wù)資源，以保證法律限定用于這些資本項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資源得到?？顚Ｓ?，同時為資本項(xiàng)目成本核算和成本控制提供方法。 電子課件第一節(jié) 資本項(xiàng)目基金的設(shè)立與基金預(yù)算發(fā)行長期債券所得款項(xiàng) 1政府間補(bǔ)助收入 2運(yùn)營從普通基金或特種基金轉(zhuǎn)入 資本項(xiàng)目基金投資收益 3 4一、資本項(xiàng)目基金的財(cái)務(wù)來源 電子課件第一節(jié) 資本項(xiàng)目基金的設(shè)立與基金預(yù)算二、資本項(xiàng)目基金的設(shè)立（

2、1）不同的工程具有不同的性質(zhì)；（2）資本預(yù)算通常都是按照單個工程或債券發(fā)行基礎(chǔ)編制的；（3）法律或合同對不同的工程也有不同的規(guī)定和要求。 電子課件第一節(jié) 資本項(xiàng)目基金的設(shè)立與基金預(yù)算三、資本項(xiàng)目基金預(yù)算 【例61】 電子課件第二節(jié) 資本項(xiàng)目基金的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、收入和其他資金來源的確認(rèn)、計(jì)量與記錄 （一）收入1資本補(bǔ)助 【例62】 2投資收益 【例63】 電子課件第二節(jié) 資本項(xiàng)目基金的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、收入和其他資金來源的確認(rèn)、計(jì)量與記錄 （二）其他資金來源 1發(fā)行債券 【例64】 2運(yùn)營轉(zhuǎn)入 【例65】 電子課件第二節(jié) 資本項(xiàng)目基金的確認(rèn)、計(jì)量與記錄二、資本工程成本的構(gòu)成與支出的確認(rèn)、

3、計(jì)量、記錄（一）資本工程成本的構(gòu)成資本工程成本應(yīng)包括所有因資本工程建設(shè)而發(fā)生的支出，即工程總成本，除土地、建筑材料、人工費(fèi)等直接成本外，還應(yīng)該包括與之相關(guān)的各項(xiàng)支出，如工程設(shè)計(jì)費(fèi)、運(yùn)輸成本、工程的意外損失等。此外，工程總成本還應(yīng)該包括管理費(fèi)和利息。 電子課件第二節(jié) 資本項(xiàng)目基金的確認(rèn)、計(jì)量與記錄二、資本工程成本的構(gòu)成與支出的確認(rèn)、計(jì)量、記錄 （二）資本項(xiàng)目基金支出 【例66】 【例67】 電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表編制的要求 公認(rèn)會計(jì)原則要求，即使是跨年度的工程，資本項(xiàng)目基金也應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，披露本年度和累計(jì)的運(yùn)營情況，以滿足使用者的具體需要。除了

4、要分別編制單個基金、分基金的財(cái)務(wù)報(bào)表外，還必須編制所有資本項(xiàng)目基金的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、財(cái)務(wù)報(bào)表未完項(xiàng)目（一）未完項(xiàng)目的年終結(jié)賬 1不結(jié)賬 【例68】 電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、財(cái)務(wù)報(bào)表未完項(xiàng)目（一）未完項(xiàng)目的年終結(jié)賬 2結(jié)賬若進(jìn)行結(jié)賬，則表62中的結(jié)賬會計(jì)分錄必須記入日記賬和分類賬?！纠?9】 電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表62 某政府資本項(xiàng)目基金（公路項(xiàng)目）試算表電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1資產(chǎn)負(fù)債表 電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表編制的要求 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制 2收入、支出及基金余額變動表電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制三、財(cái)務(wù)報(bào)表完工項(xiàng)目 （一）完工項(xiàng)目結(jié)賬的會計(jì)處理 1結(jié)清相關(guān)的預(yù)算賬戶 【例610】 2結(jié)清資本項(xiàng)目基金的收支及結(jié)余 【例611】 電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制三、財(cái)務(wù)報(bào)表完工項(xiàng)目 （二）完工項(xiàng)目收入、支出及基金余額變動表 【例612】 （三）收入、支出及基金余額變動表預(yù)算與實(shí)際 【例613】 電子課件第三節(jié) 資本項(xiàng)目基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制電子課件第三