反舞弊工作管理辦法

1、反舞弊工作管理辦法1主題內(nèi)容與適用范圍為了防治舞弊，加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范經(jīng)營(yíng) 行為，維護(hù)公司合法權(quán)益，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和持續(xù)、穩(wěn)定、健康 發(fā)展，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等有關(guān)法律、法規(guī) 的規(guī)定和要求，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本辦法。本標(biāo)準(zhǔn)適用于本公司全體職員。2定義2.1本制度所稱舞弊是指：公司內(nèi)、外人員采用欺騙等違法、違規(guī)手段， 謀取個(gè)人不正當(dāng)利益、損害公司正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的行為；或謀取不當(dāng)?shù)墓?經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。2.2損害公司正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的舞弊包括但不限于列情形：1）收受賄賂或回扣；2）將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)

2、轉(zhuǎn)移給他人；3）非法使用公司資產(chǎn)，貪污、挪用、盜竊公司資財(cái)；4）使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；5）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；6）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或憑證；7）泄露公司的商業(yè)或技術(shù)秘密；8）其他損害公司經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。2.3謀取不當(dāng)?shù)墓窘?jīng)濟(jì)利益的舞弊包括但不限于列情形：1）為不適當(dāng)?shù)哪康亩С?，如支付賄賂或回扣；2）出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；3）故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，包括虛增收入和低估負(fù)債， 出具錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀或使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)?投融資決策；4）隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；5）從事違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；6）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或憑證；7）偷逃稅款

3、；8）其他謀取公司不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。3職責(zé)3.1審計(jì)部為公司反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織及執(zhí)行公司反舞弊工作 中的跨部門的、公司范圍內(nèi)的反舞弊工作，包括：1）協(xié)助管理層牽頭組織管理層各部門進(jìn)行年度舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；2）協(xié)助含管理層在內(nèi)的管理層各部門進(jìn)行年度反舞弊工作的自我評(píng)估；3）對(duì)各單位反舞弊工作的獨(dú)立評(píng)估；4）協(xié)助開展公司反舞弊宣傳活動(dòng)；5）受理舞弊舉報(bào)并進(jìn)行舉報(bào)登記、組織舞弊案件的調(diào)查、出具處理意見。3.2審計(jì)部同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)委員會(huì)反舞弊工作的開展情況提出評(píng)估報(bào)告， 并聽取審計(jì)委員會(huì)的工作指導(dǎo)。3.3審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)自覺提高反舞弊的意識(shí)和反舞弊技術(shù)能力水平，保持應(yīng) 有的職業(yè)謹(jǐn)慎，積極要

4、求并主動(dòng)接受有關(guān)國(guó)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)反舞弊法律法規(guī)、 行業(yè)準(zhǔn)則、知識(shí)技能的培訓(xùn)，主動(dòng)了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展?fàn)顩r及計(jì)劃， 會(huì)計(jì)政策和其他有關(guān)規(guī)章制度。3.4鑒于公司外部的有關(guān)機(jī)構(gòu)，如地方政府有關(guān)機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)有關(guān)機(jī)構(gòu)， 也可能接到來自公司內(nèi)部人員的對(duì)舞弊事件的舉報(bào)，審計(jì)部應(yīng)主動(dòng)與其建 立聯(lián)系、交流，開展工作上的必要合作。4內(nèi)容4.1反舞弊工作的宗旨反舞弊工作的宗旨是規(guī)范公司高、中級(jí)管理層職員和普通員工的職業(yè) 行為，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律、行業(yè)規(guī)范和準(zhǔn)則、職業(yè)道德及公司規(guī)章制度， 樹立廉潔從業(yè)和勤勉敬業(yè)的良好風(fēng)氣，防止損害公司利益的行為發(fā)生。4.2反舞弊的責(zé)任歸屬4.2.1公司管理層應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)

5、任。1）公司管理層負(fù)責(zé)建立、健全并有效實(shí)施包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防舞弊 在內(nèi)的反舞弊程序和控制并進(jìn)行自我評(píng)估；2）公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)公司反舞弊行為的指導(dǎo)工作；公司審計(jì)部作為反 舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織及執(zhí)行跨部門的、公司范圍內(nèi)的反舞弊 工作；3）公司各業(yè)務(wù)部門承擔(dān)本部門的反舞弊工作。4.3舞弊的預(yù)防和控制4.3.1公司管理層的反舞弊工作主要包括：1）倡導(dǎo)正直、誠(chéng)信的企業(yè)文化，營(yíng)造反舞弊的企業(yè)文化環(huán)境；2）評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)并建立具體的控制程序和機(jī)制，以降低舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì);3）建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行舞弊舉報(bào)的接收、調(diào)查、報(bào)告和提出 處理意見，并接受來自審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督。4.3.2倡導(dǎo)正直誠(chéng)信

6、的企業(yè)文化包括（但不限于）如下多種方式：1）最高管理層堅(jiān)持以身作則，并以實(shí)際行動(dòng)遵守公司各項(xiàng)制度和規(guī)范。2）公司的反舞弊政策和程序及有關(guān)措施應(yīng)在公司內(nèi)部以多種形式（通過 員工手冊(cè)、公司規(guī)章制度發(fā)布、宣傳或者局域網(wǎng)等方式）進(jìn)行有效溝通或 培訓(xùn)，確保員工接受有關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范的培訓(xùn)，使其明白行為 準(zhǔn)則涉及的概念；幫助員工識(shí)別合法與違法、誠(chéng)信道德與非誠(chéng)信道德的行 為。所有的員工都必須清楚公司對(duì)防止舞弊行為的嚴(yán)肅態(tài)度和員工自己在 反舞弊方面的責(zé)任并自覺努力提高反舞弊思想水平和技能。3）對(duì)新員工要進(jìn)行反舞弊培訓(xùn)和法律法規(guī)及誠(chéng)信道德教育。4）鼓勵(lì)員工在公司日常工作和交往中遵紀(jì)守法和從事遵守誠(chéng)信道德

7、的行 為，幫助員工正確處理工作中發(fā)生的利益沖突、不當(dāng)利益誘惑；將企業(yè)倡 導(dǎo)遵紀(jì)守法和遵守誠(chéng)信道德的信息以適當(dāng)形式告知與企業(yè)直接或間接發(fā) 生關(guān)系的社會(huì)所有利益相關(guān)方，包括外部相關(guān)方（客戶，供應(yīng)商，監(jiān)管機(jī) 構(gòu)和股東）。5）針對(duì)不道德行為和非誠(chéng)信行為可以通過舉報(bào)渠道進(jìn)行實(shí)名或匿名舉報(bào); 公司應(yīng)制定并實(shí)施行之有效的教育和處罰政策。4.3.3評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)并建立具體的控制機(jī)制，以減少舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)，主 要通過以下手段：4.3.3.1 評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理層每年年初在公司層面、業(yè)務(wù)部門層面和主要帳戶層面進(jìn)行舞弊 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，評(píng)估包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要性和可能性。這些評(píng)估還包括 虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、公司資產(chǎn)的盜用和未授

8、權(quán)或不恰當(dāng)?shù)氖杖牖蛑С觯约皩?duì) 包括公司高層管理人員進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。4.3.3.2實(shí)施控制措施以降低舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)管理層要建立并采取有關(guān)確認(rèn)、防止和減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)告或者濫用公 司資產(chǎn)的措施；公司各個(gè)層次和各個(gè)部門應(yīng)建立反舞弊控制措施，這些措 施包括但不限于批準(zhǔn)、授權(quán)、核查、核對(duì)、權(quán)責(zé)分工、工作業(yè)績(jī)復(fù)核以及 公司資產(chǎn)安全的保護(hù)等。針對(duì)發(fā)生舞弊行為的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，如財(cái)務(wù)報(bào)告虛 假和管理層越權(quán)，以及信息系統(tǒng)和技術(shù)領(lǐng)域，建立必要的內(nèi)部控制措施。 這些措施包括繪制業(yè)務(wù)流程圖和制定管理制度，將業(yè)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)舞弊風(fēng) 險(xiǎn)與控制措施相聯(lián)系，從而在舞弊發(fā)生的源頭建立控制機(jī)制并發(fā)揮作用。 4.3.4公司人力資源部

9、門對(duì)準(zhǔn)備聘用或晉升到重要崗位的人員進(jìn)行背景 調(diào)查，例如教育背景、工作經(jīng)歷、犯罪記錄等。背景調(diào)查過程應(yīng)有正式的 文字記錄，并保存在員工檔案中。4.3.5管理層對(duì)舞弊的持續(xù)監(jiān)督應(yīng)融入到日常的控制活動(dòng)中，包括日常的 管理和監(jiān)督活動(dòng)。4.4舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查和報(bào)告4.4.1審計(jì)部負(fù)責(zé)建立職業(yè)道德問題及舞弊案件的舉報(bào)電話熱線、電子郵 件信箱等，并將舉報(bào)熱線號(hào)碼、電子郵箱地址加以公布，作為各級(jí)員工及 與公司直接或間接發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系的社會(huì)各方反映、舉報(bào)公司及其人員違反 職業(yè)道德問題的情況，或檢舉、揭發(fā)實(shí)際或疑似舞弊案件的渠道，熱線還 接收包括對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制或者審計(jì)事宜的投訴、舉報(bào)信息。審計(jì)部 應(yīng)將上述

10、信息留下書面記錄供高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)檢查。4.4.2審計(jì)部對(duì)涉及一般員工的可疑的、被控但未經(jīng)證實(shí)的舉報(bào)，將視其 輕重緩急進(jìn)行評(píng)估并作出是否立項(xiàng)調(diào)查的決定。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)查時(shí)，視需 要還可使用內(nèi)、外部專家參與調(diào)查；對(duì)受影響的業(yè)務(wù)單位的內(nèi)部控制要進(jìn) 行評(píng)估并提出改進(jìn)建議。4.4.3反舞弊調(diào)查人員履行下列職責(zé)：受理舞弊舉報(bào)并進(jìn)行舉報(bào)登記、組 織舞弊案件的調(diào)查、出具處理意見及向直接上級(jí)報(bào)告等事項(xiàng)。4.4.4反舞弊調(diào)查人員在履行職責(zé)時(shí)有權(quán)采取下列措施：1）要求被調(diào)查的部門和人員提供與調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬 目及其它有關(guān)的材料，進(jìn)行查閱或者予以復(fù)制，必要時(shí)可以暫扣或封 存；2）要求被調(diào)查的部門

11、和人員就調(diào)查事項(xiàng)涉及的問題做出解釋和說明；3）責(zé)令被調(diào)查的部門和人員停止違反法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的行為。4）責(zé)令案件涉嫌單位和涉嫌人員在調(diào)查期間不得變賣、轉(zhuǎn)移與案件有關(guān) 的財(cái)物；5）建議有關(guān)職能部門暫停有嚴(yán)重違反管理規(guī)定嫌疑的人員執(zhí)行職務(wù)。4.4.5反舞弊調(diào)查人員在調(diào)查貪污、賄賂、挪用公款等嚴(yán)重違反管理規(guī)定 的行為時(shí)，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)可向公安機(jī)關(guān)報(bào)案、提請(qǐng)人民法院采取保全措 施，依法凍結(jié)涉嫌人員在銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)的存款。4.4.6審計(jì)委員會(huì)對(duì)舉報(bào)重大違法違紀(jì)行為的有功人員，可以按照為公司 挽回直接經(jīng)濟(jì)損失金額的5%-10%給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或給予精神鼓勵(lì)。4.4.7審計(jì)部立案調(diào)查的案件，應(yīng)當(dāng)自

12、立案之日起一個(gè)月內(nèi)結(jié)案；因特殊 原因需要延長(zhǎng)辦案期限的，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但是最長(zhǎng)不得超過二個(gè)月。4.4.8反舞弊調(diào)查人員在檢查、調(diào)查中應(yīng)當(dāng)聽取被調(diào)查的部門和人員的陳 述和申辯。4.4.9公司工作人員對(duì)舞弊事件的處理決定不服的，可以自收到處理決定 之日起十日內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出申訴，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起六日內(nèi)做 出復(fù)查決定；對(duì)復(fù)查決定仍不服的，可以自收到復(fù)查決定之日起十日內(nèi)向 審計(jì)委員會(huì)申請(qǐng)復(fù)查。復(fù)查期間，不停止原決定的執(zhí)行。4.4.10被調(diào)查的部門和人員違反制度規(guī)定，有下列行為之一的，由主管 職能部門或者審計(jì)部責(zé)令改正，對(duì)部門給予通報(bào)批評(píng)；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的 主管人員和其它直接責(zé)任人員依法給予處罰

13、：1）隱瞞事實(shí)真相、出具偽證或者隱匿、轉(zhuǎn)移、篡改、毀滅證據(jù)的；2）故意拖延或者拒絕提供與監(jiān)察事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目及其 它有關(guān)材料和其它必要情況的；3）在調(diào)查期間變賣、轉(zhuǎn)移涉嫌財(cái)物的；4）拒絕就反舞弊調(diào)查人員所提問題做出解釋和說明的；5）拒不執(zhí)行處罰決定或者無(wú)正當(dāng)理由拒不采納建議的；6）有其它違反本制度規(guī)定的行為，情節(jié)嚴(yán)重的。4.4.11對(duì)投訴人、舉報(bào)人或者監(jiān)察人員進(jìn)行報(bào)復(fù)陷害的，按照規(guī)定給予 處罰；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。4.4.12反舞弊調(diào)查人員接受審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)監(jiān)督；反舞弊調(diào)查人員濫用 職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的，依法給予處罰；構(gòu)成犯罪的， 移交司法機(jī)

14、關(guān)依法追究刑事責(zé)任。4.4.13對(duì)舉報(bào)和調(diào)查處理后的舞弊案件報(bào)告材料，審計(jì)部應(yīng)及時(shí)立卷歸 檔。對(duì)有關(guān)舞弊案件的調(diào)查結(jié)果按季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。4.5反舞弊工作的指導(dǎo)和監(jiān)督4.5.1公司管理層既要把反舞弊工作作為日常管理工作的一部分，也要積 極支持反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)的日常工作，并從預(yù)算、人員配置、工作條件 準(zhǔn)備上給與充分保障。4.5.2審計(jì)部應(yīng)一年至少向?qū)徲?jì)委員會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行一次反舞弊工作匯 報(bào)；遇有涉及公司管理層成員、本部部門負(fù)責(zé)人、產(chǎn)品公司總經(jīng)理級(jí)別人 員的重大舞弊事件調(diào)查可隨時(shí)召開會(huì)議。4.5.3審計(jì)部對(duì)公司反舞弊工作計(jì)劃、開展情況等提出評(píng)估報(bào)告，及時(shí)就 舞弊案件的舉報(bào)接收情況、調(diào)查結(jié)果及

15、處理意見提出報(bào)告，并聽取審計(jì)委 員會(huì)的有關(guān)意見及指示。4.5.4各部門負(fù)責(zé)人在匯報(bào)會(huì)上向管理層通報(bào)有關(guān)本部門反舞弊工作的 開展情況，并聽取管理層的有關(guān)意見及指示。4.5.5針對(duì)管理層及審計(jì)部開展的工作，公司董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)進(jìn)行 指導(dǎo)、監(jiān)督及必要的參與。具體表現(xiàn)為：1）帶頭參與、督促管理層建立公司范圍內(nèi)的反舞弊文化環(huán)境；監(jiān)督管理 層依照公司反舞弊制度開展工作；2）審核管理層的反舞弊程序和控制措施，包括管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定 和反舞弊措施的實(shí)施；3）審核審計(jì)部每年一次的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其工作計(jì)劃和報(bào)告；4）審核管理層跨越控制的可能性，或者其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程能夠施加不 適當(dāng)影響的行為；5）了解員工

16、舉報(bào)的機(jī)制，并監(jiān)督其運(yùn)行和有效性；6）取得管理層、內(nèi)部或外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事件的調(diào)查報(bào)告和處理意見;7）查問管理層就有關(guān)已證實(shí)的或疑似的舞弊或不法行為報(bào)告（按季度） 的接收和復(fù)核情況；8）了解、督促管理層對(duì)審計(jì)人員提出的關(guān)于加強(qiáng)反舞弊控制建議的反饋 和落實(shí)情況；9）深入?yún)⑴c或指派相關(guān)人員參與對(duì)重大舞弊事件或有關(guān)財(cái)務(wù)人員舞弊事 件的調(diào)查；10）審核針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；11）聽取審計(jì)部對(duì)公司管理層反舞弊工作的匯報(bào)；12）復(fù)核管理層運(yùn)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的情況；13）復(fù)核管理層進(jìn)行的重大非尋常交易、關(guān)聯(lián)方交易的情況。4.5.6審計(jì)委員會(huì)和管理層進(jìn)行的獨(dú)立的及共同進(jìn)行的有關(guān)討論及所作 指示，應(yīng)留有書面記錄；并將管理層針對(duì)上述機(jī)構(gòu)所作詢問、意見、指示 的反饋意見、執(zhí)行結(jié)果以書面形式加以記錄，并妥善保管備查。4.5.7審計(jì)部在制定和執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)要考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4.5.8審計(jì)部可以在公司審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)授權(quán)下進(jìn)行獨(dú)立的或與公 司業(yè)務(wù)部門共同進(jìn)行被舉報(bào)舞弊案件的調(diào)查；也可以接受管理層委托，為 管理層進(jìn)行特別舞弊事項(xiàng)調(diào)查，及針對(duì)特別事項(xiàng)進(jìn)行反舞弊制度及流程的 專門評(píng)估。4.6舞弊的補(bǔ)救措施和處罰