一般納稅人資格認定輔導上課講義

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。一般納稅人資格認定輔導-營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人資格認定管理規(guī)定輔導一、試點納稅人一般納稅人資格認定的一般規(guī)定財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）附件1第三條、第四條、第五條和第二十九條規(guī)定：（一）應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經常提供應稅

2、服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（二）混業(yè)經營小規(guī)模納稅人，應根據申報的從事貨物生產或者提供應稅勞務銷售額和提供的應稅服務銷售額分別計算年應稅銷售額。無論哪項年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，均應當按照相關規(guī)定申請認定增值稅一般納稅人或申請不認定一般納稅人。（三）小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。（四）符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制

3、定（總局公告2012年第38號已作出規(guī)定）。除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。（五）有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：1.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。2.應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。二、我省的試點納稅人一般納稅人資格認定的具體規(guī)定（一）試點實施前1、認定標準根據國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告（國家稅務總局公告2012年第38號）和浙江省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定

4、及有關事項的公告（浙江省國家稅務局公告2012年第10號）的相關規(guī)定：試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額超過500萬元的，應當向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計（1+3）。計算應稅服務營業(yè)額的具體起、止時間為2011年8月至2012年7月。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。未超標試點納稅人申請認定一般納稅人的要求：此類納稅人包括：兼有應稅服務經營的現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人；有應稅服務經營已在國稅辦理稅務登記但未進行增值稅稅種登記的納稅人和新登記營業(yè)稅改征

5、增值稅的納稅人。A.認定條件（a）有固定的生產經營場所；（b）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。B.納稅人申請未超標試點納稅人需要申請認定一般納稅人的，應向主管稅務機關受理窗口提交以下資料申請辦理增值稅一般納稅人資格認定：（a）申請認定表二份；（b）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議原件及復印件（原件審核后留存復印件，復印件簽注“與原件一致”并加蓋公章）；（c）經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明原件及復印件（原件審核后留存復印件，復印件簽注“與原件一致”并加蓋公章）。C.制作并下發(fā)稅務事項通知書（見附件5

6、），告知納稅人主管稅務機關按照增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅務總局令第22號）規(guī)定的審批工作流程對紙質資料進行審批，不在Ctais系統(tǒng)內進行流轉審批，同時制作并下發(fā)稅務事項通知書（附件5），告知納稅人。主管稅務機關只需對納稅人提供的資料進行案頭審核，不進行實地查驗，即可審批為一般納稅人。（二）試點實施后營業(yè)稅改征增值稅試點實施后，試點納稅人應按照交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定（財稅2011111號）和一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅務總局令第22號）及其相關程序規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資料認定手續(xù)。三、非試點納稅人一般納稅人資格認定相關規(guī)定營業(yè)稅改征

7、增值稅試點前后，均應按照增值稅暫行條例及其實施細則和一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅務總局令第22號）及其相關程序規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。四、營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人資格認定與現(xiàn)行一般納稅人資格認定的主要差異（一）財政部國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準不同1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的小規(guī)模納稅人標準中華人民共和國增值稅暫行條例細則（中華人民共和國財政部國家稅務總局令第50號）第二十八條規(guī)定（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（2）除上述（1）規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。2.提供應稅服務的小規(guī)模納稅人標準財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）附件2第一條第（五）項規(guī)定：試點實施辦法第三條規(guī)定的應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。（二）可實行納稅輔導期管理適用的企業(yè)范圍不同1.從事貨物生產、經營或者提供修理修配勞務的