非財務(wù)人員應(yīng)具備的財務(wù)基礎(chǔ)知識1課件

1、非財務(wù)人員應(yīng)具備的財務(wù)基礎(chǔ)知識基本概念帳款及其管理預(yù)收貨款常用的結(jié)算方式發(fā)票及增值稅知識報銷流程固定資產(chǎn)財務(wù)報表閱讀總公司與營業(yè)所所得稅簡介2022/8/273財務(wù)的分類會計（帳務(wù)處理）會計通過一系列的確認、計量合報告程序，能夠為政府部門、投資者、債權(quán)人以及各個方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息，是有關(guān)各方據(jù)以進行經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理的重要依據(jù);是考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任的履行情況、加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。 財務(wù)（資金管理）對資金的籌措、使用與管理，使公司的資金成本最低。財稅財企基本概念2022/8/275 會計的六大要素1、資產(chǎn)2、負債3、所有者權(quán)益4、收入

2、5、費用6、利潤基本概念反映財務(wù)狀況（資產(chǎn)負債表） 反映經(jīng)營成果（損益表）2022/8/276基本概念 會計記帳方法（借貸記帳法“T”） A. 每個帳戶都有左“借方”和右“貸方”。 B. 有借必有貸，借貸必相等。2022/8/277帳款及其管理 帳款產(chǎn)生-銷售商品時 借：應(yīng)收帳款 234 貸：產(chǎn)品銷售收入 200=234(1+17%) 銷項稅額 34=234(1+17%) 17%=20017% 沖帳收回貨款時 借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù) 234 貸：應(yīng)收帳款 234 2022/8/278帳款及其管理帳款管理 A 帳款產(chǎn)生流程 傳票列印業(yè)務(wù)確認主管確認庫務(wù)確認司機送貨客戶簽收收款(拿回藍單)客戶簽

3、收賒帳(拿回紅單)回單交回庫務(wù)交錢、庫務(wù)交回單給財務(wù)、修改電腦、結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款2022/8/2710帳款及其管理帳款管理 B 帳袋-(紅單=欠條，視同現(xiàn)金管理) C 帳款政策（信用政策-打折、收款政策款到發(fā)貨、貨到付款，為何？）D 沖帳原則- 一一對應(yīng)清楚;跳沖-新帳已沖，舊帳未沖2022/8/2711帳款及其管理 壞帳損失確認條件 1）債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不夠清償；2）債務(wù)人破產(chǎn)、破產(chǎn)財產(chǎn)不夠清償；3）欠帳時間長，有足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小。2022/8/2712預(yù)收貨款A(yù)、退貨時 B、沖帳款借：產(chǎn)品銷售收入 100 借： 預(yù)收貨款 117 銷項稅額 17 貸： 應(yīng)收帳款 117貸

4、：預(yù)收貨款 117C、為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款？D、退貨折讓證明單（賣方開證明給買方，買方據(jù)以到稅局開立退貨折讓證明單，給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額）E、報銷可產(chǎn)生預(yù)收2022/8/2714常用的結(jié)算方式 銀行存款及結(jié)算A 支票結(jié)算 收支票注意問題 a、日期-不能收遠期或過期支票；b、金額-大小寫正確與否；c、不能涂改； d、收到支票已收到錢（空頭支票）；e、不能折？核對印鑒用；f、抬頭是否正確；g、頂格-日期、金額、抬頭；h、印鑒是否齊全，完整，清晰。B 匯款 注意問題 a、當天匯款單位可以撤消；b、銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出方章只表示銀行收到單據(jù)但還沒處理、三角章表示已經(jīng)處理；c、填錯

5、匯款資料-有意或無意；d、上下聯(lián)分開填。2022/8/2715常用的結(jié)算方式 承兌匯票結(jié)算A、銀行承兌匯票（銀行保兌）B、商業(yè)承兌匯票 銀行本票（先在銀行存入保證金）2022/8/2716發(fā)票及增值稅知識發(fā)票種類 普通發(fā)票（不能抵扣） 銷售商品-增值稅 專用發(fā)票（可以抵扣） 運費發(fā)票-可以抵扣總額的7% 服務(wù)業(yè)發(fā)票-營業(yè)稅（5%）（租賃、餐飲等） 其他業(yè)務(wù)收入-非主營業(yè)務(wù)收入 財政收據(jù)-合法報銷憑證2022/8/2717發(fā)票及增值稅知識 發(fā)票的開具與管理不得涂改；項目填寫齊全；蓋發(fā)票專用章；不得開具虛假發(fā)票（代開，多開）全聯(lián)一次復(fù)寫；時限要求（提前滯后）。2022/8/2718發(fā)票及增值稅知識

6、 法規(guī)對違法發(fā)票的處理發(fā)票管理法規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收（具體人員為：財務(wù)人員、供銷人員與消費者）虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑，罰款重大為50萬元。（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開）2022/8/2720報銷流程 流程 營業(yè)所審核-總公司財務(wù) - 特販課- 事業(yè)部承擔- 副總 -總經(jīng)理 營業(yè)所承擔 （2000-1萬） （1萬以上） 注意事項1）發(fā)票抬頭與費用承擔部門一致（可修改但要 蓋發(fā)票章）2）金額不能涂改3）發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)不符-填控管表4）不允許出現(xiàn)返利字眼，可改為獎勵金5）P-T費用用臨時工資單報銷，超過1260元要

7、扣繳個人所得稅6）發(fā)票不能跨年報銷。7）為何限制用餐飲發(fā)票報銷？交際費稅局有限制-銷售額3以內(nèi)。8）填寫季計劃或簽呈編碼（方便稽核及統(tǒng)計費用）9）費用須在取得發(fā)票2個月內(nèi)報銷。2022/8/2721固定資產(chǎn) 標準A 主要的生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備：使用一年以上，單位價值較高。B 非主的要生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備:使用兩年以上，單位價值2000元以上。 折舊方法平均年限法 例：一輛車 65000元 殘值5000元年折舊額（65000-5000）5=12000元月折舊額1200012=1000元2022/8/2723總公司與營業(yè)所 總公司：獨立法人企業(yè) 營業(yè)所（已注冊）：總公司的分支機構(gòu)，非法人企業(yè)，獨立做帳，所得稅

8、在總公司匯總交納。 合并報表：以整個公司為一個會計主體，抵銷內(nèi)部的利潤，應(yīng)收應(yīng)付等內(nèi)部會計業(yè)務(wù)項目。（上市公司要求公布季度合并報表） 代送貨相關(guān)問題方式：借貨方式-事后補貨，難度大，須湊品種，裝車難，不會虛增業(yè)績。直接做銷售-不用補貨，操作簡單，虛增業(yè)績。2022/8/2724所得稅簡介 企業(yè)所得稅：稅前利潤所得稅稅率 所得稅稅率 33%，27%，18%，10% 個人所得稅：范圍-個人的一切所得，分工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，偶然所得等 扣稅起點:開始交稅的起點應(yīng)納稅所得額=工資-扣稅起點=XX 500 =X*5%500X2000 =X*10%-252000X5000 =X*15%-1255000X20000 =X*20%-375 偶然所得稅 = X*20%2022/8/2725習題:某企業(yè)當月含稅銷售額為2047.5萬元,增值稅稅