淺析我國中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

1、淺析我國中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃摘要稅務(wù)籌劃已成為當(dāng)今企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一。在我國，由于中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題，且針對(duì)該問題分別從宏觀和微觀的角度提出自己的建議：納稅人要靈敏、因地制宜地層選擇稅收籌劃技術(shù)，而且必須重視風(fēng)險(xiǎn)問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和政府雙贏的結(jié)局；國家也要積極出臺(tái)合理的扶持政策，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的積極性，從而為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的繁榮提供安康的平臺(tái)。關(guān)鍵詞稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)選擇稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人可以進(jìn)展籌劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，

2、也即納稅人通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅的稅收收益。企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)1.稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?、?企業(yè)所得稅法施行條例?于2022年1月1日同步施行，這標(biāo)志著我國稅制的進(jìn)一步完善，為各類企業(yè)創(chuàng)造了新形勢(shì)下公平競(jìng)爭的稅收法制環(huán)境。企業(yè)如何在稅法容許的條件下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，做到納稅本錢最低，這是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不僅涉及所得稅，還有很多其他稅種，只關(guān)注所得稅是不夠的，稅務(wù)籌劃正是以企業(yè)所有涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，以企業(yè)消費(fèi)經(jīng)

3、營、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等為研究范圍，涉及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析等環(huán)節(jié)的籌劃行為。因此，稅務(wù)籌劃豐富了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，它要求企業(yè)充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際消費(fèi)經(jīng)營情況，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得經(jīng)濟(jì)利益。2.稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為征稅是一種政府行為，政府通過稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期和不同納稅地區(qū)存在稅負(fù)差異，這就為企業(yè)選擇消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)提供了根底，企業(yè)可以事先進(jìn)展籌劃以獲得經(jīng)濟(jì)利益。例如，新稅法的施行對(duì)企業(yè)稅負(fù)是減輕還是加重；對(duì)有利的條件如何充分利用，以發(fā)揮最大

4、的政策效應(yīng)；對(duì)不利的條件如何應(yīng)對(duì)，以到達(dá)影響程度最低、損失最小等。從這個(gè)意義上講,稅務(wù)籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)為根底，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)展權(quán)衡選擇，將企業(yè)稅負(fù)控制在合理程度，對(duì)決策工程的不同涉稅方案進(jìn)展分析，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供決策根據(jù)的行為。3.企業(yè)稅務(wù)籌劃具有不確定性稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期籌劃和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)活動(dòng)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)展事先安排和籌劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展合理的控制，但這些活動(dòng)有的尚未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測(cè)和籌劃的根據(jù)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型，在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，因此，籌劃結(jié)果往往是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素的

5、變化，也使得稅務(wù)籌劃具有一些不確定因素。這就要求企業(yè)在進(jìn)展稅務(wù)籌劃時(shí)，注重搜集相關(guān)信息，減少不確定因素影響，編制可行的納稅方案，并對(duì)施行過程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)展相應(yīng)的分析，使稅務(wù)籌劃的方案更加科學(xué)和完善。二、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在問題由于主、客觀的原因，我國中小企業(yè)現(xiàn)階段的稅收籌劃工作還存在許多問題。其中中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)尤其值得重視1.我國中小企業(yè)稅收籌劃工作存在誤區(qū)，總體上開展緩慢。稅收籌劃作為降低經(jīng)營本錢的有效措施之一，引起了企業(yè)經(jīng)營者的空前關(guān)注。不過，由于我國的稅收籌劃起步較晚，人們對(duì)稅收籌劃缺乏全面的理解，所以在認(rèn)識(shí)上也存在種種誤區(qū)。第一個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)自己的事，與稅

6、務(wù)部門無關(guān)。國家制定稅收法律法規(guī)，包括稅種、稅率確實(shí)定，稅收優(yōu)惠政策等，希望納稅人能作出積極的回應(yīng)，而稅收籌劃就是納稅人對(duì)國家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，完善的稅收籌劃有利于政府相關(guān)部門通過減少稅務(wù)稽查頻率，進(jìn)步行政效率，從而降低征稅本錢。第二個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的擦邊球，主要是想到達(dá)企業(yè)的避稅目的。這種認(rèn)識(shí)目前具有一定的普遍性。稅收籌劃與避稅，從外表上看似乎沒有什么區(qū)別，其本質(zhì)確有著本質(zhì)上的區(qū)別?；I劃表達(dá)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，避稅那么表達(dá)了國家稅收收入的流失。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠政策的一種主動(dòng)安排，是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)制訂最正確納稅方案，降低納

7、稅本錢，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，它符合國家政策導(dǎo)向，是一種陽光產(chǎn)業(yè)。避稅那么不同，它是利用稅收政策破綻進(jìn)展一些不正常安排，利用稅法的不完善之處，鉆稅法的空子，用不正當(dāng)手段通過經(jīng)營、財(cái)務(wù)上的變通，到達(dá)減少稅負(fù)的目的，避稅明顯有悖于國家稅收政策的導(dǎo)向，違犯了依法治稅的原那么。隨著法治的日益健全，這種做法必將承擔(dān)越來越大的制裁風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃不同于少繳稅。一般人都會(huì)認(rèn)為稅收籌劃等同于節(jié)稅或少繳稅，其實(shí)不然。假設(shè)某種經(jīng)營方案可以獲得企業(yè)利潤最大化，即便該方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，該方案仍是最正確經(jīng)營方案。第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃減少了國家稅收收入。從外表上看，在一定時(shí)間內(nèi)，稅收籌劃確實(shí)使國家稅收收入相

8、應(yīng)減少。但從長遠(yuǎn)看，稅收籌劃反而會(huì)使國家稅款大幅增加。稅收籌劃會(huì)使企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營更加科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方式更加縝密，消費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入和利潤不斷進(jìn)步。從全局和長遠(yuǎn)而言，它必然會(huì)促進(jìn)依法納稅社會(huì)環(huán)境的逐步形成，從而帶動(dòng)稅收收入的穩(wěn)步增長。2.我國中小企業(yè)稅收籌劃工作的施行面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競(jìng)爭力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差，個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往往重經(jīng)營、重效益，而無視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度，無視對(duì)國家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置

9、上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置很不標(biāo)準(zhǔn)，有的獨(dú)資小企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，臨時(shí)從社會(huì)招聘一些兼職會(huì)計(jì)，目的就是出報(bào)表、交稅，根本無從談起標(biāo)準(zhǔn)管理、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營，即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，一般也是層次不清、分工不太明確、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)程度不高。各項(xiàng)管理制度不夠標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算的隨意性大，造成對(duì)國家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。三、中小企業(yè)稅收籌劃問題的相關(guān)建議1.微觀角度中小企業(yè)自身而言，要解決上述問題主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：1)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算根底工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃

10、的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面進(jìn)步企業(yè)財(cái)務(wù)管理程度的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營業(yè)績的進(jìn)步要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理程度等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營的良性循環(huán)的根底上，許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益可以實(shí)現(xiàn)的前提條件下，才能到達(dá)預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完好標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)核算體系，建立完好的會(huì)計(jì)信息披露制度，正確進(jìn)展會(huì)計(jì)核算才是企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃的根本前提。2)明確稅收籌劃的目的，貫徹本錢效益原那么。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循本錢效益原那么，才能保證稅收

11、籌劃目的的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的施行，納稅人均會(huì)在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為施行該方案付出稅收籌劃本錢，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含本錢的條件下，且當(dāng)稅收籌劃本錢小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以承受的。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把目光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)長期開展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟.ll.3)建立良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國家已經(jīng)開始把施行稅收差異

12、政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，擴(kuò)大就業(yè)時(shí)機(jī)，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地詳細(xì)的稅收征管方式差異性，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)往往擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的理解，加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得一致，特別是對(duì)一些比擬模糊沒有明確界定、新惹事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能使稅收籌劃方案得以順利施行，防止無效籌劃勞動(dòng)。4)借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、稅收專家的力量。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)

13、計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)由于專業(yè)、經(jīng)歷和人才的限制，不一定能獨(dú)立完成。應(yīng)聘請(qǐng)具有專業(yè)勝任才能的稅收籌劃專家來進(jìn)展操作，以進(jìn)步稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和施行，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。2.宏觀角度的建議。針對(duì)我國中小企業(yè)開展中存在的問題并借鑒國外的成功經(jīng)歷，我們應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)一步完善稅收扶持政策。1)稅收政策要有針對(duì)性。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身特點(diǎn)為主，以特殊目的為輔。中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)和吸納特殊人士就業(yè)方面具有無可比擬的優(yōu)勢(shì)。這是其自身特點(diǎn)決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈敏多變、適應(yīng)性強(qiáng)、進(jìn)入和退出壁壘少等特

14、點(diǎn)，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)充分利用自身優(yōu)勢(shì)組織消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)，給予中小企業(yè)以自由開展的空間，使之處于社會(huì)公平競(jìng)爭地位。2)稅收優(yōu)惠政策必須標(biāo)準(zhǔn)化法制化。我國目前對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見于各種法規(guī)文件和補(bǔ)充規(guī)定之中，很不系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)。由于中小企業(yè)在社會(huì)中自我保護(hù)才能、承受才能和會(huì)談才能都處于弱勢(shì)地位，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實(shí)處。因此，應(yīng)對(duì)目前已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)展清理、標(biāo)準(zhǔn)和完善。3)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控核定征收范圍。要嚴(yán)格按照法定程序，特別要注意根據(jù)各個(gè)企業(yè)所處的不同開展階段，實(shí)事求是、公正客觀、科學(xué)地核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁隨意擴(kuò)大“人為約定，實(shí)行核定征收，實(shí)在維護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。參考文獻(xiàn)