《審計(jì)》模擬試題與答案

1、2003年年注冊會(huì)計(jì)計(jì)師全國統(tǒng)統(tǒng)一考試審計(jì)模模擬試題及及答案一、單單項(xiàng)選擇題題（本題型型共15題，每題1分，共15分。每題題只有一個(gè)個(gè)正確答案案，請從每每題的備選選答案中選選出一個(gè)你你認(rèn)為正確確的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答答案代碼。答案寫在在試題卷上上無效。）1.會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所與多家家上市公司司有下列往往來，其中中，能夠同同時(shí)承接公公司年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)的的情形是（）。A.事事務(wù)所的某某一合伙人人擔(dān)任公司司的獨(dú)立董董事B.該該會(huì)計(jì)師事事務(wù)所為某某公司財(cái)會(huì)會(huì)人員演示示財(cái)務(wù)軟件件C.為為公司設(shè)計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度D.為為某公司進(jìn)進(jìn)行資產(chǎn)評評估2.注注冊會(huì)計(jì)師師在審

2、計(jì)中中取得了以以下審計(jì)證證據(jù)，其中中證明力最最弱的一項(xiàng)項(xiàng)證據(jù)是（）。A.注注冊會(huì)計(jì)師師自己編制制的存貨抽抽查盤點(diǎn)表表B.被被審計(jì)單位位編制的折折舊計(jì)算表表C.顧顧客月末對對賬單D.銀銀行存款對對賬單3.注注冊會(huì)計(jì)師師選擇一定定的樣本量量的存貨會(huì)會(huì)計(jì)記錄，檢檢查支持記記錄的購貨貨合同和發(fā)發(fā)票，能證證實(shí)的認(rèn)定定是（）。A.存存在與發(fā)生生B.表表達(dá)與披露露C.估估價(jià)和分?jǐn)倲侱.權(quán)權(quán)利和義務(wù)務(wù)4.注注冊會(huì)計(jì)師師完成符合合性測試后后，應(yīng)對內(nèi)內(nèi)部控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再再評價(jià)。以以下關(guān)于對對內(nèi)部控制制風(fēng)險(xiǎn)再評評價(jià)的敘述述中不正確確的是（）。A.控控制風(fēng)險(xiǎn)的的再評價(jià)是是針對個(gè)別別內(nèi)部控制制要素或個(gè)個(gè)別控制政政策或程

3、序序而進(jìn)行的的，并據(jù)此此確定將要要執(zhí)行的實(shí)實(shí)質(zhì)性測試試的性質(zhì)、時(shí)間和范范圍B.控控制風(fēng)險(xiǎn)的的評價(jià)實(shí)際際上是注冊冊會(huì)計(jì)師對對每一內(nèi)部部控制要素素里的相關(guān)關(guān)控制政策策和程序的的有效性，同同某項(xiàng)認(rèn)定定里存在重重要錯(cuò)報(bào)或或漏報(bào)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)之間的的相互作用用情況進(jìn)行行判斷的過過程C.如如果很多認(rèn)認(rèn)定的控制制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)計(jì)水平為高高水平，注注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)研究究是否應(yīng)進(jìn)進(jìn)一步對被被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)計(jì)D.即即使控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為最低低，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師也必必須對重要要的賬戶或或交易進(jìn)行行實(shí)質(zhì)性測測試5.注注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)以應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎，合合理確定重重要性水平平。變動(dòng)比比率法是計(jì)計(jì)算重要性性水平的一一種方法，

4、其其基本原理理是：規(guī)模模越大的企企業(yè)，允許許的錯(cuò)報(bào)和和漏報(bào)的金金額比率就就越小，一一般來說，其其變動(dòng)百分分比的確認(rèn)認(rèn)基礎(chǔ)是（）。A.企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)總額B.企企業(yè)的營業(yè)業(yè)收入總額額C.企企業(yè)資產(chǎn)總總額和營業(yè)業(yè)收入總額額中較大的的一個(gè)D.企企業(yè)資產(chǎn)總總額和營業(yè)業(yè)收入總額額中較小的的一個(gè)6.注注冊會(huì)計(jì)師師首次接受受委托對被被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)報(bào)表表涉及的期期初余額進(jìn)進(jìn)行了審計(jì)計(jì)。請問，下下列情況中中能夠發(fā)表表無保留審審計(jì)意見的的是（）。A.期期初余額對對本期會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表存在在重大影響響，但無法法對其獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù)B.期期初余額存存在嚴(yán)重影影響本期會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)，但被被審計(jì)單位位

5、拒絕接受受注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的調(diào)整整建議C.上上期期初余余額已經(jīng)正正確結(jié)轉(zhuǎn)至至本期，且且適用的會(huì)會(huì)計(jì)政策恰恰當(dāng)、一貫貫遵守D.前前任會(huì)計(jì)師師出具了非非標(biāo)準(zhǔn)無保保留意見的的審計(jì)報(bào)告告，但相關(guān)關(guān)事項(xiàng)的影影響在本期期尚未消除除7.為為使被審計(jì)計(jì)單位能夠夠恰當(dāng)披露露其關(guān)聯(lián)方方及其交易易，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師有必必要對此進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。以下關(guān)于于關(guān)聯(lián)方及及其交易審審計(jì)的理解解，不正確確的是（）。A.注注冊會(huì)計(jì)師師審計(jì)關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其交交易，只能能合理保證證發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其交交易的錯(cuò)報(bào)報(bào)和漏報(bào)B.注注冊會(huì)計(jì)師師審計(jì)關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其交交易是為了了確定關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其交交易是否真真實(shí)存在、關(guān)聯(lián)方交交易的記錄錄是否適當(dāng)當(dāng)、關(guān)聯(lián)方方交易的會(huì)會(huì)

6、計(jì)處理是是否適當(dāng)和和關(guān)聯(lián)方及及其交易的的披露是否否恰當(dāng)C.當(dāng)當(dāng)審計(jì)范圍圍受到限制制，未能就就會(huì)計(jì)報(bào)表表具有影響響的關(guān)聯(lián)方方及其交易易獲取充分分適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)時(shí)時(shí)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮發(fā)表表保留意見見或無法表表示意見D.如如果被審計(jì)計(jì)單位對會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表具具有重大影影響的關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其交交易的披露露不符合企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求求，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)發(fā)表保留留意見或否否定意見8.注注冊會(huì)計(jì)師師對被審計(jì)計(jì)單位的銀銀行存款實(shí)實(shí)施了函證證程序，無無法證實(shí)的的事項(xiàng)是（）。A.被被審計(jì)單位位的銀行存存款是否真真實(shí)存在B.被被審計(jì)單位位的銀行存存款賬戶余余額是否正正確C.被被審計(jì)單位位欠銀行的的債務(wù)D.被被審計(jì)

7、單位位是否存在在未登記的的銀行存款款9注冊冊會(huì)計(jì)師為為了證實(shí)被被審計(jì)單位位管理當(dāng)局局對會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表“估價(jià)和分分?jǐn)偂闭J(rèn)定，應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的的審計(jì)程序序是（）。A.實(shí)實(shí)地察看被被審計(jì)單位位的經(jīng)營場場所及內(nèi)部部控制的執(zhí)執(zhí)行情況B.檢檢查主營業(yè)業(yè)務(wù)收入明明細(xì)賬所記記載的內(nèi)容容是否均附附有合法的的憑證C.查查明大型機(jī)機(jī)器設(shè)備的的預(yù)計(jì)使用用年限與實(shí)實(shí)際現(xiàn)狀是是否相符D.從從銷售單追追查至銷售售收入明細(xì)細(xì)賬10.注冊會(huì)計(jì)計(jì)師在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表公布布日后獲知知被審計(jì)單單位存在重重大的日后后事項(xiàng)，該該日后事項(xiàng)項(xiàng)在審計(jì)報(bào)報(bào)告日前已已存在，但但被審計(jì)單單位拒絕做做出任何調(diào)調(diào)整和披露露，此時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)（）。A.修修改審

8、計(jì)報(bào)報(bào)告B.向向注冊會(huì)計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)做做出專項(xiàng)說說明C.提提請被審計(jì)計(jì)單位召開開臨時(shí)股東東大會(huì)予以以說明D.撤撤回已經(jīng)出出具的審計(jì)計(jì)報(bào)告11.管理當(dāng)局局聲明書可可以作為內(nèi)內(nèi)部審計(jì)證證據(jù)，以下下對其不正正確的敘述述是（）。A.管管理當(dāng)局聲聲明書屬于于可靠性較較低的內(nèi)部部證據(jù)B.用用以提請管管理當(dāng)局，它它們對會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表負(fù)有有主要責(zé)任任C.可可以適當(dāng)減減少注冊會(huì)會(huì)計(jì)師的審審計(jì)程序D.通通常，管理理當(dāng)局聲明明書的日期期應(yīng)當(dāng)與審審計(jì)報(bào)告的的日期一致致12.注冊會(huì)計(jì)計(jì)師在評估估會(huì)計(jì)報(bào)表表有關(guān)的固固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的因因素是（）。A.被被審計(jì)單位位所處的行行業(yè)環(huán)境B.被被審計(jì)單位位的業(yè)務(wù)性性質(zhì)C.管管理

9、人員遭遭受的異常常壓力D.在在正常的會(huì)會(huì)計(jì)處理程程序中容易易被漏記的的交易或事事項(xiàng)13.在變量抽抽樣中與樣樣本量的大大小呈反向向變動(dòng)關(guān)系系的因素是是（）。A.可可信賴程度度系數(shù)B.總總體項(xiàng)目的的個(gè)數(shù)C.計(jì)計(jì)劃的抽樣樣誤差D.估估計(jì)的總體體標(biāo)準(zhǔn)離差差14.為了證實(shí)實(shí)被審計(jì)單單位有關(guān)債債務(wù)重組的的會(huì)計(jì)處理理是否正確確，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施的最最有效的審審計(jì)程序是是（）。A.取取得并審閱閱股東大會(huì)會(huì)、董事會(huì)會(huì)和管理當(dāng)當(dāng)局與債務(wù)務(wù)重組的有有關(guān)會(huì)議記記錄B.檢檢查與債務(wù)務(wù)重組相關(guān)關(guān)的協(xié)議、合同批文文和法院裁裁決文件C.向向有關(guān)方面面函證與債債務(wù)重組有有關(guān)的重要要資產(chǎn)或債債務(wù)D.檢檢查與債務(wù)務(wù)重組有關(guān)關(guān)

10、的會(huì)計(jì)記記錄15.在下列說說法中，你你認(rèn)為不正正確的是（）。A.審審計(jì)外勤結(jié)結(jié)束后，如如果被審計(jì)計(jì)單位對會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中存在的重重大錯(cuò)誤和和或舞弊堅(jiān)堅(jiān)持不改，注注冊會(huì)計(jì)師師仍應(yīng)當(dāng)出出具審計(jì)報(bào)報(bào)告B.在在驗(yàn)資時(shí)，如如果客戶嚴(yán)嚴(yán)重限制審審驗(yàn)范圍，注注冊會(huì)計(jì)師師可不出具具驗(yàn)資報(bào)告告C.在在符合性測測試中，如如果客戶對對其內(nèi)部控控制中存在在的嚴(yán)重缺缺陷不改正正，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)拒絕出具具管理建議議書D.在在盈利預(yù)測測審核中，如如果客戶的的基本假設(shè)設(shè)明顯不切切合實(shí)際，堅(jiān)堅(jiān)持不改，注注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)解除除業(yè)務(wù)約定定二、多多項(xiàng)選擇題題（本題型型共10題，每題1.5分，共15分。每題題均有多個(gè)個(gè)正確答案案，請

11、從每每題的備選選答案中選選出你認(rèn)為為正確的所所有答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答答案代碼。每題所有有答案選擇擇正確的得得1.5分；不答答、錯(cuò)答、漏答均不不得分。答答案寫在試試題卷上無無效。）1.關(guān)關(guān)于重要性性和審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系系，以下敘敘述你認(rèn)可可的有（）。A.重重要性和審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈呈反向關(guān)系系，即審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高高，重要性性水平就應(yīng)應(yīng)當(dāng)越低B.賬賬戶或交易易錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)可能性性越高，其其固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合合水平就越越高C.在在評價(jià)審計(jì)計(jì)結(jié)果時(shí)所所運(yùn)用的重重要性水平平高于編制制審計(jì)計(jì)劃劃時(shí)確定的的重要性水水平，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)評估所所執(zhí)行的審審計(jì)程序是是否充分，

12、以以降低審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。D.賬賬戶或交易易錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)可能性性越高，相相應(yīng)的重要要性水平就就越高，以以便降低審審計(jì)成本2.在在審計(jì)計(jì)劃劃階段，注注冊會(huì)計(jì)師師在判斷對對分析性復(fù)復(fù)核依賴程程度時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的因因素有（）。A.審審計(jì)項(xiàng)目的的重要性，重重要的項(xiàng)目目應(yīng)當(dāng)更多多地依賴分分析性復(fù)核核結(jié)論B.對對于準(zhǔn)確性性較低的項(xiàng)項(xiàng)目，不應(yīng)應(yīng)當(dāng)過多地地依賴分析析性復(fù)核結(jié)結(jié)論C.當(dāng)當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)更更多地依賴賴分析性復(fù)復(fù)核結(jié)論D.對對同一審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的分分析性復(fù)核核結(jié)論和其其他審計(jì)程程序的結(jié)論論總是一致致的3.按按照中國國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道道德規(guī)范指指導(dǎo)意見，可能損損害獨(dú)立性性的因素包包括（）。

13、A.經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益B.自自我評價(jià)C.關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外外界壓力4.某某注冊會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)了了一家上市市公司，審審計(jì)報(bào)告公公布后，該該注冊會(huì)計(jì)計(jì)師被某單單位以在審審計(jì)中有重重大過失為為由起訴，法法院認(rèn)定該該注冊會(huì)計(jì)計(jì)師犯有重重大過失的的可能理由由有（）。A.會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中存在重大大差錯(cuò)，但但該注冊會(huì)會(huì)計(jì)師因工工作疏忽未未能查出B.會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中有多處差差錯(cuò)，每一一處都不重重大，但綜綜合起來對對會(huì)計(jì)報(bào)表表的影響較較大，對此此，該注冊冊會(huì)計(jì)師沒沒有處理C.企企業(yè)內(nèi)部控控制制度良良好，但因因內(nèi)部職工工串通舞弊弊，導(dǎo)致內(nèi)內(nèi)部控制失失效，而該該注冊會(huì)計(jì)計(jì)師并沒有有發(fā)現(xiàn)這一一問題D.企企業(yè)內(nèi)部控控制不健全全，而該注

14、注冊會(huì)計(jì)師師發(fā)現(xiàn)后并并沒有相應(yīng)應(yīng)調(diào)整原實(shí)實(shí)質(zhì)性測試試程序的性性質(zhì)、范圍圍和時(shí)間5.與與審計(jì)證據(jù)據(jù)數(shù)量成同同向變動(dòng)關(guān)關(guān)系的因素素是（）。A.具具體審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的重要要性B.注注冊會(huì)計(jì)師師的審計(jì)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)C.審審計(jì)過程中中發(fā)現(xiàn)舞弊弊的多少D.內(nèi)內(nèi)部控制的的有效性6.以以下關(guān)于控控制程序的的各項(xiàng)論述述中，你認(rèn)認(rèn)可的有（）。A.“憑證記錄錄與控制”程序強(qiáng)調(diào)調(diào)憑證的預(yù)預(yù)先連續(xù)編編號B.“職責(zé)劃分”程序的功功能是通過過適當(dāng)?shù)穆毬氊?zé)分離實(shí)實(shí)現(xiàn)的C.“交易授權(quán)”程序通常常對存在或或發(fā)生認(rèn)定定的控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)有直接接影響D.“資產(chǎn)接觸觸與記錄使使用”程序強(qiáng)調(diào)調(diào)對實(shí)物及及憑證的安安全保護(hù)措措施7.在在證實(shí)登記記入賬的銷銷售

15、是否真真實(shí)這一目目標(biāo)而進(jìn)行行的實(shí)質(zhì)性性測試時(shí)，一一般來說，注注冊會(huì)計(jì)師師關(guān)心的錯(cuò)錯(cuò)誤有（）。A.未未曾發(fā)貨卻卻已登記入入賬B.銷銷貨業(yè)務(wù)重重復(fù)入賬C.向向虛構(gòu)的顧顧客發(fā)貨并并登記入賬賬D.已已經(jīng)發(fā)貨但但未登記入入賬8.注注冊會(huì)計(jì)師師在編制審審計(jì)報(bào)告前前，應(yīng)當(dāng)編編制的審計(jì)計(jì)差異調(diào)整整表包括（）。A.已已調(diào)整的不不符事項(xiàng)B.建建議調(diào)整的的不符事項(xiàng)項(xiàng)C.不不建議調(diào)整整的不符事事項(xiàng)D.重重分類誤差差9.注注冊會(huì)計(jì)師師為了證實(shí)實(shí)被審計(jì)單單位是否存存在未入賬賬的長期負(fù)負(fù)債，可以以選用的審審計(jì)程序有有（）。A.函函證銀行存存款余額的的同時(shí)函證證負(fù)債業(yè)務(wù)務(wù)B.分分析財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，確定定支付的利利息是否異異常C.

16、向向被審計(jì)單單位索取債債務(wù)聲明書書D.審審查年內(nèi)到到期的長期期負(fù)債是否否列示在流流動(dòng)負(fù)債類類項(xiàng)下10.在評價(jià)審審計(jì)結(jié)果時(shí)時(shí)，如果被被審計(jì)單位位尚未調(diào)整整的錯(cuò)報(bào)或或漏報(bào)的匯匯總數(shù)超過過重要性水水平，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)采取的的措施有（）。A.擴(kuò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性性測試范圍圍B.擴(kuò)擴(kuò)大符合性性測試范圍圍C.提提請被審計(jì)計(jì)單位調(diào)整整會(huì)計(jì)報(bào)表表D.發(fā)發(fā)表保留意意見或否定定意見三、判判斷題（本本題型共10題。每題1.5分，共15分。請判判斷每題的的表述是否否正確。你你認(rèn)為正確確表述的，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛筆填涂涂代碼。你認(rèn)為為錯(cuò)誤的請請?zhí)钔看a碼。每題判判斷正確的的得1.5分；每題題判斷錯(cuò)誤誤的倒扣1

17、分；不答答題既不得得分，也不不扣分。扣扣分最多扣扣至本題型型零分為止止。答案寫寫在試題卷卷上無效。）1.根根據(jù)2003年開始執(zhí)執(zhí)行的新修修訂的有關(guān)關(guān)獨(dú)立審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)內(nèi)容，審計(jì)計(jì)的一般目目的是對被被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)報(bào)表表的合法性性、公允性性和會(huì)計(jì)處處理方法的的一貫性發(fā)發(fā)表審計(jì)意意見。（）2.注注冊會(huì)計(jì)師師進(jìn)行盈利利預(yù)測審核核，目的在在于對盈利利預(yù)測結(jié)果果的能否實(shí)實(shí)現(xiàn)或可實(shí)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，并并發(fā)表審核核意見。（）3.如如果被審計(jì)計(jì)單位登記記了未發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，則違違反了完整整性認(rèn)定。（）4.注注冊會(huì)計(jì)師師在執(zhí)行會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，不論被被審計(jì)單位位規(guī)模大小小，都應(yīng)當(dāng)當(dāng)對相關(guān)的的內(nèi)部控

18、制制進(jìn)行充分分的了解。（）5.存存貨在資產(chǎn)產(chǎn)中占有較較大的比重重，收發(fā)頻頻繁，流動(dòng)動(dòng)性強(qiáng)，因因此，注冊冊會(huì)計(jì)師對對存貨的審審計(jì)應(yīng)采用用主要證實(shí)實(shí)法。（）6.檢檢查風(fēng)險(xiǎn)不不僅影響注注冊會(huì)計(jì)師師所實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性測測試程序的的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍圍，而且還還影響注冊冊會(huì)計(jì)師所所發(fā)表的審審計(jì)意見的的類型。（）7.在在進(jìn)行控制制測試時(shí)，如如果認(rèn)為抽抽樣結(jié)果無無法達(dá)到對對所測試的的內(nèi)部控制制制度的預(yù)預(yù)期信賴程程度，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)考慮增加加樣本量、執(zhí)行替代代審計(jì)程序序，或修改改實(shí)質(zhì)性測測試程序。（）8.注注冊會(huì)計(jì)師師在驗(yàn)證無無形資產(chǎn)出出資時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)核實(shí)土土地使用權(quán)權(quán)、知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及非專專利技術(shù)等等無形資產(chǎn)產(chǎn)出

19、資的有有效使用年年限是否短短于公司的的經(jīng)營年限限，并核實(shí)實(shí)扣除土地地使用權(quán)之之外的其他他無形資產(chǎn)產(chǎn)總計(jì)金額額是否超過過公司注冊冊資本的20%。（）9.或或有事項(xiàng)審審計(jì)與其他他項(xiàng)目審計(jì)計(jì)的主要區(qū)區(qū)別在于，前前者主要是是為了發(fā)現(xiàn)現(xiàn)未記錄的的業(yè)務(wù)或事事項(xiàng)，后者者主要是為為了核實(shí)已已記錄的資資料的正確確性。（）10.當(dāng)企業(yè)發(fā)發(fā)生會(huì)計(jì)差差錯(cuò)更正時(shí)時(shí)，應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中披露露重大會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)更正正的內(nèi)容和和金額，或或金額不能能合理確定定的理由。（）四、簡簡答題（本本題型共4題，其中中第1題4分，第2題5分，第3、4題6分，共21分。在答答題紙上解解答，答在在試題卷上上無效。）1.注注冊會(huì)計(jì)師師A和B在審

20、計(jì)甲甲公司年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)，注意意到與購貨貨和付款循循環(huán)相關(guān)的的內(nèi)部控制制存在缺陷陷，未能及及時(shí)記錄已已發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付賬款。為此，A和B推測甲公公司可能存存在推遲記記錄應(yīng)付賬賬款的可能能，于是，決決定實(shí)施審審計(jì)程序查查找未入賬賬的應(yīng)付賬賬款。請你你代他們選選擇應(yīng)當(dāng)采采用的審計(jì)計(jì)程序。2.注注冊會(huì)計(jì)師師A和B對華中股股份有限公公司的年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)計(jì)，在審計(jì)計(jì)過程中，遇遇到以下問問題，請回回答：（1）根根據(jù)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)模型，請請分析說明明檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評估基基礎(chǔ)是什么么？（2）被被評估的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)水水平的高低低與實(shí)質(zhì)性性測試程序序有何關(guān)系系？（3）在在實(shí)質(zhì)性測測試后，A和B認(rèn)為與某某一重要賬

21、賬戶或交易易類別的認(rèn)認(rèn)定有關(guān)的的檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)不能降低低至可接受受的水平，請請問，應(yīng)如如何處理？3.注注冊會(huì)計(jì)師師甲和乙在在審計(jì)海洋洋公司年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)實(shí)施了了必要的審審計(jì)程序，其其中的部分分程序如下下所示。請請指出每項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)程序序所能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的一般審審計(jì)目標(biāo)及及其相應(yīng)的的管理當(dāng)局局認(rèn)定。并并將管理當(dāng)當(dāng)局認(rèn)定、相應(yīng)的一一般審計(jì)目目標(biāo)和對應(yīng)應(yīng)的會(huì)計(jì)科科目列成一一覽表。審計(jì)程程序：（1）檢檢查所耗用用的直接材材料是否記記入了非生生產(chǎn)用材料料之中；（2）檢檢查制造費(fèi)費(fèi)用的分配配是否符合合企業(yè)自身身生產(chǎn)技術(shù)術(shù)條件，是是否體現(xiàn)了了受益原則則；（3）實(shí)實(shí)地觀察被被審計(jì)單位位對存貨的的盤點(diǎn)，并并進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)?shù)某?/p>

22、點(diǎn)；（4）向向企業(yè)索取取存貨盤點(diǎn)點(diǎn)前的最后后一張貨運(yùn)運(yùn)文件和最最后一張驗(yàn)驗(yàn)收報(bào)告；（5）選選擇結(jié)存余余額較大的的存貨項(xiàng)目目，按照企企業(yè)聲明的的計(jì)價(jià)方法法進(jìn)行計(jì)價(jià)價(jià)；（6）從從貨運(yùn)文件件追查至銷銷售發(fā)票及及存貨明細(xì)細(xì)賬；（7）查查明應(yīng)付工工資的計(jì)提提及分配方方法是否與與上期一致致；（8）結(jié)結(jié)合原材料料的盤點(diǎn)，查查明期末原原材料購入入業(yè)務(wù)中是是否存在料料到單未到到的情況；（9）結(jié)結(jié)合負(fù)債類類業(yè)務(wù)的審審計(jì)，查明明存貨用做做抵押、擔(dān)擔(dān)保的情況況。4.注注冊會(huì)計(jì)師師接受委托托，對新設(shè)設(shè)立的被審審驗(yàn)單位ABC公司的注注冊資本實(shí)實(shí)收情況進(jìn)進(jìn)行了審驗(yàn)驗(yàn)。審驗(yàn)后后得知，ABC公司以按按要求對實(shí)實(shí)收資本及及相關(guān)的

23、資資產(chǎn)、負(fù)債債進(jìn)行了正正確的會(huì)計(jì)計(jì)處理，且且出資者、出資方式式、出資比比例、出資資幣種與合合同、協(xié)議議、章程的的規(guī)定一致致。請問，該該注冊會(huì)計(jì)計(jì)師在驗(yàn)資資報(bào)告中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)如何處處理以下問問題。（1）驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告的的意見段中中應(yīng)當(dāng)說明明有關(guān)貨幣幣出資的哪哪些內(nèi)容？（2）驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告的的意見段后后添加說明明段時(shí)，在在說明段中中予以說明明的情況。（3）驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告的的使用效力力如何界定定。五、綜綜合題（本本題型共2題，其中中第1小題14分，第2小題20分。本題題型共34分。答案案中的金額額單位用萬萬元表示，有有小數(shù)點(diǎn)的的保留兩位位小數(shù)，小小數(shù)點(diǎn)兩位位后四舍五五入。根據(jù)據(jù)題意，對對審計(jì)調(diào)整整分錄能夠夠列示明細(xì)

24、細(xì)科目的請請予列示。在答題紙紙上解答，答答在試題卷卷上無效。）1.乙乙會(huì)計(jì)師事事務(wù)所注冊冊會(huì)計(jì)一和和趙二對A公司2002年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。張義和和趙諾確定定會(huì)計(jì)報(bào)表表層的重要要性水平為為300萬元，于2003年3月6日完成了了外勤審計(jì)計(jì)工作。按按審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書的的要求，應(yīng)應(yīng)于3月15日前提交交審計(jì)報(bào)告告。張義和和趙諾在審審計(jì)過程中中發(fā)現(xiàn)以下下事項(xiàng)。（1）A公司的重重要經(jīng)銷商商甲公司，因2003年12月發(fā)生火災(zāi)，于2003年1月15日宣告倒閉，正進(jìn)行清算。2002年底應(yīng)收甲公司賬款300萬元，已提壞賬準(zhǔn)備6萬元，預(yù)計(jì)還可回收100萬元。（2）A公司為B以司向銀銀行借款2000萬元提供供

25、擔(dān)保。2002年11月，B公司因經(jīng)經(jīng)營嚴(yán)重虧虧損，進(jìn)行行破產(chǎn)清算算，無力償償還已到期期的該筆銀銀行借款。銀行因此此向法院起起訴，要求求A公司承擔(dān)擔(dān)連帶責(zé)任任，支付借借款本息2600萬元，2003年2月10日，法院院終審判決決銀行勝訴訴，并于2月25日執(zhí)行完完畢。（3）2003年1月A公司發(fā)生生火災(zāi)，損損失達(dá)1000萬元。（4）A公司2002年底所持持短期有價(jià)價(jià)證券投資資計(jì)5500萬元，2003年1月后股市市大漲，若若出售可獲獲利3倍之多。要求：（1）考考慮重要性性水平，就就A公司進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理理和不進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理理的情況，完完成下列表表格。事項(xiàng)調(diào)整分分錄審審計(jì)意見類類型說說明段的位位置不不調(diào)整

26、時(shí)審審計(jì)意見類類型（1）（2）（3）（4）（2）如如果A公司僅同同意接受注注冊會(huì)計(jì)師師對事項(xiàng)（1）和（2）的建議議進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的處理，注注冊會(huì)計(jì)師師張義、趙趙諾草擬報(bào)報(bào)告如下：審計(jì)報(bào)報(bào)告A股份份公司董事事會(huì)：我們接接受委托，審審計(jì)了貴公公司2002年12月31日的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，利利潤表及現(xiàn)現(xiàn)金流量表表，我們的的責(zé)任是對對這些會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表發(fā)表表審計(jì)意見見，我們的的審計(jì)是依依據(jù)中國國注冊會(huì)計(jì)計(jì)師獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。我們認(rèn)認(rèn)為，上述述會(huì)計(jì)報(bào)表表符合企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度的的有關(guān)規(guī)定定，在所有有方面公允允地反映了了貴公司2002年12月31日的財(cái)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營成果及及該年度的的現(xiàn)金流量量，會(huì)

27、計(jì)處處理方法的的選用遵循循了一貫性性原則。此外，我我們注意到到，2003年1月貴公司司發(fā)生火災(zāi)災(zāi)，損失達(dá)達(dá)1000萬元，公公司已將此此事項(xiàng)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中作出出了披露。另外，貴貴公司所持持短期有價(jià)價(jià)證券投資資，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日的的價(jià)值為5500萬元，2003年1月后股價(jià)價(jià)上漲，若若出售可獲獲利3倍之多，公公司出于謹(jǐn)謹(jǐn)慎，未將將此事項(xiàng)在在報(bào)表附注注中進(jìn)行披披露。乙會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所（公章）中中國注冊會(huì)會(huì)計(jì)師：張張義趙趙諾（地址址）2003年3月15日請指出出上述審計(jì)計(jì)報(bào)告中存存在的問題題并加以改改正。2.注注冊會(huì)計(jì)師師A.B對C股份有限限公司2002年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)，假假設(shè)發(fā)現(xiàn)以以下問題

28、；請代A.B注冊會(huì)計(jì)計(jì)師回答應(yīng)應(yīng)如何理？（1）假假設(shè)注冊會(huì)會(huì)計(jì)師對應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)時(shí)，有下列列客戶被考考慮作為函函證對象：客戶應(yīng)收賬賬款年初余余額應(yīng)應(yīng)收賬款年年末余額本年銷銷貨總額A150 000140 000 2000 0000B 85 000100 000 3600 0000 C220 000220 00080 0000 D 30 000 40 00050 0000E 700 0000350 000 4000 0000F66 0000 1788 0000 要求求：從上上面客戶中中選擇兩家家最主要的的客戶作為為函證對象象，并說明明理由。如果果函證結(jié)果果發(fā)現(xiàn)差異異，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)采采取哪

29、些主主要的審計(jì)計(jì)程序？（2）假假定注冊會(huì)會(huì)計(jì)師對12月31日的應(yīng)收收賬款實(shí)施施了函證程程序，大部部分顧客回回函表示認(rèn)認(rèn)可所函證證之款項(xiàng)，只只有以下顧顧客在回函函中作了如如下表述：所欠欠余額300000元已于1月2日付訖。查貴貴公司12月28日開出的的發(fā)票，金金額500000元，系目目的地交貨貨，本公司司于2002年1月3日收到貨貨物，故12月31日所欠貴貴公司賬款款之事并不不存在。貴公公司2002年12月15日開出的的紅字退貨貨發(fā)票金額額5000元，已注注銷了詢證證函所欠之之款。要求：請分析對對上述情況況應(yīng)如何進(jìn)進(jìn)行查證核核實(shí)。（3）在在對C股份有限限公司2002年末的存存貨執(zhí)行監(jiān)監(jiān)盤程序時(shí)時(shí)

30、，發(fā)現(xiàn)下下列情況：甲商商品10件未懸掛掛盤點(diǎn)單，經(jīng)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)計(jì)師詢問，C公司稱該該商品為受受托代銷商商品。在原原料倉庫外外，散亂堆堆放A材料1噸，已懸懸掛盤點(diǎn)單單，經(jīng)注冊冊會(huì)計(jì)師抽抽點(diǎn)相符。在運(yùn)運(yùn)輸部門，有有乙商品100件已裝車車，已懸掛掛盤點(diǎn)單，經(jīng)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)計(jì)師抽點(diǎn)相相符；經(jīng)詢詢問，A公司稱該該商品已售售給B公司。要求：針對上述述情況，注注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)進(jìn)一步步如何處理理。（4）對C公司2002年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)下列情情況：C公公司連年虧虧損，凈資資產(chǎn)已成負(fù)負(fù)數(shù)，管理理當(dāng)局尚無無具體改善善計(jì)劃，C公司已在在財(cái)務(wù)報(bào)表表上充分披披露；C公公司的海外外子公司由由其所在國國會(huì)計(jì)師事事務(wù)

31、所的注注冊會(huì)計(jì)師師審計(jì)，并并簽發(fā)了無無保留意見見的審計(jì)報(bào)報(bào)告；該子子公司的總總資產(chǎn)、凈凈資產(chǎn)、凈凈利潤等項(xiàng)項(xiàng)目的金額額均達(dá)到了了總公司相相應(yīng)項(xiàng)目的的10%以上，且且已進(jìn)行了了函證。要求：根據(jù)上述述情況，注注冊會(huì)計(jì)師師在對C公司進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意的問問題以及對對審計(jì)意見見的影響。（5）在在該年度內(nèi)內(nèi)，C公司向銀銀行申請到到了一筆長長期借款。借款合同同規(guī)定：貸款款的公司廠廠房為抵押押擔(dān)保。C公公司債務(wù)與與所有者權(quán)權(quán)益之比應(yīng)應(yīng)經(jīng)常保持持不高于2：1。貸款款應(yīng)按規(guī)定定用途使用用。自22003年7月1日起分期期歸還貸款款。要求：該注冊會(huì)會(huì)計(jì)師審查查上述長期期借款項(xiàng)目目時(shí)，應(yīng)包包括哪些審審計(jì)程序？（6

32、）假假定注冊會(huì)會(huì)計(jì)師已于于2003年2月20日完成外外勤審計(jì)工工作。注冊冊會(huì)計(jì)師了了解到A公司于2003年2月25日發(fā)生火火災(zāi)，遭受受重大損失失，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師于2003年2月28日完成了了對火災(zāi)損損失的重大大追加審計(jì)計(jì)程序，并并于2003年3月1日完成審審計(jì)報(bào)告并并送達(dá)W公司，A公司于2003年3月5日公布其2002年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。要求：根據(jù)據(jù)上述情況況，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師確定定審計(jì)報(bào)告告日期的方方法有哪些些？所承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任有有何不同？假定定公司2003年2月25日沒有發(fā)發(fā)生火災(zāi)，簡簡述注冊會(huì)會(huì)計(jì)師對W公司截止2003年3月5日的不同同時(shí)期的期期后事項(xiàng)的的責(zé)任。20003年度注冊冊會(huì)計(jì)師全全國統(tǒng)一考

33、考試審計(jì)計(jì)模擬試試題參考答答案一、單單項(xiàng)選擇題題1.BB 2.BB 3.DD 4.AA 5.CC 6.DD 7.CC 8.BB 9.CC10.A 111.C 112.D 13.CC 14.D 155.B二、多多項(xiàng)選擇題題1.AABD 22.BC 3.ABBCD 44.ABDD 5.AAD6.AABCD 7.ABBC 8.BCD 9.ABBC 100.CD三、判判斷題1.2.33.4.5.66.7.8.9.10.四、簡簡答題1.答答案：（1）檢查甲甲公司在資資產(chǎn)負(fù)債表表日未處理理的不相符符購貨發(fā)票票及有材料料入庫但未未收到購貨貨發(fā)票的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）檢查甲甲公司在資資產(chǎn)負(fù)債表表日后收到到的購貨

34、發(fā)發(fā)票，確認(rèn)認(rèn)其入賬時(shí)時(shí)間是否正正確；（3）檢查甲甲公司在資資產(chǎn)負(fù)債表表日后應(yīng)付付賬款明細(xì)細(xì)賬貸方發(fā)發(fā)生額的相相應(yīng)憑證，確確認(rèn)其入賬賬時(shí)間是否否正確。2.答答案：（1）根據(jù)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模模式：AR=IIR.CRR.DR得：DDR=ARR/（IR.CCR）可見，檢檢查風(fēng)險(xiǎn)的的評估基礎(chǔ)礎(chǔ)是固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與控制制風(fēng)險(xiǎn)的綜綜合水平。及評估的的固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)綜合水水平越高，注注冊會(huì)計(jì)師師可接受的的檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平就越越低。（2）當(dāng)當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合合水平較高高時(shí)，注冊冊會(huì)計(jì)師必必須擴(kuò)大審審計(jì)測試范范圍，將檢檢查風(fēng)險(xiǎn)盡盡量降低，以以便使整個(gè)個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降低到可可接受的水水平；反之之，如果固固有

35、風(fēng)險(xiǎn)和和控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的綜合水水平較高，則則注冊會(huì)計(jì)計(jì)師即使冒冒較大的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)，但但總體審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然然較低。（3）經(jīng)經(jīng)過實(shí)質(zhì)性性測試后，注注冊會(huì)計(jì)師師仍認(rèn)為與與某一重要要賬戶或交交易類別的的認(rèn)定有關(guān)關(guān)的檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)不能降降低至可接接受的水平平，說明注注冊會(huì)計(jì)師師的審計(jì)范范圍受到重重大限制，難難以確定有有多少重大大錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)，無法法通過實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試予予以發(fā)現(xiàn)，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的部分或全全部認(rèn)定是是否真實(shí)、公允也難難以確定。此時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師師比較穩(wěn)妥妥的做法是是發(fā)表保留留意見或無無法表示意意見。3.答答案：管理當(dāng)當(dāng)局認(rèn)定一一般審計(jì)目目標(biāo)相應(yīng)的的審計(jì)程序序和會(huì)計(jì)科科目總體合合理性（2）制造費(fèi)用用存在和

36、和發(fā)生真實(shí)實(shí)性（3）存貨完整性性完整性（6）、（8）存貨權(quán)利和和義務(wù)所有有權(quán)（9）存貨估價(jià)（5）存貨估價(jià)和和分?jǐn)偨刂怪梗?）存貨機(jī)械準(zhǔn)準(zhǔn)確性表達(dá)和和披露分類類（1）存貨披露（7）應(yīng)付工資資說明：（1）審審計(jì)程序（1）屬于“檢查某科科目中是否否存在應(yīng)屬屬于另一科科目的業(yè)務(wù)務(wù)”的審計(jì)程程序，通常常，這類程程序?qū)儆凇胺诸悺蹦繕?biāo)的程程序。類似似的還有應(yīng)應(yīng)收賬款中中是否有其其他應(yīng)收款款，應(yīng)付賬賬款中是否否有其他應(yīng)應(yīng)付款。（2）檢檢查企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)中某種種處理方法法是否符合合某種原則則要求，如如檢查折舊舊的計(jì)算、費(fèi)用的分分?jǐn)?、材料料的發(fā)出等等，從表面面上看似乎乎屬于“合法性”，但是，當(dāng)當(dāng)某種方法法不符合其其應(yīng)

37、遵循的的原則時(shí)，對對其數(shù)量計(jì)計(jì)算就沒有有必要關(guān)注注，因?yàn)槠淦淇傮w就是是不合理的的。因此，實(shí)實(shí)施這種程程序?qū)嶋H上上隱含著對對合法性的的審計(jì)，證證實(shí)的是總總體合理性性。（3）程程序（3）是存貨的的監(jiān)盤程序序，證實(shí)的的是存貨存存在的真實(shí)實(shí)性。（4）程程序（4）屬于涉涉及日期類類的審計(jì)程程序，這類類程序證實(shí)實(shí)的是“截止”目標(biāo)。類類似的還有有對憑證、票據(jù)、賬賬簿等日期期的對照等等。（5）程程序（5）的實(shí)質(zhì)質(zhì)是查明計(jì)計(jì)價(jià)，因此此，屬于“估價(jià)”的目標(biāo)。（6）程程序（6）是由票票、證、單單追查至賬賬，是對完完整性的證證實(shí)。與此此相反，由由賬逆查至至票、單的的程序，則則屬于對存存在與發(fā)生生的證實(shí)，查查明的是真真

38、實(shí)性的目目標(biāo)。（7）程程序（7）是對會(huì)會(huì)計(jì)處理方方法一貫性性的檢查，如如果出現(xiàn)不不一致，就就必須在報(bào)報(bào)表附注中中予以披露露。（8）對對企業(yè)存在在的貨到單單未到的業(yè)業(yè)務(wù)，審計(jì)計(jì)時(shí)首先關(guān)關(guān)心的是被被審計(jì)單位位記賬的完完整性，而而不是具體體記入哪一一會(huì)計(jì)期間間。（9）擔(dān)擔(dān)保和抵押押涉及披露露和所有權(quán)權(quán)兩個(gè)審計(jì)計(jì)目標(biāo)，而而所有權(quán)歸歸屬是否正正確，是最最主要的審審計(jì)目標(biāo)。4、答答案：（1）在在驗(yàn)資報(bào)告告的意見段段中應(yīng)當(dāng)予予以說明的的基本內(nèi)容容：出資者者的實(shí)際出出資額、出出資方式、出資比例例、出資幣幣種、出資資日期等。以貨幣資資金出資的的，還應(yīng)說說明貨幣存存入的銀行行和銀行存存款賬戶的的賬號等。（2）在在

39、說明段中中予以說明明的問題，實(shí)實(shí)際上就是是回答何種種情況下應(yīng)應(yīng)當(dāng)在意見見段后添加加說明段。A、如果注注冊會(huì)計(jì)師師與被審驗(yàn)驗(yàn)公司在注注冊資本實(shí)實(shí)收情況方方面存在異異議，且無無法協(xié)商一一致時(shí)；B、如果出出資者尚未未辦妥有關(guān)關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)的的轉(zhuǎn)移手續(xù)續(xù)，但以書書面承諾在在規(guī)定期限限內(nèi)辦妥；C、如果出出資期限與與被審驗(yàn)公公司相關(guān)的的合同、協(xié)協(xié)議、章程程規(guī)定不符符時(shí)；D、注冊會(huì)會(huì)計(jì)師還應(yīng)應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)報(bào)告的最后后增加說明明段，說明明驗(yàn)資報(bào)告告的用途、使用責(zé)任任及其認(rèn)為為應(yīng)當(dāng)予以以說明的其其他事項(xiàng)。（3）注注冊會(huì)計(jì)師師出具的驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告，在ABC公司進(jìn)行設(shè)立登記和向出資者簽發(fā)出資證明時(shí)，具有法定證明效力。五、綜綜合題

40、1.答答案：（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處處理：借：管理費(fèi)用用194萬貸：壞賬賬準(zhǔn)備194萬審計(jì)意意見類型：無保留意意見說明段段的位置：帶說明段段的無保留留意見不處理理時(shí)審計(jì)意意見的類型型：帶說明明段的無保保留意見事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處處理：借：營業(yè)外支支出2600萬貸：銀行行存款2600萬審計(jì)意意見類型：無保留意意見（帶說說明段）說明段段的位置：在意見段段之后增加加說明段不處理理時(shí)審計(jì)意意見的類型型：否定意意見事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處處理：在附附注中披露露審計(jì)意意見類型：保留意見見說明段段的位置：在意見段段之后增加加說明段不處理理時(shí)審計(jì)意意見的類型型：否定意意見事項(xiàng)（4）會(huì)計(jì)處處理：無須須進(jìn)行調(diào)整整和披露審計(jì)意意

41、見類型：無保留意意見說明段段的位置：無須進(jìn)行行說明不處理理時(shí)審計(jì)意意見的類型型：無保留留意見（2）審審計(jì)告存在在以下問題題：范圍圍段中遺漏漏了已審計(jì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表表反映的期期間，會(huì)計(jì)計(jì)責(zé)任和已已實(shí)施的審審計(jì)程序。改為：“我們審計(jì)計(jì)了貴公司司2002年12月31日的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表及及該年度的的利潤表。現(xiàn)金流量量表”：“這些會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表由貴貴公司負(fù)責(zé)責(zé)”：“結(jié)合貴公公司的實(shí)際際情況，實(shí)實(shí)施了包括括抽查會(huì)計(jì)計(jì)記錄等我我們認(rèn)為必必要的審計(jì)計(jì)程序”。意見見段中，公公允性的表表述不正確確；應(yīng)改為為“在所有重重大方面公公允地反映映了貴公司司2002年12月31日的財(cái)務(wù)務(wù)狀況和該該年度經(jīng)營營成果及現(xiàn)現(xiàn)金流量”。說明明

42、段的第二二段無需說說明。注冊冊會(huì)計(jì)師簽簽名蓋章少少一人；應(yīng)應(yīng)補(bǔ)“注冊會(huì)計(jì)計(jì)師趙諾”。審計(jì)計(jì)報(bào)告日不不正確；應(yīng)應(yīng)改為“2003年3月6日”。2.答答案：（1）對對第（1）種情況況的處理：應(yīng)選選擇C.E兩個(gè)公司司作為函證證對象。函證的的主要目的的是驗(yàn)證應(yīng)應(yīng)收賬款的的真實(shí)性。C公司的銷銷貨雖只有有800000元，但應(yīng)應(yīng)收賬款年年末與年初初沒有變化化，仍然2200000元，有可可能是有爭爭議的貨款款，金額也也較大。E公司的應(yīng)應(yīng)收賬款由由年初的700000元增加到到年末的3500000元，增幅大大且余額也也最大。當(dāng)函函證結(jié)果發(fā)發(fā)現(xiàn)差異時(shí)時(shí)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)查查明原因，如如果屬于錯(cuò)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)報(bào)就應(yīng)估計(jì)計(jì)應(yīng)收賬款款總額中可可能出現(xiàn)的的累計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)，并判斷斷是否應(yīng)擴(kuò)擴(kuò)大函證范范圍。（2）對對第（2）種情況況的處理：可能能是詢證函函發(fā)出時(shí)，債債務(wù)人已經(jīng)經(jīng)付款，而而被審計(jì)單單位尚未收收到款項(xiàng)。對此，注注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)審查1月2日前后一一段時(shí)間的的銀行存款款日記款、對賬單，以以及應(yīng)收賬賬款明細(xì)賬賬，如果被被審計(jì)單位位于1月2日以后有有該300000元的收款款記錄，則則可以確認(rèn)認(rèn)12月31日該應(yīng)收收賬款是真真實(shí)存在的的。有可可能是被審審計(jì)單位提提前確認(rèn)的的銷售，注注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)審查銷銷貨發(fā)票及及銷貨合同同，查明是是否確為目目的地交貨貨，若