會(huì)計(jì)師考試真題之審計(jì)

1、2010年年會(huì)計(jì)師考考試真題解解析 -審計(jì)特別提示： 本試題卷卷簡(jiǎn)答題第第5小題可以以選用中文文或英文解解答。如使使用中文解解答，最高高得分為6分；如果果用英文解解答，須全全部使用英英文，最高高得分為11分。除簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題第5小題外，簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題中的的其余小題題和綜合題題均使用中中文解答。 本試題卷卷最高得分分為105分，本科科目合格分分?jǐn)?shù)線為60分。 請(qǐng)考生關(guān)關(guān)注下列答答題要求： 1.請(qǐng)?jiān)诖痤}題卷和答題題卡指定位位置正確填填涂（寫(xiě)）姓姓名、準(zhǔn)考考證號(hào)和身身份證件號(hào)號(hào)。 2.請(qǐng)將答題卷卷第1頁(yè)上的第5號(hào)條形碼碼取下，粘粘粘在答題題卡的指定定位置內(nèi)。 3.單項(xiàng)選擇擇題、多項(xiàng)項(xiàng)選擇題的的答題結(jié)果果用2B鉛

2、筆填涂涂在答題卡卡的指定位位置內(nèi)。 4.簡(jiǎn)答題，綜綜合題的答答題結(jié)果用用藍(lán)（黑）色色鋼筆、圓圓珠筆寫(xiě)在在答題卷的的指定位置置內(nèi)，用鉛鉛筆答題無(wú)無(wú)效。 5.在試題卷卷上填寫(xiě)答答題結(jié)果無(wú)無(wú)效。 6.試題卷、答題卷、答題卡、草稿紙?jiān)谠诳荚嚱Y(jié)束束后一律不不得帶出考考場(chǎng)。 一、單項(xiàng)選選擇題（本本題型共20小題，每每小題1分，共20分。每小小題只有一一個(gè)正確答答案，請(qǐng)從從每小題的的備選答案案中選出一一個(gè)你認(rèn)為為正確的答答案，在答答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用用2B鋼筆填涂涂相應(yīng)的答答案代碼。答案寫(xiě)在在試題卷上上無(wú)效。） （一）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師接受委托托，對(duì)甲公公司提供鑒鑒證服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做

3、出出正確的專專業(yè)判斷。 1.在確定鑒鑒定業(yè)務(wù)是是基于責(zé)任任方認(rèn)定的的業(yè)務(wù)還是是直接報(bào)告告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮的因素素是（） A.提供的保保證程度是是合理保證證還是有限限保證 B.鑒證對(duì)象象信息是否否以責(zé)任方方認(rèn)定的形形式為預(yù)期期使用者獲獲取 C.提出結(jié)論論的方式是是積極方式式還是消極極方式 D.提出鑒證證報(bào)千的形形式是書(shū)面面報(bào)告還是是口頭報(bào)告告 參考答案案：B 答案解解析：在基基于責(zé)任方方認(rèn)定的業(yè)業(yè)務(wù)中，責(zé)責(zé)任方對(duì)鑒鑒證對(duì)象進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或或計(jì)量，鑒鑒證對(duì)象信信息以責(zé)任任方認(rèn)定的的形式為預(yù)預(yù)期使用者者獲取。在在直接報(bào)告告業(yè)務(wù)中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師直接對(duì)鑒鑒證對(duì)象進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或或計(jì)量，或或者從

4、責(zé)任任方獲取對(duì)對(duì)鑒證對(duì)象象評(píng)價(jià)或計(jì)計(jì)量的認(rèn)定定，而該認(rèn)認(rèn)定無(wú)法為為預(yù)期使用用者獲取，預(yù)預(yù)期使用者者只能通過(guò)過(guò)閱讀鑒證證報(bào)告獲取取鑒證對(duì)象象信息。 2.在確定定鑒證業(yè)務(wù)務(wù)是否符合合承接條件件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮的業(yè)務(wù)務(wù)特征是（） A.使用的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否適適當(dāng)且預(yù)期期使用者能能夠獲得該該標(biāo)準(zhǔn) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師是否能能夠識(shí)別使使用鑒證報(bào)報(bào)告的所有有組織和人人員 C.鑒證業(yè)務(wù)務(wù)是否可以以變更為非非鑒證業(yè)務(wù)務(wù) D.鑒證業(yè)務(wù)務(wù)是否可以以由合理保保證的鑒證證業(yè)務(wù)變更更為限保證證的鑒證業(yè)業(yè)務(wù) 參考答案案：A 答案解解析：教材材49頁(yè)上方。在確定鑒鑒證業(yè)務(wù)是是否符合承承接條件時(shí)時(shí)，需要考考慮個(gè)方方面的特征

5、征，本題考考核的是第第個(gè)特征征。3.在下列列預(yù)期使用用者獲取鑒鑒證標(biāo)準(zhǔn)的的方式中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為正確確的是（） A.由預(yù)期使使用者責(zé)任任方早請(qǐng)取取得 B.由注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在鑒鑒證報(bào)告中中明確的方方式表述 C.由注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒鑒證對(duì)象形形式評(píng)價(jià)和和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)并提供給給預(yù)期使用用者 D.由預(yù)期使使用者根據(jù)據(jù)判斷自行行形式標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 參考答案案：B 答案解解析：教材材54頁(yè)下邊。本題考核核標(biāo)準(zhǔn)獲取取方式中的的第2種。4在合理理保證的直直接報(bào)告業(yè)業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為提出出鑒證結(jié)論論的正確方方式是（） A.明確提及及責(zé)任方和和標(biāo)準(zhǔn)，如如“我們認(rèn)為為，責(zé)任方方作出的根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)內(nèi)部控制在在所有重大大

6、方面是有有效的這一認(rèn)定定是公允的的” B.明確提及及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的” C.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的” D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的” 參考答案：D答案解析：教材60和6頁(yè)原文的考查。注意把基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩個(gè)條件結(jié)合考慮。（二）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)甲公公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，在在確定業(yè)務(wù)務(wù)約定條款款和處理業(yè)業(yè)務(wù)類型變變更時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到不不列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 5.如果管理理層或治理理層在

7、擬議議的審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定條條未中對(duì)審審計(jì)工作范范圍施加限限制，并且且這種限制制將導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師無(wú)法對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師正確的的做不是（） A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告 C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接 D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 參考答案：C 答案解析：教材161頁(yè)的考查。注意不要和A選項(xiàng)混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實(shí)施程序，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告。6如

8、果是是連續(xù)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)，在在下列情部部下，需要要A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師提醒甲甲公司管理理層關(guān)注或或修改現(xiàn)有有業(yè)務(wù)的約約定條款的的有（） A.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)上期期財(cái)務(wù)報(bào)表表出具了非非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報(bào)告 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師更換兩兩名審計(jì)助助理人員 C.甲公司對(duì)對(duì)上期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表作出出重述 D.甲公司高高級(jí)管理人人員近期發(fā)發(fā)生變動(dòng) 參考答案：D 答案解解析：教材材161頁(yè)原文的的考查。對(duì)對(duì)連續(xù)審計(jì)計(jì)中，需要要重新簽訂訂業(yè)務(wù)約定定術(shù)教材給給出了種種情況，本本題考查的的是第種種。7在完成成審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)前，如果果將審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)變更為為保證程度度較低的鑒鑒證業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為合合理的理由由是（） A.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不能獲獲取

9、完整和和令人滿意意的信息 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不能獲獲取充分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù) C.甲公司提提出大幅度度削減審計(jì)計(jì)費(fèi)用 D.甲公司對(duì)對(duì)原來(lái)要求求的審計(jì)業(yè)業(yè)的性質(zhì)存存在誤解 參考答案案：D 答案解解析：教材材161頁(yè)，可以以認(rèn)定為合合理的變更更理由只有有兩種。8.如果認(rèn)認(rèn)為將審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)變更更為審閱業(yè)業(yè)務(wù)具有合合理理由，并并且截至變變更日已執(zhí)執(zhí)行的審計(jì)計(jì)工作與變變更后的審審閱業(yè)務(wù)相相關(guān)，在出出具審閱報(bào)報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師正確的的做法是（） A.在審閱報(bào)報(bào)告中提及及原審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)中已執(zhí)執(zhí)業(yè)行工作作 B.在審閱報(bào)報(bào)告中提及及原審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù) C.在審閱報(bào)報(bào)告中說(shuō)明明業(yè)務(wù)變更更的合理理理由 D.在審閱報(bào)報(bào)告中不

10、提提及原審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的任任何情況 參考答案案：D答案解析:為了不讓讓報(bào)告使用用者產(chǎn)生誤誤解，在出出具的審閱閱報(bào)告中不不應(yīng)提及原原來(lái)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的任何何情況。（三）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)上市公司司甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在確定重要要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 9.在選擇確確定重要性性的基準(zhǔn)時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常無(wú)無(wú)需考慮的的因素是（）。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表表要素 B.財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者特特別關(guān)注的的項(xiàng)目 C.財(cái)務(wù)報(bào)表表個(gè)別使用用者對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)信息的特特殊需求 D.甲公司所所處行業(yè)和和經(jīng)營(yíng)環(huán)境境 參考答案案：C 答案解解析：教材材172頁(yè)。我們們?cè)诖_定重重要性

11、時(shí)，需需要站在所所有預(yù)期使使用者的角角度來(lái)考慮慮，不能站站在個(gè)別使使用者特殊殊的角度去去考慮。10.在確確定重要性性水平和評(píng)評(píng)估錯(cuò)報(bào)是是否重大時(shí)時(shí)，下列做做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)錯(cuò)誤的是（）。 A.在確定重重要性水平平時(shí)，考慮慮與具體項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)量相相關(guān)的固有有不確定性性 B.盡管某一一錯(cuò)報(bào)低于于重要性水水平，但考考慮到錯(cuò)報(bào)報(bào)發(fā)生的環(huán)環(huán)境，仍可可能將其評(píng)評(píng)估為重大大 C.在評(píng)價(jià)未未更正錯(cuò)報(bào)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的影響響時(shí)，同時(shí)時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)報(bào)的金額和和性質(zhì) D.在評(píng)估未未更正錯(cuò)報(bào)報(bào)是否重大大時(shí)，考慮慮所有錯(cuò)報(bào)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的累積積影響及其其形成原因因 參考答案案：A 答案解解析：教材材173頁(yè)第自自然段，

12、注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在確定重重要性水平平時(shí)，不需需考慮與具具體項(xiàng)目計(jì)計(jì)量相關(guān)的的固有不確確定性。11.在制制定總體審審計(jì)策略時(shí)時(shí)，無(wú)論下下列交易、賬戶余額額或披露的的錯(cuò)報(bào)金額額是否低于于重要性水水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策的是是（）。 A.甲公司的存貨 B.甲公司的的應(yīng)收賬款款 C.甲公司的的所有者權(quán)權(quán)益 D.甲公司管管理層和治治理層的薪薪酬 參考答案案：D 答案解解析：參考考教材P173。在制定定總體審計(jì)計(jì)策略時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)對(duì)那那些金額本本身就低于于所確定的的財(cái)務(wù)報(bào)表表層次重要要性水平的的特定項(xiàng)目目作額外的的考慮。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)被審計(jì)單單位的具體

13、體情況，運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判判斷，考慮慮是否能夠夠合理地預(yù)預(yù)計(jì)這些項(xiàng)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)報(bào)將影響使使用者依據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表表作出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策（如如有這種情情況）。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在作出這這一判斷時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考慮的因素素包括：（l）會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、法律律法規(guī)是否否影響財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表使用用者對(duì)特定定項(xiàng)目計(jì)量量和披露的的預(yù)期；（如如關(guān)聯(lián)方交交易、管理理層及治理理層的報(bào)酬酬）（2）與被審審計(jì)單位所所處行業(yè)及及其環(huán)境相相關(guān)的關(guān)鍵鍵性披露；（如制藥藥業(yè)的研究究與開(kāi)發(fā)成成本）（3）財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表使用者者是否特別別關(guān)注財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中單單獨(dú)披露的的特定業(yè)務(wù)務(wù)分部（如如新近購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)的業(yè)務(wù)）的的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)績(jī)。12.在確確定尚未更更正錯(cuò)報(bào)的的匯總數(shù)時(shí)時(shí)，A注

14、冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不應(yīng)將將其包括在在內(nèi)的是（）。 A.本期審計(jì)計(jì)中已識(shí)別別但尚未更更正的具體體錯(cuò)報(bào) B.以前期間間審計(jì)中已已識(shí)別但尚尚未更正錯(cuò)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期期的凈影響響額 C.對(duì)不能明明確識(shí)別的的其他錯(cuò)報(bào)報(bào)的最佳估估計(jì)數(shù) D.可容忍性 參考答案案：D 答案解解析：參考考教材P174。尚未更更正錯(cuò)報(bào)的的匯總數(shù)包包括己經(jīng)識(shí)識(shí)別的具體體錯(cuò)報(bào)和推推斷誤差：已經(jīng)識(shí)別別的具體錯(cuò)錯(cuò)報(bào)；推斷斷誤差。也也稱“可能誤差”，是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)不能明確確、具體地地識(shí)別的其其他錯(cuò)報(bào)的的最佳估計(jì)計(jì)數(shù)。應(yīng)當(dāng)當(dāng)注意的是是：這里的的可能錯(cuò)報(bào)報(bào)總額一般般是指各財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目可能的的錯(cuò)報(bào)金額額的匯總數(shù)數(shù)，但也可可能包括上上一期間的的任何未更

15、更正可能錯(cuò)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期期財(cái)務(wù)報(bào)表表的影響。上一期間間的未更正正可能錯(cuò)報(bào)報(bào)與本期未未更正可能能錯(cuò)報(bào)累計(jì)計(jì)起來(lái)，可可能會(huì)導(dǎo)致致本期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生生重大錯(cuò)報(bào)報(bào)。因此，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師估計(jì)本期期的可能錯(cuò)錯(cuò)報(bào)總和時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包包括上一期期間的未更更正可能錯(cuò)錯(cuò)報(bào)。13.隨著著審計(jì)過(guò)程程的推進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為修改重重要性水平平的合理理理由是（）。 A.審計(jì)的時(shí)時(shí)間預(yù)算重重新調(diào)整 B.約定的審審計(jì)收費(fèi)發(fā)發(fā)生變化 C.甲公司及及其經(jīng)營(yíng)環(huán)環(huán)境發(fā)生變變化 D.甲公司在在下一年度度采用新的的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊政策策 參考答案案：C 答案解解析：參考考教材P173。在審計(jì)計(jì)執(zhí)行階段段，隨著審審計(jì)過(guò)程的的推進(jìn)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)

16、師師應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃劃階段確定定的重要性性水平是否否仍然合理理，并根據(jù)據(jù)具體環(huán)境境的變化或或在審計(jì)執(zhí)執(zhí)行過(guò)程中中進(jìn)一步獲獲取的信息息，修正計(jì)計(jì)劃的重要要性水平。題目中“甲公司及及其經(jīng)營(yíng)環(huán)環(huán)境發(fā)生變變化”就是具體體環(huán)境的變變化，因此此是修改重重要性水平平的合理理理由。（四）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 14.對(duì)于下列列應(yīng)收賬款款認(rèn)定，通通過(guò)實(shí)施函函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為最最可能證實(shí)實(shí)的是（）。 A.計(jì)價(jià)和分分?jǐn)?B.分類 C.存在 D.完整性 參考答案案：C 答案解解析：參考考教

17、材P3888.函證應(yīng)收收賬款的目目的在于證證實(shí)應(yīng)收賬賬款賬戶余余額的真實(shí)實(shí)性、正確確性，防止止或發(fā)現(xiàn)被被審計(jì)單位位及其有關(guān)關(guān)人員在銷(xiāo)銷(xiāo)售交易中中發(fā)生的錯(cuò)錯(cuò)誤或舞弊弊行為。通通過(guò)函證應(yīng)應(yīng)收賬款，可可以比較有有效地證明明被詢證者者（即債務(wù)務(wù)人）的存存在和被審審計(jì)單位記記錄的可靠靠性。15.對(duì)于于下列存貨貨認(rèn)定，通通過(guò)向生產(chǎn)產(chǎn)和銷(xiāo)售人人員詢問(wèn)是是否存在過(guò)過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)緩慢的存存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為最最可能證實(shí)實(shí)的是（）。 A.計(jì)價(jià)和分分?jǐn)?B.權(quán)利和義義務(wù) C.存在 D.完整性 參考答案案：A 答案解解析：P449。存貨的的狀況是被被審計(jì)單位位管理層對(duì)對(duì)存貨計(jì)價(jià)價(jià)認(rèn)定的一一部分，除除了對(duì)存貨貨的狀況

18、予予以特別關(guān)關(guān)注以外，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師還應(yīng)當(dāng)把把所有毀損損、陳舊，過(guò)過(guò)時(shí)及殘次次存貨的詳詳細(xì)情況記記錄下來(lái)，這這既便于進(jìn)進(jìn)一步追查查這些存貨貨的處置情情況，也能能為測(cè)試被被審計(jì)單位位存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提提的準(zhǔn)確性性提供證據(jù)據(jù)。16.對(duì)于于下列銷(xiāo)售售收入認(rèn)定定，通過(guò)比比較資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日前前后幾天的的發(fā)貨單日日期與記賬賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為最最可能證實(shí)實(shí)的是（）。 A.發(fā)生 B.完整性 C.截止 D.分類 參考答案案：C 答案解解析：P383。選取資資產(chǎn)負(fù)債表表日前后若若干天一定定金額以上上的發(fā)運(yùn)憑憑證。將應(yīng)應(yīng)收賬款和和收入明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行核核對(duì)；同時(shí)時(shí)，從應(yīng)收收賬款和收收入明細(xì)賬賬選取在資資產(chǎn)負(fù)債表

19、表日前后若若干天一定定金額以上上的憑證，與與發(fā)貨單據(jù)據(jù)核對(duì)，以以確定銷(xiāo)售售是否存在在跨期現(xiàn)象象。（五）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在與家公司司管理層和和治理層溝溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 17.在與治理理層溝通計(jì)計(jì)劃的審計(jì)計(jì)范圍和時(shí)時(shí)間安排時(shí)時(shí)，下列各各項(xiàng)中，A主責(zé)會(huì)計(jì)師師通常認(rèn)為為不宜溝通通的是（）。 A.重要性的的具體金額額 B.擬如何應(yīng)應(yīng)對(duì)由于舞舞弊或錯(cuò)誤誤導(dǎo)致的特特別風(fēng)險(xiǎn) C.對(duì)于審計(jì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制采采取的方案案 D.擬利用內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作的程度度 參考答案案：A 答案解解析：P531。有關(guān)計(jì)計(jì)劃的審計(jì)計(jì)范圍

20、和時(shí)時(shí)間，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮與與治理層溝溝通的事項(xiàng)項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬如如何應(yīng)對(duì)由由于舞弊或或錯(cuò)誤導(dǎo)致致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)與與審計(jì)相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制采取的的方案。（3）重要性性的概念，但但不宜涉及及重要性的的具體底線線或金額。（4）審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)受到的的限制或法法律法規(guī)對(duì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的特定要要求。（5）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師與治治理層商定定的溝通事事項(xiàng)的性質(zhì)質(zhì)。18.在與與治理層溝溝通審計(jì)工工作中遇到到的重大事事項(xiàng)時(shí)，下下列各項(xiàng)中中，A主責(zé)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為無(wú)需溝溝通的是（）。 A.管理層在在提供審計(jì)計(jì)所需要信信息時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)嚴(yán)重拖延延 B.管理層對(duì)對(duì)審計(jì)工作作施加限制制 C.審

21、計(jì)項(xiàng)目目組修改審審計(jì)時(shí)間預(yù)預(yù)算 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù)需要要付出的努努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超超過(guò)預(yù)期 參考答案案：C 答案解解析：P533。審計(jì)工工作中的重重大困難，包包括：（1）管理層層在提供審審計(jì)所需信信息時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)嚴(yán)重拖延延；（2）不合理理地要求縮縮短完成審審計(jì)工作的的時(shí)間；（3）為獲取充充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)需要付付出的努力力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)過(guò)預(yù)期；（4）無(wú)法獲獲取預(yù)期的的證據(jù)；（5）管理層層對(duì)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師施加加的限制；（6）管理層層不愿按照照注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的要求求對(duì)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力做做出評(píng)估，或或拒絕將評(píng)評(píng)估期間延延伸至資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日起12個(gè)月。19.在確確定與管理理層溝通的的事項(xiàng)

22、時(shí)，下下列各項(xiàng)中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為不宜溝溝通的是（） A.甲公司所所在待業(yè)的的環(huán)境發(fā)生生重大變化化 B.可能影響響重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和和戰(zhàn)略 C.管理層對(duì)對(duì)造成內(nèi)部部控制缺陷陷的實(shí)際原原因的了解解 D.管理層的的勝任能力力 參考答案案：D 答案解解析：參考考教材P528。不適合合與管理層層討論的事事項(xiàng)包括管管理層的勝勝任能力和和誠(chéng)信問(wèn)題題等。20.在確確定與治理理層溝通的的事項(xiàng)時(shí)，下下列各項(xiàng)中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為不宜溝溝通的是（） A.甲公司對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表產(chǎn)生重大大影響的戰(zhàn)戰(zhàn)略決策 B.甲公司管管理層不愿愿延長(zhǎng)對(duì)持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力的評(píng)估估期間 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管管理

23、層的舞舞弊行為 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師實(shí)施的的具體審計(jì)計(jì)程序的性性質(zhì) 參考答案案：D答案解析析：參考教教材P531。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)就計(jì)劃的的審計(jì)范圍圍和時(shí)間直直接與治理理層作簡(jiǎn)要要溝通。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師有義務(wù)讓讓治理層大大致了解審審計(jì)的范圍圍和時(shí)間安安排，而且且適度的溝溝通也有利利于取得治治理層的必必要理解與與配合。之之所以強(qiáng)調(diào)調(diào)要作簡(jiǎn)要要溝通，是是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范范圍和時(shí)間間作過(guò)于全全面、具體體的溝通，就就可能導(dǎo)致致審計(jì)程序序易于被治治理層，尤尤其是承擔(dān)擔(dān)管理責(zé)任任的治理層層事先預(yù)見(jiàn)見(jiàn)，從而損損害審計(jì)工工作的有效效性。有關(guān)關(guān)計(jì)劃的審審計(jì)范圍和和時(shí)間，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)考慮慮與治理層層溝通的事事

24、項(xiàng)包括： （1）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬如如何應(yīng)對(duì)由由于舞弊或或錯(cuò)誤導(dǎo)致致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以簡(jiǎn)明明扼要地向向治理層介介紹有關(guān)錯(cuò)錯(cuò)誤與舞弊弊、重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的概念，以以及相關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的的對(duì)于由于于舞弊或錯(cuò)錯(cuò)誤導(dǎo)致的的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行評(píng)估和應(yīng)應(yīng)對(duì)的基本本審計(jì)程序序。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)與審審計(jì)相關(guān)的的內(nèi)部控制制采取的方方案。（3）重要性性的概念，但但不宜涉及及重要性的的具體底線線或金額。（4）審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)受到的的限制或法法律法規(guī)對(duì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的特定要要求。（5）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師與治治理層商定定的溝通事事項(xiàng)的性質(zhì)質(zhì)。二、多項(xiàng)選選擇題（本本題型共6大題，20小題，每每小題1分

25、，本題題型共20分。每小小題均有多多個(gè)正確答答案，請(qǐng)從從小題的備備選答案中中選出你認(rèn)認(rèn)為正確的的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答答案代碼。每小題所所有答案選選擇正確的的得分；不不答、錯(cuò)答答、漏答均均不得分。答案與在在試題卷上上無(wú)效。） （一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司20年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在運(yùn)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性性分析程序序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確確的專業(yè)判判斷。 1.在下列各各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為適合運(yùn)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性性分析程序序的有（） A.存款利息息收入 B.借款利息息支出 C.營(yíng)業(yè)外收收入 D.房屋租賃賃收入 參考答案案：ABCDD 答案解

26、解析：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入不不具有穩(wěn)定定的預(yù)期關(guān)關(guān)系，不適適宜使用分分析程序。2.在確定定實(shí)質(zhì)性分分析程序使使用的數(shù)據(jù)據(jù)的可靠性性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通?？伎紤]的因素素有（） A.可獲得信信息的來(lái)源源 B.可獲得信信息的可比比性 C.可獲得信信息是否經(jīng)經(jīng)過(guò)審計(jì) D.與可獲得得信息相關(guān)關(guān)的控制 參考答案案：ABD 答案解析析：參考教教材P197198。在確定定實(shí)質(zhì)性分分析程序使使用的數(shù)據(jù)據(jù)是否可靠靠時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下下列因素：（1）可獲得得信息的來(lái)來(lái)源。（2）可獲得得信息的可可比性。實(shí)實(shí)施分析程程序使用的的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)必須具有有可比性。（3）可獲得得信息的性性質(zhì)和相關(guān)關(guān)性。（4）與信息息編制相關(guān)關(guān)

27、的控制。與信息編編制相關(guān)的的控制越有有效，該信信息越可靠靠。3.如果在在期中實(shí)施施了實(shí)質(zhì)性性程序，在在確定對(duì)剩剩余期間實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性性分析程序序是否可以以獲取充分分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通?？伎紤]的因素素有（） A.數(shù)據(jù)的可可靠性 B.預(yù)期的準(zhǔn)準(zhǔn)確程度 C.可接受的的差異額 D.分析程序序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)認(rèn)定的適用用性 參考答案案：ABD 答案解析析：參見(jiàn)教教材P199第四段。如果在期期中實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序，并計(jì)劃劃針對(duì)剩余余期間實(shí)施施實(shí)質(zhì)性分分析程序，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)考慮慮實(shí)質(zhì)性分分析程序?qū)?duì)特定認(rèn)定定的適用性性、數(shù)據(jù)的的可靠性、做出預(yù)期期的準(zhǔn)確程程度以及可可接受的差差異額，并并評(píng)估

28、這些些因素如何何影響針對(duì)對(duì)剩余期間間獲取充分分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師還應(yīng)考考慮某類交交易的期末末累計(jì)發(fā)生生額或賬戶戶期末余額額在金額、相對(duì)重要要性及構(gòu)成成方面能否否被合理預(yù)預(yù)期。（二）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在了解內(nèi)部部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 4.下列情形形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為能能常適合采采用住處技技術(shù)控制的的有（）。 A.存在大量量、重復(fù)發(fā)發(fā)生的交易易 B.存大大額額、異常的的交易 C.存在難以以定義、防防范的錯(cuò)誤誤 D.存在事先先確定并一一貫運(yùn)用的的業(yè)務(wù)規(guī)則則 參考答案案：AD 答案案解析：

29、在在信息技術(shù)術(shù)環(huán)境下，傳傳統(tǒng)的手工工控制越來(lái)來(lái)越多地被被自動(dòng)控制制所替代，概概括地講，自自動(dòng)控制能能為企業(yè)帶帶來(lái)以下好好處：自動(dòng)動(dòng)控制能夠夠有效處理理大流量交交易及數(shù)據(jù)據(jù)，因?yàn)樽宰詣?dòng)信息系系統(tǒng)可以提提供與業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)則一致致的系統(tǒng)處處理方法；自動(dòng)控制制比較不容容易被繞過(guò)過(guò)；自動(dòng)信信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及及操作系統(tǒng)統(tǒng)的相關(guān)安安全控制可可以實(shí)現(xiàn)有有效的職責(zé)責(zé)分離；自自動(dòng)信息系系統(tǒng)可以提提高信息的的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并并使信息變變得更易獲獲取；自動(dòng)動(dòng)信息系統(tǒng)統(tǒng)可以提高高管理層對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及相相關(guān)政策的的監(jiān)督水平平。5.下列活活動(dòng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為屬屬于控制活活動(dòng)的有（）。 A.授權(quán) B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) C.

30、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D.職責(zé)分離 參考答案：ABD 答案解析：參見(jiàn)教材P310-311?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。6.A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師招待空行行測(cè)試可以以實(shí)現(xiàn)的目目的有（）。 A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解 B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性 D.確定控制是否得到執(zhí)行 參考答案：ABCD 答案解析：參見(jiàn)教材P322倒數(shù)第五段。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所

31、獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。7.在對(duì)對(duì)內(nèi)部控制制進(jìn)行初步步評(píng)價(jià)并進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要在審計(jì)計(jì)工作底稿稿中形成結(jié)結(jié)論的有（）。 A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效 B.控制是否得到執(zhí)行 C.是否領(lǐng)帶控制并實(shí)施控制測(cè)試 D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 參考答案：BC 答案解析：參見(jiàn)教材P324。在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問(wèn)題：（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。（2）控制是否得到執(zhí)行。（3）是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制

32、測(cè)試。（三）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在進(jìn)行曲控控制測(cè)度時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 8.在測(cè)度自自動(dòng)化應(yīng)用用控制的運(yùn)運(yùn)用有效性性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要獲取的的審計(jì)證據(jù)據(jù)有（）。 A.抽取多筆筆交易進(jìn)行行檢查獲取取的審計(jì)證證據(jù) B.對(duì)多個(gè)不不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行觀察獲獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù) C.該項(xiàng)控制制得到招待待的審計(jì)證證據(jù) D.信息技術(shù)術(shù)一般控制制運(yùn)行有效效性的審計(jì)計(jì)證據(jù) 參考答案案：BD 答案案解析：參參見(jiàn)教材P349。9.如果果A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師已獲取取有關(guān)控制制在期中運(yùn)運(yùn)行有效性性的審計(jì)證證據(jù)，通常常還應(yīng)實(shí)施施的審計(jì)程程序有（

33、）。 A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù) B.公獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) C.獲取住處技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù) D.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)語(yǔ)氣 參考答案：AD 答案解析：如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；（2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。10如果果在期中實(shí)實(shí)施了控制制測(cè)試，在在針對(duì)剩余余期間獲取取補(bǔ)充審計(jì)計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通?？伎紤]的因素素有（）。 A控制環(huán)境 B評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 C在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程

34、度 D擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍 參考答案：ABCD答案解析：參考教材P345。針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。（2）在期中測(cè)試的特定控制。（3）在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。（4）剩余期間的長(zhǎng)度。（5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（6）控制環(huán)境。11對(duì)于于以前審計(jì)計(jì)獲取的有有關(guān)下列控控制運(yùn)行有有效性的審審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在本期期審計(jì)中通通常不能直直接利用的的有（）。 A信息技術(shù)一般控制 B自動(dòng)化應(yīng)用控制 C自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制 D旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的

35、控制 參考答案：CD 答案解析：參考教材P346。（四）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在識(shí)別、評(píng)評(píng)估和應(yīng)對(duì)對(duì)由于舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 12下列情情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為可可能為管理理層提供實(shí)實(shí)施舞弊機(jī)機(jī)會(huì)的有（）。 A甲公司司從事科技技含量高、研發(fā)周期期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù) B甲公司司大量采用用分銷(xiāo)渠道道銷(xiāo)售產(chǎn)品品 C甲公司高級(jí)級(jí)管理人員員變更頻繁繁 D管理層層擁有甲公公司10%的股份 參考答案案：ABC 答案解析析：參見(jiàn)教教材P505表21-1。管理層層擁有甲公公司10%的股份屬屬于動(dòng)機(jī)或或壓力。

36、13在組組織審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組討論論舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)應(yīng)當(dāng)討論的的內(nèi)容有（）。 A甲公司司發(fā)生舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域域及方式 B甲公司司存在的舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)因因素 C甲公司司管理層凌凌駕于內(nèi)部部控制之上上的可能性性 D審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)對(duì)舞弊導(dǎo)致致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的審計(jì)程序序 參考答案案：ACD 答案解析析：參見(jiàn)教教材P507508。項(xiàng)目組組討論的內(nèi)內(nèi)容通常包包括：（1）由于舞舞弊導(dǎo)致財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表重重大錯(cuò)報(bào)的的可能性，重重大錯(cuò)報(bào)可可能發(fā)生的的領(lǐng)域及方方式；（2）在遇到到哪些情形形時(shí)需要考考慮存在舞舞弊的可能能性；（3）已了解解的可能產(chǎn)產(chǎn)生舞弊動(dòng)動(dòng)機(jī)或壓力力、提供舞舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造

37、舞弊弊行為合理理化環(huán)境的的外部和內(nèi)內(nèi)部因素；（4）已注意意到的對(duì)被被審計(jì)單位位舞弊的指指控；（5）已注意意到的管理理層或員工工在行為或或生活方式式上出現(xiàn)的的異?；驘o(wú)無(wú)法解釋的的變化；（6）管理層層凌駕于控控制之上的的可能性；（7）是否有有跡象表明明管理層操操縱利潤(rùn)，以以及采取的的可能導(dǎo)致致舞弊的操操縱利潤(rùn)手手段；（8）管理層層對(duì)接觸現(xiàn)現(xiàn)金或其他他易被侵占占資產(chǎn)的員員工實(shí)施監(jiān)監(jiān)督的情況況；（9）為應(yīng)對(duì)舞弊弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表重大大錯(cuò)報(bào)可能能性而選擇擇的審計(jì)程程序，以及及各種審計(jì)計(jì)程序的有有效性；（10）如何使使擬實(shí)施審審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍圍不易為被被審計(jì)單位位預(yù)見(jiàn)。14對(duì)于于舞弊導(dǎo)致致的重

38、大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下下列審計(jì)程程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為通通常可以增增強(qiáng)審計(jì)程程序不可預(yù)預(yù)見(jiàn)性的有有（）。 A在事先先不通知甲甲公司的情情況下，選選擇以前未未曾到過(guò)的的存貨存存存放地點(diǎn)實(shí)實(shí)施監(jiān)盤(pán) B運(yùn)用不不同的抽樣樣方法選擇擇需要檢查查的存貨 C向以前前審計(jì)過(guò)程程中接觸不不多的甲公公司員工詢?cè)儐?wèn)存貨采采購(gòu)和銷(xiāo)售售情況 D在存貨貨監(jiān)盤(pán)時(shí)對(duì)對(duì)大額存貨貨進(jìn)行抽盤(pán)盤(pán) 參考答案案：AC 答案案解析：參參見(jiàn)教材P509。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在選選擇進(jìn)一步步審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)間和范范圍時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)有意識(shí)識(shí)地避免被被這些人員員預(yù)見(jiàn)或事事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮采取下下列措施：（1）對(duì)通常常由于風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)程度較低低而不會(huì)

39、做做出測(cè)試的的賬戶余額額實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審審計(jì)程序的的時(shí)間，使使之有別于于預(yù)期的時(shí)時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不不同的抽樣樣方法；（4）對(duì)不同同地理位置置的多個(gè)組組成部分實(shí)實(shí)施審計(jì)程程序；（5）以不預(yù)預(yù)先通知的的方式實(shí)施施審計(jì)程序序。（五）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在考慮利用用內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，主主代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 15在確定定是否可以以利用內(nèi)部部審計(jì)工作作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要考慮的的因素有（）。 A內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性 B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬 C內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎 D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力 參

40、考答案：AD 答案解析：參見(jiàn)教材P562-563。在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響。（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。16在評(píng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審審計(jì)工作時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要考慮的的因素有（）。 A內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任 B內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng) D內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決 參考答案：ABCD

41、答案解析：參見(jiàn)教材P564。在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。（2）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。（3）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。（4）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。17在確確定對(duì)內(nèi)部部審計(jì)工作作實(shí)施的審審計(jì)程序時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要考慮的的因素有（）。 A相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作

42、的總體評(píng)估 C對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià) D是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作 參考答案：AC 答案解析：參見(jiàn)教材P564。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷。（1）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估。（3）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。18下列列各項(xiàng)中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)在業(yè)務(wù)務(wù)約定書(shū)中中予以明確確的內(nèi)容有有（）。 A審閱業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo) B預(yù)期提提交的報(bào)告告樣本 C預(yù)期發(fā)發(fā)表的審閱閱意見(jiàn)類型型 D有關(guān)不不能信賴財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審審閱提示錯(cuò)錯(cuò)誤、舞弊弊和違反法法規(guī)行為的的說(shuō)明 參考

43、答案案：ABD 答案解析析：參見(jiàn)教教材P712。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)與被審閱閱單位就業(yè)業(yè)務(wù)約定條條款達(dá)成一一致意見(jiàn)，并并簽訂業(yè)務(wù)務(wù)約定書(shū)。業(yè)務(wù)約定定書(shū)應(yīng)當(dāng)包包括下列內(nèi)內(nèi)容：（1）審閱業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)。（2）管理層層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的責(zé)任任。（3）審閱范范圍。審閱閱范圍應(yīng)提提及按照中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審審閱準(zhǔn)則第第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表表審閱的的規(guī)定執(zhí)行行審閱工作作。（4）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不受受限制地接接觸審閱業(yè)業(yè)務(wù)所要求求的記錄、文件和其其他信息。（5）預(yù)期提提交的報(bào)告告樣本。（6）說(shuō)明不不能依賴財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審審閱揭示錯(cuò)錯(cuò)誤、舞弊弊和違反法法規(guī)行為。（7）說(shuō)明沒(méi)沒(méi)有實(shí)施審審計(jì)，因此此，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不發(fā)發(fā)表審計(jì)意意見(jiàn)

44、，不能能滿足法律律法規(guī)或第第三方對(duì)審審計(jì)的要求求。19下列列各項(xiàng)中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師為形成審審閱結(jié)論通通常實(shí)施的的程序有（）。 A了解甲公司情況及其環(huán)境 B測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制 C就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問(wèn)管理層 D對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序 參考答案：ACD 答案解析：參見(jiàn)教材P713。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境。（2）詢問(wèn)被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例。（3）詢問(wèn)被審閱單位對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序。（4）詢問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。（5）實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目。（6）詢問(wèn)股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的

45、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施。（7）閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。（8）獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。20.下列列各項(xiàng)中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)在審審閱報(bào)告的的范圍段中中說(shuō)明的有有（）。 A依據(jù)的的審閱準(zhǔn)則則 B確定的的重要性水水平 C實(shí)施的的主要程序序 D提供的的保證程度度 參考答案案：AC 答案案解析：參參見(jiàn)教材P715。審閱報(bào)報(bào)告的范圍圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)說(shuō)明審閱的的性質(zhì)，包包括下列內(nèi)內(nèi)容：（1）審閱業(yè)業(yè)務(wù)所依據(jù)據(jù)的準(zhǔn)則。（2）審閱主主要限于詢?cè)儐?wèn)和實(shí)施施分析程序序，提供的的保證程度度低于審計(jì)計(jì)。（3）沒(méi)有實(shí)實(shí)施審計(jì)，因因而不發(fā)表表審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)。三

46、、簡(jiǎn)答答題（本題題型共5題。其中中第5小題可以以選用中文文或英文解解答，如使使用中文解解答，最高高得分6分，如使用用英語(yǔ)解答答，須全部部使用英文文，最高得得分11分，第1小題至第4小題每小小題6分。本題題型最高得得分為35分。答案案中的金額額有小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)的保留兩兩位小數(shù)，小小數(shù)點(diǎn)兩位位后四舍五五入。在答答題卷上解解答，答在在試題卷上上無(wú)效。） 1.ABBC會(huì)計(jì)師事事務(wù)是一家家新成立的的事務(wù)所，最最近制定了了業(yè)務(wù)質(zhì)量量控制制度度，有關(guān)內(nèi)內(nèi)容摘錄如如下： （1）合伙人人考核和晉晉升制度規(guī)規(guī)定，連續(xù)續(xù)三年業(yè)務(wù)務(wù)收入額排排名前三位位的高級(jí)經(jīng)經(jīng)理晉級(jí)為為合伙人，連連續(xù)三年業(yè)業(yè)務(wù)收入額額排名后三三位的合伙伙

47、人降晉為為高級(jí)經(jīng)理理。 （2）內(nèi)部業(yè)業(yè)務(wù)檢查制制度規(guī)定，以以每三年為為一個(gè)周期期，選了以以已完成業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢檢查，如果果事務(wù)所當(dāng)當(dāng)年接愛(ài)相相關(guān)部門(mén)的的外部檢查查，則當(dāng)年年暫停對(duì)所所有業(yè)務(wù)的的內(nèi)部檢查查， （3）項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核制度規(guī)規(guī)定，除上上市公司審審計(jì)業(yè)務(wù)外外，其他需需要實(shí)施質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核的審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)由審審計(jì)項(xiàng)目組組負(fù)責(zé)人執(zhí)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核。 （4）工作底底稿保管制制度規(guī)定，推推行業(yè)務(wù)檔檔案電子化化，將紙質(zhì)質(zhì)工作底稿稿經(jīng)電子掃掃描后，存存為業(yè)務(wù)電電子檔案，同同時(shí)銷(xiāo)毀紙紙質(zhì)工作底底稿。 （5）獨(dú)立性性政策規(guī)定定，每年需需要保持獨(dú)獨(dú)立性的人人員提供關(guān)關(guān)于獨(dú)立持持要求的培培訓(xùn)，并要

48、要求高經(jīng)經(jīng)經(jīng)理以上（含含高級(jí)經(jīng)理理）的人員員每年簽署署遵守獨(dú)立立性要求的的書(shū)面確認(rèn)認(rèn)函。 （6）分所管管理制度規(guī)規(guī)定，分所所可以根據(jù)據(jù)自身的實(shí)實(shí)際情況，自自行制度業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量控控制制度。 要求求： 針對(duì)對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分分別指出ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制制制度是否否符合會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所質(zhì)量控制制準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定，并簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明理理由。 答案 （1）會(huì)計(jì)師師事務(wù)所以以業(yè)務(wù)收入入作為合伙伙人考核和和晉升制度度規(guī)定不符符合規(guī)定。 理由由：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)質(zhì)量至上的的意識(shí)，建建立以質(zhì)量量為導(dǎo)向的的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)、工薪及及晉升的政政策和程序序。（教材材P63） （2）會(huì)計(jì)師師事務(wù)

49、所內(nèi)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢檢查制度不不符合規(guī)定定。 理由由：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)周期性性地選取已已完成的業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢檢查，周期期最長(zhǎng)不得得超過(guò)三年年。在每個(gè)個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人的業(yè)務(wù)至至少選取一一項(xiàng)進(jìn)行檢檢查。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所的外部檢檢查不能取取代內(nèi)部業(yè)業(yè)務(wù)檢查。（教材P80） （3）由審計(jì)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核不不符合規(guī)定定。 理由由：項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核應(yīng)挑選選不參與該該業(yè)務(wù)的人人員來(lái)執(zhí)行行。（教材材P75） （4）工作底底稿保管制制度不符合合規(guī)定。 理由由：原紙質(zhì)質(zhì)工作底稿稿不能銷(xiāo)毀毀。即使原原紙質(zhì)記錄錄經(jīng)電子掃掃描后存入入業(yè)務(wù)檔案案，事務(wù)所所也應(yīng)當(dāng)保保留已掃描描的原紙

50、質(zhì)質(zhì)記錄。（教教材78頁(yè)） （5）審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組的獨(dú)獨(dú)立性政策策不符合規(guī)規(guī)定。 理由由：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定政政策和程序序，以合理理保證會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所及其人員員，包括雇雇用的專家家和其他需需要滿足獨(dú)獨(dú)立性要求求的人員，保保持職業(yè)道道德規(guī)范要要求的獨(dú)立立性。（教教材P64倒數(shù)第3段）因此此，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)每年至至少一次向向所有受獨(dú)獨(dú)立性要求求約束的人人員獲取其其遵守獨(dú)立立性政策和和程序的書(shū)書(shū)面確認(rèn)函函，而不僅僅僅限于高高級(jí)經(jīng)理以以上人員。（教材P65） （6）分所管管理制度規(guī)規(guī)定不符合合規(guī)定。 理由由：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量量控制政策策和程序形形成書(shū)面文文件，并傳傳達(dá)到全體體人員。

51、在在記錄和傳傳達(dá)時(shí)，應(yīng)應(yīng)清楚地描描述質(zhì)量控控制政策和和程序及其其擬實(shí)現(xiàn)的的目標(biāo)，包包括用適當(dāng)當(dāng)信息指明明每個(gè)人都都負(fù)有各自自的質(zhì)量責(zé)責(zé)任，并被被期望遵守守這些政策策和程序。（教材P62） 2.AABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所通過(guò)過(guò)招投標(biāo)程程度接受委委托，負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)上市市公司甲公公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，并并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組負(fù)負(fù)責(zé)人，在在招投標(biāo)階階段和審計(jì)計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所遇到到下列與職職業(yè)道德在在關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)： （1）應(yīng)邀投投標(biāo)時(shí)，ABC，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所在在其投標(biāo)書(shū)書(shū)中說(shuō)明，如如果中標(biāo)，需需與前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師溝通后，才才能與甲公公司簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)。 （2）簽訂審審計(jì)業(yè)

52、務(wù)約約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所根據(jù)據(jù)有關(guān)部門(mén)門(mén)的要求，與與甲公司商商定按六折折收取審計(jì)計(jì)費(fèi)用，據(jù)據(jù)此，審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組計(jì)計(jì)劃相應(yīng)縮縮小審計(jì)范范圍，并就就此事與甲甲公司治理理層達(dá)成一一致意見(jiàn)。 （3）簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所發(fā)現(xiàn)現(xiàn)甲公司與與本事務(wù)所所另一常年年審計(jì)客戶戶乙公司存存在直接競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所未將將這一情況況告知甲公公司和乙公公司。 （4）審計(jì)開(kāi)始始前，應(yīng)甲甲公司要求求，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所指派派一名審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組以以外的員工工根據(jù)甲公公司編制的的試算平衡衡表編制208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。 （5）審計(jì)過(guò)過(guò)程中，適適逢甲公司司招聘高級(jí)級(jí)管理人員員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

53、計(jì)師應(yīng)甲公公司的要求求對(duì)可能錄錄用人員的的證明文件件進(jìn)行檢查查，并就是是否錄用形形成書(shū)面意意見(jiàn)。 （6）審計(jì)過(guò)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)甲公公司要求協(xié)協(xié)助制定公公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略。 要求： 針對(duì)對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分分別指出ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是否否違反中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道道德守則，并并簡(jiǎn)要說(shuō)明明理由。 答案 （1）不違反反。 理由：在應(yīng)邀投投標(biāo)時(shí)，在在投標(biāo)書(shū)中中說(shuō)明，在在承接業(yè)務(wù)務(wù)前需要與與前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師溝溝通，以了了解是否存存在不應(yīng)接接受委托的的理由。（教教材97頁(yè)） （2）違反。 理由由：本事項(xiàng)項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所按六折收收取審計(jì)費(fèi)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上上受到降低低收費(fèi)的影影響而不恰恰當(dāng)?shù)乜s小

54、小工作范圍圍，會(huì)因外外在壓力而而造成對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的不不利影響。（教材P94） （3）違反。 理由由：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所為為存在利益益沖突的兩兩個(gè)客戶服服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)告知所有有已知相關(guān)關(guān)方，并在在征得他們們同意的情情況下執(zhí)行行業(yè)務(wù)，如如果客戶不不同意注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師為為存在利益益沖突的其其他客戶提提供服務(wù)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)終止止為其中一一方或多方方提供服務(wù)務(wù)。（教材材P98） （4）違反。 理由由：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所不不得向?qū)儆谟诠娎嬉鎸?shí)體的審審計(jì)客戶提提供工資服服務(wù)、編制制所審計(jì)的的財(cái)務(wù)報(bào)表表及編制所所審計(jì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表依據(jù)據(jù)的財(cái)務(wù)信信息等編制制會(huì)計(jì)記錄錄和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的服務(wù)務(wù)。（教材材P128） （5）違反

55、。 理由由：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所不不得向?qū)儆谟诠娎嬉鎸?shí)體的審審計(jì)客戶提提供擬招聘聘董事、高高級(jí)管理人人員等的下下列招聘服服務(wù)：尋找找候選人，或或從候選人人中挑選出出適合相應(yīng)應(yīng)職位的人人員以及對(duì)對(duì)可能錄用用的候選人人的證明文文件進(jìn)行核核查。（教教材P136倒數(shù)第1段） （6）違反。 理由由：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所向向?qū)儆诠姳娎鎸?shí)體體的審計(jì)客客戶提供協(xié)協(xié)助審計(jì)客客戶制定公公司戰(zhàn)略可可能因自我我評(píng)價(jià)產(chǎn)生生不利影響響。教材P137的（三） 3.甲甲、乙、丙丙三位出資資人共同投投資設(shè)立丁丁有限責(zé)任任公司（以以下簡(jiǎn)稱丁丁公司）。甲、乙出出資人按照照出資協(xié)議議的約定按按期繳納了了出資額，丙丙出資人通通過(guò)與銀行行串

56、通編造造虛假的銀銀行進(jìn)賬單單，虛構(gòu)了了出資。ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的分分支機(jī)構(gòu)接接受委托對(duì)對(duì)擬設(shè)立的的丁公司的的注冊(cè)資本本進(jìn)行審驗(yàn)驗(yàn)，并委派派A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)責(zé)人。審驗(yàn)驗(yàn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的的要求，實(shí)實(shí)施了檢查查文件記錄錄、向銀行行函證等必必要的程序序，保持了了應(yīng)有的職職業(yè)謹(jǐn)慎，但但未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)丙出資人人的虛假出出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在出具具的驗(yàn)資報(bào)報(bào)告中認(rèn)為為，各出資資人已全部部繳足出資資額，并在在驗(yàn)資報(bào)告告的說(shuō)明段段中注明“本報(bào)告僅僅供工商登登記使用”。丁公司司注冊(cè)登記記半年后，丙丙出資人補(bǔ)補(bǔ)足虛構(gòu)的的出資額。一年后，乙乙出資人抽抽逃其全部部出資額。兩年后，丁

57、丁公司因資資金短缺和和經(jīng)營(yíng)不善善等原因?qū)?dǎo)致資不低低債，無(wú)力力償付戊供供應(yīng)商的材材料款。戊戊供應(yīng)商以以ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所出具具不實(shí)驗(yàn)資資報(bào)告為由由，向法院院提供民事事訴訟，要要求ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所承擔(dān)擔(dān)連帶賠償償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提出出三項(xiàng)抗辯辯理由，要要求免于承承擔(dān)民事責(zé)責(zé)任：一是是審驗(yàn)工作作乃分支機(jī)機(jī)構(gòu)所為，與與本會(huì)計(jì)師師事務(wù)所無(wú)無(wú)關(guān)；二是是戊供應(yīng)商商與本會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所及分支機(jī)機(jī)構(gòu)不存在在合約關(guān)系系，因而不不是利害關(guān)關(guān)系人；三三是驗(yàn)資報(bào)報(bào)告已經(jīng)注注明“僅供工商商登記使用用”，戊供應(yīng)應(yīng)商因不當(dāng)當(dāng)使用驗(yàn)資資報(bào)告而遭遭受損失與與本會(huì)計(jì)師師事務(wù)所無(wú)無(wú)關(guān)。 要求： 回答答下列問(wèn)題題，并

58、簡(jiǎn)要要說(shuō)明理由由： （1）戊供應(yīng)應(yīng)商可以對(duì)對(duì)哪些單位位或個(gè)人提提起民事訴訴訟？ （2）ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提供供的抗辯理理由是否成成立？ （2）ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是否否可以免于于承擔(dān)民事事責(zé)任？ 答案 （1）被告有有四個(gè)：（教教材P37倒數(shù)第1段；P38第1、2、3段） 丁公司； 乙出資人人； ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所； ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所的分支機(jī)機(jī)構(gòu)。 (2)AABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提出出的抗辯理理由不成立立。 理由由： 依據(jù)司司法解釋第十一條條：會(huì)計(jì)師師事務(wù)所與與其分支機(jī)機(jī)構(gòu)作為共共同被告的的，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所對(duì)對(duì)其分支機(jī)機(jī)構(gòu)的責(zé)任任承擔(dān)連帶帶賠償責(zé)任任。（教材材P39） 依據(jù)司司法解釋第

59、二條：戊供應(yīng)商商合理信賴賴或者使用用ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的分分支機(jī)構(gòu)出出具的不實(shí)實(shí)報(bào)告，與與丁公司進(jìn)進(jìn)行交易活活動(dòng)而遭受受損失，應(yīng)應(yīng)認(rèn)定為利利害關(guān)系人人；（教材材P37） 依據(jù)司司法解釋第九條：會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在報(bào)報(bào)告中注明本報(bào)告僅僅供工商登登記使用、本報(bào)告僅僅供工商登登記實(shí)用等類似內(nèi)內(nèi)容的，不不能作為免免責(zé)的事由由。（教材材P39） (3)AABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所可以以免于承擔(dān)擔(dān)民事責(zé)任任。（教材材P39第3段） 依據(jù)據(jù)司法解解釋第七七條： 會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所能夠證明明存在下列列情形之一一的，不承承擔(dān)民事責(zé)責(zé)任： 審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)所必須依依賴的金融融機(jī)構(gòu)等單單位提供虛虛假或者不不實(shí)的證明明文件，會(huì)會(huì)計(jì)師

60、事務(wù)務(wù)所在保持持必要的職職業(yè)謹(jǐn)慎下下仍未能發(fā)發(fā)現(xiàn)虛假或或者不實(shí)； 為登記時(shí)時(shí)未出資或或者未足額額出資的出出資人出具具不實(shí)報(bào)告告，但出資資人在登記記后已補(bǔ)足足出資?！?已經(jīng)遵照驗(yàn)驗(yàn)資程序進(jìn)進(jìn)行審核并并出具報(bào)告告，但被審審驗(yàn)單位在在注冊(cè)登記記之后抽逃逃資金 4.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)對(duì)甲甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。在在針對(duì)應(yīng)收收賬款實(shí)施施函證程序序時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師決決定采用概概率比例規(guī)規(guī)模（PPS）抽樣方方法實(shí)施抽抽樣。甲公公司的應(yīng)收收賬款包含含400筆明細(xì)賬賬戶，賬面面總金額為為200000000元。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師確確定的可接接受誤受風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為5%.其他相關(guān)關(guān)事項(xiàng)如下下： （1）在確定定樣本規(guī)