(高職)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理電子課件完整版PPT全書電子教案

1、項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標(biāo)1. 理解內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、原則和基本要素；2. 熟悉中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，理解掌握內(nèi)部控制方法；3. 理解風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念，熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理基本要素及流程；4. 理解把握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系；5. 能將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來，對中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評估；6. 能分析比較不同企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提出改進(jìn)意見。項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識點(diǎn)內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、原則、基本要素和方法 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、基本要素和流程技能點(diǎn)能將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來 能比較區(qū)分不同企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 能對中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行

2、初步評估案例導(dǎo)入“禍起蕭墻”引言: 一句古老沉重現(xiàn)實(shí)的成語“禍起蕭墻”啟示： 會計(jì)的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制；加強(qiáng)內(nèi)部控制是會計(jì)的重要功能。什么是內(nèi)部控制?案 例在用人過程中，即使對“靠得住、信得過”的人，也要有制度約束，要有牽制，要有控制，不能放任自流。惟其如此，才能防止“禍起蕭墻” 任務(wù)一任務(wù)二、三內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)一、認(rèn)識內(nèi)部控制 內(nèi)部控制的概念認(rèn)知內(nèi)部控制01一、內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約

3、束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的程序、政策和措施的總稱。一、認(rèn)識內(nèi)部控制 內(nèi)部控制通常分為：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制和非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制認(rèn)知內(nèi)部控制01經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是指企業(yè)為了保證會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營有序、有效進(jìn)行所采取的方法、程序和措施。二、明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則 內(nèi)部控制的基本目標(biāo)認(rèn)知內(nèi)部控制011.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2.

4、建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；4.規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量；5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。二、明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則 內(nèi)部控制的基本原則認(rèn)知內(nèi)部控制011.全面性與重要性相結(jié)合原則（1）一方面內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，這是重要性原則的要求。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須處理好“點(diǎn)

5、”與“面”的關(guān)系，要通過點(diǎn)的控制起到控制面的作用。2.制衡性原則內(nèi)部控制制度的基本要求是不相容職務(wù)必須分離。企業(yè)應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧營運(yùn)效率。3.合法性與實(shí)用性相結(jié)合原則4.成本效益原則三、把握內(nèi)部控制的基本要素 內(nèi)部控制的基本要素認(rèn)知內(nèi)部控制01 1.內(nèi)部環(huán)境 2.風(fēng)險(xiǎn)評估 3.控制措施 4.信息與溝通 5.監(jiān)督檢查內(nèi)部環(huán)境包括：治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對?？刂拼胧┲饕ǎ悍止た刂啤⑹跈?quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控

6、制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制和績效考評控制等。 信息與溝通主要包括：信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。 四、熟知中小企業(yè)內(nèi)部控制的熟知中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容認(rèn)識內(nèi)部控制01（一）貨幣資金控制（二）實(shí)物資產(chǎn)控制（三）采購控制（四）銷售控制（五）籌資活動(dòng)控制（六）對外投資活動(dòng)控制（七）成本費(fèi)用控制（八）擔(dān)?？刂埔?、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段

7、02（二）不相容職務(wù)相分離的基本要求1.對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；2.錢、賬、物分管；3.有健全嚴(yán)格的憑證制度。一、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（三）不相容職務(wù)分離控制的基本內(nèi)容1.授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；2.執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；3.執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；4.保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離；5.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離；6.登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。一、不相容職務(wù)分離控制二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）授權(quán)審批控制的定義 授權(quán)審批控制是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)

8、構(gòu)或上級管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。授權(quán)審批控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.以分工控制為基礎(chǔ)；2.在職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限內(nèi)，能夠獨(dú)立行使處理權(quán)；3.對業(yè)務(wù)處理行為的責(zé)任明確。二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任；2.企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；3.經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制的

9、基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02授權(quán)控制有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。二、授權(quán)審批控制三、會計(jì)系統(tǒng)控制會計(jì)系統(tǒng)控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02 （一）會計(jì)系統(tǒng)控制的定義 會計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會計(jì)法、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，通過制定適合本企業(yè)的會計(jì)制度，確保會計(jì)信息質(zhì)量的行為。會計(jì)系統(tǒng)控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.以會計(jì)法、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度為依據(jù)；2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際；3.確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和會計(jì)資料完整。三、會計(jì)系統(tǒng)控制會計(jì)系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控

10、制的方法和手段021.建立財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系；2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會計(jì)政策，并頒布實(shí)施；3.結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要，選設(shè)一級會計(jì)科目，統(tǒng)一明細(xì)科目，規(guī)定核算內(nèi)容；4.依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)從業(yè)人員，建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制；5.建立會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接管理辦法。三、會計(jì)系統(tǒng)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的定義 1、廣義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制可以包括對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。 2、狹義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立

11、財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.貨幣資產(chǎn)與有價(jià)證券的保全控制；2.存貨的保全控制；3.固定資產(chǎn)的保全控制；4.往來款項(xiàng)的保全控制； 5.其他資產(chǎn)的保全控制。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制五、預(yù)算控制預(yù)算控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）預(yù)算控制的定義 預(yù)算控制也稱之為全面預(yù)算控制，是內(nèi)部控制的一種重要方法，其內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面。預(yù)算控制的基本要求掌握內(nèi)部控制

12、的方法和手段021.所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)任；2.預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際；3.應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。五、預(yù)算控制預(yù)算控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.經(jīng)營的預(yù)算控制2.投資的預(yù)算控制3.財(cái)務(wù)收支的預(yù)算控制五、預(yù)算控制六、運(yùn)營分析控制運(yùn)營分析控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）運(yùn)營分析控制的定義 運(yùn)營分析控制，是指通過對會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、計(jì)劃指標(biāo)和經(jīng)營管理目標(biāo)等資料的分析研究，了解企業(yè)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，提出解決問題的措施，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)按照市場規(guī)律和期望目標(biāo)有效運(yùn)行的過程。運(yùn)營分析控

13、制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十四條規(guī)定：運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)六、運(yùn)營分析控制運(yùn)營分析控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（1）生產(chǎn)活動(dòng)的分析控制；（2）購銷活動(dòng)的分析控制；（3）籌資活動(dòng)的分析控制；（4）投資活動(dòng)的分析控制； （5）經(jīng)營成果的分析控制。 六、運(yùn)營分析控制七、績效考評控制績效考評控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）績效考評控制的定義 績效考評控制，是指通過對

14、企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)和職能部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績，與計(jì)劃目標(biāo)等進(jìn)行對比，提出績效考核和評價(jià)意見的過程?？冃Э荚u控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 七、績效考評控制績效考評控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02按照績效考評控制的要求，企業(yè)進(jìn)行績效考評控制就包括以下內(nèi)容：（1）績效考評指標(biāo)的建立；（2）績效考評時(shí)間的確定；（3）績效考評結(jié)果的處理。七、績效考評控制一、認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理

15、03 （一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。它是社會組織或者個(gè)人通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)三個(gè)基本環(huán)節(jié)，運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，以最小的成本收獲最大的安全保障。一、認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下特征：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的對象是風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的主體可以是任何組織和個(gè)人；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理的過程包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、選擇風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和評估風(fēng)險(xiǎn)管理效果等；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是以最小的成本收獲最大的安全保障；（5）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)獨(dú)立的管理系統(tǒng)。一

16、、認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下特征：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的對象是風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的主體可以是任何組織和個(gè)人；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理的過程包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、選擇風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和評估風(fēng)險(xiǎn)管理效果等；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是以最小的成本收獲最大的安全保障；（5）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)獨(dú)立的管理系統(tǒng)。一、認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03風(fēng)險(xiǎn)管理的要素：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反映、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿于企業(yè)管理全過程。風(fēng)險(xiǎn)管理要素與內(nèi)部控制要素具有一致性，但由于風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，各要素前后之間存

17、在必然相聯(lián)，從而形成一個(gè)由八個(gè)要素構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，如書上圖11所示。二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03（一）風(fēng)險(xiǎn)識別企業(yè)管理層應(yīng)有計(jì)劃地采用深思熟慮的方法，來識別所有可能對企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分類與識別內(nèi)容如表1-1所示：二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03（二）風(fēng)險(xiǎn)分析識別出對企業(yè)的各個(gè)層級有影響的重大風(fēng)險(xiǎn)后，需要對風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)分析過程包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、發(fā)生的可能性和如何采取行動(dòng)三個(gè)基本環(huán)節(jié)，如圖1-2所示。對于風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生的可能性還可以通過坐標(biāo)圖來標(biāo)示，以確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序，如圖1-

18、3所示。二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03圖1-2風(fēng)險(xiǎn)分析過程圖二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03圖1-3風(fēng)險(xiǎn)評估系圖二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理031.風(fēng)險(xiǎn)降低2.風(fēng)險(xiǎn)消除3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移4.風(fēng)險(xiǎn)保留（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三、明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03(1)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和管控需要。內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而提供的制度保障，良好的內(nèi)部控制可以保證合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠和經(jīng)營的效率與效益性。而合規(guī)經(jīng)營、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率與效益的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

19、管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。(2)風(fēng)險(xiǎn)管理基本涵蓋了內(nèi)部控制的內(nèi)容。比如風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素包括了內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素，而風(fēng)險(xiǎn)管理中目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對3個(gè)要素其實(shí)包含在內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評估要素之中了。1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密聯(lián)系的三、明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03(1)兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)；而風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，風(fēng)險(xiǎn)管理多于內(nèi)部控制。(2)兩者的活動(dòng)不一致。風(fēng)

20、險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的。風(fēng)險(xiǎn)管理包含了風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動(dòng)，而內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中間及其以后的重要事項(xiàng)所實(shí)施的控制活動(dòng)。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評價(jià)，特別是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也存在一定的差異項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1掌握企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容及其與控制制度建設(shè)的關(guān)系。2能夠?qū)Σ煌镜膬?nèi)部控制環(huán)境作出評價(jià)。(一)西山機(jī)械制造有限責(zé)任公司項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)方式與成果

21、提交要求 實(shí)訓(xùn)分小組進(jìn)行，以小組為單位完成相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，并形成電子文檔（word 文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯?dāng)?shù)字，居中；總標(biāo)題小三號黑體，居中，空一行；一級標(biāo)題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號宋體，二級標(biāo)題和其他正文小四宋體。下同），參加討論與講評。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（實(shí)訓(xùn)報(bào)告）的質(zhì)量和參與討論的情況進(jìn)行評分。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績按百分制評定。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績=實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分20）。個(gè)人項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績=小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)由組長根據(jù)其在實(shí)訓(xùn)中的貢獻(xiàn)大小

22、決定）(一)西山機(jī)械制造有限責(zé)任公司項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)資料（一）西山機(jī)械制造有限責(zé)任公司。詳見書本(一) 西山機(jī)械制造有限責(zé)任公司（二）東 木 有 限 責(zé) 任 公 司項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)任務(wù)西山公司與東木公司在組織結(jié)構(gòu)上為什么不同？你認(rèn)為哪家公司更符合內(nèi)部控制對環(huán)境的要求？你認(rèn)為這兩家公司理想的公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該是什么樣的，請畫圖說明。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（實(shí)訓(xùn)報(bào)告）的質(zhì)量和參與討論的情況進(jìn)行評分。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績按百分制評定。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績=實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分20）。個(gè)人項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績=小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)由組長根據(jù)其

23、在實(shí)訓(xùn)中的貢獻(xiàn)大小決定）。（二）東 木 有 限 責(zé) 任 公 司項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)步驟1.由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；2.各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進(jìn)行初步分析比較； 3.小組內(nèi)對初步分析比較的結(jié)果進(jìn)行討論、修改，并按照要求形成電子文檔； 4.實(shí)訓(xùn)小組組長將查找收集的資料和形成的實(shí)訓(xùn)成果（電子文檔）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。5.指導(dǎo)老師根據(jù)學(xué)生實(shí)訓(xùn)成果的質(zhì)量和互評結(jié)果確定實(shí)訓(xùn)成績。（二）東 木 有 限 責(zé) 任 公 司項(xiàng) 目 框 架 圖小結(jié)項(xiàng)目一內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ) 參 照 規(guī) 范小結(jié)項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)

24、險(xiǎn)管理基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則謝謝收看江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院項(xiàng)目二 貨幣資金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理案 例貨幣資金內(nèi)部控制 與 風(fēng)險(xiǎn)管理引導(dǎo)案例:科思項(xiàng)目管理(中國)有限公司貨幣資金管控是如何失控的？如何加強(qiáng)貨幣資金的管控？如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從源頭上杜絕此類案件的發(fā)生？實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求、實(shí)物資產(chǎn)控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析項(xiàng)目三 實(shí)物資產(chǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)一把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析一、認(rèn)識貨幣資金及其管控風(fēng)險(xiǎn)把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)1 （一）貨幣資金的特點(diǎn)1流動(dòng)性強(qiáng)

25、、風(fēng)險(xiǎn)性大2與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、工作量大3國家宏觀管理嚴(yán)格一、認(rèn)識貨幣資金及其管控風(fēng)險(xiǎn)(1)資金管理及銀行賬戶的開立、審批、使用等違反國家法律法規(guī)規(guī)定，可能遭受外部處罰，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。(2)由于貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致對貨幣資金監(jiān)控不力，管理混亂，資金被非法挪用、盜用，出現(xiàn)差錯(cuò)、舞弊和經(jīng)濟(jì)犯罪而導(dǎo)致?lián)p失。(3)資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。(4)有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)1（二）貨幣資金管控中常見的風(fēng)險(xiǎn)二、明確貨

26、幣資金控制內(nèi)容和要求1.收支兩條線（1）現(xiàn)金收入的控制。（2）現(xiàn)金支出的控制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制2.崗位、人員分工（1）出納與會計(jì)的職務(wù)分離； （2）內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)的職務(wù)分離； (3)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，并定期進(jìn)行崗位輪換。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制3.會計(jì)系統(tǒng)控制（1）現(xiàn)金收付經(jīng)過授權(quán)和審批。（2）會計(jì)記錄依據(jù)充分。（3）會計(jì)憑證、賬簿經(jīng)過核對，做到證證相符、賬證相符、賬賬相符。（4）按照規(guī)定保管會計(jì)檔案。（5）有明確的盤點(diǎn)與清查制度，保證賬實(shí)相符。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.收支兩條線（

27、1）銀行存款收入的控制。（2）銀行存款支出的控制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（二）銀行存款的控制2. 崗位與人員分工（1）出納人員與對賬人員相分離； （2）出納與會計(jì)職務(wù)分離；（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批職務(wù)分離；（4）出納人員不能負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的保管和銀行存款清查工作；（5）辦理銀行存款業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，并定期進(jìn)行崗位輪換。3.會計(jì)系統(tǒng)控制銀行存款的會計(jì)系統(tǒng)控制與現(xiàn)金的會計(jì)系統(tǒng)控制基本相同，可比照執(zhí)行。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.外埠存款控制（1）加強(qiáng)賬戶管理。（2）建立崗位、人員責(zé)任制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（三）其他貨幣資金的控制2.銀行本票、匯票控制3.信用卡

28、、信用證存款控制4.存出投資款一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二（一）資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度；（2）公司各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計(jì)劃并上報(bào)財(cái)會部門審核；（3）財(cái)務(wù)部匯總各部門上報(bào)的資金需求計(jì)劃，并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批；（4）相關(guān)部門申請資金的額度超過財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；（5）相關(guān)部門申請資金的額度超過財(cái)務(wù)總監(jiān)審批

29、權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（6）根據(jù)“資金需求申請單”批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請部門。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2資金授權(quán)審批流程描述及說明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二（二）資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度；（2）財(cái)務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的相關(guān)要求；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批

30、；（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（5）審批人簽署“資金支付申請單”后，資金專員要核實(shí)申請單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定；（6）通過資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請單”上批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請部門；（7）資金申請部門按照要求使用資金。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2資金支付業(yè)務(wù)流程描述及說明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二（三）借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名

31、、蓋章；（2）借款人所在部門負(fù)責(zé)人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在5 000元內(nèi)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限；（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在5 000元20 000元，財(cái)務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限；（5）總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在20 000元以上50 000元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限；（6）借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2借出款項(xiàng)審批流程描述及說明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二（四）銀行賬戶核對流程

32、與風(fēng)險(xiǎn)控制1銀行賬戶核對流程與風(fēng)險(xiǎn)控分析西山公司銀行賬戶核對流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）由財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂結(jié)算協(xié)議；（2）會計(jì)根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬；總賬會計(jì)登記總分類，并在記賬憑證上簽章；（3）稽核員應(yīng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并應(yīng)簽字蓋章；（4）稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)；（5）財(cái)務(wù)部經(jīng)理指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2銀行賬戶核對流程描述及說明二、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管

33、理實(shí)務(wù)任務(wù)二1.保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性 （一）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)2.保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠3.保證貨幣資金安全4.保證貨幣資金的使用效益二、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二1.貨幣資金崗位分工制度 （二）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度(1)明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人員應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。(2)規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人員的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，

34、經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟藛T的上級授權(quán)部門報(bào)告。(3)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批與決策，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為的發(fā)生。(4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。二、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二3.貨幣資金預(yù)算制度 （二）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度4.貨幣資金支付制度(1)支付申請。有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟藛T提交貨幣資金支付申請，注明款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算及支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。(2)支付審批。審批人員根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金

35、支付申請，審批人員應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。(3)支付復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限及程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后交由出納辦理支付手續(xù)。(4)辦理支付。出納應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按照規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。二、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二5.現(xiàn)金和銀行存款管理制度6.票據(jù)與印章管理制度(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金

36、支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批行為。（3）支付款項(xiàng)印章保管情況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需要的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。4票據(jù)保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。7.貨幣資金監(jiān)督檢查制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1掌握企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。2能夠針對具體的案例事件，通過分析發(fā)現(xiàn)問題并提出防范措施，或?qū)Π咐录娴墓芸仫L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解釋說明。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)方式按照項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成相應(yīng)的案例分析任務(wù)，并形成實(shí)訓(xùn)報(bào)告，其電子文檔（word 文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上2.8cm，

37、下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯?dāng)?shù)字，居中；總標(biāo)題小三號黑體，居中，空一行；一級標(biāo)題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號宋體，二級標(biāo)題和其他正文小四宋體），參加討論與講評。 項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（實(shí)訓(xùn)報(bào)告）的質(zhì)量和參與討論的情況進(jìn)行評分。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績按百分制評定。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績=實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分20）。個(gè)人項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績=小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)由組長根據(jù)其在實(shí)訓(xùn)中的貢獻(xiàn)大小決定）項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟1.由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間

38、要求；2.各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進(jìn)行案例初步分析； 3.小組內(nèi)對案例初步分析進(jìn)行討論、修改，并按照要求形成電子文檔； 4.實(shí)訓(xùn)小組組長將查找收集的資料和形成的實(shí)訓(xùn)成果（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。5.指導(dǎo)老師根據(jù)實(shí)訓(xùn)成果互評結(jié)果和課堂討論情況確定實(shí)訓(xùn)成績。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三案例資料及分析要求案例分析1案例資料：2016年12月，大華會計(jì)師事務(wù)所對北方公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，在貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了下列情況：1北方公司現(xiàn)金收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制由出納員王某負(fù)責(zé)；2王某由于生病住院，休假兩個(gè)月，在此期間，公司指定由會計(jì)員李某兼任；3北方公司的支

39、票、印章都由王某一人保管，簽收手續(xù)也由王某一人執(zhí)行；4北方公司丟失了3月份和5月份的由建設(shè)銀行大連市分行郵寄的銀行對賬單，且lO月份和11月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”尚未編制；5在對北方公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫存現(xiàn)金額為3 42538元，而現(xiàn)金日記賬的賬面余額為5 82538元，庫存現(xiàn)金中有四張公司職工借款的欠條，合計(jì)為2 400元。分析要求：北方公司的現(xiàn)金管理中內(nèi)部控制制度存在哪些問題?對北方公司存在的問題如何處理?項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三案例資料及分析要求案例分析2案例資料：下面概括了貨幣資金的種種違紀(jì)現(xiàn)象：1涂改憑證，貪污現(xiàn)金；2以假代真，貪污現(xiàn)金； 3大頭小尾，貪污現(xiàn)金；

40、4化整為零，套取現(xiàn)金；5涂改發(fā)票，多報(bào)冒領(lǐng)；6坐支現(xiàn)金，違規(guī)開支；7收入現(xiàn)金不開票，貪污公款；8公款私存，貪污利息；9挪用公款，投資證券；10出借賬戶，為他人套購物資；11偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫； 12有意簽發(fā)空頭支票，騙取他人錢財(cái)；13虛報(bào)壞賬，貪污貨款； 14虛報(bào)工資，轉(zhuǎn)移資金；15多頭設(shè)立賬戶，拖欠銀行本息； 16利用在途資金賬戶，虛報(bào)銷售。分析要求：請就上述現(xiàn)象進(jìn)行解釋并予以舉例說明。項(xiàng) 目 框 架 圖小結(jié)項(xiàng)目二 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理參 照 規(guī) 范小結(jié)項(xiàng)目二 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第6號資金活動(dòng)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試

41、行）謝謝收看江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院項(xiàng)目三 實(shí)物資產(chǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理案 例實(shí)物資產(chǎn)控制 與 風(fēng)險(xiǎn)管理引導(dǎo)案例:廣西貴糖股份有限公司實(shí)物資產(chǎn)管理是如何失控的？如何加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管控？從財(cái)務(wù)會計(jì)角度分析，如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從源頭上杜絕實(shí)物資產(chǎn)的流失？建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以從源頭上杜絕實(shí)物資產(chǎn)的流失。啟示：實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求、實(shí)物資產(chǎn)控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析項(xiàng)目三 實(shí)物資產(chǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)一把握實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析一、認(rèn)識實(shí)物資產(chǎn)的特點(diǎn)與管控風(fēng)險(xiǎn)把握實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一 （一）存貨資產(chǎn)特點(diǎn)1在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比

42、重較大2存貨的種類、數(shù)量繁多，存放分散3存貨的計(jì)價(jià)方法較多4對凈收益影響較大5流動(dòng)性強(qiáng) (二)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)1使用期限長，維修費(fèi)用高2價(jià)值隨其損耗逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品或勞務(wù)成本之中一、認(rèn)識實(shí)物資產(chǎn)的特點(diǎn)與管控風(fēng)險(xiǎn)1）由于采購決策失誤或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批或越權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)及舞弊、欺詐行為，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費(fèi)；2）由于采購、驗(yàn)收、使用、保管等業(yè)務(wù)部門和崗位分工不能滿足不相容職務(wù)相分離要求，職責(zé)不清、責(zé)任不明，可能發(fā)生舞弊行為而造成損失；3）如由于資產(chǎn)驗(yàn)收與核算不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；4）由于保管不善，盤點(diǎn)不及時(shí)、不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損壞、流失、賬實(shí)不符

43、等5）由于資產(chǎn)處置不規(guī)范、不合理，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)以及舞弊行為的發(fā)生；6）由于固定資產(chǎn)維護(hù)不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。把握實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（三）實(shí)物資產(chǎn)管控中的主要風(fēng)險(xiǎn)二、明確實(shí)物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求1.購入前的控制（1）預(yù)算控制 預(yù)算控制的具體內(nèi)容包括存貨采購種類控制、存貨采購庫存量的控制和經(jīng)濟(jì)采購批量的預(yù)算控制。 把握實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）存貨的控制二、明確實(shí)物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求 （2）生產(chǎn)趨勢分析控制 把握實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一生產(chǎn)部門銷售部門財(cái)務(wù)部門庫存管理存貨購入前準(zhǔn)備表示提供決策信息表示部門的信息交流和協(xié)調(diào)注：圖3-1

44、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售和倉儲保管等部門關(guān)系圖二、明確實(shí)物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求 把握實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一2.存貨購入和使用的控制 （1）結(jié)算環(huán)節(jié)控制 （2）驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制（3）存貨保管環(huán)節(jié)控3.存貨退出企業(yè)的控制（1）存貨損壞的控制 （2）存貨丟失的控制 （3）存貨盤點(diǎn)的控制 二、明確實(shí)物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求4.存貨期末計(jì)價(jià)的控制 在期末，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨核算人員，應(yīng)當(dāng)按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對期末存貨減值現(xiàn)象進(jìn)行判斷確認(rèn)，正確計(jì)算可變現(xiàn)凈值，將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 把握實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一二、明確實(shí)物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要

45、求任務(wù)一(二)固定資產(chǎn)控制流程名稱主要業(yè)務(wù)參與部門固定資產(chǎn)增加方案采購預(yù)算、資本投資規(guī)劃財(cái)會、生產(chǎn)、董事會、采購固定資產(chǎn)的取得采購入庫、構(gòu)建、驗(yàn)收采購、資產(chǎn)管理、財(cái)會固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)日常維護(hù)、大修、處置生產(chǎn)、財(cái)會、修理固定資產(chǎn)折舊計(jì)提確定折舊年限、殘值、折舊方法，計(jì)算折舊財(cái)會、資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的退出盤點(diǎn)、清查、計(jì)提減值準(zhǔn)備財(cái)會、銷售、生產(chǎn)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程二、明確實(shí)物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求 把握實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一1.固定資產(chǎn)增加的控制（1）預(yù)算控制。 （2）固定資產(chǎn)增加方式的控制。 （3）固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)后的控制。 2.固定資產(chǎn)使用的控制（1）固定資產(chǎn)移送的控制（2）固定資產(chǎn)使用的

46、記錄控制 （3）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的控制 （4）固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的控制 （5）固定資產(chǎn)保管的控制 （6）固定資產(chǎn)修理和維護(hù)控制二、明確實(shí)物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求把握實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一3.固定資產(chǎn)處置的控制（1）固定資產(chǎn)出售的控制。 （2）固定資產(chǎn)毀損和盤虧的控制。 （3）固定資產(chǎn)的正常報(bào)廢控制。 一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （一）存貨采購預(yù)算流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.存貨采購預(yù)算流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司存貨采購預(yù)算流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）采購部應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制訂采購計(jì)劃，對存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合

47、理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例；（2）倉儲部經(jīng)理應(yīng)按照存貨采購預(yù)算，組織倉儲統(tǒng)計(jì)員嚴(yán)格執(zhí)行；（3）倉儲統(tǒng)計(jì)員應(yīng)逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此提出存貨采購申請；（4）倉儲統(tǒng)計(jì)員根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況以及倉儲情況填寫“存貨采購申請單”。計(jì)劃內(nèi)存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核、采購部經(jīng)理審批后采購；計(jì)劃外存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核簽字確認(rèn)后，交采購部和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后實(shí)施采購；（5）采購部按照公司相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行存貨采購。實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任

48、務(wù)二2存貨采購管理流程描述及說明一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （二） 存貨采購管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.存貨采購管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司存貨采購預(yù)算流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）請購部門根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，及時(shí)提交存貨采購申請；（2）倉儲部通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，填寫“存貨采購申請單”；（3）采購專員通過詢價(jià)、比價(jià)，選擇供應(yīng)商，提交采購部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批；（4）采購部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購合同。實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2.存貨采購管理流程描述及說明一、存貨業(yè)務(wù)

49、流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （三）外購存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.外購存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司外購存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）采購專員接到貨物后，按照采購訂單上的內(nèi)容一一進(jìn)行核對；核對完畢后，清點(diǎn)貨物的數(shù)量；數(shù)量無誤后通知質(zhì)檢部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)；（2）質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗(yàn)收管理，參照貨物的實(shí)際特點(diǎn)，進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)；（3）質(zhì)檢部出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，貨物存在質(zhì)量問題的，采購專員根據(jù)公司規(guī)定及貨物的實(shí)際情況提出具體的解決方案，提交采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購專員在清點(diǎn)核對貨物時(shí)出現(xiàn)問題，應(yīng)提出具體解決方案，報(bào)采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；（4）與供應(yīng)商就具體問

50、題協(xié)商后，進(jìn)行退換貨處理；（5）驗(yàn)收合格的貨物，直接由倉儲部辦理入庫手續(xù)。實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2.外購存貨驗(yàn)收流程描述及說明一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （四）存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（1）倉儲部經(jīng)理制定存貨保管制度，報(bào)請總經(jīng)理審批后執(zhí)行；（2）倉庫管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對存貨進(jìn)行驗(yàn)收入庫，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場所，并對入庫的存貨建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對

51、；（3）倉庫管理員對存貨進(jìn)行在庫保管，具體包括控制倉庫溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲害、安全、衛(wèi)生管理等內(nèi)容；（4）倉庫管理員要定期或不定期做好存貨的在庫檢查工作；（5）倉庫管理員在存貨在庫檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)處理，對不能解決的問題要及時(shí)報(bào)請倉儲部經(jīng)理進(jìn)行處理；（6）倉儲部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在權(quán)限范圍內(nèi)的直接交由倉庫管理員進(jìn)行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后交倉庫管理員處理；（7）根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫存盈虧處理，填寫“庫存調(diào)整表”交總經(jīng)理審批。一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2.存貨存放管理流程描述及說明二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)

52、業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （一）固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素編制固定資產(chǎn)采購預(yù)算，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)下達(dá)，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行；（2）由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、廢品率等因素提出固定資產(chǎn)的采購申請；（3）由資產(chǎn)主管組織相關(guān)人員組成固定資產(chǎn)驗(yàn)收小組，對采購的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收主要考察外包裝、規(guī)格、型號、配置、數(shù)量和資料六個(gè)方面；（4）會計(jì)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式確定固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；（5）固定資產(chǎn)

53、核算包括固定資產(chǎn)折舊核算和固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算。二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2.固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收流程描述及說明二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （二）固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（1）由固定資產(chǎn)使用部門制訂固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃并進(jìn)行盤點(diǎn)；（2）若固定資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)主管會計(jì)與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)主管會計(jì)與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)；（3）若固定資產(chǎn)盤虧，

54、固定資產(chǎn)主管會計(jì)與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)主管會計(jì)與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)；（4）固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況提出固定資產(chǎn)維修申請；（5）固定資產(chǎn)維修分為大修理和經(jīng)常修理，大修理應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后執(zhí)行；（6）固定資產(chǎn)維修符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；（7）固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢四種情況；（8）固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢而進(jìn)行的處置收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任

55、務(wù)二2.固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程描述及說明三、實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （一）實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)1.保證實(shí)物資產(chǎn)取得的合理性2.保證實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性3.明確實(shí)物資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬4.保證實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值的攤銷和計(jì)提方法的合理性，金額計(jì)算的正確性三、實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （一）實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)1.保證實(shí)物資產(chǎn)取得的合理性2.保證實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性3.明確實(shí)物資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬4.保證實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值的攤銷和計(jì)提方法的合理性，金額計(jì)算的正確性三、實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （二）存貨風(fēng)險(xiǎn)管理制度1存貨業(yè)務(wù)崗

56、位分工制度2存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3存貨取得、驗(yàn)收與入庫管理制度4存貨倉儲與保管制度5存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置制度6存貨監(jiān)督檢查制度7.存貨業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范例-詳見圖表3-2三、實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （三）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度1固定資產(chǎn)管理崗位分工制度（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制與審批；（2）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；（3）固定資產(chǎn)投保申請與審批；固定資產(chǎn)保管與清查；（4）固定資產(chǎn)處置申請、審批與執(zhí)行；（5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄。三、實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二 （三）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度2固定資產(chǎn)管理授權(quán)批準(zhǔn)制度3固定資產(chǎn)

57、取得與驗(yàn)收制度4固定資產(chǎn)日常管理制度 5固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度6固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度7固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移制度三、實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二8監(jiān)督檢查制度(1)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。(3)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。(4)固定資產(chǎn)日常保管制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)歸口分組管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)

58、，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。(5)固定資產(chǎn)處置制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查部門應(yīng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正。監(jiān)督檢查部門應(yīng)按單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報(bào)告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況9.固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范例-詳見圖表3-3項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1掌握企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。2能夠針對具體的案例事件，通過分析發(fā)現(xiàn)問題并提出防范措施，或?qū)Π咐录娴墓芸仫L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解釋說明。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)方式 按照

59、項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成相應(yīng)的案例分析任務(wù)，并形成實(shí)訓(xùn)報(bào)告，其電子文檔（word 文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯?dāng)?shù)字，居中；總標(biāo)題小三號黑體，居中，空一行；一級標(biāo)題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號宋體，二級標(biāo)題和其他正文小四宋體），參加討論與講評。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（實(shí)訓(xùn)報(bào)告）的質(zhì)量和參與討論的情況進(jìn)行評分。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績按百分制評定。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績=實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分20）。個(gè)人項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績=小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)由組長根據(jù)其在實(shí)訓(xùn)中的

60、貢獻(xiàn)大小決定）項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟1.由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；2.各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進(jìn)行案例初步分析； 3.小組內(nèi)對案例初步分析進(jìn)行討論、修改，并按照要求形成電子文檔； 4.實(shí)訓(xùn)小組組長將查找收集的資料和形成的實(shí)訓(xùn)成果（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。5.指導(dǎo)老師根據(jù)實(shí)訓(xùn)成果互評結(jié)果和課堂討論情況確定實(shí)訓(xùn)成績。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三案例資料及分析要求 上海市華生化工有限公司是一家大型化工企業(yè)。其存貨的種類包括：原材料(化工用劑、燃料等)；在產(chǎn)品(未出爐混合劑等)；產(chǎn)成品(涂料等)；