(高職)初級會計(jì)實(shí)務(wù)電子課件教學(xué)PPT(完整版)

1、技能點(diǎn)1-1：貨幣資金核算及列報完整版PPT課件貨幣資金核算與列報目錄庫存現(xiàn)金的核算1銀行存款的核算2其他貨幣資金核算34貨幣資金列報子技能點(diǎn)：庫存現(xiàn)金核算1.庫存現(xiàn)金的總分類核算2.庫存現(xiàn)金的序時核算3.庫存現(xiàn)金的清查業(yè)務(wù)處理4.備用金的核算一、庫存現(xiàn)金的總分類核算：賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金收入金額庫存現(xiàn)金支出金額實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金其他注意事項(xiàng)：庫存現(xiàn)金總賬由負(fù)責(zé)總賬的財會人員進(jìn)行登記可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行付款憑證逐日逐筆登記，也可根據(jù)實(shí)際情況根據(jù)科目匯總表或匯總付款憑證定期或月終登記明細(xì)賬：人民幣、外幣從銀行提取現(xiàn)金職工報銷差旅費(fèi)交回剩余借款收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收

2、入款銷售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個人的銷貨款收取對個人的罰款無法查明原因的現(xiàn)金溢余借:庫存現(xiàn)金 貸:相關(guān)賬戶收入業(yè)務(wù)處理收入業(yè)務(wù)主要內(nèi)容賬務(wù)處理一、庫存現(xiàn)金的總分類核算：收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理做中學(xué)1-1宏業(yè)公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2019年3月上旬發(fā)生如下與庫存現(xiàn)金相關(guān)的業(yè)務(wù)：2日，開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用；5日，將庫存現(xiàn)金8 900元送存銀行；7日，銷售貨物出借包裝物收取押金現(xiàn)款400元。一、庫存現(xiàn)金的總分類核算：收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2日，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，編制會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000賬務(wù)處理5日，根據(jù)銀行進(jìn)賬單回單，編制會計(jì)分錄：借：

3、銀行存款 8 900 貸：庫存現(xiàn)金 8 9007日，根據(jù)收款收據(jù)，編制會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)付款 400 7二、庫存現(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金日記賬登記員：出納賬本：訂本式，賬頁：三欄式憑證：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付逐日逐筆序時登記日清月結(jié)8二、庫存現(xiàn)金的序時核算練一練佳好有限責(zé)任公司核定的庫存現(xiàn)金限額為5 000元，2019年5月1日現(xiàn)金日記賬期初余額為758元。1月份發(fā)生下列現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：3日，從銀行提取現(xiàn)金4 000元備零星開支用。6日，以現(xiàn)金購買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額560元、稅額72.8元，辦公用品當(dāng)即交付各辦公室使用。22日，出租包裝物一批，收到押金現(xiàn)金2 000元

4、。23日，將現(xiàn)金2 000元送存銀行，填制現(xiàn)金交款單。28日，以現(xiàn)金支付特困職工生活補(bǔ)助費(fèi)1 500元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄，并登記現(xiàn)金日記賬9二、庫存現(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金日記賬2019年憑證摘 要借方貸方借或貸余額月日字號11上年結(jié)轉(zhuǎn)借7583銀付1提現(xiàn)備用400047586現(xiàn)付1購辦公用品632.84125.222現(xiàn)收1收押金20006125.223現(xiàn)付2送存現(xiàn)金20004125.228現(xiàn)付3付困難補(bǔ)助15002625.231本月合計(jì)60004132.82625.23日，銀付1號借：庫存現(xiàn)金 4000 貸：銀行存款 40006日，現(xiàn)付1號借：管理費(fèi)用 560 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

5、（進(jìn)項(xiàng)）72.8 貸：庫存現(xiàn)金 632.822日，現(xiàn)收1號借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：其他應(yīng)付款 200023日，現(xiàn)付2號借：銀行存款 2000 貸：庫存現(xiàn)金 200028日，現(xiàn)付3號借：應(yīng)付職工薪酬 1500 貸：庫存現(xiàn)金 150010三、庫存現(xiàn)金的清查業(yè)務(wù)處理現(xiàn)金清查一般規(guī)定種類：出納人員日結(jié)、清查小組定期或不定期盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)清查內(nèi)容：審核原始憑證及賬簿資料合理、合法性；超限額留存的現(xiàn)金等原始憑證：現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告表11三、庫存現(xiàn)金的清查業(yè)務(wù)處理現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)表1-1 現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告表 2019年5月15日 編號：賬存數(shù)實(shí)存數(shù)清查結(jié)果備注溢余短缺35203320200出納工作差錯監(jiān)查

6、人：李平 盤點(diǎn)人：王芳5月15日，根據(jù)“現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告表”：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200技能操作做中學(xué)1-212三、庫存現(xiàn)金的清查業(yè)務(wù)處理現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)5月17日借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺賠款（王芳） 150 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200技能操作5月17日，公司對庫存現(xiàn)金盤虧處理意見如下：5月15日庫存現(xiàn)金短缺人民幣貳佰元整，經(jīng)核查為出納員王芳工作失職造成，經(jīng)研究決定，由王芳個人賠償人民幣壹佰伍拾元整，其余部分由公司承擔(dān)，計(jì)入當(dāng)期損益。13三、庫存現(xiàn)金的清查業(yè)務(wù)處理現(xiàn)金溢余業(yè)務(wù)做中學(xué)1-3宏業(yè)公司2019年5月25日

7、進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余200元。5月27日，公司對庫存現(xiàn)金盤盈處理意見如下：5月25日庫存現(xiàn)金盤盈人民幣貳佰元整，其中出納在支付工資時少支付李軍人民幣陸拾元整，其余部分因未能查明原因，經(jīng)研究決定計(jì)入當(dāng)期損益。5月25日，根據(jù)“現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告表”：借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200技能操作5月27日:借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：其他應(yīng)付款李軍 60 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 140短缺與溢余比較賬面余額實(shí)際余額賬務(wù)處理：查明原因前：調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金查明原因后，批準(zhǔn)處理：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險賠） 管理費(fèi)用

8、現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢短缺三、庫存現(xiàn)金的清查業(yè)務(wù)處理溢余賬面余額實(shí)際余額賬務(wù)處理：查明原因前：調(diào)整賬實(shí)相符借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益查明原因后，批準(zhǔn)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余四、備用金業(yè)務(wù)的核算備用金是企業(yè)撥付給內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用現(xiàn)金。其核算制度有：核定備用金和實(shí)報實(shí)銷核定備用金實(shí)報實(shí)銷0102特點(diǎn)：先核定備用金定額并撥付，用后報銷補(bǔ)足定額，備用金額度保持不變賬務(wù)處理撥付:借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金報銷:借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金特點(diǎn)：先借后用，用后報銷并結(jié)清借款賬務(wù)處理借款:借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金報銷:借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收

9、款16做中學(xué)1-4宏業(yè)公司核定銷售部門的備用金定額為10 000元，當(dāng)日撥付現(xiàn)金。月底銷售部報銷日常業(yè)務(wù)開支6 000元，以現(xiàn)金補(bǔ)足備用金。撥付日根據(jù)核定的撥付文件，編制會計(jì)分錄：借：備用金（或其他應(yīng)收款）銷售部 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000技能操作月底根據(jù)報銷憑證，編制會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用等 6 000 貸：庫存現(xiàn)金 6 000四、備用金業(yè)務(wù)的核算定額備用金17做中學(xué)1-55月8日，宏業(yè)公司辦公室李敏外出采購借支差旅費(fèi)5 000元，以庫存現(xiàn)金支付；25日李敏報銷差旅費(fèi)6 000元，其中可抵扣增值稅120元，以現(xiàn)金補(bǔ)足差額。根據(jù)借款憑證支付現(xiàn)金時，編制會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款李敏

10、 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000技能操作月底報銷差旅費(fèi)，根據(jù)報銷憑證，編制會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 5 880 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 120 貸：其他應(yīng)收款 5 000 庫存現(xiàn)金 1 000四、備用金業(yè)務(wù)的核算實(shí)報實(shí)銷項(xiàng)目一 貨幣資金核算完整版PPT課件貨幣資金的核算 目錄庫存現(xiàn)金的核算1銀行存款的核算2其他貨幣資金核算34貨幣資金列報任務(wù)2 ：銀行存款核算技能點(diǎn)1-2：銀行存款的核算1.銀行存款的總分類核算2.銀行存款序時核算3.銀行存款清查一、銀行存款的總分類核算賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入銀行存款增加金額銀行存款減少金額 期末銀行存款結(jié)存金額原材料銀行存款明細(xì)賬：人民幣、外幣存款銀

11、行營業(yè)機(jī)構(gòu)22（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理支票付款人收款人簽發(fā)支票收款人開戶行填制進(jìn)賬單，提示進(jìn)賬付款人開戶行清算資金根據(jù)支票存根聯(lián)等：借：原材料等 貸：銀行存款根據(jù)進(jìn)賬單等：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等做中學(xué)1-6宏業(yè)公司2019年3月8日向甲企業(yè)購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明貨款3 000元、增值稅480元，款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付，材料驗(yàn)收入庫8日，根據(jù)支票存根聯(lián)、購貨發(fā)票、材料入庫單：借：原材料 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 480 貸：銀行存款 3 480技能操作（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理支票做中學(xué)1-6（續(xù)）宏業(yè)公司2017年3月9日銷售A商品一批，開具增值稅

12、專用發(fā)票注明貨款10 000元、增值稅1 600元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張送銀行辦理進(jìn)賬9日，根據(jù)進(jìn)賬單回單及銷貨發(fā)票，編制會計(jì)分錄：借：銀行存款 11 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 600技能操作（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理支票25（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理銀行本票付款人收款人持票結(jié)算收款人開戶行持票進(jìn)賬付款人開戶行清算資金申請簽發(fā)銀行本票銀行出票收款通知借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款借：原材料等 貸：其他貨幣資金銀行本票借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等注意！采用銀行本票結(jié)算，如果實(shí)際結(jié)算金額與票面金額不一致，雙方應(yīng)以支票等其他方式辦理多退少

13、補(bǔ)做中學(xué)1-7宏業(yè)公司2019年3月8日申請辦理銀行本票，面額95 000元。3月12日采購員持銀行本票到甲企業(yè)購買材料回公司報銷，提供增值稅專用發(fā)票注明貨款80 000元、增值稅12 800元，多余款2200元收到轉(zhuǎn)賬支票，材料驗(yàn)收入庫8日，根據(jù)“銀行本票申請書”存根聯(lián)：借：其他貨幣資金銀行本票 95 000 貸：銀行存款 95 000技能操作（宏業(yè)）（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理銀行本票12日，根據(jù)購貨發(fā)票、進(jìn)賬單和材料入庫單：借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12 800 銀行存款 2 200 貸：其他貨幣資金銀行本票 95 000做中學(xué)1-8甲企業(yè)2019年3月8日

14、銷售材料一批給宏業(yè)公司，開具增值稅專用發(fā)票注明貨款80 000元、增值稅12 800元，貨已發(fā)出。收到銀行本票一張金額92 800元，辦理進(jìn)賬。3月8日，根據(jù)進(jìn)賬單回單和銷貨發(fā)票，編制會計(jì)分錄：借：銀行存款 92 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 800技能操作（甲）（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理銀行本票28（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理銀行匯票付款人收款人持票結(jié)算收款人開戶行填進(jìn)賬單，送交匯票付款人開戶行清算資金申請簽發(fā)銀行匯票簽發(fā)匯票和解訖通知收妥收賬通知借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款借：原材料等 銀行存款（多余款） 貸：其他貨幣資金銀行匯票

15、借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等注意！采用銀行匯票結(jié)算時，實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的多余款，應(yīng)由簽發(fā)銀行退回付款人。做中學(xué)1-9宏業(yè)公司2017年3月9日向開戶銀行申請辦理面額95 000元銀行匯票，取得銀行匯票。采購員持銀行匯票到乙企業(yè)采購A材料，3月15日報銷提供增值稅專用發(fā)票注明貨款80 000元、增值稅13 600元，材料驗(yàn)收入庫9日，根據(jù)“銀行匯票申請書”存根聯(lián)：借：其他貨幣資金銀行匯票 95 000 貸：銀行存款 95 000技能操作（宏業(yè)）（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理銀行匯票5日，根據(jù)進(jìn)賬單、購貨發(fā)票和入庫單，編制會計(jì)分錄：借：銀行存款 1 400 原材料A材料 80 000 應(yīng)

16、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600 貸：其他貨幣資金銀行匯票 95 00030（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理信用卡付款人收款人憑卡消費(fèi)收款人開戶行辦理收款付款人開戶行清算資金申請信用卡發(fā)給信用卡憑簽購單要求劃款借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款借：原材料等 銀行存款（多余款） 貸：其他貨幣資金借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等做中學(xué)1-10宏業(yè)公司辦公室主任持長城卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2500元，當(dāng)日續(xù)存資金10000元。根據(jù)發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證，編制會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用招待費(fèi) 2 500 貸：其他貨幣資金信用卡 2 500技能操作（宏業(yè)）（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理信用卡結(jié)續(xù)存資

17、金時，根據(jù)支票存根，編制會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金信用卡 10 000 貸：銀行存款 10 00032（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理匯兌付款人收款人收款人開戶行收妥入賬付款人開戶行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托匯款受理匯款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等借：有關(guān)賬戶 貸：銀行存款做中學(xué)1-11宏業(yè)公司3月10日通過銀行電匯給甲公司前欠甲企業(yè)貨款50 000元；3月11日收到銀行轉(zhuǎn)來的乙商店電匯憑證收賬通知聯(lián)，系還前欠貨款50 000元。3月10日，根據(jù)電匯受理回單，編制會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款甲公司 50 000 貸：銀行存款 50 000技能操作（宏業(yè)）（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理匯兌3月11日，根據(jù)收賬通知，編

18、制會計(jì)分錄：借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收賬款乙商店 50 00034（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理委托收款付款人收款人收款人開戶行通知收款付款人開戶行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)同意付款通知付款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等借：有關(guān)賬戶 貸：銀行存款委托收款轉(zhuǎn)遞憑證做中學(xué)1-11宏業(yè)公司2017年3月20日收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款付款通知，支付水費(fèi)1 980元。3月20日，根據(jù)付款通知，編制會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用水費(fèi) 1980 貸：銀行存款 1980技能操作（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理委托收款36（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理托收承付付款人收款人發(fā)出商品收款人開戶行委托收款付款人開戶行 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)同意付款通知付

19、款通知收款借：原材料等 貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等轉(zhuǎn)遞憑證借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款做中學(xué)1-13宏業(yè)公司2017年3月15日根據(jù)合同向外地A企業(yè)發(fā)出商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明貨款30 000元、增值稅5 100元，辦妥托收手續(xù)。3月20日收到款項(xiàng)35 100元。15日，根據(jù)有關(guān)單證辦妥托收承付手續(xù)時：借：應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100技能操作（宏業(yè)）（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理托收承付20日，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知：借：銀行存款 35 100 貸：應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 35 100做中學(xué)1-14201

20、7年3月16日，宏業(yè)公司收到銀行轉(zhuǎn)來的甲公司托收承付結(jié)算憑證付款通知聯(lián)，增值稅專用發(fā)票注明材料貨款30 000元、增值稅5 100元，驗(yàn)單后給予承付貨款3月16日，根據(jù)購貨發(fā)票等憑證：借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100技能操作（二）銀行結(jié)算流程及賬務(wù)處理委托收款39二、銀行存款的序時核算銀行存款日記賬登記員：出納賬本：訂本式，賬頁：三欄式憑證：銀收、銀付、現(xiàn)付逐日逐筆序時登記按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置三、銀行存款清查業(yè)務(wù)處理40銀行存款的清查是指將企業(yè)銀行存款日記賬的賬面記錄及余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的記錄及余額進(jìn)

21、行核對企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單往往不一致，其原因除記賬錯誤外，主要是存在未達(dá)賬項(xiàng)41未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于取得有關(guān)憑證的時間不同，而發(fā)生的一方已入賬，另一方由于憑證未達(dá)而未入賬的款項(xiàng)消除未達(dá)賬項(xiàng)對余額的影響方法：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”未達(dá)賬項(xiàng)目種類：企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付三、銀行存款清查業(yè)務(wù)處理42表1-3 銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位： 年月日 金額單位：元角至分項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額

22、調(diào)節(jié)后的存款余額三、銀行存款清查業(yè)務(wù)處理相等：未達(dá)賬項(xiàng)，正常不等：記賬差錯，查找更正 表1-4 銀行存款日記賬2017票據(jù)編號摘 要借方貸方余額月日528承上頁17764028轉(zhuǎn)支65432支付材料款3752214011829托收承付收到貨款9180023191829轉(zhuǎn)支79268收到貨款4172027363829商業(yè)承兌匯票兌付設(shè)備款5142022221830轉(zhuǎn)支87812收到貨款2885425107230轉(zhuǎn)支65433支付材料款2121022986231現(xiàn)支34520提取現(xiàn)金870228992表1-5 銀行對賬單（簡化）2017票據(jù)編號摘 要借方貸方余額月日528承上頁17764028托收

23、承付收到貨款9180026944029轉(zhuǎn)支65432支付材料款3752223191829商業(yè)承兌匯票兌付設(shè)備款5142018049829托收承付收到貨款2746820796630轉(zhuǎn)支79268收到貨款4172024968630委托收款水電費(fèi)400024568631現(xiàn)支34520提取現(xiàn)金87024481643三、銀行存款清查業(yè)務(wù)處理【做中學(xué)1-15】44三、銀行存款清查業(yè)務(wù)處理【做中學(xué)1-15】逐筆核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，確定未達(dá)賬項(xiàng)共4項(xiàng)如下：企業(yè)已收銀行未收貨款28854.00元；企業(yè)已付銀行未付材料款21210.00元銀行已收企業(yè)未收貨款27468.00元；銀行已付企業(yè)未付水電費(fèi)4

24、000.00元表1-3 銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：宏業(yè)公司 207年5月31日 金額單位：元角至分項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款228 99227 4684 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款244 81628 85421 210調(diào)節(jié)后的存款余額252 460調(diào)節(jié)后的存款余額252 460對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)只是企業(yè)與銀行進(jìn)行賬實(shí)核對的一種手段，目的是檢查賬實(shí)是否相符，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證，企業(yè)不能依據(jù)“調(diào)節(jié)表”調(diào)整銀行存款日記賬記錄45技能點(diǎn)1-1：貨幣資金核算及列報完整

25、版PPT課件貨幣資金核算與列報目錄庫存現(xiàn)金的核算1銀行存款的核算2其他貨幣資金核算34貨幣資金列報子技能點(diǎn) ：其他貨幣資金核算1.其他貨幣資金含義2.其他貨幣資金核算賬戶的設(shè)置3.其他貨幣資金賬務(wù)處理49一、其他貨幣資金含義其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款信用證存款信用卡存款外埠存款存出投資款其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金銀行存款其他貨幣資金增加金額其他貨幣資金減少金額 期末其他貨幣資金結(jié)存金額原材料其他貨幣資金明細(xì)賬：銀行本票銀行匯票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款二、其他貨幣資金核算賬戶的設(shè)置商業(yè)匯票結(jié)算方式應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算51三、其他

26、貨幣資金賬務(wù)處理外埠存款購貨方外埠銀行銷貨方購貨方本地銀行借：原材料等 貸：其他貨幣資金外埠存款借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款匯出資金并開戶采購付款余額轉(zhuǎn)回借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款做中學(xué)1-15宏業(yè)公司2019年5月5日委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將10000元采購資金匯往外地某銀行開設(shè)采購專戶，收到匯兌結(jié)算憑證回單；6月1日收到采購員轉(zhuǎn)來的供貨單位發(fā)票賬單等原始憑證，計(jì)采購材料等貨款8000元，增值稅1040元；6月3日收到開戶銀行收到通知，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回5月5日，根據(jù)信匯結(jié)算憑證回單：借：其他貨幣資金外埠存款 8 000 貸：銀行存款 8 000技能操作6月1日，根據(jù)供貨單位

27、發(fā)票賬單：借：在途物資 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 040 貸：其他貨幣資金外埠存款 9 0406月3日，根據(jù)銀行收賬通知：借：銀行存款 960 貸：其他貨幣資金 外埠存款 960三、其他貨幣資金賬務(wù)處理外埠存款做中學(xué)1-16宏業(yè)公司2019年5月5日將100000元存入證券公司投資賬戶，3月10日買入股票88000元。5日根據(jù)銀行付款通知，編制會計(jì)分錄：借：其他貨幣資金存出投資款 10 000 貸：銀行存款 10 000技能操作三、其他貨幣資金賬務(wù)處理存出投資款8日根據(jù)購買股票憑證，編制會計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)股票（成本） 88 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 8

28、8 000 子技能點(diǎn) ：貨幣資金列報55表16 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：新達(dá)公司 2017年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示56貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示“貨幣資金”項(xiàng)目反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的經(jīng)營資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列57貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示表1-6 新達(dá)公司貨幣資金相關(guān)賬戶余額 2019年12月31日 單位：元總賬賬戶明細(xì)賬戶余額備注借方貸方庫存現(xiàn)金982.50銀行存款1 934 26

29、5.00其他貨幣資金28 000.00信用卡存款28 000.00【做中學(xué)1-17】宏業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日貨幣資金賬戶余額如表1-7所示?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目金額=982.5+1 934 265+28 000=1 963 247.5（元）技能點(diǎn)1-3：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與列報完整版PPT課件LOGO應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與列報目錄應(yīng)收票據(jù)的核算1應(yīng)收賬款的核算2預(yù)付賬款的核算3其他應(yīng)收款的核算4應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算5應(yīng)收及預(yù)付款列報6子技能點(diǎn)： 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)列報1.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示項(xiàng)目2.列示項(xiàng)目說明3.案例學(xué)習(xí)61一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示項(xiàng)

30、目資產(chǎn)負(fù)債表編制單位 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 其他應(yīng)收款62二、列示項(xiàng)目說明“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)，以及收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。填列方法該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中，“應(yīng)收賬款”期末余額部分應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。63二、列示項(xiàng)目說明“預(yù)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款

31、”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列64三、案例學(xué)習(xí)【做中學(xué)2-18】表2-3 新達(dá)公司應(yīng)收及預(yù)付款相關(guān)賬戶余額 2017年12月31日 單位：元總賬賬戶明細(xì)賬戶余額備注借方貸方應(yīng)收票據(jù)800 000.00海吉公司300 000.00恒發(fā)公司500 000.00應(yīng)收賬款2 234 000.00大安公司234 000.00山海公司2 000 000.00壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收

32、賬款44 680.00其他應(yīng)收款320 000.00包裝物押金200 000.00公司食堂120 000.0065三、案例學(xué)習(xí)【做中學(xué)1-45】2019年12月31日，宏業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目信息列報數(shù)據(jù)計(jì)算如下：“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=800 000+234 000+2 000 000-44 680=2 989 320（元）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目=200 000+120 000=320 000（元）技能點(diǎn)1-3：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與列報完整版PPT課件LOGO應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與列報目錄應(yīng)收票據(jù)的核算1應(yīng)收賬款的核算2預(yù)付賬款的核算3其他應(yīng)收款的核算4應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算5應(yīng)收及預(yù)付款列報6子

33、技能點(diǎn)：應(yīng)收款項(xiàng)減值核算1.應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)2.應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量3.應(yīng)收款項(xiàng)減值核算賬戶的設(shè)置4.應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理一、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)什么是壞賬損失？壞賬損失，也即應(yīng)收款項(xiàng)減值損失，是因無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)而造成的損失01壞賬損失的確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬面價值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記金額確認(rèn)為減值損失02（1）債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。（2）債務(wù)人違反了合同條款，如發(fā)生違約或逾期等。（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。（4）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組。（5）其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。確認(rèn)壞賬損失的條件03計(jì)量原則計(jì)量

34、方法二、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)可以選用的應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的估計(jì)方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法和個別認(rèn)定法三種。應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的估計(jì)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更1.應(yīng)收賬款余額百分比法是指根據(jù)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。公式： 當(dāng)期按照應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備期末余額 =期末應(yīng)收款項(xiàng)余額估計(jì)的壞賬率二、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量做中學(xué)1-38甲公司采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法估計(jì)壞賬損失，2019年末甲公司對丙公司的應(yīng)收賬款余額合計(jì)為

35、1 000 000元，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和資料，甲公司確定計(jì)提壞賬損失的比例為5%。甲公司當(dāng)期應(yīng)按照應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備期末余額=1 000 0005%=50 000（元）即2019年末甲公司1 000 000元的應(yīng)收賬款中估計(jì)有50 000元可能會發(fā)生壞賬損失，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款的賬面價值減記至950 000元（1 000 00050 000）技能操作二、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量2.賬齡分析法賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長短估計(jì)壞賬損失的方法（1）將企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡長短劃分為若干區(qū)段及其金額；（2）為每區(qū)段估計(jì)相應(yīng)壞賬損失百分比；（3）估計(jì)壞賬損失收到期償還的部分債務(wù)后，對賬齡再確定應(yīng)遵循如下原則：

36、（1）剩余的應(yīng)收款項(xiàng)不應(yīng)改變其賬齡；（2）存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)且賬齡不同的，應(yīng)逐筆認(rèn)定收到的應(yīng)收款項(xiàng)；（3）確實(shí)無法認(rèn)定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定。二、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量二、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量表1-7 賬齡及壞賬損失估算表應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款期末余額（元）估計(jì)壞賬率（%）估計(jì)壞賬損失金額（元）未過信用期1 000 000110 000逾期1個月600 000212 000逾期2個月500 000315 000逾期3個月300 000412 000逾期3個月以上150 0001015 000合計(jì)2 450 00066 000做中學(xué)1-39宏業(yè)公司采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和資

37、料，公司確定計(jì)提壞賬損失的比例為5%。假設(shè)年初壞賬準(zhǔn)備余額600 000元，本年發(fā)生壞賬損失100 000元，本年收回上年已核銷的壞賬60 000元，年末應(yīng)收賬款余額9 000 000元，其中有一項(xiàng)1 000 000元的應(yīng)收賬款有確鑿證據(jù)表明只能收回20%3.個別認(rèn)定法做中學(xué)1-40含義：是指根據(jù)每一應(yīng)收款項(xiàng)的情況來估計(jì)壞賬損失的方法二、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量操作：年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額8 000 0005%+1 000 00080%1 200 000（元）本年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額1 200 000（600 000100 00080 000 ）620 000（元）三、應(yīng)收賬款減值核算賬戶的設(shè)置

38、壞賬準(zhǔn)備確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)按權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)銷數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值及已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)又收回的數(shù)額已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失 根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值應(yīng)減記的金額已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等又恢復(fù)增加的金額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”金額資產(chǎn)類應(yīng)收款項(xiàng)備抵賬戶損益類借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.已確認(rèn)壞賬收回2.發(fā)生壞賬損失四、應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款2016年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3 000 0005%150 000（元）借：信用減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 150

39、000 貸：壞賬準(zhǔn)備 150 0001.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備技能操作假設(shè)宏業(yè)公司2016年首次對應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失。2016年末應(yīng)收賬款余額為3 000 000元。公司采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法估計(jì)壞賬損失，計(jì)提比例為5%（假定以后年度不發(fā)生變化）四、應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理做中學(xué)1-422017年5月5日，確認(rèn)壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 0002.發(fā)生壞賬損失技能操作沿用【做中學(xué)1-42】資料，2017年5月5日，因甲公司破產(chǎn)核銷應(yīng)收賬款50 000元。2017年末宏業(yè)公司應(yīng)收賬款的余額為2 500 000元。四、應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理做中學(xué)1-432017年年末應(yīng)計(jì)提（調(diào)整）

40、的壞賬準(zhǔn)備2 500 0005%150 000+50 00015 000（元）想一想計(jì)算 2016年年末壞賬準(zhǔn)備是否需要調(diào)整？調(diào)整金額是多少？作怎樣的賬務(wù)處理？四、應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理問題借：信用減值損失 15 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15 000分錄壞賬準(zhǔn)備期初余額：150000本期發(fā)生額 50000期末余額：2 500 0005%？總結(jié)分析當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前賬戶余額（若為借方余額則減負(fù)數(shù)）上述計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，則為補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額借：信用減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則為沖銷壞賬準(zhǔn)備金額，分錄與上

41、相反一般處理四、應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理2018年5月15日，收回已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款時：借：應(yīng)收賬款甲公司 12 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12 000借：銀行存款 12 000 貸：應(yīng)收賬款甲公司 12 0003.已確認(rèn)壞賬收回技能操作承接【做中學(xué)1-42】【做中學(xué)1-43】，2018年5月15日，宏業(yè)公司收到2017年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的甲公司壞賬12 000元，已存入銀行。2018年末宏業(yè)公司應(yīng)收賬款的余額為2 000 000元四、應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理做中學(xué)1-442018年末應(yīng)計(jì)提（調(diào)整）的壞賬準(zhǔn)備2 000 0005%125 00012 00037 000（元）想一想計(jì)算 2018年年末壞賬準(zhǔn)備是否

42、需要調(diào)整？調(diào)整金額是多少？作怎樣的賬務(wù)處理？四、應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理問題上述結(jié)果“-”表示與假設(shè)方向相反借：壞賬準(zhǔn)備 37 000 貸：資產(chǎn)減值損失 37 000分錄壞賬準(zhǔn)備期初余額：125000本期發(fā)生額 12000期末余額：2 000 0005%？技能點(diǎn)1-3：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與列報完整版PPT課件LOGO應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與列報目錄應(yīng)收票據(jù)的核算1應(yīng)收賬款的核算2預(yù)付賬款的核算3其他應(yīng)收款的核算4應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算5應(yīng)收及預(yù)付款列報6子技能點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)核算1.應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)2.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量3.應(yīng)收票據(jù)核算賬戶的設(shè)置 4.商業(yè)匯票結(jié)算流程5.應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)什么

43、是應(yīng)收票據(jù)？應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票01商業(yè)匯票據(jù)與支票、銀行匯票、銀行本票的比較支票、銀行匯票、銀行本票為見票即付票據(jù)，列為銀行存款商業(yè)匯票為遠(yuǎn)期票據(jù)，取得時僅取得一項(xiàng)債權(quán)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收票據(jù)02應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在收到商業(yè)匯票時確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)何時確認(rèn)？03二、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量計(jì)量商業(yè)匯票特點(diǎn)：期限不得超過6個月，利息金額不大初始：面值后續(xù)：計(jì)提利息 三、應(yīng)收票據(jù)核算賬戶的設(shè)置總賬備查賬明細(xì)賬應(yīng)收票據(jù)開出商業(yè)匯票的單位逐筆登記商業(yè)匯票種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、到期日 、貼現(xiàn)日等。應(yīng)收票據(jù)備查簿取得的商業(yè)匯票的面值和期末計(jì)提的利息到期收回票據(jù)款和向

44、銀行貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的票面余額尚未收回且未申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的面值和應(yīng)計(jì)利息四、商業(yè)匯票結(jié)算流程商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程收款人收到承兌的商業(yè)承兌匯票審核無誤后按合同發(fā)運(yùn)商品。匯票即將到期，收款人應(yīng)將商業(yè)承兌匯票和委托收款憑證送交開戶銀行辦理收款手續(xù)。付款人應(yīng)于匯票到期前將款項(xiàng)足額存到銀行，銀行在到期日將票款從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人開戶銀行，并向付款人發(fā)出付款通知。收款人開戶銀行收到票款后，將委托收款憑證收賬通知加蓋“轉(zhuǎn)訖”章交收款人，通知款已收妥。匯票到期日付款人賬戶存款不足支付票款，開戶銀行不承擔(dān)付款責(zé)任，將匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理，銀行不負(fù)責(zé)付款。1微課四、商業(yè)匯票結(jié)算流程銀行承兌

45、匯票結(jié)算流程收款人收到經(jīng)承兌的銀行承兌匯票審核無誤后按合同發(fā)運(yùn)商品。匯票即將到期，收款人應(yīng)將銀行承兌匯票和委托收款憑證送交開戶銀行辦理收款手續(xù)。承兌申請人應(yīng)于到期前將票款足額交存銀行，以備支付。承兌銀行在匯票到期日憑票將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款人開戶銀行，并向付款人發(fā)出通知。承兌申請人到期未能存足票款的，承兌銀行除憑票向收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行無條件支付款項(xiàng)外，還將按承兌協(xié)議的規(guī)定，對承兌申請人執(zhí)行扣款，并按未扣回的承兌金額作逾期貸款處理。1微課四、商業(yè)匯票結(jié)算流程微課： 商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程 銀行承兌匯票結(jié)算流程五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售商品、提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（面值） 貸：主營業(yè)務(wù)

46、收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到用于抵償應(yīng)收賬款的商業(yè)匯票（一）取得商業(yè)匯票1一般處理2一般處理借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款做中學(xué)2-15月11日，宏業(yè)公司銷售給甲商貿(mào)公司商品一批，貨款100 000元，適用增值稅稅率為13%，貨已發(fā)出。甲公司已確認(rèn)收貨，同時開來期限3個月的商業(yè)承兌匯票一張，面值113 000元，票面利率4%。五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理宏業(yè)公司收到商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)甲公司 113 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 000技能操作五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為簡化核算，不跨年度的帶息商業(yè)匯票，可以不計(jì)提利息，但跨年度時，必須

47、在年末計(jì)提票據(jù)利息題目：【做中學(xué)2-1】中商業(yè)匯票的利息你會作怎樣處理？為什么？（二）計(jì)提利息實(shí)際中做中學(xué)原則上：帶息商業(yè)匯票期末應(yīng)按規(guī)定計(jì)提票據(jù)利息五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理票據(jù)到期能夠收到票據(jù)款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 財務(wù)費(fèi)用（帶息票據(jù)、計(jì)提利息）票據(jù)到期出票人無力支付或拒付（三）商業(yè)票據(jù)到期1一般處理2一般處理商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票：承兌行負(fù)無條件支付責(zé)任，持票單位一定能收到款項(xiàng)五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8月11日，收到票款時：借：銀行存款 114 130 貸：應(yīng)收票據(jù) 113 000 財務(wù)費(fèi)用 1 130做中學(xué)1-25賬務(wù)處理承【做中學(xué)1-

48、24】資料。應(yīng)收票據(jù)款=113 000（1+4%312） =114 130（元）計(jì)算五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款甲公司 114 130 貸：應(yīng)收票據(jù)甲公司 114 130做中學(xué)1-26賬務(wù)處理承【做中學(xué)1-24】資料，若到8月11日，商業(yè)承兌匯票到期，甲公司無力支付票據(jù)款五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，是指持票人因償還前欠貨款等原因，將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人的行為購入貨物：借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)抵償債務(wù)：借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬據(jù)（四）票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓含義一般處理五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理做中學(xué)1-275月8日，宏業(yè)公司向

49、某企業(yè)購入材料一批，收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票注明價款300 000元、增值稅39 000元，由于資金緊張，宏業(yè)公司以面值為300 000元的無息商業(yè)匯票一份背書，余款39 000元開出支票支付，材料驗(yàn)收入庫借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300 000 銀行存款 39 000技能操作（五）票據(jù)貼現(xiàn)1.貼現(xiàn)2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)額的計(jì)算3.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為什么要貼現(xiàn)？0102是一種票據(jù)買賣關(guān)系，是企業(yè)融資的一種方式，實(shí)質(zhì)上是銀行對貼現(xiàn)申請人發(fā)放的一種短期貸款票據(jù)貼現(xiàn)的實(shí)質(zhì)是什么？03五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

50、什么是貼現(xiàn)？貼現(xiàn)是指企業(yè)將持有的未到期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后將余款付給企業(yè)的一種融資行為不帶息票據(jù)的到期值=面值帶息票據(jù)的到期值=票據(jù)面值+到期利息 =票據(jù)面值（1+利率票據(jù)期限）票據(jù)貼現(xiàn)期是貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的實(shí)際天數(shù)，采用“算尾不算頭”的方式確定票據(jù)貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期票據(jù)貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值票據(jù)貼現(xiàn)息1.計(jì)算貼現(xiàn)期3.計(jì)算貼現(xiàn)息2.計(jì)算到期值4.計(jì)算貼現(xiàn)金額五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理做中學(xué)1-283月5日，宏業(yè)公司將一份由外地濱海電器商貿(mào)公司開戶銀行于當(dāng)年1月16日簽發(fā)的6個月期帶息商業(yè)匯票據(jù)（面值30萬元，票據(jù)利率5%）向

51、銀行申請貼現(xiàn)，經(jīng)銀行審查同意給予貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4.5%。計(jì)算貼現(xiàn)凈額。貼現(xiàn)天數(shù)=26+30+31+30+16+3=136（天）匯票到期值=300 000+300 0005%612=307 500（元）匯票貼現(xiàn)息=307 5004.5%136360=5 227.5（元）匯票貼現(xiàn)凈額=307 5005 227.5=302 272.5（元）技能操作3.貼現(xiàn)賬務(wù)處理(1)不附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)(2)附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于企業(yè)將票據(jù)出售給銀行，到期承兌人不付款時，被貼現(xiàn)人（即銀行）無權(quán)要求貼現(xiàn)企業(yè)歸還貼現(xiàn)款收到貼現(xiàn)款時：借：銀行存款 （貼現(xiàn)款） 財務(wù)費(fèi)用 （貼現(xiàn)息 ） 貸：

52、應(yīng)收票據(jù) （面值） 一般處理貼現(xiàn)后的票據(jù)，到期時若票據(jù)承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款，則銀行將向申請貼現(xiàn)企業(yè)提示票據(jù)，申請貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)負(fù)責(zé)償還票據(jù)金額的連帶責(zé)任收到貼現(xiàn)款時：借：銀行存款 （貼現(xiàn)款） 財務(wù)費(fèi)用 （貼現(xiàn)息 ） 貸：短期借款 （票據(jù)面值）一般處理五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理做中學(xué)1-29續(xù)前【做中學(xué)1-28】資料，若票據(jù)不附追索權(quán)：面值=300 000（元），貼現(xiàn)息=5 227.5（元），貼現(xiàn)凈額=302 272.5（元）收到貼現(xiàn)款時：借：銀行存款 302 272.5 貸：應(yīng)收票據(jù) 300 000 財務(wù)費(fèi)用 2 272.5技能操作五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理做中學(xué)1-29續(xù)前【做中學(xué)1-2

53、8】資料，若票據(jù)附追索權(quán)：面值=300 000（元），貼現(xiàn)息=5 227.5（元），貼現(xiàn)凈額=302 272.5（元）技能操作收到貼現(xiàn)款時：借：銀行存款 302 272.5 貸：短期借款 300 000 財務(wù)費(fèi)用 2 272.5五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理做中學(xué)1-29技能操作如果電器商貿(mào)公司到期無法兌付票款，由宏業(yè)公司償付借：短期借款 300 000 貸：銀行存款 300 000同時，將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款濱海電器商貿(mào)公司300 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300 000票據(jù)到期，濱海電器商貿(mào)公司如期付款：借：短期借款 300 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300 000技能操作如果濱海電器商

54、貿(mào)公司與宏業(yè)公司都無法兌付票款：借：應(yīng)收賬款濱海電器商貿(mào)公司300 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300 000技能點(diǎn)1-3：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與列報完整版PPT課件LOGO應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算與列報目錄應(yīng)收票據(jù)的核算1應(yīng)收賬款的核算2預(yù)付賬款的核算3其他應(yīng)收款的核算4應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算5應(yīng)收及預(yù)付款列報6子技能點(diǎn)：應(yīng)收賬款核算1.應(yīng)收賬款的內(nèi)容2.應(yīng)收賬款的確認(rèn)3.應(yīng)收賬款的初始計(jì)量 4.應(yīng)收賬款核算賬戶設(shè)置 5.應(yīng)收賬款發(fā)生與收回的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款內(nèi)容特點(diǎn)（1）應(yīng)收賬款只反映企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。什么是應(yīng)收賬款？應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨或接受單位收取的款

55、項(xiàng)（2）應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)，其回收期通常不應(yīng)超過1年或超過1年的一個營業(yè)周期。一、應(yīng)收賬款的內(nèi)容以下內(nèi)容是否屬于應(yīng)收賬款核算內(nèi)容？為什么？A.應(yīng)收賠款或罰款B.應(yīng)向職工收取的墊付款C.應(yīng)收債權(quán)人的利息 D.應(yīng)收已宣告分配的股利E.企業(yè)的存出保證金想一想應(yīng)收賬款的確認(rèn)時間應(yīng)與銷售收入的確認(rèn)時間一致應(yīng)收賬款因企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生二、應(yīng)收賬款的確認(rèn) 三、應(yīng)收賬款的初始計(jì)量商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除現(xiàn)金折扣原則上：以從購貨方應(yīng)收合同或協(xié)議價款為初始計(jì)量金額1一般處理2一般處理表示方式：百分比。發(fā)生時間：銷貨時即發(fā)生賬務(wù)處理：購銷雙方會計(jì)上均無需作單獨(dú)賬務(wù)處理銷貨方為了鼓勵

56、購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予購貨方的現(xiàn)金優(yōu)惠表示方式：折扣比例/付款時間?！?/10,1/20,N/30”現(xiàn)金折扣條件下應(yīng)收賬款入賬金額確定將扣除現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬價值總價法凈價法三、應(yīng)收賬款的初始計(jì)量將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值現(xiàn)金折扣只有購貨方在折扣期內(nèi)支付貨款時才予以確認(rèn)銷貨方：理財費(fèi)用，購貨方：理財收益財務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定用這方法做中學(xué)甲企業(yè)銷售貨物價款為100 000元，合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20，n/30”。假設(shè)貨物適用增值稅率17%，以不含增值稅金額為折扣基數(shù)?？們r法：應(yīng)收賬款的入賬價值為=100 000+17 000=11

57、7 000（元）購貨方付款時間：若第9天付款，甲企業(yè)實(shí)收金額=100 00098%+17 000 =115 000（元）若第19天付款，甲企業(yè)實(shí)收金額=100 00099%+17 000 =116 000（元）若第30天付款，甲企業(yè)實(shí)收金額=100 000100%+17 000 =117 000（元）技能操作三、應(yīng)收賬款的初始計(jì)量四、應(yīng)收賬款核算賬戶的設(shè)置總賬提醒明細(xì)賬應(yīng)收賬款按債務(wù)人設(shè)置應(yīng)收賬款的增加額應(yīng)收賬款收回額及確認(rèn)壞賬損失沖減的應(yīng)收賬款金額尚未收回的應(yīng)收賬款金額預(yù)收賬款的金額不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)預(yù)收的賬款也在本賬戶核算。企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)

58、議價款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”賬戶核算五、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款1.無現(xiàn)金折扣條件發(fā)生收回做中學(xué)1-305月5日，宏業(yè)公司采用托收承付結(jié)算方式向甲公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500 000元、稅額65 000元，同時開具支票代墊運(yùn)費(fèi)5 000元。5月10日，收到銀行收款通知。5月5日，辦妥托收手續(xù)時：借：應(yīng)收賬款 570 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65 000 銀行存款 5 000技能操作五、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

59、5月10日，實(shí)際收到款項(xiàng)時：借：銀行存款 570 000 貸：應(yīng)收賬款甲公司 570 000五、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款 2.有現(xiàn)金折扣條件發(fā)生收回做中學(xué)1-315月7日，宏業(yè)公司向乙公司銷售商品一批，貨款20 000元，適用增值稅稅率為13%，折扣條件為“2/10，1/20，n/30”。5月16日收到以乙公司支付的貨款，假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。5月16日，收到銀行收款通知。5月7日，銷售商品時：借：應(yīng)收賬款乙公司 22 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅

60、費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 600技能操作五、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5月16日乙公司支付貨款，實(shí)際收到貨款時：借：銀行存款 22 200 財務(wù)費(fèi)用 400（20 0002%） 貸：應(yīng)收賬款乙公司 22 600想一想若乙公司在5月26日支付貨款，宏業(yè)公司實(shí)收金額為多少？該作怎樣的賬務(wù)處理？若乙公司6月7日付款結(jié)果又如何？乙公司5月26日支付貨款，現(xiàn)金折扣20 0001%200（元），實(shí)收金額23 40020023 200（元），宏業(yè)公司會計(jì)分錄；借：銀行存款 23 200 財務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款乙公司 23 400技能操作五、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理乙公司6月7日付款，不享受現(xiàn)金折扣，實(shí)