中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制問(wèn)題探討分析研究 工商管理專(zhuān)業(yè)

1、題目中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制問(wèn)題探討摘要中國(guó)銀行是整個(gè)金融系統(tǒng)的核心，擔(dān)負(fù)著了解銀行風(fēng)險(xiǎn)的屬性和公共部門(mén)的管理責(zé)任。隨著中國(guó)金融體制的改革，中國(guó)銀行在金融宏觀調(diào)控的實(shí)施和維護(hù)金融體系的穩(wěn)定以及改善金融服務(wù)等方面為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展發(fā)揮了相應(yīng)的作用和凸顯了更為突出的地位。整個(gè)金融系統(tǒng)的安全完善，不僅要看金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和資產(chǎn)質(zhì)量，而且還取決于是否在中國(guó)銀行目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制范圍內(nèi)，維護(hù)提供金融機(jī)構(gòu)的貸款能力。從中國(guó)目前的實(shí)際情況來(lái)看，對(duì)中國(guó)人民銀行內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐都落后于實(shí)際的需要。與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)相比，具有較大的社會(huì)影響，央行一旦陷入風(fēng)險(xiǎn)的情況下，將對(duì)聲譽(yù)和金融穩(wěn)定產(chǎn)生巨大的影響?，F(xiàn)在中國(guó)

2、的中國(guó)銀行內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷體現(xiàn)在管理系統(tǒng)的限制，控制標(biāo)準(zhǔn)，人的失范資源瓶頸，績(jī)效考核的難點(diǎn)上；科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺乏，風(fēng)險(xiǎn)決策不滿意內(nèi)部控制機(jī)制的控制系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一性，風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后于需求的制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)情況下逐漸形成內(nèi)部控制活動(dòng)的主要瓶頸。本文以中國(guó)銀行南充分行為例,分析其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，以及產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，同時(shí)制定行之有效的措施，保證中國(guó)銀行南充分行穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞 ：中國(guó)銀行南充分行；內(nèi)部控制；控制環(huán)境ABSTRACTThe Bank of China is the core of the entire financial system, with the responsibi

3、lity of understanding the attributes of bank risk and the management of the public sector. With the reform of Chinas financial system, the Bank of China has played a corresponding role in promoting the steady development of economy in the implementation of financial macro-control and the maintenance

4、 of the stability of the financial system and the improvement of financial services, and has played a more prominent role in promoting the steady development of the economy. The safety and perfection of the whole financial system depends not only on the internal control and asset quality of the fina

5、ncial institutions, but also on whether to maintain the loan capacity of the financial institutions within the scope of the target risk control of the Bank of China. Judging from the actual situation in China, The research and practice of the peoples Bank of Chinas internal control lags behind the a

6、ctual needs. Compared with the risk of internal control of commercial banks, the central bank will have a great impact on reputation and financial stability once it falls into risk. At present, the defects of the internal control environment of Chinese Bank of China are embodied in the limitation of

7、 the management system, the control standard, the bottleneck of peoples deviant resources, and the difficulties of performance appraisal. Scientific risk assessment system is lacking, risk decision-making is not satisfied with the control system of internal control mechanism, lack of unity, the leve

8、l of risk management lags behind the need of system construction risk, illegal groups form an internal situation. Control the main bottlenecks of activity.Key words: bank of china Nanchong branch,；internal control；control environment目錄 HYPERLINK l _Toc30925_WPSOffice_Level1 1 緒論1 HYPERLINK l _Toc208

9、71_WPSOffice_Level2 1.1 選題的目的意義1 HYPERLINK l _Toc20871_WPSOffice_Level3 1.1.1 選題目的1 HYPERLINK l _Toc18664_WPSOffice_Level3 1.1.2 選題意義1 HYPERLINK l _Toc18664_WPSOffice_Level2 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀2 HYPERLINK l _Toc1517_WPSOffice_Level3 1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀2 HYPERLINK l _Toc10070_WPSOffice_Level3 1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀3 HYPERLINK

10、l _Toc1517_WPSOffice_Level2 1.3 研究的思路與方法4 HYPERLINK l _Toc13281_WPSOffice_Level3 1.3.1研究?jī)?nèi)容4 HYPERLINK l _Toc3423_WPSOffice_Level3 1.3.2 研究方法4 HYPERLINK l _Toc20871_WPSOffice_Level1 2 內(nèi)部控制控制相關(guān)理論5 HYPERLINK l _Toc10070_WPSOffice_Level2 2.1內(nèi)部控制的概念5 HYPERLINK l _Toc13281_WPSOffice_Level2 2.2內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方式5 H

11、YPERLINK l _Toc3423_WPSOffice_Level2 2.3銀行內(nèi)部控制目標(biāo)及原則6 HYPERLINK l _Toc20279_WPSOffice_Level3 2.3.1 內(nèi)部控制目標(biāo)6 HYPERLINK l _Toc31655_WPSOffice_Level3 2.3.2 內(nèi)部控制原則7 HYPERLINK l _Toc18664_WPSOffice_Level1 3 中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)存問(wèn)題分析8 HYPERLINK l _Toc20279_WPSOffice_Level2 3.1銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高8 HYPERLINK l _Toc31655_WP

12、SOffice_Level2 3.2內(nèi)部控制環(huán)境不完善8 HYPERLINK l _Toc18845_WPSOffice_Level2 3.3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制9 HYPERLINK l _Toc10839_WPSOffice_Level2 3.4銀行會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范10 HYPERLINK l _Toc6914_WPSOffice_Level2 3.5審計(jì)人員職業(yè)道德有待加強(qiáng)10 HYPERLINK l _Toc1517_WPSOffice_Level1 4 中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制問(wèn)題原因分析11 HYPERLINK l _Toc30822_WPSOffice_Level2 4.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

13、估缺乏科學(xué)性11 HYPERLINK l _Toc23103_WPSOffice_Level2 4.2缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境12 HYPERLINK l _Toc28184_WPSOffice_Level2 4.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不完善12 HYPERLINK l _Toc20490_WPSOffice_Level2 4.4內(nèi)部審計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)12 HYPERLINK l _Toc13489_WPSOffice_Level2 4.5專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員匱乏13 HYPERLINK l _Toc10070_WPSOffice_Level1 5 完善中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制對(duì)策14 HYPERLI

14、NK l _Toc32374_WPSOffice_Level2 5.1提高人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)14 HYPERLINK l _Toc13412_WPSOffice_Level2 5.2優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境14 HYPERLINK l _Toc10646_WPSOffice_Level2 5.3建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)15 HYPERLINK l _Toc21248_WPSOffice_Level2 5.4建立全面預(yù)算體系15 HYPERLINK l _Toc4593_WPSOffice_Level2 5.5加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)16 HYPERLINK l _Toc13281_WPSOffice_Level1

15、6 結(jié)論17 HYPERLINK l _Toc3423_WPSOffice_Level1 致謝18 HYPERLINK l _Toc20279_WPSOffice_Level1 參考文獻(xiàn)191 緒論1.1 選題的目的意義1.1.1 選題目的近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，其中不僅是傳統(tǒng)銀行還是新興銀行都在其中做出了卓越的貢獻(xiàn)，中國(guó)銀行南充分行作為我國(guó)的傳統(tǒng)銀行，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)總體的一大要素，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度以及社會(huì)情緒方面都做出了很大的貢獻(xiàn)。從我國(guó)中國(guó)銀行南充分行的規(guī)模來(lái)看，都已經(jīng)成為現(xiàn)階段國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要推動(dòng)力量，在我國(guó)的就業(yè)率提升上做出了貢獻(xiàn)。同時(shí)我國(guó)中國(guó)銀行南充分行的日常管理中，內(nèi)部管理的作用

16、越來(lái)越突出，完善銀行內(nèi)部管理在銀行的目標(biāo)達(dá)成，業(yè)績(jī)提高上有著很明顯的積極意義。因此對(duì)于我國(guó)的中國(guó)銀行南充分行而言，完善銀行內(nèi)部管理的相關(guān)理論研究，促進(jìn)中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制制度的完善，對(duì)提升我國(guó)中國(guó)銀行南充分行核心競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平有著重要和長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義。但是由于中國(guó)銀行南充分行性質(zhì)導(dǎo)致這類(lèi)中國(guó)銀行南充分行往往在人員構(gòu)成上結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，同時(shí)在一些崗位也缺乏高素質(zhì)人才，尤其在崗位管理方面，往往缺少相關(guān)專(zhuān)業(yè)的管理人員，銀行高層對(duì)于內(nèi)部控制也缺少足夠的重視和支持。這種現(xiàn)狀使得我國(guó)中國(guó)銀行南充分行往往在內(nèi)部控制上最終淪為空談，缺少足夠的前瞻，內(nèi)部控制管理明顯落后于市場(chǎng)發(fā)展，由此涌現(xiàn)出了許多的問(wèn)題，中國(guó)銀

17、行南充分行的發(fā)展前景面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)銀行南充分行的平均生存年限只有不到4年。究其原因不外乎內(nèi)部控制的缺失，不健全的內(nèi)部控制不僅會(huì)引起銀行內(nèi)部管理失效，更是導(dǎo)致混亂的根本原因，威脅著中國(guó)銀行南充分行的發(fā)展。中國(guó)銀行南充分行今后發(fā)展的問(wèn)題逐漸成為社會(huì)研究的熱點(diǎn)。1.1.2 選題意義中國(guó)銀行是現(xiàn)代金融的核心，是社會(huì)與經(jīng)濟(jì)生活密切相關(guān)。在我國(guó)，人民銀行行使中國(guó)銀行的職能，同時(shí)也承擔(dān)責(zé)任，制定和實(shí)施貨幣政策，維護(hù)金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)，占據(jù)在金融體系中舉足輕重的作用點(diǎn)。中國(guó)人民銀行可以正確地執(zhí)行其功能，是國(guó)家財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展直接相關(guān)。雖然人民銀行面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理和

18、組織環(huán)境和一般金融機(jī)構(gòu)等行業(yè)控制類(lèi)型不在同一時(shí)間，但在這一點(diǎn)上的組織和有效的管理控制組織的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，人民銀行和其他行業(yè)，應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的核心問(wèn)題。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是采用科學(xué)的方法來(lái)完善內(nèi)部控制效果的檢驗(yàn)，是在中國(guó)銀行的內(nèi)部控制流通體系建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。要進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究，不僅有利于增強(qiáng)人民銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高修正錯(cuò)誤或缺點(diǎn)的意識(shí)，提高人民銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)一個(gè)好的循環(huán)，但也有他們的職責(zé)，促進(jìn)高效性能按照中國(guó)銀行加強(qiáng)行業(yè)自律，建立內(nèi)部控制科學(xué)，合理的，全面的，有效的系統(tǒng)，具有非常重要的理論和實(shí)踐意義，實(shí)現(xiàn)安全工作的順利進(jìn)行。1.2 國(guó)內(nèi)外研究

19、現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀總的來(lái)說(shuō)，國(guó)外對(duì)銀行內(nèi)部控制的研究具有以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部控制責(zé)任的規(guī)定已經(jīng)上升到法律層面，美國(guó)，英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家都制定了相關(guān)法律法規(guī)明確了內(nèi)部控制活動(dòng)；第二，除了銀行本身外，審計(jì)機(jī)關(guān)，司法機(jī)關(guān)等外部門(mén)也參與銀行內(nèi)部控制活動(dòng)，并不斷地加大外部監(jiān)督力度；第三，注重應(yīng)用更新信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)。根據(jù)各國(guó)內(nèi)控制度的發(fā)展情況，美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)的西方國(guó)家相較于其他國(guó)家是比較早地研究?jī)?nèi)部控制理論體系，以及內(nèi)部控制實(shí)踐的。下面以美國(guó)為例，對(duì)其內(nèi)控法律體系的構(gòu)建以及發(fā)展作一個(gè)簡(jiǎn)單地描述。在18世紀(jì)80年代末，美國(guó)就展開(kāi)了與內(nèi)控相關(guān)法律體系的構(gòu)建。在2009年，國(guó)內(nèi)相關(guān)方面專(zhuān)家將美

20、國(guó)內(nèi)控的發(fā)展歷程劃分為四個(gè)階段。 第一階段是1789年法案，美國(guó)設(shè)立了財(cái)政部，建立了政府集中的會(huì)計(jì)和報(bào)告系統(tǒng)，這是較早地涉及政府內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的立法。第二階段是1921年預(yù)算與會(huì)計(jì)法案，美國(guó)設(shè)立了審計(jì)總署，將政府內(nèi)部會(huì)計(jì)、督察的職能職責(zé)從財(cái)政部劃入新機(jī)構(gòu)中。第三階段是1978年督察長(zhǎng)法案，美國(guó)將聯(lián)邦政府內(nèi)部審計(jì)組織分為兩類(lèi)，一類(lèi)是建立了督察長(zhǎng)辦公室的部門(mén)或機(jī)構(gòu)，督察長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)；另一類(lèi)為沒(méi)有建立督察長(zhǎng)辦公室的政府內(nèi)部審計(jì)組織。督察長(zhǎng)在政府內(nèi)部的地位完全獨(dú)立，其職責(zé)是在政府部門(mén)內(nèi)部獨(dú)立行使調(diào)查、監(jiān)督的權(quán)力，對(duì)政府部門(mén)內(nèi)部發(fā)生的舞弊、管理不善、鋪張浪費(fèi)等行為開(kāi)展調(diào)查和評(píng)估。相比較，在建立督

21、察長(zhǎng)的部門(mén)和機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)工作有很大的發(fā)展。第四階段是1983年的聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則到2004年的聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則。美國(guó)分階段、分步驟的建立了一套以預(yù)算管理總局為主、多級(jí)管理層共同控制的復(fù)合型法律體系，明確了權(quán)利與義務(wù)，使單位內(nèi)部控制活動(dòng)有法可依。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比較，我國(guó)在銀行內(nèi)部控制研究方面起步晚。與銀行內(nèi)部控制研究相比較，我國(guó)銀行內(nèi)部控制研究不夠完善，不夠成熟。我國(guó)銀行內(nèi)部控制研究主要體現(xiàn)在這幾個(gè)方面：第一，銀行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性；第二，銀行內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)等理論方面的研究；第三，針對(duì)我國(guó)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出修改意見(jiàn)。從今年來(lái)的我國(guó)內(nèi)控相關(guān)研

22、究文獻(xiàn)看，國(guó)內(nèi)的專(zhuān)家學(xué)者們對(duì)銀行內(nèi)部控制的研究都提出了自己的意見(jiàn)和看法。周燁（2016）分析行政事業(yè)單位內(nèi)控的現(xiàn)狀，其認(rèn)為內(nèi)控應(yīng)從金融制度、員工思想、資金使用率、監(jiān)督機(jī)制這四方面入手，針對(duì)這四個(gè)方面，制定出相應(yīng)的對(duì)策。最后提出對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控的加強(qiáng)，有著重要的意義。李娜（2016）分析了我國(guó)關(guān)于內(nèi)控方面的法律和法規(guī)，然后分析了政府部門(mén)內(nèi)控的缺陷，最后提出了政府部門(mén)應(yīng)制定出切實(shí)有效的內(nèi)控制度加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管理。張澤華（2017）提出在我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的今天，政府機(jī)關(guān)部門(mén)的內(nèi)控在某些關(guān)鍵點(diǎn)上總會(huì)出現(xiàn)一些意想不到的問(wèn)題。比如有些部門(mén)的財(cái)務(wù)管理制度不完善、管理體制不完整，就會(huì)導(dǎo)致意外問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)得

23、不到有限地解決等。因此，正確且合理的執(zhí)行制度變得非常困難。鄭石橋（2017）通過(guò)采取實(shí)證分析的問(wèn)卷調(diào)查的形式得出結(jié)論：現(xiàn)行的銀行內(nèi)控制度對(duì)銀行本身完成目標(biāo)有著重要的作用，但效率較低，要想提高工作效率，則需銀行繼續(xù)完善其內(nèi)控制度。吳士宏（2017）提出對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)化，有利于單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施。作為行政事業(yè)單位，都應(yīng)該對(duì)預(yù)算管理足夠的重視，建立其有效的預(yù)算管理內(nèi)控制度，才能使資金利用率提升，保證了單位內(nèi)部的正常運(yùn)作。況玉書(shū)（2018）研究國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)部所面對(duì)的普遍問(wèn)題。并對(duì)存在的問(wèn)題在內(nèi)部報(bào)告中進(jìn)行了詳細(xì)的分析后，認(rèn)為內(nèi)部報(bào)告具有重要意義，對(duì)于銀行內(nèi)部控制完善也起著決定性作用，對(duì)于國(guó)家政府機(jī)關(guān)內(nèi)

24、部制度完善也起到了相當(dāng)積極的作用。李彥（2017）提出了如何加強(qiáng)單位內(nèi)控的方式與方針，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位的管理效率和辦事能力的提高有著相當(dāng)大的幫助。吳光麗（2018）指出在行政事業(yè)單位中內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則以及具體措施，如：建設(shè)內(nèi)控體系、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)、杜絕“小金庫(kù)”現(xiàn)象、建立和完善預(yù)算管理制度、提升財(cái)務(wù)管理水平等方面。李玉玲（2018）闡述了政府機(jī)關(guān)提高內(nèi)控制度的重要性，然后分析了現(xiàn)有內(nèi)控制度的完善之處，最后制定了相關(guān)政策。1.3 研究的思路與方法1.3.1研究?jī)?nèi)容本文通過(guò)一定時(shí)期的銀行工作經(jīng)驗(yàn)積累以及銀行內(nèi)部控制工作相關(guān)的調(diào)查研究，再與銀行內(nèi)部控制進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)合黨中央在全黨上下推行黨風(fēng)

25、廉政建設(shè)的背景，得出銀行內(nèi)部控制和銀行內(nèi)部控制存在的差異之后，對(duì)中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，理清內(nèi)部控制體系存在的缺陷和問(wèn)題，針對(duì)缺陷和問(wèn)題重新設(shè)計(jì)出適合于中國(guó)銀行南充分行的較為完善的內(nèi)控制度，加以實(shí)施，以此增強(qiáng)中國(guó)銀行南充分行防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)單位健康有序地發(fā)展，從而更好地提供公共服務(wù)。1.3.2 研究方法本文采用案例研究為主，專(zhuān)題研究為輔的研究方法，在查閱大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)之上，對(duì)銀行內(nèi)部控制的涵義、目標(biāo)、基本原則、要素等基本理論進(jìn)行了梳理。通過(guò)對(duì)中國(guó)銀行南充分行的內(nèi)部控制進(jìn)行深入調(diào)查研究，找出其在內(nèi)部控制方面存在的缺陷和問(wèn)題，重新設(shè)計(jì)出適合于中國(guó)銀行南充分行的較為完善

26、的內(nèi)控制度。在對(duì)中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制進(jìn)行研究的過(guò)程中，主要采取了如下四種方法：(1)案例分析法：以中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制為例進(jìn)行分析，找到單位內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，內(nèi)部控制體系存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如何建立更為完善的制度，把風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)降到最低或者消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。(2)訪談法：通過(guò)與中國(guó)銀行南充分行的相關(guān)負(fù)責(zé)人員及具體事項(xiàng)的經(jīng)辦人員進(jìn)行面對(duì)面的直接交談，并根據(jù)交談內(nèi)容來(lái)搜集客觀的、不帶偏見(jiàn)的第一手資料，以了解單位內(nèi)部控制基本情況。(3)文件查閱法：認(rèn)真查閱與中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制有關(guān)的文件、資料，以便于進(jìn)一步了解樣本單位內(nèi)部控制的規(guī)范情況。 (4)跟蹤觀察法：跟蹤觀察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)流程各環(huán)節(jié)，并進(jìn)行記錄，

27、然后對(duì)觀察內(nèi)容進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)其對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2 內(nèi)部控制控制相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制的定義為，銀行為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，將其內(nèi)部各部門(mén)之間的具體事務(wù)進(jìn)行細(xì)致化地調(diào)整、管理，并且對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部事務(wù)的效率性公平性的提高，最終實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及提高。內(nèi)部控制在銀行的自身財(cái)務(wù)方面，以及技術(shù)部門(mén)的績(jī)效提高上有著突出的積極意義。 內(nèi)部控制是銀行為實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證真實(shí)完整并且可靠的會(huì)計(jì)信息，保證銀行能夠嚴(yán)格的執(zhí)行銀行的經(jīng)營(yíng)策略以及確保銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性，從而在銀行內(nèi)部實(shí)行的諸多方法的總稱。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要分支，它是在生活實(shí)踐中

28、慢慢產(chǎn)生并且逐步成長(zhǎng)起來(lái)的，它主要是側(cè)重以事前防控為主通過(guò)建立完整的規(guī)章制度以及流程來(lái)預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生來(lái)提高管理的高效性，銀行的內(nèi)部控制主要是由銀行的高層所實(shí)施的，目的則是為完成銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制主要是由五個(gè)要素構(gòu)成的，分別為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。2.2內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方式內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式，是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的基本形式，是解決內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作到底如何進(jìn)行的問(wèn)題。關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作到底如何進(jìn)行，從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)本身以及目前的發(fā)展情況來(lái)看，主要存在詳細(xì)全面評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)價(jià)兩種方式。 （1）詳細(xì)全面評(píng)價(jià)。詳細(xì)全面評(píng)價(jià)，就是以內(nèi)部控制框架或標(biāo)準(zhǔn)為參照物，根據(jù)內(nèi)部控制框

29、架的構(gòu)成要素是否存在，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性;然后，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性;最后，綜合設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出總體評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，判斷是否存在實(shí)質(zhì)性漏洞，確定內(nèi)部控制是否有效。這種方式的特點(diǎn)是從控制到風(fēng)險(xiǎn)，即從內(nèi)部控制到相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，比較適合用于內(nèi)部控制的建立和保持，而對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性并不十分恰當(dāng)，存在著成本高、效率低、結(jié)論不可靠性等不足。（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)價(jià)，就是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，首先，要評(píng)估相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);其次，識(shí)別和確定組織充分應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是否存在，即評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效性;第三，識(shí)別和確定內(nèi)部

30、控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，評(píng)價(jià)現(xiàn)有的控制是否得到了有效的運(yùn)行;最后，對(duì)控制缺陷進(jìn)行評(píng)估，判定是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性漏洞，確定內(nèi)部控制是否有效。這種方式是從風(fēng)險(xiǎn)到控制，即從內(nèi)部控制相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)到內(nèi)部控制，充分體現(xiàn)了“自上而下，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”的理念。2.3銀行內(nèi)部控制目標(biāo)及原則2.3.1 內(nèi)部控制目標(biāo)第一，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)效率的前提條件。毋庸置疑對(duì)于銀行而言單純依靠幾個(gè)部門(mén)的配合、努力是很難真正實(shí)現(xiàn)管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的，而唯有上下員工齊心協(xié)力，全面合作，凝聚起來(lái)并充分發(fā)揮作用，才可最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而要凝聚銀行各層員工，并促使他們傾力合作，就必須健全內(nèi)部控制制度并貫徹實(shí)施。內(nèi)部控制貫穿于銀行發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)龐雜的

31、、系統(tǒng)的工程，其中主要包括業(yè)務(wù)部、會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)。在銀行的發(fā)展中內(nèi)部控制具有“橋梁”的作用，即銜接各部門(mén)，使本來(lái)分散的各部門(mén)能夠齊心向著共同目標(biāo)而努力，彰顯合力之作用，并形成監(jiān)督、進(jìn)步，切實(shí)優(yōu)化工作效率?？傊畠?nèi)部控制的作用、重要性是不言而喻的。第二，貫徹實(shí)施各項(xiàng)規(guī)章制度、決策保障。在銀行發(fā)展各環(huán)節(jié)、各部門(mén)中，銀行內(nèi)部制度具有監(jiān)督、控制作用，從而確保相關(guān)部門(mén)都能夠履行自身職責(zé)，貫徹落實(shí)各項(xiàng)決策方針。總之銀行是否形成健全的內(nèi)部控制直接決定著銀行所制定的各規(guī)章制度、決策最終是否發(fā)揮作用。是避免銀行各項(xiàng)規(guī)章制度、政策免于流于形式，而充分發(fā)揮作用的根本保障，做好內(nèi)部控制制度，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)見(jiàn)經(jīng)

32、營(yíng)管理紕漏，并找出問(wèn)題的原由，并有針對(duì)性，高效的調(diào)整、糾正。第三，防范銀行風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今各領(lǐng)域風(fēng)起云涌，其競(jìng)爭(zhēng)激烈度可想而知。而在激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，即意味著銀行可能會(huì)面臨著更復(fù)雜、更龐大的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，特別是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在這一背景下唯有做好科學(xué)的防范、控制措施，才能使銀行在風(fēng)險(xiǎn)面前依然“巋然不動(dòng)”，保持最佳競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。健全內(nèi)部控制制度還是銀行更精準(zhǔn)的識(shí)別、評(píng)估、分析風(fēng)險(xiǎn)的前提條件之所在，更是有效控制薄弱環(huán)節(jié)，幫助銀行渡過(guò)難觀，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。2.3.2 內(nèi)部控制原則（1）依法行政原則。建立安全、高效的中國(guó)銀行操作機(jī)構(gòu)，以更好的使用實(shí)現(xiàn)管道系統(tǒng)，通過(guò)調(diào)節(jié)市場(chǎng)管理模式，為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，由人治到法治，建立

33、一個(gè)良好的控制環(huán)境，依法行政是內(nèi)部控制的建立必須先選擇機(jī)制。（2）堅(jiān)持以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為指導(dǎo)原則。面對(duì)央行主要包括基本的風(fēng)險(xiǎn)：法律風(fēng)險(xiǎn)，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，效率風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融部門(mén)的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，中國(guó)銀行的形象，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、金融界有很大的影響。因此，中國(guó)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)必須始終堅(jiān)持全風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的原則，統(tǒng)籌管理和風(fēng)險(xiǎn)的各種類(lèi)型的控制。（3）成本效益原則。要建立一個(gè)成本和特權(quán)或違約風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)，防止濫用職權(quán)計(jì)算量比合理的狀態(tài)原則。征信業(yè)功能，金融監(jiān)管功能轉(zhuǎn)換的日常監(jiān)督和管理直接維護(hù)金融穩(wěn)定和防范和化解金融體系風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的功能，提出了新的要求和挑戰(zhàn)，中

34、國(guó)人民銀行。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，現(xiàn)代技術(shù)，中國(guó)更多的國(guó)際經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和政治問(wèn)題的整合，中國(guó)人民銀行如何在新的形勢(shì)下，依照法律規(guī)定有效放電的責(zé)任，加強(qiáng)行業(yè)自律，經(jīng)營(yíng)良好的控制和完成各種風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，降低實(shí)際運(yùn)行結(jié)果和科學(xué)，理性預(yù)期偏差，這是非常重要和迫切的。3 中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)存問(wèn)題分析3.1銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高對(duì)于中國(guó)銀行南充分行來(lái)說(shuō)，沒(méi)有建立正規(guī)的一書(shū)面文書(shū)形式落實(shí)下來(lái)的規(guī)章制度是一個(gè)發(fā)展的問(wèn)題，之所以會(huì)導(dǎo)致這個(gè)問(wèn)題是因?yàn)閮?nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，相關(guān)從業(yè)人員缺乏內(nèi)部控制理念，對(duì)于銀行內(nèi)部控制的運(yùn)行者來(lái)說(shuō)，沒(méi)有對(duì)控制的主觀理念，不重視銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制, 銀行不能將內(nèi)部控制真正落實(shí)到

35、銀行的日常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，這將使得內(nèi)部控制難以真正進(jìn)行落實(shí)?，F(xiàn)今銀行的內(nèi)部控制往往會(huì)演變成財(cái)務(wù)控制，從而失去了內(nèi)部控制的原本意義，不能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)銀行內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的有效調(diào)節(jié)、控制，無(wú)法將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處8。 中國(guó)銀行南充分行的管理者更加重視產(chǎn)品的銷(xiāo)售和生產(chǎn)，近年來(lái)在產(chǎn)品銷(xiāo)售成本不斷增加，銷(xiāo)售渠道不斷擴(kuò)大的情況下，漸漸忽視了銀行內(nèi)部控制。一方面表現(xiàn)為銀行的內(nèi)部控制淪為簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)控制，僅僅以會(huì)計(jì)分錄和財(cái)務(wù)報(bào)表作為內(nèi)部控制的指標(biāo)和數(shù)據(jù)來(lái)源。另一方面銀行管理者也對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，沒(méi)有督促銀行內(nèi)內(nèi)部管理制度以及相關(guān)體系的建立以及完善，使得整個(gè)銀行上下難以將內(nèi)部控制落實(shí)到銀行的日常管理當(dāng)中。中國(guó)銀行南充

36、分行的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還僅限于將銀行的事務(wù)下分到幾個(gè)不同的部門(mén)，因此認(rèn)為內(nèi)部管理是降低銀行效率，復(fù)雜化工作流程的行為，這就導(dǎo)致這個(gè)制度體系很難真正地落實(shí)下去。3.2內(nèi)部控制環(huán)境不完善中國(guó)銀行南充分行的內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)的另外一個(gè)原因，是因?yàn)樵谶@個(gè)銀行內(nèi)部難以進(jìn)行控制制度推進(jìn)，這是因?yàn)樵趥鹘y(tǒng)銀行的認(rèn)知中，內(nèi)部控制是應(yīng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)檢查的一種手段。因此導(dǎo)致銀行對(duì)內(nèi)部控制的不重視，很難將其上升到銀行的戰(zhàn)略階段，只是為了應(yīng)付國(guó)家的檢查，他們并沒(méi)有結(jié)合自己的實(shí)際發(fā)展情況，所以內(nèi)部控制制度殘缺不全，有些部門(mén)和人員甚至都沒(méi)有銀行控制制度的概念，而且管理者也沒(méi)有制定一套科學(xué)合理的制度。如果在內(nèi)容上來(lái)

37、說(shuō)，銀行內(nèi)部控制制度不完整，覆蓋層面太少，沒(méi)有形成一個(gè)全方位360度的銀行控制覆蓋網(wǎng)，還有大量真空地帶的存在。從結(jié)構(gòu)上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制只是在事前預(yù)算和事中監(jiān)督中起作用事后過(guò)程比較薄弱，銀行內(nèi)部的控制的重心不好，往往體現(xiàn)在事前預(yù)算省，事后監(jiān)督方面沒(méi)有太多銀行內(nèi)部控制的存在影響，這一點(diǎn)顯然是本末倒置的，如果真的遇到什么風(fēng)險(xiǎn)只能做到位的補(bǔ)救而沒(méi)辦法事先作出預(yù)警，規(guī)避損失就更談不上了，這樣的問(wèn)題不解決，會(huì)使得銀行內(nèi)部控制成本非常高。每當(dāng)環(huán)境變化有大的動(dòng)作時(shí)銀行的升級(jí)管理才會(huì)有大的改變，銀行制度我用的低效率對(duì)于銀行發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常致命的,而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，各類(lèi)新型業(yè)務(wù)層出不窮。因此，我國(guó)銀行

38、進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)需要在銀行的相關(guān)制度上做出更多的突破，將銀行的財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員的工作理念進(jìn)行調(diào)整，并且從管理層開(kāi)始貫徹內(nèi)部管理的思想觀念。3.3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制在中國(guó)銀行南充分行中內(nèi)部控制的監(jiān)管做的并不到位，也沒(méi)有與之相匹配的監(jiān)督體系，銀行內(nèi)部所實(shí)行的監(jiān)管也并未得到很好的落實(shí)，在銀行之中不管是基礎(chǔ)人員還是管理人員都對(duì)此沒(méi)有較深的認(rèn)識(shí)，銀行也并未設(shè)立強(qiáng)制有力的制度來(lái)對(duì)此進(jìn)行管束，使得銀行的管理一直處于落后的狀態(tài)，由于銀行的監(jiān)管機(jī)制不完善，導(dǎo)致銀行的管理層并不能及時(shí)有效的掌握內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。而監(jiān)督機(jī)制的不完善就會(huì)影響銀行的其他制度，如銀行的獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)懲制度一旦不合理、不完善就會(huì)在一

39、定程度上影響銀行員工的積極性，所以銀行一定要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)制度一套合理的監(jiān)督機(jī)制。該銀行雖然設(shè)有一些基礎(chǔ)的監(jiān)督制度，但是執(zhí)行效果并不理想，一些制度流于表面形式，無(wú)法得到有效的實(shí)施，并無(wú)太大的作用，而出現(xiàn)這種現(xiàn)象的情況主要還是因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督機(jī)制。中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部制度推行需要進(jìn)行有效的制度審批，同時(shí)需要以同樣的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充?，F(xiàn)在國(guó)際上流行的內(nèi)部控制主要分為兩個(gè)階段，一是內(nèi)部控制二是外部控制，內(nèi)部控制的工作重心在于銀行內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程的控制，如果銀行內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程控制工作沒(méi)有得到足夠的重視，各部門(mén)之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)很好的資源聯(lián)動(dòng)共享，各崗位之間沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部控制就難以真正實(shí)施。所以在中國(guó)銀

40、行南充分行內(nèi)部需要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，將銀行內(nèi)各部門(mén)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況以及業(yè)務(wù)完成狀況進(jìn)統(tǒng)一客觀的記錄，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。另外，在銀行外也應(yīng)該進(jìn)行同步的監(jiān)督，積極配合政府以及社會(huì)兩個(gè)層面對(duì)銀行的監(jiān)督，不過(guò)外部監(jiān)督的影響對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)并不大，主要是因?yàn)閮煞N監(jiān)督室里交叉范圍重疊，不過(guò)由于政府監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的功能標(biāo)準(zhǔn)不大一樣，沒(méi)有統(tǒng)一的銀行監(jiān)督參照標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，并且對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性地解決，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督。3.4銀行會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范其實(shí)就中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部工作范圍來(lái)說(shuō)，核算工作不規(guī)范導(dǎo)致中國(guó)銀行南充分行收益率降低的現(xiàn)象較為明顯，某一時(shí)間段內(nèi)會(huì)計(jì)工作

41、失誤造成賬目混亂賬目不清楚，從而使得會(huì)計(jì)信息失真并不可靠，會(huì)計(jì)信息如果不能如實(shí)反映銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，而且長(zhǎng)期存在賬目和實(shí)際情況不符合的現(xiàn)象，那么會(huì)對(duì)銀行的在財(cái)務(wù)管理造成很大的傷害，對(duì)于銀行的正常開(kāi)支收入也會(huì)造成很大的損害。其次，帳外帳或者做假賬現(xiàn)象在該銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也是時(shí)有發(fā)生。私設(shè)銀行“小金庫(kù)”而轉(zhuǎn)移資金，或者隱瞞、截留各種收入，造成銀行的資金外流。更可怕的是中國(guó)銀行南充分行管理者自己迫于私利而使得財(cái)務(wù)工作人員造假報(bào)表，只是會(huì)計(jì)人員為了一己私利掩蓋銀行真實(shí)利潤(rùn),隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，內(nèi)部控制的規(guī)范性要求是越來(lái)越高,這就需要現(xiàn)今的內(nèi)部控制理念作為支撐。而目前中國(guó)銀行南充分行的投資者

42、和經(jīng)營(yíng)者職權(quán)身份的重疊，為銀行財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了不便。另外，銀行管理層的內(nèi)部控制思想落后，與現(xiàn)代銀行內(nèi)部控制理念格格不入，內(nèi)部控制尚未很好的融入到銀行管理體系中，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部控制觀念，所以當(dāng)銀行迅速發(fā)展，而自有資金不足出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況下，往往會(huì)出現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。3.5審計(jì)人員職業(yè)道德有待加強(qiáng)因?yàn)橹袊?guó)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作開(kāi)始發(fā)展的時(shí)間較晚，所以目前中國(guó)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論的探索和對(duì)專(zhuān)業(yè)人士的培養(yǎng)，內(nèi)部審計(jì)員工的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較薄弱，許多員工都沒(méi)有得到系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，也沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也相差甚遠(yuǎn)，在做任務(wù)的過(guò)程中存在很大的隨意性，降低了中國(guó)銀行南充分行整體的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)的風(fēng)

43、險(xiǎn)系數(shù)被提高。結(jié)合相關(guān)部門(mén)對(duì)一些代表性強(qiáng)的中小中國(guó)銀行南充分行的調(diào)查分析，在職的內(nèi)部審計(jì)人員具有專(zhuān)業(yè)職稱的僅僅20%左右，并且很多內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都不具備專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)師、律師和工程師等工作人員，素質(zhì)整體低下。內(nèi)部審計(jì)工作的綜合性特點(diǎn)較強(qiáng)，并且涉及的點(diǎn)和面都很廣，這就要求內(nèi)部審計(jì)員工學(xué)習(xí)并掌握財(cái)經(jīng)、工程、法律法規(guī)等各領(lǐng)域的知識(shí)，部分內(nèi)部審計(jì)人員還只是運(yùn)用傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)和策略，沒(méi)有緊跟時(shí)代發(fā)展的新趨勢(shì)，不利于接受經(jīng)濟(jì)發(fā)展中萌生的新事物和改變，導(dǎo)致其獲得的審計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)法支撐審計(jì)結(jié)論，提出的審計(jì)意見(jiàn)不合理，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)的定性不準(zhǔn)確，甚至不合理。許多內(nèi)部審計(jì)員工在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，不能充分洞察到風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)待工作時(shí)不細(xì)心，

44、對(duì)需要重視的事項(xiàng)不上心，甚至忘記了審計(jì)取證。內(nèi)部審計(jì)人員在填寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，常常沒(méi)有搜集到充分的證據(jù)就作結(jié)論，對(duì)一些部分和文字也沒(méi)有認(rèn)真思考，無(wú)法符合專(zhuān)業(yè)權(quán)威部門(mén)的要求。4 中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制問(wèn)題原因分析4.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)性當(dāng)前，中國(guó)銀行南充分行對(duì)業(yè)務(wù)評(píng)估過(guò)度關(guān)注客戶在信用方面的問(wèn)題，把信用作為參考標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)貸款本身的用途和性質(zhì)缺乏判斷和思考，缺乏信息化風(fēng)險(xiǎn)管控的手段。銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的主要手段是針對(duì)客戶過(guò)去的誠(chéng)信水平進(jìn)行記錄，包括收入，還款能力等。目前，中國(guó)銀行南充分行業(yè)務(wù)風(fēng)控手段主要還是憑借主觀經(jīng)驗(yàn)判斷，缺少信息化的風(fēng)控手段，但是客戶信用積分的評(píng)價(jià)還不是很準(zhǔn)，只能作為參考。這種風(fēng)控手段

45、過(guò)去傳統(tǒng)簡(jiǎn)單，雖然擁有一定的預(yù)測(cè)精度，但是缺點(diǎn)也是顯而易見(jiàn)，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是會(huì)受到參與評(píng)判個(gè)體的影響，即參與的個(gè)體在知識(shí)廣度、深度上存在問(wèn)題，影響風(fēng)控的準(zhǔn)確度。二是銀行通常采取集體討論的形式對(duì)客戶信用能力評(píng)價(jià)，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，很難達(dá)成一致意見(jiàn)，有一定的主觀個(gè)人色彩，影響評(píng)估判斷。中國(guó)銀行南充分行進(jìn)行信貸未進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)而出具虛假意見(jiàn)，存在貸前調(diào)查不到位，流于形式，無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無(wú)抵押物優(yōu)先受償權(quán)，造成銀行信貸資產(chǎn)重大風(fēng)險(xiǎn)。貸前調(diào)查未盡職，準(zhǔn)入時(shí)未對(duì)抵押物進(jìn)行全面深入調(diào)查了解，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)抵押物的土地權(quán)證系偽造，將土地類(lèi)型實(shí)為集體性質(zhì)的作為出讓性質(zhì)準(zhǔn)入，致使客戶業(yè)務(wù)抵押率過(guò)高，評(píng)估價(jià)

46、虛高，實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。也有可能拖延了清收處置時(shí)間。銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的貸前調(diào)查不到位、流于形式，調(diào)查失實(shí)以及操作不規(guī)范等，導(dǎo)致貸款抵押手續(xù)辦理不合規(guī)，將會(huì)導(dǎo)致銀行信貸資產(chǎn)重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。4.2缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境（1）內(nèi)部控制文化氛圍不足，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的意識(shí)和參與意識(shí)是低的。目前，為了控制系統(tǒng)，通過(guò)調(diào)節(jié)管理觀念尚未真正形成，而不是從黨的十六屆三中全會(huì)確定性別轉(zhuǎn)換。許多人缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，責(zé)任意識(shí)，甚至缺乏良好良好的道德。（2）道德規(guī)范和操作缺乏。許多外國(guó)機(jī)構(gòu)將直接的道德規(guī)范建設(shè)作為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基本內(nèi)容。中國(guó)銀行所面臨的是如何建立道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，如何根據(jù)中

47、國(guó)銀行的性質(zhì)和特點(diǎn)，制定規(guī)范操作和標(biāo)準(zhǔn)，以明確在內(nèi)部控制流程的每一個(gè)員工具體職責(zé)。（3）沒(méi)有監(jiān)督，依法行使權(quán)力的制約機(jī)制完善。依照法律規(guī)定，掌握一定的管理權(quán)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一定程度上監(jiān)督制約薄弱的治理和依法行使權(quán)力，在內(nèi)部控制和管理體系的相關(guān)文件，措施的認(rèn)定與處罰的責(zé)任，監(jiān)督機(jī)制有待完善。4.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不完善中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部有部分規(guī)章制度，日常工作的處理主要依照上級(jí)文件或是以往工作形成的習(xí)慣性做法，這些制度更多集中于一般的辦事業(yè)務(wù)流程，但對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)的防控并不完善，所以需要進(jìn)一步完善，這就需要機(jī)關(guān)各科室認(rèn)真梳理各自的工作崗位職能職責(zé)和業(yè)務(wù)工作流程，按工作流程進(jìn)行環(huán)節(jié)控制掌握

48、，以及各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)應(yīng)急處理措施，對(duì)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的處置。各科室業(yè)務(wù)工作流程確定之后，需向內(nèi)控工作小組呈報(bào)并統(tǒng)一匯總之后就形成了完善的內(nèi)部控制體系。4.4內(nèi)部審計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)如今改革開(kāi)放的成果已經(jīng)基本確立下來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的主要制度也逐步確立，不過(guò)隨著中國(guó)銀行南充分行的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生巨大改變，在內(nèi)部控制和外部審計(jì)方面的策略也應(yīng)該逐步調(diào)整，審計(jì)中心應(yīng)該從原有的賬目基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)策略也要注重風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效果和效率，不能在像從前一樣只關(guān)注于表面的賬目基礎(chǔ)審計(jì)工作,但是目前，銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)認(rèn)識(shí)較少，基本停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的初級(jí)階段，無(wú)法適應(yīng)新的市場(chǎng)需求?，F(xiàn)在我

49、國(guó)存在的一個(gè)情況是會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)是國(guó)家財(cái)政部，財(cái)政部的主要職責(zé)是制定一個(gè)完整的會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其正確實(shí)施，根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該履行有關(guān)法律，行政法規(guī)的職責(zé)，對(duì)于相關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)行不定期的監(jiān)督檢查，如果從這個(gè)方面來(lái)說(shuō)，我們的監(jiān)管應(yīng)該是比較有利的，能夠有效地防止內(nèi)部控制不利狀況的出現(xiàn)，但是實(shí)際情況中我國(guó)的監(jiān)督缺乏效率，監(jiān)管缺乏手段，而且，這種現(xiàn)象廣泛存在于證券監(jiān)管和財(cái)政監(jiān)管部門(mén)，一些審計(jì)稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有這種假？即使幾個(gè)部門(mén)聯(lián)合調(diào)查行動(dòng)也難以確保信息的真實(shí)性和可靠性，幾個(gè)監(jiān)管部門(mén)之間的信息流動(dòng)機(jī)制不順暢，各自進(jìn)行監(jiān)督，但是有一些監(jiān)督范圍有一定程度上重合，這就導(dǎo)致了資源和

50、人力物力的浪費(fèi)，降低了監(jiān)督效率，沒(méi)有形成一套有效的相互補(bǔ)充的監(jiān)督機(jī)制，給一些銀行相關(guān)從業(yè)人員鉆了空子，而且在事后發(fā)現(xiàn)監(jiān)督不力現(xiàn)象的時(shí)候相關(guān)部門(mén)也沒(méi)有采取有效的，手段進(jìn)行補(bǔ)救，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行的造假行為。4.5專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員匱乏不論是哪個(gè)銀行都需要專(zhuān)業(yè)的人才，而中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)人才并不多可以說(shuō)是寥寥無(wú)幾，大多都是招聘一些不熟悉本行工作的人來(lái)進(jìn)行工作上的管理，對(duì)銀行造成了很大的影響，其內(nèi)部控制這方面也一樣，專(zhuān)業(yè)人才缺乏，很難使內(nèi)部控制可以跟得上環(huán)境的變化。該銀行的員工整體危機(jī)意識(shí)不夠強(qiáng)，有很多會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)工作不上心，不能夠很好的學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)知識(shí)與法規(guī)，這種情況尤其體現(xiàn)在銀行資歷比較長(zhǎng)

51、的員工身上，不能夠積極的接受新興的文化，新的會(huì)計(jì)知識(shí)與新型的法規(guī)不能夠清楚的掌握，導(dǎo)致最終結(jié)果出現(xiàn)誤差。并且銀行員工的整體職業(yè)素質(zhì)不合格，對(duì)于自己的職責(zé)沒(méi)有一個(gè)清楚的認(rèn)知，影響了銀行內(nèi)部控制的實(shí)施，使銀行的內(nèi)部控制并不能很好的發(fā)揮它應(yīng)有的作用，主要體現(xiàn)在以下的兩點(diǎn)：管理層對(duì)其不夠看重：管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的建立不夠看重，導(dǎo)致已有的內(nèi)部控制不能夠很好地運(yùn)用到銀行當(dāng)中去，主要體現(xiàn)為，不能夠根據(jù)銀行的實(shí)際情況來(lái)設(shè)定制度，一些比較過(guò)時(shí)的制度不能夠及時(shí)的廢除，不能夠與公司的經(jīng)營(yíng)情況相匹配。銀行員工的職業(yè)素質(zhì)較低，執(zhí)行力較差：銀行員工沒(méi)有能夠?qū)?nèi)部控制制度有著充分的理解，使其產(chǎn)生了抵觸的心理，導(dǎo)致銀行員工

52、辦事效率低下，從而影響到銀行的整體工作效率。5 完善中國(guó)銀行南充分行內(nèi)部控制對(duì)策5.1提高人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于中國(guó)銀行南充分行工作的管理人員來(lái)說(shuō)，需要不斷強(qiáng)化工作人員的內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的理論認(rèn)知，總而更好地進(jìn)行對(duì)內(nèi)管理的措施的實(shí)行。借助相關(guān)制度的宣傳控制的作用和好處，來(lái)宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)。可以首先通過(guò)銀行領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行深入學(xué)，將內(nèi)部控制對(duì)銀行整體以及各部門(mén)的作用進(jìn)行宣傳，使得銀行上下各級(jí)都明確內(nèi)部控制的重要性以及必要性，為后續(xù)工作的開(kāi)展創(chuàng)造有利條件。中國(guó)銀行南充分行需要在多個(gè)層面，采取多樣化的宣傳方式，例如統(tǒng)一開(kāi)展相關(guān)的理論培訓(xùn)，使用書(shū)本資料的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理理論的普及。針對(duì)各級(jí)

53、原因采取不同的培訓(xùn)方法，強(qiáng)化銀行高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部管理的戰(zhàn)略意識(shí)，讓他們從整個(gè)銀行的發(fā)展方向上了解到內(nèi)部管理的獨(dú)特作用。對(duì)于銀行的普通員工而言，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，以及銀行內(nèi)所要實(shí)行的各項(xiàng)監(jiān)督管理制度，保證其對(duì)銀行內(nèi)的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效的配合，提高銀行內(nèi)部控制的工作效率18。其實(shí)就本階段的中國(guó)銀行南充分行發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，樹(shù)立起屬于整個(gè)銀行職工的內(nèi)部控制意識(shí)是非常重要的，這個(gè)意識(shí)的樹(shù)立主要依靠3個(gè)部分，首先要提高管理人員的控制理念，使他們認(rèn)識(shí)到銀行內(nèi)部控制是銀行生產(chǎn)中非常重要的一環(huán)，提高其認(rèn)知度，幫助他們認(rèn)識(shí)到銀行內(nèi)部控制對(duì)于銀行生存發(fā)展的意義，改變他們腦海中的偏見(jiàn)，消除在內(nèi)部控制實(shí)施政策上

54、的阻礙，第二點(diǎn)是決策層必須要率先認(rèn)知到銀行管理控制的重要性，在樹(shù)立落實(shí)銀行內(nèi)部控制相關(guān)政策方面起到積極的推動(dòng)作用，他們一定要做好帶頭作用，帶頭完善銀行內(nèi)部控制用積極的態(tài)度遵守本崗位應(yīng)該遵循的規(guī)章制度，為其他下層員工做一個(gè)表率.5.2優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境其實(shí)完善銀行內(nèi)部控制法律制度對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)是非常重要的，完善的制度可以保障任何一項(xiàng)制度生存發(fā)展，現(xiàn)在中國(guó)銀行南充分行中很少出現(xiàn)一種針對(duì)內(nèi)部控制立法的案例，只是有一些對(duì)應(yīng)性的行政要求，但是就目前發(fā)展階段來(lái)說(shuō)，這些行政要求是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，不能夠滿足內(nèi)部控制工作發(fā)展的需要，所以有關(guān)專(zhuān)家建議，必須要建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制法律，相關(guān)財(cái)政部門(mén)在這項(xiàng)法律中也可以標(biāo)

55、注處將會(huì)對(duì)銀行內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況不定時(shí)檢查，本人認(rèn)為可以，充分借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，從銀行內(nèi)部會(huì)作用，銀行作用和內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)，角度出發(fā)，制定完善的政策，這樣才能充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，為早日完成內(nèi)部控制法律法規(guī)制度做好充分準(zhǔn)備，而且還要健全銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，合理地對(duì)銀行職能人員進(jìn)行責(zé)任分工和控制考核，為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的必須要從體制上消除會(huì)計(jì)造假根源，保證銀行生產(chǎn)活動(dòng)不是為了一己私利而是為了大家的幸福.5.3建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅要對(duì)銀行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及管理等方面進(jìn)行全面的有效控制，而且要對(duì)銀行的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)控，也要對(duì)其他的重要地

56、方以及環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)控，使銀行的各類(lèi)信息都真實(shí)有效，而一個(gè)有效的信息才可以反映出銀行的真實(shí)狀況，使銀行能夠在有效的信息基礎(chǔ)上制定出符合本銀行的決策以及制度，才能實(shí)現(xiàn)銀行的健康持續(xù)發(fā)展。一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度是銀行發(fā)展必不可少的，而設(shè)立專(zhuān)門(mén)的控制機(jī)構(gòu)則是重中之重，只有擁有了專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)以及相匹配的人才，才可以使內(nèi)部控制在銀行中得到良好的運(yùn)用。中國(guó)銀行南充分行想要建立完善的內(nèi)部控制體系，首先，需要做的是使銀行的董事會(huì)、股東會(huì)以及其他的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)立；其次，對(duì)銀行的內(nèi)部控制以及審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，為了加強(qiáng)控制力度以及控制成果在銀行設(shè)立必要的審計(jì)委員會(huì)，這樣不僅可以有效的加強(qiáng)對(duì)銀行的監(jiān)管，還可

57、以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以進(jìn)一步的提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性以及合法性；使銀行能夠更好的制定發(fā)展方向，才能跟得上時(shí)代的潮流，才能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，才可以制定與銀行目標(biāo)相輔相成的內(nèi)部控制制度，帶領(lǐng)銀行更好的發(fā)展。5.4建立全面預(yù)算體系中國(guó)銀行南充分行應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)實(shí)際情況編制年度預(yù)算。在預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備中，預(yù)算是本單位各部門(mén)根據(jù)行使行政職能的需要而編制，再由辦公室財(cái)務(wù)人員匯總計(jì)算、全面平衡、審核匯總后，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)按法定程序?qū)徍?、批?zhǔn)的涵蓋本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資金收支的綜合計(jì)劃。預(yù)算編制工作者要積極主動(dòng)和各部門(mén)溝通，指導(dǎo)各部門(mén)按照規(guī)定完成預(yù)算編制。（1）預(yù)算編制首先，預(yù)算編制控制

58、目標(biāo)是建立健全本單位的預(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)本單位預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)，有效提高行政資源的利用率及行政管理服務(wù)水平。其次，明確預(yù)算機(jī)構(gòu)組成，預(yù)算編制的決策機(jī)構(gòu)是局機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子常委會(huì)，主責(zé)部門(mén)是辦公室，協(xié)助部門(mén)是其他業(yè)務(wù)部門(mén)。(2)預(yù)算執(zhí)行中國(guó)銀行南充分行各部門(mén)應(yīng)當(dāng)在根據(jù)實(shí)際工作需要掌握用款進(jìn)度，根據(jù)年度工作計(jì)劃和預(yù)算安排認(rèn)真編制季度、月用款計(jì)劃，及時(shí)向辦公室提出支付申請(qǐng)，在確保按計(jì)劃用款的同時(shí)也保證了各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行。在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算支出責(zé)任制度，將項(xiàng)目預(yù)算支出的責(zé)任落實(shí)到人。及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行不到位的問(wèn)題，可采取在常委會(huì)上作通報(bào)方式，督促預(yù)算單位及時(shí)解

59、決。強(qiáng)化預(yù)算約束力，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。中國(guó)銀行南充分行在當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)核定的預(yù)算，確有調(diào)整的，應(yīng)由預(yù)算單位提出調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明原因，提供原預(yù)算資料，擬調(diào)整計(jì)劃，對(duì)上述情況形成書(shū)面材料后報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審閱，經(jīng)常委會(huì)審議通過(guò)后以單位名義向財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)，對(duì)調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)向主要反映預(yù)算執(zhí)行情況。(3)預(yù)決算公開(kāi)中國(guó)銀行南充分行應(yīng)在對(duì)不涉及保密信息的情況下，按照同級(jí)財(cái)政的要求預(yù)決算信息及時(shí)公開(kāi)，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。單位應(yīng)自覺(jué)公開(kāi)日常經(jīng)費(fèi)支出情況，接受人民群眾的監(jiān)督。中國(guó)銀行南充分行在公開(kāi)預(yù)決算情況時(shí)應(yīng)保證公布信息內(nèi)容的準(zhǔn)確性。預(yù)決算公開(kāi)與財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)決算編制的要求相一致，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可信。在公開(kāi)信息的表述上盡量用通俗易懂的語(yǔ)言，做到方便易懂。中國(guó)銀行南充分行在進(jìn)行預(yù)決算公開(kāi)同時(shí)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)決算公開(kāi)后社會(huì)關(guān)注的預(yù)案，特別關(guān)注網(wǎng)絡(luò)信息的動(dòng)態(tài)。信息的發(fā)布及傳遞都是以網(wǎng)絡(luò)為主要依托，關(guān)注網(wǎng)絡(luò)信息的傳遞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好應(yīng)對(duì)