016營改增通知附件3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

1、附件3：營業(yè)稅改征征增值稅試試點(diǎn)過渡政政策的規(guī)定定一、下列項(xiàng)項(xiàng)目免征增增值稅（一）托兒兒所、幼兒兒園提供的的保育和教教育服務(wù)。托兒所、幼幼兒園，是是指經(jīng)縣級級以上教育育部門審批批成立、取取得辦園許許可證的實(shí)實(shí)施0-66歲學(xué)前教教育的機(jī)構(gòu)構(gòu)，包括公公辦和民辦辦的托兒所所、幼兒園園、學(xué)前班班、幼兒班班、保育院院、幼兒院院。公辦托兒所所、幼兒園園免征增值值稅的收入入是指，在在省級財(cái)政政部門和價(jià)價(jià)格主管部部門審核報(bào)報(bào)省級人民民政府批準(zhǔn)準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收收取的教育育費(fèi)、保育育費(fèi)。民辦托兒兒所、幼兒兒園免征增增值稅的收收入是指，在在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)氐赜嘘P(guān)部門門備案并公公示的收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍圍內(nèi)收取的的教育費(fèi)、保育

2、費(fèi)。超過過規(guī)定收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收收費(fèi)，以開開辦實(shí)驗(yàn)班班、特色班班和興趣班班等為由另另外收取的的費(fèi)用以及及與幼兒入入園掛鉤的的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等等超過規(guī)定定范圍的收收入，不屬屬于免征增增值稅的收收入。（二）養(yǎng)老老機(jī)構(gòu)提供供的養(yǎng)老服服務(wù)。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是是指依照民民政部養(yǎng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)立許可辦辦法（民民政部令第第48號）設(shè)設(shè)立并依法法辦理登記記的為老年年人提供集集中居住和和照料服務(wù)務(wù)的各類養(yǎng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)務(wù)，是指上上述養(yǎng)老機(jī)機(jī)構(gòu)按照民民政部養(yǎng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管管理辦法（民政部部令第499號）的規(guī)規(guī)定，為收收住的老年年人提供的的生活照料料、康復(fù)護(hù)護(hù)理、精神神慰藉、文文化娛樂等等服務(wù)。（三）殘疾疾人福利機(jī)機(jī)構(gòu)提供的的

3、育養(yǎng)服務(wù)務(wù)。（四）婚姻姻介紹服務(wù)務(wù)。（五）殯葬葬服務(wù)。殯葬服務(wù)，是是指收費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)由各地地價(jià)格主管管部門會同同有關(guān)部門門核定，或或者實(shí)行政政府指導(dǎo)價(jià)價(jià)管理的遺遺體接運(yùn)（含含抬尸、消消毒）、遺遺體整容、遺體防腐腐、存放（含含冷藏）、火化、骨骨灰寄存、吊唁設(shè)施施設(shè)備租賃賃、墓穴租租賃及管理理等服務(wù)。（六）殘疾疾人員本人人為社會提提供的服務(wù)務(wù)。（七）醫(yī)療療機(jī)構(gòu)提供供的醫(yī)療服服務(wù)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是是指依據(jù)國國務(wù)院醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管管理?xiàng)l例（國務(wù)院院令第1449號）及及衛(wèi)生部醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)管理?xiàng)l例例實(shí)施細(xì)則則（衛(wèi)生生部令第335號）的的規(guī)定，經(jīng)經(jīng)登記取得得醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許許可證的的機(jī)構(gòu)，以以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)隊(duì)各級各類類

4、醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)。具體包包括:各級各類類醫(yī)院、門門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)中中心(站)、急救中中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)衛(wèi)生院、護(hù)護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院院、臨床檢檢驗(yàn)中心，各各級政府及及有關(guān)部門門舉辦的衛(wèi)衛(wèi)生防疫站站(疾病控制制中心)、各種專?？萍膊》婪乐握?所)，各級政政府舉辦的的婦幼保健健所(站)、母嬰保保健機(jī)構(gòu)、兒童保健健機(jī)構(gòu)，各各級政府舉舉辦的血站站(血液中心心)等醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)。本項(xiàng)所稱的的醫(yī)療服務(wù)務(wù)，是指醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)按按照不高于于地（市）級級以上價(jià)格格主管部門門會同同級級衛(wèi)生主管管部門及其其他相關(guān)部部門制定的的醫(yī)療服務(wù)務(wù)指導(dǎo)價(jià)格格（包括政政府指導(dǎo)價(jià)價(jià)和按照規(guī)規(guī)定由供需需雙方協(xié)商商確定的價(jià)價(jià)格等）為為就

5、醫(yī)者提提供全國國醫(yī)療服務(wù)務(wù)價(jià)格項(xiàng)目目規(guī)范所所列的各項(xiàng)項(xiàng)服務(wù)，以以及醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)向社會會提供衛(wèi)生生防疫、衛(wèi)衛(wèi)生檢疫的的服務(wù)。（八）從事事學(xué)歷教育育的學(xué)校提提供的教育育服務(wù)。1.學(xué)歷教教育，是指指受教育者者經(jīng)過國家家教育考試試或者國家家規(guī)定的其其他入學(xué)方方式，進(jìn)入入國家有關(guān)關(guān)部門批準(zhǔn)準(zhǔn)的學(xué)校或或者其他教教育機(jī)構(gòu)學(xué)學(xué)習(xí)，獲得得國家承認(rèn)認(rèn)的學(xué)歷證證書的教育育形式。具具體包括：（1）初等等教育：普普通小學(xué)、成人小學(xué)學(xué)。（2）初級級中等教育育：普通初初中、職業(yè)業(yè)初中、成成人初中。（3）高級級中等教育育：普通高高中、成人人高中和中中等職業(yè)學(xué)學(xué)校（包括括普通中專專、成人中中專、職業(yè)業(yè)高中、技技工學(xué)校）。（4）高

6、等等教育：普普通本?？瓶啤⒊扇吮颈緦？啤⒕W(wǎng)網(wǎng)絡(luò)本?？瓶?、研究生生（博士、碩士）、高等教育育自學(xué)考試試、高等教教育學(xué)歷文文憑考試。2.從事學(xué)學(xué)歷教育的的學(xué)校，是是指：（1）普通通學(xué)校。（2）經(jīng)地地(市)級以上人人民政府或或者同級政政府的教育育行政部門門批準(zhǔn)成立立、國家承承認(rèn)其學(xué)員員學(xué)歷的各各類學(xué)校。（3）經(jīng)省省級及以上上人力資源源社會保障障行政部門門批準(zhǔn)成立立的技工學(xué)學(xué)校、高級級技工學(xué)校校。（4）經(jīng)省省級人民政政府批準(zhǔn)成成立的技師師學(xué)院。上述學(xué)校均均包括符合合規(guī)定的從從事學(xué)歷教教育的民辦辦學(xué)校，但但不包括職職業(yè)培訓(xùn)機(jī)機(jī)構(gòu)等國家家不承認(rèn)學(xué)學(xué)歷的教育育機(jī)構(gòu)。3.提供教教育服務(wù)免免征增值稅稅的收入，是

7、是指對列入入規(guī)定招生生計(jì)劃的在在籍學(xué)生提提供學(xué)歷教教育服務(wù)取取得的收入入，具體包包括：經(jīng)有有關(guān)部門審審核批準(zhǔn)并并按規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)收取的的學(xué)費(fèi)、住住宿費(fèi)、課課本費(fèi)、作作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名名費(fèi)收入，以以及學(xué)校食食堂提供餐餐飲服務(wù)取取得的伙食食費(fèi)收入。除此之外外的收入，包包括學(xué)校以以各種名義義收取的贊贊助費(fèi)、擇擇校費(fèi)等，不不屬于免征征增值稅的的范圍。學(xué)校食堂是是指依照學(xué)校食堂堂與學(xué)生集集體用餐衛(wèi)衛(wèi)生管理規(guī)規(guī)定（教教育部令第第14號）管管理的學(xué)校校食堂。（九）學(xué)生生勤工儉學(xué)學(xué)提供的服服務(wù)。（十）農(nóng)業(yè)業(yè)機(jī)耕、排排灌、病蟲蟲害防治、植物保護(hù)護(hù)、農(nóng)牧保保險(xiǎn)以及相相關(guān)技術(shù)培培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家家禽、牲畜畜、水生動動物的配種

8、種和疾病防防治。農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是是指在農(nóng)業(yè)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使使用農(nóng)業(yè)機(jī)機(jī)械進(jìn)行耕耕作(包括耕耘耘、種植、收割、脫脫粒、植物物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)；排灌，是是指對農(nóng)田田進(jìn)行灌溉溉或者排澇澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防防治，是指指從事農(nóng)業(yè)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁漁業(yè)的病蟲蟲害測報(bào)和和防治的業(yè)業(yè)務(wù)；農(nóng)牧牧保險(xiǎn)，是是指為種植植業(yè)、養(yǎng)殖殖業(yè)、牧業(yè)業(yè)種植和飼飼養(yǎng)的動植植物提供保保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)務(wù)；相關(guān)技技術(shù)培訓(xùn)，是是指與農(nóng)業(yè)業(yè)機(jī)耕、排排灌、病蟲蟲害防治、植物保護(hù)護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)以及為使使農(nóng)民獲得得農(nóng)牧保險(xiǎn)險(xiǎn)知識的技技術(shù)培訓(xùn)業(yè)業(yè)務(wù)；家禽禽、牲畜、水生動物物的配種和和疾病防治治業(yè)務(wù)的免免稅范圍，包包括與該項(xiàng)項(xiàng)服務(wù)有關(guān)關(guān)的提供藥藥品和醫(yī)療療用具的業(yè)

9、業(yè)務(wù)。（十一）紀(jì)紀(jì)念館、博博物館、文文化館、文文物保護(hù)單單位管理機(jī)機(jī)構(gòu)、美術(shù)術(shù)館、展覽覽館、書畫畫院、圖書書館在自己己的場所提提供文化體體育服務(wù)取取得的第一一道門票收收入。（十二）寺寺院、宮觀觀、清真寺寺和教堂舉舉辦文化、宗教活動動的門票收收入。（十三）行行政單位之之外的其他他單位收取取的符合試點(diǎn)實(shí)施施辦法第第十條規(guī)定定條件的政政府性基金金和行政事事業(yè)性收費(fèi)費(fèi)。（十四）個個人轉(zhuǎn)讓著著作權(quán)。（十五）個個人銷售自自建自用住住房。（十六）22018年年12月31日前，公公共租賃住住房經(jīng)營管管理單位出出租公共租租賃住房。公共租賃住住房，是指指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列列市人民政政府及新疆疆生產(chǎn)建

10、設(shè)設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)準(zhǔn)的公共租租賃住房發(fā)發(fā)展規(guī)劃和和年度計(jì)劃劃，并按照照關(guān)于加加快發(fā)展公公共租賃住住房的指導(dǎo)導(dǎo)意見（建建保2001087號）和和市、縣人人民政府制制定的具體體管理辦法法進(jìn)行管理理的公共租租賃住房。（十七）臺臺灣航運(yùn)公公司、航空空公司從事事海峽兩岸岸海上直航航、空中直直航業(yè)務(wù)在在大陸取得得的運(yùn)輸收收入。臺灣航運(yùn)公公司，是指指取得交通通運(yùn)輸部頒頒發(fā)的“臺灣海峽峽兩岸間水水路運(yùn)輸許許可證”且該許可可證上注明明的公司登登記地址在在臺灣的航航運(yùn)公司。臺灣航空公公司，是指指取得中國國民用航空空局頒發(fā)的的“經(jīng)營許可可”或者依據(jù)據(jù)海峽兩兩岸空運(yùn)協(xié)協(xié)議和海峽兩岸岸空運(yùn)補(bǔ)充充協(xié)議規(guī)規(guī)定，批準(zhǔn)準(zhǔn)經(jīng)營兩岸岸旅

11、客、貨貨物和郵件件不定期（包包機(jī)）運(yùn)輸輸業(yè)務(wù)，且且公司登記記地址在臺臺灣的航空空公司。（十八）納納稅人提供供的直接或或者間接國國際貨物運(yùn)運(yùn)輸代理服服務(wù)。1.納稅人人提供直接接或者間接接國際貨物物運(yùn)輸代理理服務(wù)，向向委托方收收取的全部部國際貨物物運(yùn)輸代理理服務(wù)收入入，以及向向國際運(yùn)輸輸承運(yùn)人支支付的國際際運(yùn)輸費(fèi)用用，必須通通過金融機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)結(jié)算。2.納稅人人為大陸與與香港、澳澳門、臺灣灣地區(qū)之間間的貨物運(yùn)運(yùn)輸提供的的貨物運(yùn)輸輸代理服務(wù)務(wù)參照國際際貨物運(yùn)輸輸代理服務(wù)務(wù)有關(guān)規(guī)定定執(zhí)行。3.委托方方索取發(fā)票票的，納稅稅人應(yīng)當(dāng)就就國際貨物物運(yùn)輸代理理服務(wù)收入入向委托方方全額開具具增值稅普普通發(fā)票。（十

12、九）以以下利息收收入。1.20116年12月31日前，金金融機(jī)構(gòu)農(nóng)農(nóng)戶小額貸貸款。小額貸款，是是指單筆且且該農(nóng)戶貸貸款余額總總額在100萬元（含含本數(shù)）以以下的貸款款。所稱農(nóng)戶，是是指長期（一一年以上）居居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)（不包括括城關(guān)鎮(zhèn)）行行政管理區(qū)區(qū)域內(nèi)的住住戶，還包包括長期居居住在城關(guān)關(guān)鎮(zhèn)所轄行行政村范圍圍內(nèi)的住戶戶和戶口不不在本地而而在本地居居住一年以以上的住戶戶，國有農(nóng)農(nóng)場的職工工和農(nóng)村個個體工商戶戶。位于鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包包括城關(guān)鎮(zhèn)鎮(zhèn)）行政管管理區(qū)域內(nèi)內(nèi)和在城關(guān)關(guān)鎮(zhèn)所轄行行政村范圍圍內(nèi)的國有有經(jīng)濟(jì)的機(jī)機(jī)關(guān)、團(tuán)體體、學(xué)校、企事業(yè)單單位的集體體戶；有本本地戶口，但但舉家外出出謀生一年年以上的住住戶

13、，無論論是否保留留承包耕地地均不屬于于農(nóng)戶。農(nóng)農(nóng)戶以戶為為統(tǒng)計(jì)單位位，既可以以從事農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營，也可以以從事非農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營。農(nóng)戶戶貸款的判判定應(yīng)以貸貸款發(fā)放時時的承貸主主體是否屬屬于農(nóng)戶為為準(zhǔn)。2.國家助助學(xué)貸款。3.國債、地方政府府債。4.人民銀銀行對金融融機(jī)構(gòu)的貸貸款。5.住房公公積金管理理中心用住住房公積金金在指定的的委托銀行行發(fā)放的個個人住房貸貸款。6.外匯管管理部門在在從事國家家外匯儲備備經(jīng)營過程程中,委托金融融機(jī)構(gòu)發(fā)放放的外匯貸貸款。7.統(tǒng)借統(tǒng)統(tǒng)還業(yè)務(wù)中中，企業(yè)集集團(tuán)或企業(yè)業(yè)集團(tuán)中的的核心企業(yè)業(yè)以及集團(tuán)團(tuán)所屬財(cái)務(wù)務(wù)公司按不不高于支付付給金融機(jī)機(jī)構(gòu)的借款款利率水平平或者支付付

14、的債券票票面利率水水平，向企企業(yè)集團(tuán)或或者集團(tuán)內(nèi)內(nèi)下屬單位位收取的利利息。統(tǒng)借方向資資金使用單單位收取的的利息，高高于支付給給金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款利率率水平或者者支付的債債券票面利利率水平的的，應(yīng)全額額繳納增值值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)業(yè)務(wù)，是指指：（1）企業(yè)業(yè)集團(tuán)或者者企業(yè)集團(tuán)團(tuán)中的核心心企業(yè)向金金融機(jī)構(gòu)借借款或?qū)ν馔獍l(fā)行債券券取得資金金后，將所所借資金分分撥給下屬屬單位（包包括獨(dú)立核核算單位和和非獨(dú)立核核算單位，下下同），并并向下屬單單位收取用用于歸還金金融機(jī)構(gòu)或或債券購買買方本息的的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)業(yè)集團(tuán)向金金融機(jī)構(gòu)借借款或?qū)ν馔獍l(fā)行債券券取得資金金后，由集集團(tuán)所屬財(cái)財(cái)務(wù)公司與與企業(yè)集團(tuán)團(tuán)或者集團(tuán)團(tuán)內(nèi)下

15、屬單單位簽訂統(tǒng)統(tǒng)借統(tǒng)還貸貸款合同并并分撥資金金，并向企企業(yè)集團(tuán)或或者集團(tuán)內(nèi)內(nèi)下屬單位位收取本息息，再轉(zhuǎn)付付企業(yè)集團(tuán)團(tuán)，由企業(yè)業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一一歸還金融融機(jī)構(gòu)或債債券購買方方的業(yè)務(wù)。（二十）被被撤銷金融融機(jī)構(gòu)以貨貨物、不動動產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、有有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)財(cái)產(chǎn)清償債債務(wù)。被撤銷金融融機(jī)構(gòu)，是是指經(jīng)人民民銀行、銀銀監(jiān)會依法法決定撤銷銷的金融機(jī)機(jī)構(gòu)及其分分設(shè)于各地地的分支機(jī)機(jī)構(gòu)，包括括被依法撤撤銷的商業(yè)業(yè)銀行、信信托投資公公司、財(cái)務(wù)務(wù)公司、金金融租賃公公司、城市市信用社和和農(nóng)村信用用社。除另另有規(guī)定外外，被撤銷銷金融機(jī)構(gòu)構(gòu)所屬、附附屬企業(yè)，不不享受被撤撤銷金融機(jī)機(jī)構(gòu)增值稅稅免稅政策策。（二十一）保保險(xiǎn)

16、公司開開辦的一年年期以上人人身保險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)品取得的的保費(fèi)收入入。一年期以上上人身保險(xiǎn)險(xiǎn)，是指保保險(xiǎn)期間為為一年期及及以上返還還本利的人人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金金保險(xiǎn)，以以及保險(xiǎn)期期間為一年年期及以上上的健康保保險(xiǎn)。人壽保險(xiǎn)，是是指以人的的壽命為保保險(xiǎn)標(biāo)的的的人身保險(xiǎn)險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保保險(xiǎn)，是指指以養(yǎng)老保保障為目的的，以被保保險(xiǎn)人生存存為給付保保險(xiǎn)金條件件，并按約約定的時間間間隔分期期給付生存存保險(xiǎn)金的的人身保險(xiǎn)險(xiǎn)。養(yǎng)老年年金保險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)同時符符合下列條條件：1.保險(xiǎn)合合同約定給給付被保險(xiǎn)險(xiǎn)人生存保保險(xiǎn)金的年年齡不得小小于國家規(guī)規(guī)定的退休休年齡。2.相鄰兩兩次給付的的時間間隔隔不得超過過一年。健康保險(xiǎn)，是是指以

17、因健健康原因?qū)?dǎo)致?lián)p失為為給付保險(xiǎn)險(xiǎn)金條件的的人身保險(xiǎn)險(xiǎn)。上述免稅政政策實(shí)行備備案管理，具具體備案管管理辦法按按照國家家稅務(wù)總局局關(guān)于一年年期以上返返還性人身身保險(xiǎn)產(chǎn)品品免征營業(yè)業(yè)稅審批事事項(xiàng)取消后后有關(guān)管理理問題的公公告（國國家稅務(wù)總總局公告22015年年第65號）規(guī)規(guī)定執(zhí)行。（二十二）下下列金融商商品轉(zhuǎn)讓收收入。1.合格境境外投資者者（QFIII）委托境境內(nèi)公司在在我國從事事證券買賣賣業(yè)務(wù)。2.香港市市場投資者者（包括單單位和個人人）通過滬滬港通買賣賣上海證券券交易所上上市A股。3.對香港港市場投資資者（包括括單位和個個人）通過過基金互認(rèn)認(rèn)買賣內(nèi)地地基金份額額。4.證券投投資基金（封封閉式

18、證券券投資基金金，開放式式證券投資資基金）管管理人運(yùn)用用基金買賣賣股票、債債券。5.個人從從事金融商商品轉(zhuǎn)讓業(yè)業(yè)務(wù)。（二十三）金金融同業(yè)往往來利息收收入。1.金融機(jī)機(jī)構(gòu)與人民民銀行所發(fā)發(fā)生的資金金往來業(yè)務(wù)務(wù)。包括人人民銀行對對一般金融融機(jī)構(gòu)貸款款，以及人人民銀行對對商業(yè)銀行行的再貼現(xiàn)現(xiàn)等。2.銀行 HYPERLINK /doc/7695238-7969333.html 聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)業(yè)務(wù)。同一一銀行系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部不同同行、處之之間所發(fā)生生的資金賬賬務(wù)往來業(yè)業(yè)務(wù)。3.金融機(jī)機(jī)構(gòu)間的資資金往來業(yè)業(yè)務(wù)。是指指經(jīng)人民銀銀行批準(zhǔn)，進(jìn)進(jìn)入全國銀銀行間同業(yè)業(yè)拆借市場場的金融機(jī)機(jī)構(gòu)之間通通過全國統(tǒng)統(tǒng)一的同業(yè)業(yè)拆借網(wǎng)

19、絡(luò)絡(luò)進(jìn)行的短短期(一年以下下含一年)無擔(dān)保資資金融通行行為。4.金融機(jī)機(jī)構(gòu)之間開開展的轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。金融機(jī)構(gòu)是是指：（1）銀行：包括人民民銀行、商商業(yè)銀行、政策性銀銀行。（2）信用合合作社。（3）證券公公司。（4）金融租租賃公司、證券基金金管理公司司、財(cái)務(wù)公公司、信托托投資公司司、證券投投資基金。（5）保險(xiǎn)公公司。（6）其他經(jīng)經(jīng)人民銀行行、銀監(jiān)會會、證監(jiān)會會、保監(jiān)會會批準(zhǔn)成立立且經(jīng)營金金融保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)構(gòu)等。（二十四）同同時符合下下列條件的的擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)從事中小小企業(yè)信用用擔(dān)?；蛘哒咴贀?dān)保業(yè)業(yè)務(wù)取得的的收入(不含信用用評級、咨咨詢、培訓(xùn)訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免免征增值稅稅：1.已取得得監(jiān)管部門門頒發(fā)

20、的融融資性擔(dān)保保機(jī)構(gòu)經(jīng)營營許可證，依依法登記注注冊為企(事)業(yè)法人，實(shí)實(shí)收資本超超過20000萬元。2.平均年年擔(dān)保費(fèi)率率不超過銀銀行同期貸貸款基準(zhǔn)利利率的500%。平均均年擔(dān)保費(fèi)費(fèi)率=本期擔(dān)保保費(fèi)收入/(期初擔(dān)擔(dān)保余額+本期增加加擔(dān)保金額額)100%。3.連續(xù)合合規(guī)經(jīng)營22年以上，資資金主要用用于擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)，具備備健全的內(nèi)內(nèi)部管理制制度和為中中小企業(yè)提提供擔(dān)保的的能力，經(jīng)經(jīng)營業(yè)績突突出，對受受保項(xiàng)目具具有完善的的事前評估估、事中監(jiān)監(jiān)控、事后后追償與處處置機(jī)制。4.為中小小企業(yè)提供供的累計(jì)擔(dān)擔(dān)保貸款額額占其兩年年累計(jì)擔(dān)保保業(yè)務(wù)總額額的80%以上，單單筆8000萬元以下下的累計(jì)擔(dān)擔(dān)保貸款額額占其

21、累計(jì)計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)總額的550%以上上。5.對單個個受保企業(yè)業(yè)提供的擔(dān)擔(dān)保余額不不超過擔(dān)保保機(jī)構(gòu)實(shí)收收資本總額額的10%，且平均均單筆擔(dān)保保責(zé)任金額額最多不超超過30000萬元人人民幣。6.擔(dān)保責(zé)責(zé)任余額不不低于其凈凈資產(chǎn)的33倍，且代代償率不超超過2%。擔(dān)保機(jī)構(gòu)免免征增值稅稅政策采取取備案管理理方式。符符合條件的的擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)到所在在地縣(市) HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=1001&ch=0&di=128&fv=19&is_app=0&jk=8153f5cc63b0be77&k=%B5%D8%B7%BD%CB

22、%B0%CE%F1%BE%D6&k0=%B5%D8%B7%BD%CB%B0%CE%F1%BE%D6&kdi0=0&luki=1&mcpm=0&n=10&p=baidu&q=shui5_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=77beb063ccf55381&ssp2=1&stid=9&t=tpclicked3_hc&td=1954196&tu=u1954196&u=http%3A%2F%2Fwww%2Eshui5%2Ecn%2Farticle%2Fe2%2F81569%2Ehtml&urlid=0 主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)和同同級中小企企業(yè)管理部部門履行規(guī)規(guī)定的備案案手續(xù)，自自完成備

23、案案手續(xù)之日日起，享受受3年免征增增值稅政策策。3年免稅期期滿后，符符合條件的的擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)可按規(guī)定定程序辦理理備案手續(xù)續(xù)后繼續(xù)享享受該項(xiàng)政政策。具體備案管管理辦法按按照國家家稅務(wù)總局局關(guān)于中小小企業(yè)信用用擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)免征營業(yè)業(yè)稅審批事事項(xiàng)取消后后有關(guān)管理理問題的公公告（國國家稅務(wù)總總局公告22015年年第69號）規(guī)規(guī)定執(zhí)行，其其中稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的備案案管理部門門統(tǒng)一調(diào)整整為縣（市市）級國家家稅務(wù)局。（二十五）國國家商品儲儲備管理單單位及其直直屬企業(yè)承承擔(dān)商品儲儲備任務(wù)，從從中央或者者地方財(cái)政政取得的利利息補(bǔ)貼收收入和價(jià)差差補(bǔ)貼收入入。國家商品儲儲備管理單單位及其直直屬企業(yè)，是是指接受中中央、省、市、

24、縣四四級政府有有關(guān)部門(或者政府府指定管理理單位)委托，承承擔(dān)糧(含大豆)、食用油油、棉、糖糖、肉、鹽鹽(限于中央央儲備)等6種商品儲儲備任務(wù)，并并按有關(guān)政政策收儲、銷售上述述6種儲備商商品，取得得財(cái)政儲備備經(jīng)費(fèi)或者者補(bǔ)貼的商商品儲備企企業(yè)。利息息補(bǔ)貼收入入，是指國國家商品儲儲備管理單單位及其直直屬企業(yè)因因承擔(dān)上述述商品儲備備任務(wù)從金金融機(jī)構(gòu)貸貸款，并從從中央或者者地方財(cái)政政取得的用用于償還貸貸款利息的的貼息收入入。價(jià)差補(bǔ)補(bǔ)貼收入包包括銷售價(jià)價(jià)差補(bǔ)貼收收入和輪換換價(jià)差補(bǔ)貼貼收入。銷銷售價(jià)差補(bǔ)補(bǔ)貼收入，是是指按照中中央或者地地方政府指指令銷售上上述儲備商商品時，由由于銷售收收入小于庫庫存成本而而

25、從中央或或者地方財(cái)財(cái)政獲得的的全額價(jià)差差補(bǔ)貼收入入。輪換價(jià)價(jià)差補(bǔ)貼收收入，是指指根據(jù)要求求定期組織織政策性儲儲備商品輪輪換而從中中央或者地地方財(cái)政取取得的商品品新陳品質(zhì)質(zhì)價(jià)差補(bǔ)貼貼收入。（二十六）納納稅人提供供技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓、技術(shù)開開發(fā)和與之之相關(guān)的技技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)務(wù)。1.技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)術(shù)開發(fā)，是是指銷售售服務(wù)、無無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注注釋中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)務(wù)”范圍內(nèi)的的業(yè)務(wù)活動動。技術(shù)咨咨詢，是指指就特定技技術(shù)項(xiàng)目提提供可行性性論證、技技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)術(shù)調(diào)查、分分析評價(jià)報(bào)報(bào)告等業(yè)務(wù)務(wù)活動。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓、技術(shù)開開發(fā)相關(guān)的的技術(shù)咨詢詢、技術(shù)服服務(wù)，是指指轉(zhuǎn)讓方（或或者受托方方）根據(jù)技技

26、術(shù)轉(zhuǎn)讓或或者開發(fā)合合同的規(guī)定定，為幫助助受讓方（或或者委托方方）掌握所所轉(zhuǎn)讓（或或者委托開開發(fā)）的技技術(shù)，而提提供的技術(shù)術(shù)咨詢、技技術(shù)服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)，且這這部分技術(shù)術(shù)咨詢、技技術(shù)服務(wù)的的價(jià)款與技技術(shù)轉(zhuǎn)讓或或者技術(shù)開開發(fā)的價(jià)款款應(yīng)當(dāng)在同同一張發(fā)票票上開具。2.備案程程序。試點(diǎn)點(diǎn)納稅人申申請免征增增值稅時，須須持技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)發(fā)的書面合合同，到納納稅人所在在地省級科科技主管部部門進(jìn)行認(rèn)認(rèn)定，并持持有關(guān)的書書面合同和和科技主管管部門審核核意見證明明文件報(bào)主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備查。（二十七）同同時符合下下列條件的的合同能源源管理服務(wù)務(wù)：1.節(jié)能服服務(wù)公司實(shí)實(shí)施合同能能源管理項(xiàng)項(xiàng)目相關(guān)技技術(shù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)符合國家家

27、質(zhì)量監(jiān)督督檢驗(yàn)檢疫疫總局和國國家標(biāo)準(zhǔn)化化管理委員員會發(fā)布的的合同能能源管理技技術(shù)通則（GB/T249915-22010）規(guī)規(guī)定的技術(shù)術(shù)要求。2.節(jié)能服服務(wù)公司與與用能企業(yè)業(yè)簽訂節(jié)能能效益分享享型合同，其其合同格式式和內(nèi)容，符符合中華華人民共和和國合同法法和合合同能源管管理技術(shù)通通則（GGB/T2249155-20110）等規(guī)規(guī)定。（二十八）2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入?？破諉挝唬鞘侵缚萍拣^館、自然博博物館，對對公眾開放放的天文館館（站、臺臺)、氣象臺臺（站)、地震臺臺(站)，以及高高等院校、科研機(jī)構(gòu)構(gòu)對公眾開開放的科普普基地

28、。科普活動，是是指利用各各種傳媒以以淺顯的、讓公眾易易于理解、接受和參參與的方式式，向普通通大眾介紹紹自然科學(xué)學(xué)和社會科科學(xué)知識，推推廣科學(xué)技技術(shù)的應(yīng)用用，倡導(dǎo)科科學(xué)方法，傳傳播科學(xué)思思想，弘揚(yáng)揚(yáng)科學(xué)精神神的活動。（二十九）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。全部歸該學(xué)學(xué)校所有，是是指舉辦進(jìn)進(jìn)修班、培培訓(xùn)班取得得的全部收收入進(jìn)入該該學(xué)校統(tǒng)一一賬戶，并并納入預(yù)算算全額上繳繳財(cái)政專戶戶管理，同同時由該學(xué)學(xué)校對有關(guān)關(guān)票據(jù)進(jìn)行行統(tǒng)一管理理和開具。舉辦進(jìn)修班班、培訓(xùn)班班取得的收收入進(jìn)入該該學(xué)校下屬屬部門自行行開設(shè)賬戶戶的，不予予免

29、征增值值稅。（三十）政政府舉辦的的職業(yè)學(xué)校校設(shè)立的主主要為在校校學(xué)生提供供實(shí)習(xí)場所所、并由學(xué)學(xué)校出資自自辦、由學(xué)學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入入歸學(xué)校所所有的企業(yè)業(yè)，從事銷售服務(wù)務(wù)、無形資資產(chǎn)或者不不動產(chǎn)注釋釋中“現(xiàn)代服務(wù)務(wù)”（不含融融資租賃服服務(wù)、廣告告服務(wù)和其其他現(xiàn)代服服務(wù)）、“生活服務(wù)務(wù)”（不含文文化體育服服務(wù)、其他他生活服務(wù)務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)業(yè)務(wù)活動取取得的收入入。（三十一）家家政服務(wù)企企業(yè)由員工工制家政服服務(wù)員提供供家政服務(wù)務(wù)取得的收收入。家政服務(wù)企企業(yè)，是指指在企業(yè)營營業(yè)執(zhí)照的的規(guī)定經(jīng)營營范圍中包包括家政服服務(wù)內(nèi)容的的企業(yè)。員工制家政政服務(wù)員，是是指同時符符合下列33個條件的的家政服

30、務(wù)務(wù)員：1.依法與與家政服務(wù)務(wù)企業(yè)簽訂訂半年及半半年以上的的勞動合同同或者服務(wù)務(wù)協(xié)議，且且在該企業(yè)業(yè)實(shí)際上崗崗工作。2.家政服服務(wù)企業(yè)為為其按月足足額繳納了了企業(yè)所在在地人民政政府根據(jù)國國家政策規(guī)規(guī)定的基本本養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)、基本醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)險(xiǎn)、失業(yè)保保險(xiǎn)等社會會保險(xiǎn)。對對已享受新新型農(nóng)村養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)和和新型農(nóng)村村合作醫(yī)療療等社會保保險(xiǎn)或者下下崗職工原原單位繼續(xù)續(xù)為其繳納納社會保險(xiǎn)險(xiǎn)的家政服服務(wù)員，如如果本人書書面提出不不再繳納企企業(yè)所在地地人民政府府根據(jù)國家家政策規(guī)定定的相應(yīng)的的社會保險(xiǎn)險(xiǎn)，并出具具其所在鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原原單位開具具的已繳納納相關(guān)保險(xiǎn)險(xiǎn)的證明，可可視同家政政服務(wù)企業(yè)業(yè)已為其按按月

31、足額繳繳納了相應(yīng)應(yīng)的社會保保險(xiǎn)。3.家政服服務(wù)企業(yè)通通過金融機(jī)機(jī)構(gòu)向其實(shí)實(shí)際支付不不低于企業(yè)業(yè)所在地適適用的經(jīng)省省級人民政政府批準(zhǔn)的的最低工資資標(biāo)準(zhǔn)的工工資。（三十二）福福利彩票、體育彩票票的發(fā)行收收入。（三十三）軍軍隊(duì)空余房房產(chǎn)租賃收收入。（三十四）為為了配合國國家住房制制度改革，企企業(yè)、行政政事業(yè)單位位按房改成成本價(jià)、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售售住房取得得的收入。（三十五）將將土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓給給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)者用于農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。（三十六）涉涉及家庭財(cái)財(cái)產(chǎn)分割的的個人無償償轉(zhuǎn)讓不動動產(chǎn)、土地地使用權(quán)。家庭財(cái)產(chǎn)分分割，包括括下列情形形：離婚財(cái)財(cái)產(chǎn)分割；無償贈與與配偶、父父母、子女女、祖父母母、外祖父父母、孫子子

32、女、外孫孫子女、兄兄弟姐妹；無償贈與與對其承擔(dān)擔(dān)直接撫養(yǎng)養(yǎng)或者贍養(yǎng)養(yǎng)義務(wù)的撫撫養(yǎng)人或者者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)所有人死死亡，法定定繼承人、遺囑繼承承人或者受受遺贈人依依法取得房房屋產(chǎn)權(quán)。（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。（三十八）縣縣級以上地地方人民政政府或自然然資源行政政主管部門門出讓、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或收回回自然資源源使用權(quán)（不不含土地使使用權(quán)）。（三十九）隨隨軍家屬就就業(yè)。1.為安置置隨軍家屬屬就業(yè)而新新開辦的企企業(yè)，自領(lǐng)領(lǐng)取稅務(wù)登登記證之日日起，其提提供的應(yīng)稅稅服務(wù)3年內(nèi)免征征增值稅。享受稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的的企業(yè)，隨隨軍家屬必必須占企業(yè)業(yè)總?cè)藬?shù)的的60%（含含

33、）以上，并并有軍（含含）以上政政治和后勤勤機(jī)關(guān)出具具的證明。2.從事個個體經(jīng)營的的隨軍家屬屬，自辦理理稅務(wù)登記記事項(xiàng)之日日起，其提提供的應(yīng)稅稅服務(wù)3年內(nèi)免征征增值稅。隨軍家屬必必須有師以以上政治機(jī)機(jī)關(guān)出具的的可以表明明其身份的的證明。按照上述規(guī)規(guī)定，每一一名隨軍家家屬可以享享受一次免免稅政策。（四十）軍軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干干部就業(yè)。1.從事個個體經(jīng)營的的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)業(yè)干部，自自領(lǐng)取稅務(wù)務(wù)登記證之之日起，其其提供的應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)33年內(nèi)免征征增值稅。2.為安置置自主擇業(yè)業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)業(yè)干部就就業(yè)而新開開辦的企業(yè)業(yè)，凡安置置自主擇業(yè)業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)業(yè)干部占占企業(yè)總?cè)巳藬?shù)60%（含）以以上的，自自領(lǐng)取稅務(wù)務(wù)登記證之之日起，

34、其其提供的應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)33年內(nèi)免征征增值稅。享受上述優(yōu)優(yōu)惠政策的的自主擇業(yè)業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)業(yè)干部必必須持有師師以上部隊(duì)隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)業(yè)證件。二、增值稅稅即征即退退（一）一般般納稅人提提供管道運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)，對對其增值稅稅實(shí)際稅負(fù)負(fù)超過3%的部分實(shí)實(shí)行增值稅稅即征即退退政策。（二）經(jīng)人人民銀行、銀監(jiān)會或或者商務(wù)部部批準(zhǔn)從事事融資租賃賃業(yè)務(wù)的試試點(diǎn)納稅人人中的一般般納稅人，提提供有形動動產(chǎn)融資租租賃服務(wù)和和有形動產(chǎn)產(chǎn)融資性售售后回租服服務(wù)，對其其增值稅實(shí)實(shí)際稅負(fù)超超過3%的部分分實(shí)行增值值稅即征即即退政策。商務(wù)部授授權(quán)的省級級商務(wù)主管管部門和國國家經(jīng)濟(jì)技技術(shù)開發(fā)區(qū)區(qū)批準(zhǔn)的從從事融資租租賃業(yè)務(wù)和和融資性售售后回

35、租業(yè)業(yè)務(wù)的試點(diǎn)點(diǎn)納稅人中中的一般納納稅人，22016年年5月1日后實(shí)收收資本達(dá)到到1.7億元元的，從達(dá)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的的當(dāng)月起按按照上述規(guī)規(guī)定執(zhí)行；20166年5月1日后實(shí)收收資本未達(dá)達(dá)到1.77億元但注注冊資本達(dá)達(dá)到1.77億元的，在在20166年7月31日前仍仍可按照上上述規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，20016年8月1日后開展展的有形動動產(chǎn)融資租租賃業(yè)務(wù)和和有形動產(chǎn)產(chǎn)融資性售售后回租業(yè)業(yè)務(wù)不得按按照上述規(guī)規(guī)定執(zhí)行。（三）本規(guī)規(guī)定所稱增增值稅實(shí)際際稅負(fù)，是是指納稅人人當(dāng)期提供供應(yīng)稅服務(wù)務(wù)實(shí)際繳納納的增值稅稅額占納稅稅人當(dāng)期提提供應(yīng)稅服服務(wù)取得的的全部價(jià)款款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用的比例例。三、扣減增增值稅規(guī)定定（一）退役役士

36、兵創(chuàng)業(yè)業(yè)就業(yè)。1.對自主主就業(yè)退役役士兵從事事個體經(jīng)營營的，在33年內(nèi)按每每戶每年88000元元為限額依依次扣減其其當(dāng)年實(shí)際際應(yīng)繳納的的增值稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附附加、地方方教育附加加和個人所所得稅。限限額標(biāo)準(zhǔn)最最高可上浮浮20%，各各省、自治治區(qū)、直轄轄市人民政政府可根據(jù)據(jù)本地區(qū)實(shí)實(shí)際情況在在此幅度內(nèi)內(nèi)確定具體體限額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)財(cái)政部和國國家稅務(wù)總總局備案。納稅人年度度應(yīng)繳納稅稅款小于上上述扣減限限額的，以以其實(shí)際繳繳納的稅款款為限；大大于上述扣扣減限額的的，應(yīng)以上上述扣減限限額為限。納稅人的的實(shí)際經(jīng)營營期不足一一年的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際際月份換算算其減免稅稅限額。換換算公式為為：減免稅

37、稅限額=年度減免免稅限額12實(shí)際經(jīng)營營月數(shù)。納稅人人在享受稅稅收優(yōu)惠政政策的當(dāng)月月，持中中國人民解解放軍義務(wù)務(wù)兵退出現(xiàn)現(xiàn)役證或或中國人人民解放軍軍士官退出出現(xiàn)役證以及稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要求求的相關(guān)材材料向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)備案。2.對對商貿(mào)企業(yè)業(yè)、服務(wù)型型企業(yè)、勞勞動就業(yè)服服務(wù)企業(yè)中中的加工型型企業(yè)和街街道社區(qū)具具有加工性性質(zhì)的小型型企業(yè)實(shí)體體，在新增增加的崗位位中，當(dāng)年年新招用自自主就業(yè)退退役士兵，與與其簽訂11年以上期期限勞動合合同并依法法繳納社會會保險(xiǎn)費(fèi)的的，在3年內(nèi)按實(shí)實(shí)際招用人人數(shù)予以定定額依次扣扣減增值稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加、地地方教育附附加和企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠。定額額標(biāo)準(zhǔn)為

38、每每人每年44000元元，最高可可上浮500%，各省省、自治區(qū)區(qū)、直轄市市人民政府府可根據(jù)本本地區(qū)實(shí)際際情況在此此幅度內(nèi)確確定具體定定額標(biāo)準(zhǔn)，并并報(bào)財(cái)政部部和國家稅稅務(wù)總局備備案。本條所所稱服務(wù)型型企業(yè)是指指從事銷銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)產(chǎn)、不動產(chǎn)注注釋中“不動產(chǎn)租租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助助服務(wù)”（不含貨貨物運(yùn)輸代代理和代理理報(bào)關(guān)服務(wù)務(wù)）、“生活服務(wù)務(wù)”（不含文文化體育服服務(wù)）范圍圍內(nèi)業(yè)務(wù)活活動的企業(yè)業(yè)以及按照照 HYPERLINK /article/db/71022.html 民辦非非企業(yè)單位位登記管理理暫行條例例（ HYPERLINK /article/db/71022.html 國務(wù)院院令第25

39、51號）登記成成立的民辦辦非企業(yè)單單位。納稅人按企企業(yè)招用人人數(shù)和簽訂訂的勞動合合同時間核核定企業(yè)減減免稅總額額，在核定定減免稅總總額內(nèi)每月月依次扣減減增值稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附附加和地方方教育附加加。納稅人人實(shí)際應(yīng)繳繳納的增值值稅、城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育育費(fèi)附加和和地方教育育附加小于于核定減免免稅總額的的，以實(shí)際際應(yīng)繳納的的增值稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附附加和地方方教育附加加為限；實(shí)實(shí)際應(yīng)繳納納的增值稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加和地地方教育附附加大于核核定減免稅稅總額的，以以核定減免免稅總額為為限。納稅年年度終了，如如果企業(yè)實(shí)實(shí)際減免的的增值稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育

40、費(fèi)附附加和地方方教育附加加小于核定定的減免稅稅總額，企企業(yè)在企業(yè)業(yè)所得稅匯匯算清繳時時扣減企業(yè)業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減減不足的，不不再結(jié)轉(zhuǎn)以以后年度扣扣減。計(jì)算公公式為：企企業(yè)減免稅稅總額=每名自主主就業(yè)退役役士兵本年年度在本企企業(yè)工作月月份12定額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。企業(yè)自自招用自主主就業(yè)退役役士兵的次次月起享受受稅收優(yōu)惠惠政策，并并于享受稅稅收優(yōu)惠政政策的當(dāng)月月，持下列列材料向主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備案：（1）新招招用自主就就業(yè)退役士士兵的中中國人民解解放軍義務(wù)務(wù)兵退出現(xiàn)現(xiàn)役證或或中國人人民解放軍軍士官退出出現(xiàn)役證。（2）企業(yè)業(yè)與新招用用自主就業(yè)業(yè)退役士兵兵簽訂的勞勞動合同（副副本），企企業(yè)為職工工繳納的社社會保

41、險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)記錄。（3）自主主就業(yè)退役役士兵本年年度在企業(yè)業(yè)工作時間間表。（4）主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求的其其他相關(guān)材材料。 33.上述所所稱自主就就業(yè)退役士士兵是指依依照退役役士兵安置置條例（國國務(wù)院、中中央軍委令令第6088號）的規(guī)規(guī)定退出現(xiàn)現(xiàn)役并按自自主就業(yè)方方式安置的的退役士兵兵。4.上述稅稅收優(yōu)惠政政策的執(zhí)行行期限為22016年年5月1日至20116年12月31日，納納稅人在22016年年12月31日未享享受滿3年的，可可繼續(xù)享受受至3年期滿為為止。按照財(cái)政政部 國家家稅務(wù)總局局 民政部部關(guān)于調(diào)整整完善扶持持自主就業(yè)業(yè)退役士兵兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)業(yè)有關(guān)稅收收政策的通通知（財(cái)財(cái)稅20014442號）規(guī)定享

42、受受營業(yè)稅優(yōu)優(yōu)惠政策的的納稅人，自自20166年5月11日起按照照上述規(guī)定定享受增值值稅優(yōu)惠政政策，在22016年年12月31日未享享受滿3年的，可可繼續(xù)享受受至3年期滿為為止。財(cái)政政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于將鐵路運(yùn)運(yùn)輸和郵政政業(yè)納入營營業(yè)稅改征征增值稅試試點(diǎn)的通知知（財(cái)稅稅20113106號）附附件3第一條第第（十二）項(xiàng)項(xiàng)城鎮(zhèn)退役役士兵就業(yè)業(yè)免征增值值稅政策，自自20144年7月1日起停止止執(zhí)行。在在20144年6月30日未享享受滿3年的，可可繼續(xù)享受受至3年期滿為為止。（二）重點(diǎn)點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)業(yè)就業(yè)。 11.對持就業(yè)業(yè)創(chuàng)業(yè)證（注明“自主創(chuàng)業(yè)業(yè)稅收政策策”或“畢業(yè)年度度內(nèi)自主創(chuàng)創(chuàng)業(yè)稅收政政策”）

43、或20015年11月27日日前取得的的就業(yè)失失業(yè)登記證證（注明明“自主創(chuàng)業(yè)業(yè)稅收政策策”或附著高校畢業(yè)業(yè)生自主創(chuàng)創(chuàng)業(yè)證）的的人員從事事個體經(jīng)營營的，在33年內(nèi)按每每戶每年88000元元為限額依依次扣減其其當(dāng)年實(shí)際際應(yīng)繳納的的增值稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附附加、地方方教育附加加和個人所所得稅。限限額標(biāo)準(zhǔn)最最高可上浮浮20%，各各省、自治治區(qū)、直轄轄市人民政政府可根據(jù)據(jù)本地區(qū)實(shí)實(shí)際情況在在此幅度內(nèi)內(nèi)確定具體體限額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)財(cái)政部和國國家稅務(wù)總總局備案。納稅人人年度應(yīng)繳繳納稅款小小于上述扣扣減限額的的，以其實(shí)實(shí)際繳納的的稅款為限限；大于上上述扣減限限額的，應(yīng)應(yīng)以上述扣扣減限額為為限。上述人人

44、員是指：（1）在人人力資源社社會保障部部門公共就就業(yè)服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)登記失失業(yè)半年以以上的人員員。（2）零就就業(yè)家庭、享受城市市居民最低低生活保障障家庭勞動動年齡內(nèi)的的登記失業(yè)業(yè)人員。（3）畢業(yè)業(yè)年度內(nèi)高高校畢業(yè)生生。高校畢畢業(yè)生是指指實(shí)施高等等學(xué)歷教育育的普通高高等學(xué)校、成人高等等學(xué)校畢業(yè)業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度度是指畢業(yè)業(yè)所在自然然年，即11月1日至12月31日。2.對對商貿(mào)企業(yè)業(yè)、服務(wù)型型企業(yè)、勞勞動就業(yè)服服務(wù)企業(yè)中中的加工型型企業(yè)和街街道社區(qū)具具有加工性性質(zhì)的小型型企業(yè)實(shí)體體，在新增增加的崗位位中，當(dāng)年年新招用在在人力資源源社會保障障部門公共共就業(yè)服務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)登記記失業(yè)半年以上且且持就業(yè)業(yè)創(chuàng)業(yè)證或2

45、0115年1月月27日前前取得的就業(yè)失業(yè)業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納納稅收政策策”）人員，與與其簽訂11年以上期期限勞動合合同并依法法繳納社會會保險(xiǎn)費(fèi)的的，在3年內(nèi)按實(shí)實(shí)際招用人人數(shù)予以定定額依次扣扣減增值稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加、地地方教育附附加和企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠。定額額標(biāo)準(zhǔn)為每每人每年44000元元，最高可可上浮300%，各省省、自治區(qū)區(qū)、直轄市市人民政府府可根據(jù)本本地區(qū)實(shí)際際情況在此此幅度內(nèi)確確定具體定定額標(biāo)準(zhǔn)，并并報(bào)財(cái)政部部和國家稅稅務(wù)總局備備案。按上述述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算算的稅收扣扣減額應(yīng)在在企業(yè)當(dāng)年年實(shí)際應(yīng)繳繳納的增值值稅、城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育育費(fèi)附加、地方教育育附加和企企業(yè)

46、所得稅稅稅額中扣扣減，當(dāng)年年扣減不足足的，不得得結(jié)轉(zhuǎn)下年年使用。本條所所稱服務(wù)型型企業(yè)是指指從事銷銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)產(chǎn)、不動產(chǎn)注注釋中“不動產(chǎn)租租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助助服務(wù)”（不含貨貨物運(yùn)輸代代理和代理理報(bào)關(guān)服務(wù)務(wù)）、“生活服務(wù)務(wù)”（不含文文化體育服服務(wù)）范圍圍內(nèi)業(yè)務(wù)活活動的企業(yè)業(yè)以及按照照 HYPERLINK /article/db/71022.html 民辦非非企業(yè)單位位登記管理理暫行條例例（ HYPERLINK /article/db/71022.html 國務(wù)院院令第2551號）登記成成立的民辦辦非企業(yè)單單位。3.享受上上述優(yōu)惠政政策的人員員按以下規(guī)規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)業(yè)證：（1）按照照就業(yè)服服務(wù)與就業(yè)業(yè)管理規(guī)定定（勞動動和社會保保障部令第第28號）第第六十三條條的規(guī)定，在在法定勞動動年齡內(nèi)，有有勞動能力力，有就業(yè)業(yè)要求，處處于無業(yè)狀狀態(tài)的城鎮(zhèn)鎮(zhèn)常住人員員，在公共共就業(yè)服務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行失業(yè)登記記，申領(lǐng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)業(yè)證。其其中，農(nóng)村村進(jìn)城務(wù)工工人員和其其他非本地地戶籍人員員在常住地地穩(wěn)定就業(yè)業(yè)滿6個月的，失失業(yè)后可以以在常住地地登記。（2）零就就業(yè)家庭憑憑社區(qū)出具具的證明，城城鎮(zhèn)低保家家庭憑低保保證明，在在公共就業(yè)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)登記失業(yè)業(yè)，申領(lǐng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)業(yè)證。（3）畢業(yè)業(yè)年度內(nèi)高高校畢