不進(jìn)行納稅調(diào)整暫時(shí)性差異的探析

1、 不進(jìn)行納稅調(diào)整暫時(shí)性差異的探析 【摘 要】 本文主要就可供出售企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅率為25%,計(jì)提盈余公積的比例為10%。要求根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司2008年與2009年應(yīng)交的所得稅,并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 (二)分析過(guò)程 1.暫時(shí)性差異計(jì)算表(表1)。 2.分析為何不進(jìn)行納稅調(diào)整的原因(表2、表3)。 年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)處理 (1)利潤(rùn)總額=80-65=15萬(wàn)元 (2)可抵扣暫時(shí)性差異=萬(wàn)元(發(fā)生) (3)應(yīng)納稅所得額=15萬(wàn)元 (4)應(yīng)交所得稅=1525%=萬(wàn)元 (5)遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=25%=萬(wàn)元 (6)所得稅費(fèi)用=萬(wàn)元 (7)會(huì)計(jì)分錄: 借:所得稅費(fèi)

2、用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 資本公積其他資本公積 需要特別注意的是,如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入所有者權(quán)益,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用。 (8)凈利潤(rùn)=萬(wàn)元 (9)盈余公積=10%=萬(wàn)元 (10)未分配利潤(rùn)=萬(wàn)元 年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)處理 (1)利潤(rùn)總額=(90-80)+=萬(wàn)元 (2)可抵扣暫時(shí)性差異=(轉(zhuǎn)回)萬(wàn)元 (3)應(yīng)納稅所得額=萬(wàn)元 (4)應(yīng)交所得稅=25%=萬(wàn)元 (5)遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額=25%=萬(wàn)元 (6)所得稅費(fèi)用=萬(wàn)元 (7)會(huì)計(jì)分錄: 借:所得稅費(fèi)用 資本公積其

3、他資本公積 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) (8)凈利潤(rùn)=萬(wàn)元 (9)盈余公積=10%=萬(wàn)元 (10)未分配利潤(rùn)=萬(wàn)元 二、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的發(fā)生與轉(zhuǎn)回 (一)實(shí)例 仍以上題為例,將2008年12月31日股票市價(jià)由“每股7元”改為“每股10元”,其他條件不變。lOcALhOST (二)分析過(guò)程 1.暫時(shí)性差異計(jì)算表(表4)。 年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)處理 (1)利潤(rùn)總額=80-65=15萬(wàn)元 (2)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=萬(wàn)元(發(fā)生) (3)應(yīng)納稅所得額=15萬(wàn)元 (4)應(yīng)交所得稅=1525%=萬(wàn)元 (5)遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額=25%=萬(wàn)元 (6)所得稅費(fèi)用=萬(wàn)元 (7)會(huì)計(jì)分錄: 借:所得稅費(fèi)用 資本公積其他資本公積 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債 年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)處理 (1)利潤(rùn)總額=(90-80)+200+=萬(wàn)元 (2)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=萬(wàn)元(轉(zhuǎn)回) (3)應(yīng)納稅所得額=萬(wàn)元 (4)應(yīng)交所得稅=25%=萬(wàn)元 (5)遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額=25%=萬(wàn)元 (6)所