中級財務(wù)會計與管理知識分析實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案

1、一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15號信息點。多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（ ）。A.應(yīng)收賬款 B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資 D.可供權(quán)益工具投資【答案】D 【解析】外幣可供出售權(quán)益工具投資資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入資本公積。相關(guān)知識點在教材298頁。2.下列關(guān)于會計可能及其變更的表述中，正確的是（ ）。A.會計可能應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.對結(jié)果不確定的交易或事項進(jìn)行會計可能會消弱會計信

2、息的可靠性C.會計可能變更應(yīng)依照不同情況采納追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計可能變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理【答案】A 【解析】會計可能應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)。相關(guān)知識點在教材313頁。3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的可能負(fù)責(zé)為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，可能以后期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時性差異。不考慮其他因

3、素，該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“未分配利潤項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬元。A.135 B.150C.180 D.200【答案】A【解析】該事項對甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（800-600）（1-25%）（1-10%）=135（萬元）。相關(guān)知識點在教材322頁。4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采納融資租賃方式租入一臺治理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資

4、租入該設(shè)備的入賬價值為（ ）萬元。A.100 B.101C.500 D.501【答案】D【解析】甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值=1005+1=501（萬元），參見教材P406例20-6。5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生阻礙的是（ ）。A.資本公積 B.營業(yè)外收入C.未分配利潤 D.投資收益【答案】C【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式計量的，變更時公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。相關(guān)知識點在教材48頁。6.2010年12月31日，甲公司建筑了

5、一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。當(dāng)日，甲公司可能該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入帳價值為（ ）萬元。A.200 000 B.210 000C.218 200 D.220 000【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，故該項固定資產(chǎn)（核電站）的入賬價值=210 000+8 200=218 200（萬元）。相關(guān)知識點在教材33頁。7.下列各項中，阻礙長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是（ ）。A.采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利B

6、.采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采納成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D.采納成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【答案】B【解析】持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權(quán)投資采納成本法核算依舊權(quán)益法核算，均不作任何賬務(wù)處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量；采納權(quán)益法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”貸記“長期股權(quán)投資”；采納成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”貸記“投資收益”。相關(guān)知識點在教材66頁。8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究時期和

7、開發(fā)時期的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日確認(rèn)為（ ）。A.無形資產(chǎn) B.治理費用C.研發(fā)支出 D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】無法區(qū)分研究時期和開發(fā)時期的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費用化，計入當(dāng)期損益即治理費用。相關(guān)知識點在教材80頁。9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（ ）萬元。A.280 B.300C.350 D.375【答案】D 【解析】甲公司換入在建房屋的入賬價值=（350+150）30

8、0/（300+100）=375（萬元）。相關(guān)知識點在教材100頁。10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的可能以后現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（ ）。A.可能以后現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.可能以后現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.可能以后現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.可能以后現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A【解析】可能資產(chǎn)以后現(xiàn)金流量時，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)不應(yīng)當(dāng)包括與今后可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的可能以后現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量等。相關(guān)知識點在教材106頁。11.企業(yè)部分持有

9、至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（ ）。A.長期股權(quán)投資 B.貨款和應(yīng)收款項C.交易性金融資產(chǎn) D.可供金融資產(chǎn)【答案】D 【解析】持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類不的金額資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類。相關(guān)知識點在教材125頁。12.關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價值發(fā)生變動的，其變動金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日計入財務(wù)報表的項目是（ ）。A.資本公積 B.治理費用C.營業(yè)外支出 D.公允價值變動收益【答案】D 【解析】關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（公

10、允價值變動損益）。相關(guān)知識點在教材173頁。13.2010年2月1日，甲公司為建筑一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建筑完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（ ）。A.2010年2月1日至2011年4月30日B.2010年3月5日至2011年2月28日C. 2010年7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C

11、 【解析】借款費用開始資本化的條件：（1）資產(chǎn)支出差不多發(fā)生；（2）借款費用差不多發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動差不多開始。借款費用停止資本化的時點為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時。2010年2月1日不滿足第（1）和第（3）個條件；2010年3月5日不滿足第（3）個條件；2010年7月1日滿足資本化開始的條件，2011年2月28日所建筑廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費用資本化期間為2010年7月1日至2011年2月28日。相關(guān)知識點在教材192頁和194頁。14.以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)

12、重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（ ）。A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額【答案】C 【解析】債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。相關(guān)知識點在教材207頁。15.下列與建筑合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（ ）。A.建筑合同完成后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入B.處于執(zhí)行中的建筑合同可能總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失C.建筑

13、合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D.建筑合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠可能的，應(yīng)當(dāng)采納完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用【答案】A 【解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。相關(guān)知識點在教材265頁。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）16.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有（ ）。A.會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法

14、B.變更會計政策表明往常會計期間采納的會計政策存在錯誤C.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差不而有用新的會計政策，不屬于會計政策變更【答案】ACD【解析】會計政策變更，并不意味著往常期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積存了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。相關(guān)知識點在教材307頁。17.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（ ）。A.阻礙重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表

15、有關(guān)項目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項D.推斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】ABD 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，而非全部事項，因此選項C不正確。相關(guān)知識點在教材319頁。18.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（ ）。A.同意勞務(wù)捐贈B.同意有價證券捐贈C.同意辦公用房捐贈D.同意貨幣資金捐贈【答案】BCD 【解析】關(guān)于明間非營利組織同意的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露，選項A不正確。相

16、關(guān)知識點在教材408頁。19.關(guān)于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（ ）。A.在產(chǎn)品差不多發(fā)生的生產(chǎn)成本B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的可能銷售價格C.在產(chǎn)品以后加工成產(chǎn)成品可能將要發(fā)生的加工成本D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售可能發(fā)生的銷售費用【答案】BCD 【解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工完成產(chǎn)成品對外銷售的可能銷售價格-可能銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費用-在產(chǎn)品以后加工成產(chǎn)成品可能還將發(fā)生的成本。相關(guān)知識點在教材20頁。20.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入治理費用B.該專利權(quán)

17、的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值預(yù)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計量【答案】BCD【解析】專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應(yīng)計入制造費用或生產(chǎn)成本。相關(guān)知識點在教材84頁至85頁。21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)能夠認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)治理層治理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD【解析】資產(chǎn)組，是指企業(yè)能夠認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，選項

18、A正確；資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)差不多上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項B正確；資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)治理層治理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等，選項C和D正確。相關(guān)知識點在教材111頁和112頁。22.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)不正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷【答案】ABCD【解析】非正常中斷，通常是由于企業(yè)治理決策上的緣故或者其他不可預(yù)見的緣故等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故

19、、發(fā)生勞動糾紛等緣故導(dǎo)致的中斷。相關(guān)知識點在教材194頁。23.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，可能短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（）。A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還【答案】ACD 【解析】債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項B以公允價值為420萬元的

20、長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項交易不屬于債務(wù)重組。相關(guān)知識點在教材205頁。24.2010年1月1日，甲公司采納分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3 800萬元。假如采納現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價格為4 500萬元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的阻礙中，正確的有（）。A.增加長期應(yīng)收款4 500萬元B.增加營業(yè)成本3 800萬元C.增加營業(yè)收入5 000萬元D.減少存貨3 800萬元【答案】ABD【解析】該業(yè)務(wù)的相關(guān)分錄為：借：長期應(yīng)收款 5 00

21、0 貸：主營業(yè)務(wù)收入4 500 未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務(wù)成本 3 800貸：庫存商品 3 800因此2010年因該項銷售對報表中“長期應(yīng)收款”項目的阻礙金額為4 500（5 000-500）萬元，“營業(yè)收入”項目的阻礙金額為4 500萬元，“營業(yè)成本”項目的阻礙金額為3 800萬元，因此選項C不正確。相關(guān)知識點在教材247頁。25.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）。A.取得借款使用的要緊計價貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的要緊計價貨幣C.確定商品銷售價格使用的要緊計價貨幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的要緊計價貨幣【答案】ABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮

22、下列因素：（1）該貨幣要緊阻礙商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價及結(jié)算；（2）該貨幣要緊阻礙商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算；（3）融資活動所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。相關(guān)知識點在教材292頁。三、推斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請推斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.外幣財務(wù)報

23、表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目列示。（）【答案】【解析】產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。相關(guān)知識點在教材301頁。47.發(fā)覺往常會計期間的會計可能存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。（）【答案】【解析】關(guān)于會計可能存在錯誤的情況也屬于疏忽或曲解事實導(dǎo)致的。相關(guān)知識點在教材316頁。48.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費用，低估資產(chǎn)和收益。（）【答案】【解析】慎重性要求企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的慎重性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。相關(guān)知識點在教材

24、6頁。49.往常期間導(dǎo)致減記存貨價值的阻礙因素在本期差不多消逝的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價預(yù)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（）【答案】【解析】往常期間導(dǎo)致減記存貨價值的阻礙因素在本期差不多消逝的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價預(yù)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。相關(guān)知識點在教材23頁。50.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行治理和核算。（）【答案】【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，盡管不能直接給企業(yè)帶來以后經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得以后經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的以后經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)

25、備。相關(guān)知識點在教材26頁。51.計算持有至到期投資利息收入所采納的實際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項投資時確定，且在該項投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（）【答案】【解析】計算持有至到期投資利息收入所采納的實際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項投資時確定，且在該項投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。相關(guān)知識點在教材129頁。52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司股份時，所收款項和等待期內(nèi)依照職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收支。（）【答案】【解析】在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等

26、待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。相關(guān)知識點在教材173頁。53.以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值，高于重組后債權(quán)賬面價值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（）【答案】【解析】修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和可能負(fù)債金額之和的差作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。相關(guān)知識點在教材213頁。54.或有負(fù)債不管涉及潛在義務(wù)依舊現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）【答案】【解析】或有負(fù)債不管是潛在義務(wù)依舊現(xiàn)實義務(wù)，

27、均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報表中予以確認(rèn)。相關(guān)知識點在教材218頁。55.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅臨時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）【答案】【解析】企業(yè)合并產(chǎn)生的，相關(guān)的遞延所得稅阻礙應(yīng)調(diào)整購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽或是計入當(dāng)期損益的金額。相關(guān)知識點在教材281頁。主觀試題部分（主觀試題要求務(wù)必使用0.50.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區(qū)域內(nèi)作答）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項目，除特不講明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的

28、會計分錄，除題中有專門要求外，只需寫出一級科目）1.甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股一般股股票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司可能乙公司股價下跌是臨時性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司

29、推斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。（7）2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。要求：（1）依照上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）分不計算甲公司該項投資對2009年度和201

30、0年度營業(yè)利潤的阻礙額。（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）2009年5月20日購入股票：1）借：可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8 應(yīng)收股利 6 貸：銀行存款 301.82009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：2）借：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 62009年6月30日發(fā)生臨時性的下跌：3）借：資本公積其他資本公積 35.8 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 35.8 （295.8-260）2009年12月31日發(fā)生實質(zhì)性下跌：4）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 95.8 （295.8-200） 貸：資本公積其他資本公積35.8 可供出售金

31、融資產(chǎn)減值預(yù)備602010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：5）借：應(yīng)收股利 1 貸：投資收益 16）2010年5月10日收到股利：借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收股利 17）2010年6月30日公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備 50（25-20）*10 貸：資本公積其他資本公積 508）2010年12月24日：借：銀行存款 278.32（28*10-1.68） 可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備 10 公允價值變動 35.8 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8 投資收益 28.32借：資本公積其他資本公積 50 貸：投資收益 50（2）1）2009年對營業(yè)利潤的阻礙=95.8（萬元）。減少營

32、業(yè)利潤95.8萬元；（借方資產(chǎn)減值損失 95.8萬元）；2）2010年對營業(yè)利潤的阻礙=1+28.32+50=79.32（萬元）。增加營業(yè)利潤79.32萬元（貸方投資收益1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益 50萬元）。2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項目如下：單位：萬元項目可抵扣臨時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅臨時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供金融資產(chǎn)20050可能負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計7601904010（

33、2）甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備20萬元。依照稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。年末依照交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。依照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。年末依照可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。依照稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)可能負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)可能負(fù)債。依照稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用同意稅前扣除。但可能的產(chǎn)品保修費用不

34、同意稅前扣除。當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。依照稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出能夠按50%加計扣除。（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供金融資產(chǎn)400560可能負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，可能以后期間適用的所得稅稅率可不能發(fā)生變化，以后的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時性差異；可不能考慮其他因素。要求：（1）依照上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）

35、依照上述資料，計算甲公司各項目2010年末的臨時性差異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。（3）依照上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。（4）依照上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060（萬元） 應(yīng)交所得稅=106025%=265（萬元）(2)項目賬面價值計稅基礎(chǔ)臨時性差異應(yīng)納稅臨時性差異可抵扣臨時性差異應(yīng)收賬款36040040交易性金融資產(chǎn)42036060可供出售金融資產(chǎn)400560160可能負(fù)債40040合計60240（3）1）應(yīng)收賬款借

36、：所得稅費用 5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 52）交易性金融資產(chǎn)借：所得稅費用 5貸：遞延所得稅負(fù)債53）可供出售金融資產(chǎn)借：資本公積 10貸：遞延所得稅資產(chǎn) 104）可能負(fù)債借：所得稅費用 10貸：遞延所得稅資產(chǎn) 105）虧損彌補：借：所得稅費用 105貸：遞延所得稅資產(chǎn)105（4）所得稅費用=120+5+265=390（萬元）五綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特不講明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會計分錄，除題中有專門要求外，只需寫出一級科目）1.南云公司為上市公司，屬于增值稅一般的納稅人，

37、適用的增值稅稅率為17%；要緊從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價預(yù)備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司依照以往經(jīng)驗，可能該批機器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時能夠沖回增值稅額。（2）3月25日，向乙公司

38、銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價預(yù)備；該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。（3）6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股一般股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價值變動收益8萬元。（4）9月30日，采納分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款（

39、不含增值稅額），剩余款項應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元 ，已計提存貨跌價預(yù)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（5）11月30日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備30萬元。（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬元

40、，未計提存貨跌價預(yù)備；該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格（不含增值稅額）回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費用（利息費用按月平均計提）。要求：依照上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：事項12010年1月31日借：應(yīng)收賬款4680 貸：主營業(yè)務(wù)收入4000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）680借：主營業(yè)務(wù)成本3000 貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務(wù)收入400 貸：主營業(yè)務(wù)成本300 可

41、能負(fù)債1002010年6月30日借：庫存商品330 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（44017%）74.8 主營業(yè)務(wù)收入40 可能負(fù)債100 貸：主營業(yè)務(wù)成本30 應(yīng)收賬款（4401.17）514.8借：銀行存款（89401.17）4165.2 貸：應(yīng)收賬款4165.2事項22010年3月25日借：應(yīng)收賬款3510 貸：主營業(yè)務(wù)收入3000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）510借：主營業(yè)務(wù)成本2800 貸：庫存商品28002010年4月10日借：銀行存款3480 財務(wù)費用（30001%）30 貸：應(yīng)收賬款（30001.17）3510事項32010年6月30日借：銀行存款50 公允價值變動損益8貸：交易性金融

42、資產(chǎn)成本 35 公允價值變動8 投資收益15事項42010年9月30日借：銀行存款290 貸：預(yù)收賬款2902010年11月30日借：銀行存款388.6 預(yù)收賬款290貸：主營業(yè)務(wù)收入580 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）98.6借：主營業(yè)務(wù)成本570 存貨跌價預(yù)備30貸：庫存商品600事項52010年11月30日借：銀行存款200 累計攤銷340 無形資產(chǎn)減值預(yù)備30貸：無形資產(chǎn)500 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（2005%）10 營業(yè)外收入60事項62010年12月1日借：銀行存款（24001.17）2808 貸：其他應(yīng)付款2400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4082010年12月31日借：財務(wù)費用（2500-2400）5=20 貸：其他應(yīng)付款202. 黔昆公司系一家要緊從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)進(jìn)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。資料 1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:(1)：公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦嵤┎倏v，實際投資成本為83 00萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，賬面價值為10 000萬元